《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》(第四章賬戶和借貸記賬法的具體應(yīng)用).

1、第四章賬戶和借貸記賬法的具體第一節(jié)籌資楚蒯核算一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容K借入資金（從銀行）2.接受投資（所有者）二、主要賬戶設(shè)置（結(jié)合P32頁）現(xiàn)金：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金2、銀行存款：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)存放在銀行的款項(xiàng)，可按開戶銀行、 幣種設(shè)置明細(xì)。3、固定資產(chǎn)：資產(chǎn)類，用來核算企業(yè)各種房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)的增減變 動(dòng)情況及結(jié)存情況。4、無形資產(chǎn)：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)無形資產(chǎn)的取得和攤銷情況。例：商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù). 著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。+銀行存款庫存現(xiàn)金的增加存款的増加存款的減少余：實(shí)有數(shù)額固定資產(chǎn)原 價(jià)的増加固定資產(chǎn)原 價(jià)的減少（按原始價(jià)值記錄，折舊暫時(shí)不考慮）增加

2、：購入. 接受投入.自行創(chuàng)造減少：攤銷+現(xiàn)金+固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)5、短期借款：負(fù)債類，主要核算企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期 在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。短期借款+6、長期借款：負(fù)債類，一年以上7.實(shí)收資本：所有者權(quán)益類，主要核算企業(yè)接受所有者投入資本的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。資本：貨幣資金.廠房、設(shè)備. 材料、商標(biāo)、專利等。三、業(yè)務(wù)舉例：1、 企業(yè)收到某投資人100000元的貨幣資金投入，存入銀行。借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本1000002、 企業(yè)收到國家以廠房作為的投資，價(jià)值800000元。借：固定資產(chǎn)800000貸：實(shí)收資本8000003、 企業(yè)收到以土地使用權(quán)作為的投資

3、，價(jià)值2000000元。借：無形資產(chǎn)2000000貸：實(shí)收資本20000004：企業(yè)因購入固定資產(chǎn)而向銀行借款500000元，期限3年，款項(xiàng)已存入銀行。 借：銀行存款500000撤資（減少）（考試不考）接受投入 的資本余：資本金 的實(shí)有數(shù)額借款償還 時(shí)的數(shù)額借款借入 時(shí)的數(shù)額余：尚未償還 的借款數(shù)額（除期間以外，核算內(nèi)容同短期借款）實(shí)收資貸：長期借款5000005、企業(yè)因流動(dòng)資金不足，向銀行借款80000元，期限6個(gè)月，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款 貸：短期借款80000800006.償還三個(gè)月前向銀行借入的80000元借款。借：短期借款貸：銀行存款8000080000四、主要賬務(wù)處理總結(jié):2

4、、接受投資第二節(jié)供應(yīng)過程的核算一. 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（一）、原材料的采購業(yè)務(wù)（二）、固定資產(chǎn)的購建業(yè)務(wù)二、主要賬戶設(shè)置（一）、原材料的采購業(yè)務(wù)1、在途物資：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)采用實(shí)際成本做材料核算時(shí)的材料 采購成本，按材料的種類設(shè)置明細(xì)賬1、 借入資金借：銀行存款 貸：短期借款長期借款借：銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本已付款但尚未 到達(dá)企業(yè)的材 料成本（買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)驗(yàn)收入庫 結(jié)轉(zhuǎn)成本余：尚未到達(dá)企 業(yè)或未驗(yàn)收入庫 的材料成本實(shí)際成本（在途物資）.計(jì)劃成本（材料采購）一購買時(shí)的價(jià)格（會(huì)計(jì)基礎(chǔ)）一原材料在市場上 價(jià)格變動(dòng)頻繁，采 購次數(shù)多，企業(yè)采 購成本管理的需要。（初級職稱）在途物資材料

5、成本2、材料：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)庫存材料的收入、支出、結(jié)存情況，按 材料的種類設(shè)置明細(xì)賬。+材料驗(yàn)收入庫材料 的實(shí)際成本（收）發(fā)出材料的 實(shí)際成本（支：往車間 發(fā)做產(chǎn)品）余：庫存材料 的實(shí)際成本+在途物資一+材料驗(yàn)收入庫驗(yàn)收入庫材料結(jié)轉(zhuǎn)成本L 的實(shí)際成本3、應(yīng)付賬款：負(fù)債類，主要核算企業(yè)因采購材料而應(yīng)付給供應(yīng)單位的貨 款，按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)付賬款+已經(jīng)支付應(yīng)該支付的款項(xiàng)的款項(xiàng)余：尚未支 付的款項(xiàng)4.應(yīng)付票據(jù)：負(fù)債類，主要核算企業(yè)簽發(fā)或承兌的商業(yè)匯票等內(nèi)容。-銀行匯票匯票-商業(yè)承兌匯票I商業(yè)匯票 Y票據(jù)到期支 付的票款開出商業(yè)匯 票的面值余：尚未支付 的票據(jù)面值應(yīng)付票據(jù)+銀行承兌匯

