中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主講：浙江廣播電視大學(xué)德清學(xué)院主講：浙江廣播電視大學(xué)德清學(xué)院 史宇平史宇平中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第一章 總 論第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo) 提供企業(yè)內(nèi)部和外部使用者能夠共享提供企業(yè)內(nèi)部和外部使用者能夠共享的會(huì)計(jì)信息。的會(huì)計(jì)信息。 企業(yè)管理當(dāng)局企業(yè)管理當(dāng)局： 政府部門：政府部門： 出資者：出資者： 債權(quán)人：債權(quán)人： 職工：職工：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征（P4P4） 1 1、以企業(yè)外部的報(bào)表使用者作為直接的、以企業(yè)外部的報(bào)表使用者作為直接的服務(wù)對(duì)象服務(wù)對(duì)象 2 2、有一套約定俗成的會(huì)計(jì)程序和方法、有一套約定俗成的會(huì)計(jì)程序和方法 3 3、有一套系統(tǒng)的規(guī)范體

2、系、有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則企業(yè)會(huì)計(jì)核算的企業(yè)會(huì)計(jì)核算的12條原則：條原則： 客觀性原則客觀性原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 相關(guān)性原則相關(guān)性原則 配比原則配比原則 可比性原則可比性原則 謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則 一貫性原則一貫性原則 歷史成本原則歷史成本原則 及時(shí)性原則及時(shí)性原則 劃分收益性支出與資本性支出原則劃分收益性支出與資本性支出原則 明晰性原則明晰性原則 重要性原則重要性原則中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一、會(huì)計(jì)確認(rèn)原則一、會(huì)計(jì)確認(rèn)原則確認(rèn)：（確認(rèn)：（P5）將符合會(huì)計(jì)要素定義及滿足確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)將符合會(huì)計(jì)要素定義及滿足確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)納入會(huì)計(jì)報(bào)表的過程。的事項(xiàng)納入會(huì)計(jì)報(bào)表的過

3、程。（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制1、定義：（、定義：（P5）凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)該負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為或應(yīng)該負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡不屬當(dāng)期的收入和費(fèi)用，當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡不屬當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。費(fèi)用處理。2、賬戶：待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、賬戶：待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、遞延資產(chǎn)3、應(yīng)用：與收付實(shí)現(xiàn)制配合使用、應(yīng)用：與收付實(shí)現(xiàn)制配合使用中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）配比原則（二）配比原則1、定義

4、：（、定義：（P6）指會(huì)計(jì)核算中應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入與其相關(guān)指會(huì)計(jì)核算中應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入與其相關(guān) 的成本、費(fèi)用相互配合，從而真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。的成本、費(fèi)用相互配合，從而真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。2、應(yīng)用：提取折舊、應(yīng)用：提取折舊（三）謹(jǐn)慎性原則（三）謹(jǐn)慎性原則1、定義：在會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)可能發(fā)生的費(fèi)用或損失，、定義：在會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)可能發(fā)生的費(fèi)用或損失， 應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)，并予入賬；而對(duì)可能取得的收入，則不應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)，并予入賬；而對(duì)可能取得的收入，則不能提前入賬。能提前入賬。2、賬戶：壞賬準(zhǔn)備、賬戶：壞賬準(zhǔn)備 3、應(yīng)用：對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備、經(jīng)批準(zhǔn)采用加速、應(yīng)用：對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備、經(jīng)批準(zhǔn)采用加速

5、折舊法折舊法中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（四）劃分收益性支出與資本性支出（四）劃分收益性支出與資本性支出1、定義：收益性支出，僅僅與本期收益的取得有關(guān)，、定義：收益性支出，僅僅與本期收益的取得有關(guān)，必須反映在本期的損益之中。資本性支出，不僅與本必須反映在本期的損益之中。資本性支出，不僅與本期收益有關(guān)，而且還與今后各期有關(guān)，應(yīng)當(dāng)在以后各期收益有關(guān)，而且還與今后各期有關(guān)，應(yīng)當(dāng)在以后各期分別攤銷。期分別攤銷。2、應(yīng)用：固定資產(chǎn)與低值易耗品的區(qū)別、應(yīng)用：固定資產(chǎn)與低值易耗品的區(qū)別二、會(huì)計(jì)計(jì)量原則二、會(huì)計(jì)計(jì)量原則實(shí)際成本（歷史成本）原則：實(shí)際成本（歷史成本）原則：1、定義：（、定義：（P6）它要求它要求登記入賬的各種資

6、產(chǎn)必須按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，登記入賬的各種資產(chǎn)必須按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，即按取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)所實(shí)際支付的貨幣總額計(jì)量，即即按取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)所實(shí)際支付的貨幣總額計(jì)量，即使以后物價(jià)發(fā)生變動(dòng)也不得調(diào)整其賬面價(jià)值。使以后物價(jià)發(fā)生變動(dòng)也不得調(diào)整其賬面價(jià)值。2、應(yīng)用：原材料、固定資產(chǎn)等賬面價(jià)值一般不隨市場(chǎng)、應(yīng)用：原材料、固定資產(chǎn)等賬面價(jià)值一般不隨市場(chǎng)價(jià)調(diào)整。價(jià)調(diào)整。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)三、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征（三、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征（P7）（一）可理解性（一）可理解性（二）有用性（二）有用性（三）相關(guān)性（三）相關(guān)性（四）可靠性（四）可靠性（五）可比性和一致性（五）可比性和一致性（六）重要性（六）重要性第四節(jié)第四節(jié)