6、票5、預(yù)付賬款：資產(chǎn)類，用來核算企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng) 單位的款項(xiàng)。+預(yù)付賬款預(yù)付的款項(xiàng) 補(bǔ)付的款項(xiàng)收到所購材料沖減原預(yù)付款余：實(shí)際預(yù) 付的款項(xiàng)6、應(yīng)交稅金：負(fù)債類，主要核算企業(yè)按照國家規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金及其 交納情況，按稅種設(shè)貰明細(xì)賬。（例：增值稅、營業(yè)稅.消費(fèi)稅、所得稅等）應(yīng)交稅金+已經(jīng)交納應(yīng)該交納的的稅款各種稅金余：未交的稅款7、應(yīng)交稅金明細(xì)賬：應(yīng)交增值稅（價(jià)外稅）増值稅：是指從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位 和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)交増值稅二銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（舉例說明）進(jìn)項(xiàng)稅額（同材料采購業(yè)務(wù)“在途物資”.“材料”兩個(gè)賬戶銷項(xiàng)

7、稅額（同銷售商品業(yè) 務(wù)取得的“主營 業(yè)務(wù)收入”賬戶多交的稅金和 未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額余：應(yīng)交的稅金一般納稅人（稅率17%）納稅人4（默認(rèn)）I小規(guī)模納稅人（稅率3%）應(yīng)交稅三、主要業(yè)務(wù)核算單選題：購入A材料1000公斤，20元/公斤（不含增值稅），增值稅3400元， 運(yùn)費(fèi)1200元，裝卸費(fèi)200元，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤（經(jīng)核查是合理損 耗）。A材料的實(shí)際成本是（C）A、20200元B、21200元C、21400元D、24800元仁用銀行存款購買A材料1000公斤，單價(jià)20元（不含稅），增值稅稅率17%,材料已到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫。借：材料A材料20000應(yīng)交稅金 應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸

8、：銀行存款234002、企業(yè)向M公司購進(jìn)A材料，發(fā)票注明價(jià)款50000元，增值稅8500元，款項(xiàng)未 付，料已入庫。借：材料A材料50000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：應(yīng)付賬款M公司585003、用銀行存款償還M公司貨款58500元。借：應(yīng)付賬款M公司58500貸：銀行存款585004、 從外地購入甲材料價(jià)款10000元，增值稅1700元，款項(xiàng)已通過銀行支付, 材料未到達(dá)企業(yè)。借：在途物資甲材料10000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款117005、 另外用銀行存款支付上批甲材料運(yùn)費(fèi)2000元。借：在途物資甲材料2000貸：銀行存款20006、 上述甲材料到達(dá)

9、企業(yè)，驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：材料甲材料12000貸：在途物資甲材料120007、企業(yè)按合同規(guī)定，用銀行存款預(yù)付購買A材料的款項(xiàng)50000元。借：預(yù)付賬款50000貸：銀行存款500008、收到供貨單位發(fā)來的A材料驗(yàn)收入庫，價(jià)款100000元，増值稅17000元, 用銀行存款支付差額。借：材料A材料100000應(yīng)交稅金 應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：預(yù)付賬款50000銀行存款670009、 企業(yè)向M公司購買甲材料， 價(jià)款30000元， 增值稅5100元， 企業(yè)開出面 值為35100元，3個(gè)月期限的商業(yè)匯票，材料已到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫。借：材料-甲材料30000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

10、）5100貸：應(yīng)付票據(jù)M公司3510010、三個(gè)月后票據(jù)到期，企業(yè)付款。借：應(yīng)付票據(jù)M公司貸：銀行存款3510035100四、主要賬務(wù)處理總結(jié)（材料采購業(yè)務(wù)）1、料到款已付借：材料應(yīng)交稅金應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款2、料到款未付借：材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款3、料未到款已付借：在途物資應(yīng)交稅金 應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款4、預(yù)付款方式購料預(yù)付時(shí)：貨到時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款借：材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款銀行存款5、以商業(yè)匯票購買材料借：材料應(yīng)交稅金 應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)6、材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本, 借：