7、 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容 （P10）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章 貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制貨幣資金的內(nèi)部控制一、貨幣資金的性質(zhì)一、貨幣資金的性質(zhì) 貨幣形態(tài)貨幣形態(tài) 資產(chǎn)中最活躍部分資產(chǎn)中最活躍部分 包括現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金二、貨幣資金內(nèi)部控制制度（二、貨幣資金內(nèi)部控制制度（P13） 指單位內(nèi)部為了保護(hù)其貨幣資金的安全完整和指單位內(nèi)部為了保護(hù)其貨幣資金的安全完整和有效運(yùn)用，保證貨幣資金收付的真實(shí)和合法，在分有效運(yùn)用，保證貨幣資金收付的真實(shí)和合法，在分工基礎(chǔ)上建立起來的相互制約的管理體系。工基礎(chǔ)上建立起來的相互制約的管理體系。 （4個(gè)方面

8、）個(gè)方面）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理一、庫存現(xiàn)金的管理（一）規(guī)定現(xiàn)金使用范圍（一）規(guī)定現(xiàn)金使用范圍 （P13） 18（二）庫存現(xiàn)金限額的確定與送存銀行期限二）庫存現(xiàn)金限額的確定與送存銀行期限 （P14）庫存現(xiàn)金限額是企業(yè)保留現(xiàn)金的最高數(shù)額庫存現(xiàn)金限額是企業(yè)保留現(xiàn)金的最高數(shù)額 一般，一般，35天企業(yè)零星開支需要量；特別，天企業(yè)零星開支需要量；特別，515天天 超額現(xiàn)金：當(dāng)日送存銀行，最遲不得超過次日上午超額現(xiàn)金：當(dāng)日送存銀行，最遲不得超過次日上午 （三）不準(zhǔn)（三）不準(zhǔn)“坐支坐支”現(xiàn)金現(xiàn)金 （四）不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金到外地采購(gòu)（四）不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金到外地采購(gòu) （五）其它（五）

9、其它（P14） 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二、庫存現(xiàn)金收支的核算二、庫存現(xiàn)金收支的核算（一）庫存現(xiàn)金收付憑證及其審核（一）庫存現(xiàn)金收付憑證及其審核（二）庫存現(xiàn)金總分類核算（二）庫存現(xiàn)金總分類核算 1、賬戶：、賬戶： 借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸貸 現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出 余額余額 2、現(xiàn)金與銀行存款間的收支業(yè)務(wù)，只填付款憑證、現(xiàn)金與銀行存款間的收支業(yè)務(wù)，只填付款憑證 3、主要業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)分錄（、主要業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)分錄（P15）三、庫存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算三、庫存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算 賬簿：現(xiàn)金日記賬（訂本式）賬簿：現(xiàn)金日記賬（訂本式） 記帳人：出納記帳人：出納 記帳方法：逐日逐筆序時(shí)核算記帳方法：逐日逐筆序時(shí)核算中

10、級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)三、備用金的核算三、備用金的核算 1、備用金（、備用金（P17）指單位財(cái)會(huì)部門預(yù)付給所屬報(bào)賬單指單位財(cái)會(huì)部門預(yù)付給所屬報(bào)賬單 位位和內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金和內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 2、備用金核算通過、備用金核算通過“其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款備用金備用金”賬戶賬戶 3、二種核算形式、二種核算形式 （1）一次報(bào)銷制（）一次報(bào)銷制（P17） （2）定額備用金制（定額備用金制（P18） 年初核定定額，撥給備用金，平時(shí)報(bào)銷、補(bǔ)足，年初核定定額，撥給備用金，平時(shí)報(bào)銷、補(bǔ)足， 年終清算備用金。例：（年終清算備用金。例：（P18）四、庫存現(xiàn)

11、金的盤點(diǎn)與清查四、庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與清查現(xiàn)金長(zhǎng)、短款的處理，先記入現(xiàn)金長(zhǎng)、短款的處理，先記入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款” 例：（例：（P18）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款銀行存款一、銀行存款賬戶的開設(shè)和使用一、銀行存款賬戶的開設(shè)和使用 基本存款賬戶基本存款賬戶, 一般存款賬戶一般存款賬戶, 臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶 ,專用存款賬戶專用存款賬戶二、銀行結(jié)算方式二、銀行結(jié)算方式 支支 票票 同城同城 銀行本票銀行本票 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 委托收款委托收款 異地異地 托收承付托收承付 銀行匯票銀行匯票 匯匯 兌兌中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）支票結(jié)算方式（一）支票結(jié)算方式 1、概念：（、

12、概念：（P19） 2、種類：種類： 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票只能提現(xiàn)只能提現(xiàn) 轉(zhuǎn)帳支票轉(zhuǎn)帳支票只能轉(zhuǎn)帳，不能提現(xiàn)只能轉(zhuǎn)帳，不能提現(xiàn) 普通支票普通支票可以提現(xiàn)，可以轉(zhuǎn)帳可以提現(xiàn)，可以轉(zhuǎn)帳 劃線支票劃線支票只能轉(zhuǎn)帳，不能提現(xiàn)只能轉(zhuǎn)帳，不能提現(xiàn) 3、規(guī)定：、規(guī)定： （1）付款期限：）付款期限：10天天 （2）不得簽發(fā)空頭支票）不得簽發(fā)空頭支票 （3）涂改支票無效，作廢支票不得銷毀）涂改支票無效，作廢支票不得銷毀中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）銀行本票結(jié)算方式（二）銀行本票結(jié)算方式 1、概念：（、概念：（P20）銀行本票是指由銀行簽發(fā)的，承諾銀行本票是指由銀行簽發(fā)的，承諾 自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的

13、票據(jù)自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) 2、適用范圍：、適用范圍： （1）個(gè)人、單位各種款項(xiàng)結(jié)算）個(gè)人、單位各種款項(xiàng)結(jié)算 （2） 同城同城 3、種類：、種類： 定額本票：定額本票：1000、5000、10000、50000 4、注意：、注意： （1）一律采用記名方式，允許背書轉(zhuǎn)讓）一律采用記名方式，允許背書轉(zhuǎn)讓 （2）付款期限：）付款期限：2 個(gè)月，逾期不辦理個(gè)月，逾期不辦理中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）銀行匯票結(jié)算方式（二）銀行匯票結(jié)算方式 1、概念：（、概念：（P20）銀行匯票是指單位或個(gè)人將款項(xiàng)交銀行匯票是指單位或個(gè)人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給單位或個(gè)人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算

14、存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給單位或個(gè)人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支付現(xiàn)金的票據(jù)或支付現(xiàn)金的票據(jù) 2、適用范圍：、適用范圍： （1）個(gè)人、單位各種款項(xiàng)結(jié)算）個(gè)人、單位各種款項(xiàng)結(jié)算 （2） 異地異地 3、注意：、注意： （1）一律采用記名方式，可背書轉(zhuǎn)讓）一律采用記名方式，可背書轉(zhuǎn)讓 （2）付款期限：）付款期限：1個(gè)月，逾期不辦理個(gè)月，逾期不辦理 （3）可以轉(zhuǎn)帳，也可以支取現(xiàn)金）可以轉(zhuǎn)帳，也可以支取現(xiàn)金 （4）遺失可請(qǐng)求退款）遺失可請(qǐng)求退款中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式 1、概念：（、概念：（P21）商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件

15、支付確定金額給收款人或者持票人的款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)票據(jù) 2、商業(yè)匯票使用要點(diǎn)：、商業(yè)匯票使用要點(diǎn)： （1）一律采用記名方式，允許背書轉(zhuǎn)讓）一律采用記名方式，允許背書轉(zhuǎn)讓 （2）付款期限：）付款期限：6個(gè)月個(gè)月 （3）同城異地均可使用）同城異地均可使用 （4）可以貼現(xiàn)）可以貼現(xiàn) 3、種類：、種類： 按承兌人不同可分為：商業(yè)承兌匯票按承兌人不同可分為：商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票銀行承兌匯票中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)4、商業(yè)承兌匯票、商業(yè)承兌匯票 （1）概念：（）概念：（P21）由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票由付款人

16、承兌的匯票 （2）賬務(wù)處理：）賬務(wù)處理： 付款方付款方 收款方收款方購(gòu)入材料，付票據(jù)購(gòu)入材料，付票據(jù) 發(fā)貨，收到匯票發(fā)貨，收到匯票借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)R票到期，付款匯票到期，付款 匯票到期，款收存銀行匯票到期，款收存銀行借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 付款方如到期無力付款，可二家協(xié)商，改為應(yīng)收、應(yīng)付賬款，付款方如到期無力付款，可二家協(xié)商，改為應(yīng)收、應(yīng)付賬款，銀行不承擔(dān)責(zé)任，并向付款方收取銀行不承擔(dān)責(zé)任，并向付款方收取5%罰款。罰款。支

17、付罰款：支付罰款：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)5、銀行承兌匯票、銀行承兌匯票 （1）概念：（）概念：（P21） （2）賬務(wù)處理：）賬務(wù)處理： 付款方付款方 收款方收款方 向銀行申請(qǐng)，交手續(xù)費(fèi)：向銀行申請(qǐng)，交手續(xù)費(fèi)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 持票采購(gòu)：持票采購(gòu)： 收票發(fā)貨：收票發(fā)貨： 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 到期付款：到期付款： 到期收款：到期收款： 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收

18、票據(jù) 到期無力支付：到期無力支付： 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款貸：短期借款 照樣收款照樣收款 支付利息：支付利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（五）匯兌結(jié)算方式（五）匯兌結(jié)算方式1、概念：（、概念：（P21）2、種類：信匯、電匯、種類：信匯、電匯3、賬戶：其他貨幣資金、賬戶：其他貨幣資金外埠存款外埠存款（六）托收承付結(jié)算方式（六）托收承付結(jié)算方式1、概念：（、概念：（P22）2、適用范圍：異地、商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、訂有經(jīng)濟(jì)合同適用范圍：異地、商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、訂有經(jīng)濟(jì)合同3、結(jié)算起點(diǎn)：、結(jié)算起點(diǎn)：10000元（元（1000元、書店）元、書店）4