11、材料貸：在途物資（二）、固定資產(chǎn)的購建業(yè)務(wù)核算K在建工程：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)固定資產(chǎn)尚未達(dá)到使用狀態(tài)前的支岀。固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的成本作為入賬的價(jià)值，取得時(shí)的成本：買價(jià).進(jìn) 口關(guān)稅、増值稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 前所必要的支岀。在建工程建造和安裝過 程中所發(fā)生的 全部支岀余：尚未完工 的實(shí)際支岀結(jié)轉(zhuǎn)完工工 程實(shí)際成本固定資產(chǎn)可以直接使用安裝后使用主要業(yè)務(wù)核算:仁 企業(yè)用銀行存款購買一套設(shè)備，價(jià)值50000元，支付運(yùn)費(fèi)1500元，該設(shè) 備不需要安裝。借：固定資產(chǎn)51500貸：銀行存款515002、 企業(yè)用銀行存款購買需要安裝的設(shè)備，價(jià)款200000元，増值稅340

12、00元。借：在建工程234000貸：銀行存款2340003、 用現(xiàn)金支付上述設(shè)備運(yùn)費(fèi)2000元。借：在建工程2000貸：現(xiàn)金20004.用銀行存款5000元，支付上述設(shè)備安裝費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款500050005該設(shè)備安裝完畢,交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：固定資產(chǎn)241000貸：在241000主要賬務(wù)處理總結(jié):借：在建工程借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款現(xiàn)金貸：在第三節(jié)生產(chǎn)過程核算直接材料產(chǎn)品生產(chǎn)成本2直接人工i制造費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用 V管理費(fèi)用j 期間費(fèi)用2財(cái)務(wù)費(fèi)用.營業(yè)費(fèi)用直接材料：構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各項(xiàng)原料、輔助材料費(fèi)直接人工：生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用：在生產(chǎn)車間，為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

13、如：折舊費(fèi)、 修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、車間管理 人員工資及福利費(fèi)等。管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如：折舊費(fèi)、 廠部管理人員工資及福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、業(yè)務(wù)招待 費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。如：利息支岀、 銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。營業(yè)費(fèi)用：企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。如：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售部門的職工工資、類似工資性質(zhì) 的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。（“營業(yè)費(fèi)用”的具體內(nèi)容到本章第四節(jié)銷售過程核算再具體講 解）一、主要賬戶設(shè)置1、生產(chǎn)成本：成本類，主要核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生

14、的各項(xiàng)費(fèi)用。按 產(chǎn)品的品種設(shè)置明細(xì)賬。2.制造費(fèi)用：成本類，主要核算生產(chǎn)車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各 項(xiàng)間接費(fèi)用，以及不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的固定資產(chǎn)修理、折舊等各項(xiàng)費(fèi)用。期末一般無余額。3、庫存商品：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)庫存各種商品成本的増減變動(dòng)情況。+庫存商品一已經(jīng)驗(yàn)收入庫 商品的成本發(fā)岀商品 的成本余：實(shí)有庫存數(shù)+ 生產(chǎn)成本一+庫存商品產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)驗(yàn)收入庫品的成本+生產(chǎn)成本一+宜接材料亶接人工期末分配計(jì)入牟間內(nèi)所發(fā)生的 各項(xiàng)間接費(fèi)用月水分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本余： 尚未加工完 成的產(chǎn)品成本制造費(fèi)用4、累計(jì)折舊：資產(chǎn)類賬戶，負(fù)債類結(jié)構(gòu).是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，核算企業(yè) 計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。（

15、磨損價(jià)值）折舊：固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中由于使用而逐漸損耗的那部分價(jià)值在會(huì)計(jì) 上稱為折舊。在具體計(jì)提折I日時(shí)，當(dāng)月増加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提 折舊：當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折I日，從下月起不提折I日。折舊方法：年限平均法（直線法）、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù) 總和法等。折舊費(fèi)：是產(chǎn)品成本的畫要組成部分，固定資產(chǎn)折舊實(shí)質(zhì)上就是固定資 產(chǎn)價(jià)值的減少?！肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶反映固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。所以，固定資 產(chǎn)價(jià)值減少不能直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶， 而要通過“累計(jì)折舊”賬戶反 映固定資產(chǎn)凈值=“固定資產(chǎn)”賬戶余額- “累計(jì)折舊”賬戶余額。余：現(xiàn)有固定 資產(chǎn)的累計(jì)折 舊額5、應(yīng)付工資：負(fù)債