19、、承付的種類：驗(yàn)單付款、承付的種類：驗(yàn)單付款3天付款期天付款期 驗(yàn)貨付款驗(yàn)貨付款10天付款期天付款期拒付要填寫拒付要填寫“拒付理由書拒付理由書”：部分拒付或全部拒付：部分拒付或全部拒付在承付期內(nèi)沒有反應(yīng)的在承付期內(nèi)沒有反應(yīng)的默認(rèn)默認(rèn)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(七七)委托收款結(jié)算方式委托收款結(jié)算方式(收款人主動(dòng)收款人主動(dòng))1、概念、概念(P23)2、適用范圍：商品交易、公共事業(yè)的款項(xiàng)往來等適用范圍：商品交易、公共事業(yè)的款項(xiàng)往來等 同城、異地均可同城、異地均可3、三個(gè)環(huán)節(jié)：收款人委托、三個(gè)環(huán)節(jié)：收款人委托 通知付款人付款通知付款人付款(部分拒付、全部拒付部分拒付、全部拒付) 劃回款項(xiàng)劃回款項(xiàng)4、付款期限：、付款

20、期限：3天天5、金額起點(diǎn)：無、金額起點(diǎn)：無中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)三、銀行存款收付的核算三、銀行存款收付的核算(一一)總分類核算總分類核算帳戶帳戶:銀行存款銀行存款例例:(P23例例13)(二二)明細(xì)分類核算明細(xì)分類核算采用采用“銀行存款日記帳銀行存款日記帳”:格式格式-三欄式三欄式 記帳人記帳人-出納出納 記帳依據(jù)記帳依據(jù)-收付款憑證收付款憑證 記帳方法記帳方法-逐日逐筆逐日逐筆,日清日結(jié)日清日結(jié)四、銀行存款的核對(duì)四、銀行存款的核對(duì)(P24-26)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四節(jié)第四節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容一、其他貨幣資金的內(nèi)容概念：概念：(P26)1、外部存款外部存款 2、銀行匯票存款、銀

21、行匯票存款3、銀行本票存款、銀行本票存款 4、信用卡存款、信用卡存款5、信用證存款、信用證存款 6、在途貨幣資金、在途貨幣資金二、其他貨幣資金的核算二、其他貨幣資金的核算帳戶：其他貨幣資金帳戶：其他貨幣資金-外部存款外部存款 -銀行匯票銀行匯票 -銀行本票等銀行本票等中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款一、應(yīng)收帳款的性質(zhì)與特點(diǎn)一、應(yīng)收帳款的性質(zhì)與特點(diǎn)1 1、概念、概念:(:(P32)P32)2 2、4 4個(gè)特點(diǎn)：商業(yè)信用產(chǎn)生個(gè)特點(diǎn)：商業(yè)信用產(chǎn)生 商品銷售、提供勞務(wù)產(chǎn)生商品銷售、提供勞務(wù)產(chǎn)生 付款方無特定日期付款書面承諾付款方無特定日期付款書面承諾

22、 回收期長(zhǎng)于一年回收期長(zhǎng)于一年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二、應(yīng)收帳款發(fā)生與收回的核算二、應(yīng)收帳款發(fā)生與收回的核算（一）應(yīng)收帳款的確認(rèn)與計(jì)價(jià)（一）應(yīng)收帳款的確認(rèn)與計(jì)價(jià) 入帳時(shí)間入帳時(shí)間-收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間 入帳金額入帳金額-商品交易實(shí)際成交金額商品交易實(shí)際成交金額（二）應(yīng)收帳款的總分類核算（二）應(yīng)收帳款的總分類核算 P33例例1、例、例2（三）銷售折扣情況下應(yīng)收帳款的核算（三）銷售折扣情況下應(yīng)收帳款的核算 商業(yè)折扣商業(yè)折扣：（：（P34） 現(xiàn)金折扣：（現(xiàn)金折扣：（P34） 2/10、1/20、n/30 記帳方法：總價(jià)法（記帳方法：總價(jià)法（P35） 凈價(jià)法（凈價(jià)法（P35）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例：例：P35-

23、36 例例3、例、例4我國(guó)采用總價(jià)法核算我國(guó)采用總價(jià)法核算(四四)應(yīng)收帳款的明細(xì)核算應(yīng)收帳款的明細(xì)核算 (P35)三、壞帳的核算三、壞帳的核算 壞帳壞帳(P37):無法收回的應(yīng)收帳款無法收回的應(yīng)收帳款 壞帳損失壞帳損失(P37):因壞帳產(chǎn)生的損失因壞帳產(chǎn)生的損失 壞帳的確認(rèn)條件壞帳的確認(rèn)條件:債務(wù)人破產(chǎn)債務(wù)人破產(chǎn) 債務(wù)人死亡債務(wù)人死亡 債務(wù)人逾期債務(wù)人逾期3年未還年未還中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一一)直接轉(zhuǎn)銷法直接轉(zhuǎn)銷法(P37) 例例:(P37例例5(二二)備抵法備抵法1、概念：、概念：(P37)2、壞帳損失的估算壞帳損失的估算應(yīng)收帳款余額百分比法應(yīng)收帳款余額百分比法 按應(yīng)收帳款余額與壞帳率按應(yīng)收帳款余