16、類，主要核算企業(yè)應(yīng)付工資總額及實(shí)際發(fā)放情況。應(yīng)付工資+余：應(yīng)付未 付的工資累計(jì)折I日因?qū)缡邸?bào)廢 清理、 盤虧等 原因減少的固 定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提數(shù)生產(chǎn)車間“制造費(fèi)用”Y已付的工資 代扣的款項(xiàng)應(yīng)付工資總額6、待攤費(fèi)用：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)預(yù)先支付的，應(yīng)由本期和以后各期分 別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用 （預(yù)付在前，攤銷在后）7、預(yù)提費(fèi)用：負(fù)債類，主要核算企業(yè)預(yù)先提取計(jì)入本期成本費(fèi)用，但尚未 實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。（預(yù)提在前，支付在后）8、管理費(fèi)用：損益類（損類），核算企業(yè)管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，該賬戶期末無余額。管理費(fèi)用各項(xiàng)待攤費(fèi)用 的發(fā)生額預(yù)付

17、時(shí)，“前”計(jì)入本期企業(yè)成本.費(fèi)用的攤銷額攤銷時(shí)，“后”余：已經(jīng)支付但 尚未攤銷數(shù)如：預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi).預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊雜志費(fèi)等。費(fèi)用的實(shí)際支 出額支付時(shí)，“后”預(yù)先計(jì)提應(yīng)由本 期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用預(yù)提時(shí)，“前”余：已經(jīng)預(yù)提 尚未支付費(fèi)用如：預(yù)本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)入+待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)9、財(cái)務(wù)費(fèi)用：損益類（損類），核算為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的 各項(xiàng)費(fèi)用，該賬戶期末無余額+財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生的各 項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤”10、其他應(yīng)收款：資產(chǎn)類，核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以 外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。如：應(yīng)收的各種賠款罰款：應(yīng) 向職工收取的各種墊付款項(xiàng)； 租入包裝物支付的押金等

18、。主要業(yè)務(wù)核算舉例:（-）生產(chǎn)過程領(lǐng)用材料1、倉庫發(fā)岀A材料20000元，其中用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品10000元，乙產(chǎn)品5000元, 車間一般耗用3000元，管理部門耗用2000元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品10000（-）支付水電費(fèi)、辦公費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用發(fā)生其他應(yīng)收的款項(xiàng)收回的款項(xiàng)余：尚未收回的 其他應(yīng)收款項(xiàng)乙產(chǎn)品5000制造費(fèi)3000管理費(fèi)用2000貸：材A材料20000+其他應(yīng)收款1、用轉(zhuǎn)賬支票支付本月水電費(fèi)5000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用2000元，B產(chǎn)品 耗用1000元，車間一般耗用1000元，行政管理部門耗用1000元。400借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品2000一乙產(chǎn)品1000制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用1000貸：

19、銀行存款50002、 用現(xiàn)金支付管理部門購買辦公用品400元，車間購買辦公用品200元。借：制造費(fèi)用200管理費(fèi)用400貸：現(xiàn)金6003、 用現(xiàn)金支付車間修理費(fèi)270元。借：制造費(fèi)用270貸：現(xiàn)金270（三）支付、報(bào)銷差旅費(fèi)的業(yè)務(wù)1、 職工王某岀差，預(yù)借差旅費(fèi)2000元，已支付現(xiàn)金。借：其他應(yīng)收款王某2000貸：現(xiàn)金20002、王某岀差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)1700元，余款退回。借：管理費(fèi)用1700現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款一王某20003、王某岀差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)2400元，差額用現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用2400貸：其他應(yīng)收款王某2000現(xiàn)金（四）工資費(fèi)用1、月末工資按用途結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資15

20、000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工 資10000元，車間管理人員工資5000元，借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品15000乙產(chǎn)品10000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用20000貸：應(yīng)付工資502、月末按工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)，以銀行存款實(shí)際支付。借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品2100乙產(chǎn)品1400制造費(fèi)用700管理費(fèi)用2800貸：銀行存款73、提取現(xiàn)金50000元，備發(fā)工資。借：現(xiàn)金50000貸：銀行存款500004發(fā)放職工工資50000元。借：應(yīng)付工資50000貸：現(xiàn)金50000（五）跨期攤提費(fèi)用1、企業(yè)用銀行存款支付下半年設(shè)備租金6000元。企業(yè)管理人員工資借：待攤費(fèi)用6000貸：銀60002、攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)設(shè)備

21、的租金1000元。借：制造費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用10001000、預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息500元。借，財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用5005004、用銀行存款支付本季度利息1500元。（已經(jīng)預(yù)提）借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款150015005、企業(yè)三月底用銀行存款支付一季度的短期借款利患1500元。其中一 二月份已經(jīng)預(yù)提1000元，三月份當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)500元。借：預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款10005001500思考題：“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的內(nèi)容能否與“待攤費(fèi)用”賬戶的內(nèi)容有聯(lián) 系？答案：在資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)提費(fèi)用”賬戶期末借方余額，應(yīng)合并在 “待攤費(fèi)用”項(xiàng)目內(nèi)反映C（六）固定資產(chǎn)計(jì)提折I日1、計(jì)提本月固定資產(chǎn)的折舊

22、3000元，其中車間計(jì)提2000元，管理部門計(jì)提1000元。借：制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用1000貸：累計(jì)折舊3000（七）月末將本月發(fā)生的“制造費(fèi)用”按照一定比例（工時(shí)比例或工資比例）分配結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”1、某車間本月發(fā)生制造費(fèi)用84000元，按生產(chǎn)工人工資比例分配，生產(chǎn) 甲產(chǎn)品工人工資為60000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資為40000元。84000制造費(fèi)用分配率二-=0. 8460000+40000甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=60000X0. 84=50400（元乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=40000X0. 84=33600（元）借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品50400- 乙產(chǎn)品33600貸：制造費(fèi)用84000（

23、八）產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本1、企業(yè)甲產(chǎn)品全部完工，驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本75000元。借：庫存商品甲產(chǎn)品75000貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品75000三、主要賬務(wù)處理總結(jié)：（一）領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本 一A產(chǎn)品B產(chǎn)品制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：材料甲材料貸：其他應(yīng)收款注：無論借方或貸方，如有差額一般用現(xiàn)金補(bǔ)足。2、提取福利費(fèi)：（工資總額X 14%）借：生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：銀行存款4、發(fā)放工資：借：應(yīng)付工資（二） 支付水車間里2、管理部門發(fā)（三）2、借：制造費(fèi)用貸：銀行存款支付、報(bào)銷差旅費(fèi)的業(yè)務(wù)預(yù)借借：其報(bào)銷時(shí):借：管借：管理費(fèi)用貸：銀行存款（四）工資費(fèi)用借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 制

24、造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付工資借：現(xiàn)金貸：銀行存款貸：現(xiàn)金（五）跨期攤提費(fèi)用1待攤費(fèi)用：A預(yù)付時(shí)：B灘銷時(shí)：借：待攤費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：銀行存款管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用2、預(yù)提費(fèi)用：A預(yù)提時(shí)：B支付時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款（六）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折I日（七） 月末結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費(fèi)用本期制造費(fèi)用總額制造務(wù)用分配率=_各種產(chǎn)品生產(chǎn)工氐（工資）之和某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用二該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（工資）X 制造費(fèi)用分配率借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品-B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用（八） 產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：庫存商品A產(chǎn)品貸：生A產(chǎn)品B產(chǎn)品-B產(chǎn)品第四節(jié) 銷售過程的核算一、主要

25、賬戶設(shè)造K主營業(yè)務(wù)收入：損益類（益類）主要核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所發(fā)生的收入，按銷售產(chǎn) 品的名稱設(shè)置明細(xì)賬，該賬戶期末無余額一主營業(yè)務(wù)收入+1銷售退回2月末結(jié)轉(zhuǎn) 至4本年利銷售產(chǎn)品的 收入2.主營業(yè)務(wù)成本：損益類（損類）主要核算企業(yè)已售出商品的生產(chǎn)成本，按商品品 種設(shè)置明細(xì)賬，該賬戶期末無余額+主營業(yè)務(wù)成本已銷售產(chǎn)品的 實(shí)際成本月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”3.主營業(yè)務(wù)稅金及附加：損益類（損類）主要核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提 供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，該賬戶期末無余額。+注： 主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加4、其他應(yīng)交款：負(fù)債類，核算企業(yè)除了應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等以外的其

26、他 各種應(yīng)交款項(xiàng)。其他應(yīng)交款+各項(xiàng)費(fèi)用的 已交納金額企MkKvt?納 的費(fèi)用金額余：應(yīng)交而未 交的費(fèi)用金額按規(guī)定計(jì)算的應(yīng) 交納的銷售稅金 及附加月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”應(yīng)交增值稅斗肖項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交消費(fèi)稅二銷售收入（不含稅）x 消費(fèi)稅稅率20%（生產(chǎn)并銷售的消費(fèi)品）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅二（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營業(yè)稅）x 稅率7%應(yīng)交教育費(fèi)附加二（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營業(yè)稅）X稅率3%5、營業(yè)費(fèi)用：損益類（損類）主要核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的銷售 費(fèi)用，該賬戶期末無余額（如：運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi).保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等）。+營業(yè)費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”6、應(yīng)收賬款：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料