24、額與壞帳率,估算壞帳損失估算壞帳損失,計(jì)入管計(jì)入管理費(fèi)用理費(fèi)用(一般按應(yīng)收帳款余額一般按應(yīng)收帳款余額3 -5 ) 開設(shè)壞帳準(zhǔn)備帳戶開設(shè)壞帳準(zhǔn)備帳戶:中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 借借 壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備 貸貸有壞帳損失時(shí)有壞帳損失時(shí), 按期計(jì)提壞帳按期計(jì)提壞帳沖銷壞帳準(zhǔn)備金沖銷壞帳準(zhǔn)備金 準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金余額余額:提取的壞帳提取的壞帳 余額余額:已提已提,但未沖但未沖準(zhǔn)備用完后準(zhǔn)備用完后,多余多余 銷的壞帳準(zhǔn)備金銷的壞帳準(zhǔn)備金的壞帳損失的壞帳損失中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理帳務(wù)處理:1、首次計(jì)提：借：管理費(fèi)用、首次計(jì)提：借：管理費(fèi)用 貸：壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備2、發(fā)生壞帳：借：壞帳準(zhǔn)備、發(fā)生壞帳：借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款貸

25、：應(yīng)收帳款3、確認(rèn)的壞帳又收回：借：應(yīng)收帳款、確認(rèn)的壞帳又收回：借：應(yīng)收帳款 貸：壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款4、年末、年末(中期期末中期期末)按新的應(yīng)收帳款余額調(diào)整壞帳按新的應(yīng)收帳款余額調(diào)整壞帳準(zhǔn)備余額。準(zhǔn)備余額。 例：例：(P38例例6)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳齡分析法帳齡分析法 根據(jù)應(yīng)收帳款帳齡的長(zhǎng)短來估計(jì)壞帳損失的方法根據(jù)應(yīng)收帳款帳齡的長(zhǎng)短來估計(jì)壞帳損失的方法 例例:(P39例例7)賒銷百分比法賒銷百分比法 例例:(P40例例8)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的種類一、應(yīng)收票據(jù)的種類 應(yīng)收票據(jù)就是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而收到

26、的應(yīng)收票據(jù)就是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票。 帶息票據(jù)帶息票據(jù)-票面金額票面金額+ +票面金額票面金額* *利率利率* *票據(jù)持有時(shí)間票據(jù)持有時(shí)間 不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)-票面金額票面金額 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 帶追索權(quán)的匯票帶追索權(quán)的匯票-商業(yè)承兌商業(yè)承兌( (企業(yè)會(huì)被追索企業(yè)會(huì)被追索) ) 不帶追索權(quán)的匯票不帶追索權(quán)的匯票-銀行承兌銀行承兌中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二、應(yīng)收票據(jù)取得和票據(jù)到期的核算二、應(yīng)收票據(jù)取得和票據(jù)到期的核算(一一)應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià) 現(xiàn)值法現(xiàn)值法:票據(jù)到期的現(xiàn)值作為入帳價(jià)值票據(jù)到期的現(xiàn)值作為入帳價(jià)值-一般用于一般用于 長(zhǎng)

27、期應(yīng)收票據(jù)長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù) 面值法面值法:票據(jù)的面值作為入帳價(jià)值票據(jù)的面值作為入帳價(jià)值-我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí) 務(wù)采用務(wù)采用 帳戶帳戶:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二二)應(yīng)收票據(jù)到期日的確定應(yīng)收票據(jù)到期日的確定 按月數(shù)定按月數(shù)定:到期日是到期的那個(gè)月與出票日期相到期日是到期的那個(gè)月與出票日期相同的日期。同的日期。 例：例：3月月2日日 三個(gè)月三個(gè)月 6月月2日到期日到期 按日期定：計(jì)算到期日要按日期定：計(jì)算到期日要“去頭不去尾去頭不去尾”，即，即包括最后一天而不包括第一天。包括最后一天而不包括第一天。 例：例：(P42)(三三)應(yīng)收票據(jù)取得的核算應(yīng)收票據(jù)取得的核算 例例:(P42例例9、例、例1

28、0)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(四四)應(yīng)收票據(jù)到期的核算應(yīng)收票據(jù)到期的核算 不帶息票據(jù)不帶息票據(jù):到期值到期值=面值面值 帶息票據(jù)帶息票據(jù):到期值到期值=面值面值+面值面值*利率利率*時(shí)期時(shí)期 例例:(P43)三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算(一一)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額的計(jì)算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額的計(jì)算 貼現(xiàn)貼現(xiàn):(P44)背書人背書人:轉(zhuǎn)讓票據(jù)人轉(zhuǎn)讓票據(jù)人被背書人被背書人:收票據(jù)人收票據(jù)人中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)貼現(xiàn)日期貼現(xiàn)日期:貼現(xiàn)日貼現(xiàn)日-到期日到期日貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率:貼現(xiàn)日貼現(xiàn)日-到期日的利率到期日的利率計(jì)算公式計(jì)算公式:貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 (面值面值+利息利息) 貼現(xiàn)

29、凈額貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值貼現(xiàn)息票據(jù)到期值貼現(xiàn)息例例:(P44例例11)(二二)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的帳務(wù)處理應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的帳務(wù)處理1、不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)-票據(jù)到期后，出票據(jù)到期后，出 票人付不出款時(shí)，銀行不向貼現(xiàn)人追索。票人付不出款時(shí)，銀行不向貼現(xiàn)人追索。 例：例：(P45)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2、帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)-票據(jù)到期后，出票票據(jù)到期后，出票 人付不出款時(shí)，銀行轉(zhuǎn)向貼現(xiàn)人追索，由貼現(xiàn)人向人付不出款時(shí)，銀行轉(zhuǎn)向貼現(xiàn)人追索，由貼現(xiàn)人向出票人要款。出票人要款。兩種會(huì)計(jì)處理方法：兩種會(huì)計(jì)處理方法：(1)設(shè)立設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”帳戶帳戶 針

30、對(duì)可能發(fā)生的或有負(fù)債針對(duì)可能發(fā)生的或有負(fù)債,應(yīng)收票據(jù)還不能注銷應(yīng)收票據(jù)還不能注銷 例例:(P45例例12)(2)不通過不通過“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”帳戶帳戶 例例:(P46)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付帳款與其他應(yīng)收款預(yù)付帳款與其他應(yīng)收款一、預(yù)付帳款的核算一、預(yù)付帳款的核算 預(yù)付帳款：預(yù)付帳款：( (P46)P46) 帳戶性質(zhì)與用法帳戶性質(zhì)與用法, ,與與“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”帳戶相同。帳戶相同。 例：例：( (P46P46例例1313、14)14)二、其他應(yīng)收款的核算二、其他應(yīng)收款的核算 其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款：( (P47)P47)三、待攤費(fèi)用的核算三、待攤費(fèi)用的核算 待攤費(fèi)用：待攤費(fèi)

31、用：( (P47)P47)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章第四章 存存 貨貨第一節(jié)第一節(jié) 存貨的概念與分類存貨的概念與分類一、存貨的概念一、存貨的概念 存貨存貨:(:(P49)P49)二、存貨的分類：二、存貨的分類：( (一一) )按用途分類按用途分類:(:(P50 P50 三大類三大類 7 7小類小類) )( (二二) )按存放地點(diǎn)分類按存放地點(diǎn)分類:(:(P50 5P50 5類類) )中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 存貨計(jì)價(jià)存貨計(jì)價(jià)一、收入存貨的計(jì)價(jià)一、收入存貨的計(jì)價(jià)1 1、外購(gòu)存貨：、外購(gòu)存貨： 制造業(yè)存貨的實(shí)際成本：買價(jià)制造業(yè)存貨的實(shí)際成本：買價(jià)( (發(fā)票價(jià)發(fā)票價(jià)) ) 采購(gòu)費(fèi)用、運(yùn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用、

32、運(yùn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等 商業(yè)企業(yè)存貨實(shí)際成本：進(jìn)價(jià)商業(yè)企業(yè)存貨實(shí)際成本：進(jìn)價(jià)2 2、自制存貨：料、自制存貨：料+ +工工+ +費(fèi)費(fèi)3 3、委托加工存貨：加工料成本、委托加工存貨：加工料成本+ +加工費(fèi)加工費(fèi)+ +往返運(yùn)費(fèi)等往返運(yùn)費(fèi)等4 4、股東投入存貨：評(píng)估、協(xié)商價(jià)、股東投入存貨：評(píng)估、協(xié)商價(jià)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)5、接受捐贈(zèng)存貨：發(fā)票價(jià)、接受捐贈(zèng)存貨：發(fā)票價(jià)+運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 同類存貨市場(chǎng)價(jià)格或該存貨預(yù)同類存貨市場(chǎng)價(jià)格或該存貨預(yù) 計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。6、債務(wù)重組取得存貨：、債務(wù)重組取得存貨：7、以非貨幣性交易換入存貨：、以非貨幣性交易換入存貨：8、盤盈存貨：重置成本價(jià)或市價(jià)、盤盈存

33、貨：重置成本價(jià)或市價(jià)二、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)二、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià) 每批入庫存貨的實(shí)際成本不一致，要通過一每批入庫存貨的實(shí)際成本不一致，要通過一定的計(jì)價(jià)方法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本：定的計(jì)價(jià)方法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本：個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法 先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法 加權(quán)平均法加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法 后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1、個(gè)別計(jì)價(jià)法：、個(gè)別計(jì)價(jià)法：(P53) 每次購(gòu)入存貨可具體辨認(rèn)、分別計(jì)價(jià)。適用于每次購(gòu)入存貨可具體辨認(rèn)、分別計(jì)價(jià)。適用于可識(shí)別、品種數(shù)量少、價(jià)格昂貴的存貨?？勺R(shí)別、品種數(shù)量少、價(jià)格昂貴的存貨。2、先進(jìn)先出法：、先進(jìn)先出法：(P53) 計(jì)算方法見計(jì)算方法見(P54 表

34、表4-1)3、加權(quán)平均法、加權(quán)平均法: (P54) 平時(shí)記收入的數(shù)量與金額平時(shí)記收入的數(shù)量與金額,只記發(fā)出的數(shù)量只記發(fā)出的數(shù)量,算出算出月末結(jié)存數(shù)量月末結(jié)存數(shù)量. 月末月末:算出本月平均單價(jià)算出本月平均單價(jià) 期末結(jié)存金額期末結(jié)存金額 本本月發(fā)出成本月發(fā)出成本中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)公式公式:(P54) 例例:(P54例例2)4、移動(dòng)加權(quán)平均法：、移動(dòng)加權(quán)平均法：(P54) 每次收入存貨每次收入存貨,均需計(jì)算一次加權(quán)平均單價(jià)均需計(jì)算一次加權(quán)平均單價(jià),發(fā)出發(fā)出成本以上次收入平均單價(jià)計(jì)算成本以上次收入平均單價(jià)計(jì)算. 公式公式:(P55) 例例:(P55例例3)5、后進(jìn)先出法：、后進(jìn)先出法：(P55) 例例:(P

35、55例例4)6、毛利率法：、毛利率法：(P57) 公式公式:(P57) 例例:(P57例例6)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)三、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法三、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 解決期末庫存存貨的計(jì)價(jià)問題解決期末庫存存貨的計(jì)價(jià)問題(一一)成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的含義成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的含義 (P58) 體現(xiàn)謹(jǐn)慎原則體現(xiàn)謹(jǐn)慎原則(二二)具體做法具體做法 單項(xiàng)比較法單項(xiàng)比較法 分類比較法分類比較法 總額比較法總額比較法 例例:(P58例例7) 我國(guó)采用單項(xiàng)比較法我國(guó)采用單項(xiàng)比較法中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(三三)帳務(wù)處理帳務(wù)處理 對(duì)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)對(duì)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí),對(duì)存貨進(jìn)行調(diào)整。對(duì)存貨進(jìn)行調(diào)整。1、直接轉(zhuǎn)

36、銷法：借：存貨跌價(jià)損失、直接轉(zhuǎn)銷法：借：存貨跌價(jià)損失 貸：存貨貸：存貨2、備抵法：不直接調(diào)整存貨帳戶，放在、備抵法：不直接調(diào)整存貨帳戶，放在“存貨跌存貨跌價(jià)準(zhǔn)備價(jià)準(zhǔn)備”帳戶，作為存貨的備抵帳戶。帳戶，作為存貨的備抵帳戶。 借：存貨跌價(jià)損失借：存貨跌價(jià)損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 例：例：(P59例例8)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三節(jié)第三節(jié) 原材料原材料一、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)一、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)1 1、應(yīng)設(shè)置的帳戶、應(yīng)設(shè)置的帳戶 原材料原材料 在途物資在途物資 入庫材料入庫材料 發(fā)出材料發(fā)出材料 已付款，料未到已付款，料未到 材料入庫材料入庫余額余額: :庫存庫存 余額余額: :在途材料在途

37、材料材料實(shí)際材料實(shí)際 實(shí)際成本實(shí)際成本成本成本中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2、材料購(gòu)入的核算、材料購(gòu)入的核算(1)錢貨兩清錢貨兩清(P61例例9)(2)款已付款已付,料未到料未到(P61例例10)(3)料到料到,款未付款未付 平時(shí)不做分錄平時(shí)不做分錄,月末憑據(jù)仍未到時(shí)月末憑據(jù)仍未到時(shí),暫估入帳暫估入帳. (P62例例11)(4)材料短缺和損耗材料短缺和損耗 款未付時(shí)發(fā)現(xiàn)款未付時(shí)發(fā)現(xiàn):按實(shí)入庫按實(shí)入庫,付款付款. 款已付后發(fā)現(xiàn)款已付后發(fā)現(xiàn):先記入先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理處理:定額內(nèi)損耗定額內(nèi)損耗:攤?cè)氤杀境~損耗攤?cè)氤杀境~損耗:“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”非常損失非常損失:“營(yíng)業(yè)外支

38、出營(yíng)業(yè)外支出” 有關(guān)人員賠償有關(guān)人員賠償:“其其他應(yīng)收款他應(yīng)收款” (P63例例12)3、以債務(wù)重組方式取得原材料的核算：、以債務(wù)重組方式取得原材料的核算： （P64例例13）4、以非貨幣交易方式取得原材料的核算：、以非貨幣交易方式取得原材料的核算： （P64例例14）5、材料發(fā)出的核算、材料發(fā)出的核算 按材料耗用地點(diǎn)和性質(zhì)作會(huì)計(jì)分錄，一般月末按材料耗用地點(diǎn)和性質(zhì)作會(huì)計(jì)分錄，一般月末登記一次。登記一次。 (P65例例15)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算二、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算計(jì)劃成本計(jì)價(jià)：入庫計(jì)劃成本計(jì)價(jià)：入庫-固定一種價(jià)格固定一種價(jià)格(計(jì)劃成本計(jì)劃成本) 發(fā)出發(fā)出-固定一種

39、價(jià)格固定一種價(jià)格 折算成實(shí)際成本折算成實(shí)際成本流程圖流程圖:銀行存款銀行存款 材料采購(gòu)材料采購(gòu) 原材料原材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 購(gòu)入購(gòu)入 實(shí)際價(jià)實(shí)際價(jià) 計(jì)劃價(jià)計(jì)劃價(jià) 計(jì)劃計(jì)劃 計(jì)劃計(jì)劃 計(jì)劃計(jì)劃 實(shí)際實(shí)際 購(gòu)入購(gòu)入 入庫入庫 價(jià)價(jià) 價(jià)價(jià) 發(fā)出發(fā)出 價(jià)價(jià) 成成本本 實(shí)際價(jià)計(jì)劃價(jià)實(shí)際價(jià)計(jì)劃價(jià) 材料成本差異材料成本差異 按發(fā)出材料數(shù)按發(fā)出材料數(shù) 的差價(jià)的差價(jià) 超支超支 節(jié)約節(jié)約 量分?jǐn)偛町惲糠謹(jǐn)偛町?中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1、帳戶設(shè)置：、帳戶設(shè)置： 材料采購(gòu)材料采購(gòu) 原材料原材料 材料成本差異材料成本差異“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”帳戶帳戶 用途：反映購(gòu)入材料的實(shí)際成本及確定實(shí)際成本與用途：反映購(gòu)入材料的實(shí)際成本及確

40、定實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。計(jì)劃成本的差異。結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 材料采購(gòu)材料采購(gòu) 支付買價(jià)、運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本支付買價(jià)、運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本 按計(jì)劃成本驗(yàn)收入庫按計(jì)劃成本驗(yàn)收入庫 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本大于計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本大于計(jì) 差異差異(節(jié)約差節(jié)約差) 劃成本的差異劃成本的差異(超支差超支差) 余額：未入庫材料實(shí)際成本余額：未入庫材料實(shí)際成本 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)討論：討論： 實(shí)際成本計(jì)劃成本實(shí)際成本計(jì)劃成本=差異差異 實(shí)際成本實(shí)際成本計(jì)劃成本計(jì)劃成本 正差正差(超支差超支差) 實(shí)際成本實(shí)際成本計(jì)劃成本計(jì)劃成本 負(fù)差負(fù)差(節(jié)約差節(jié)約差)明細(xì)帳明細(xì)帳:按材料品種、規(guī)格按材料品種、

41、規(guī)格“材料成本差異材料成本差異”帳戶：帳戶： 用途：反映庫存材料的材料成本差異及計(jì)算用途：反映庫存材料的材料成本差異及計(jì)算分配發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異。分配發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 材料成本差異材料成本差異 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本大于結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本大于 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本小于計(jì)劃結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本小于計(jì)劃 計(jì)劃成本的差異計(jì)劃成本的差異 成本的差異成本的差異(節(jié)約差節(jié)約差) (超支差超支差) 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料 成本差異成本差異(超藍(lán)節(jié)紅超藍(lán)節(jié)紅) 余額余額:庫存材料超支差異庫存材料超支差異 余額余額:庫存材料節(jié)約差異庫存材料節(jié)約差異 發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)成本差異的分錄：發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)成本

42、差異的分錄：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“原材料原材料”帳戶：帳戶： 用途：按計(jì)劃成本核算收、發(fā)、存。用途：按計(jì)劃成本核算收、發(fā)、存。結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 原材料原材料 入庫材料計(jì)劃成本入庫材料計(jì)劃成本 發(fā)出材料計(jì)劃成本發(fā)出材料計(jì)劃成本 余額：庫存材料計(jì)余額：庫存材料計(jì) 劃成本劃成本2、材料收入的核算、材料收入的核算 (1)貨款已付：貨款已付： P66 (例例16、例、例17)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)付款方式：銀行劃轉(zhuǎn)付款方式：銀行劃轉(zhuǎn)-貸：銀行存款貸：銀行存款 銀行匯票、銀行本票銀行匯票、銀行本票-貸：其他貨

43、幣資金貸：其他貨幣資金(2)商業(yè)匯票：商業(yè)匯票： P67例例18(3)料已收，款未付料已收，款未付 帳單未到，暫不做分錄帳單未到，暫不做分錄 月末，按計(jì)劃成本暫估入帳，下月紅字沖回月末，按計(jì)劃成本暫估入帳，下月紅字沖回 P67例例19(4)預(yù)付貨款預(yù)付貨款中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)P67例例20補(bǔ)充：預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付帳款補(bǔ)充：預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付帳款 19000 貸：銀行存款貸：銀行存款 19000 收回多余款時(shí)：借：銀行存款收回多余款時(shí)：借：銀行存款 514 貸：預(yù)付帳款貸：預(yù)付帳款 514(5)外購(gòu)材料短缺的處理：外購(gòu)材料短缺的處理： 定額內(nèi)損耗定額內(nèi)損耗-計(jì)入外購(gòu)材料采購(gòu)成本，不做會(huì)計(jì)處理計(jì)入外購(gòu)

44、材料采購(gòu)成本，不做會(huì)計(jì)處理 供貨、運(yùn)輸、其他個(gè)人賠償供貨、運(yùn)輸、其他個(gè)人賠償-應(yīng)收帳款或其他應(yīng)收款應(yīng)收帳款或其他應(yīng)收款 原因不明原因不明-待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 P68例例21中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)( 6）月末，材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)：）月末，材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)： 實(shí)際成本實(shí)際成本 計(jì)劃成本計(jì)劃成本 差異差異例例16 10000 9780 100009780=220(超超) 借：原材料借：原材料 9780 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 9780 借：材料成本差異借：材料成本差異 220 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 220 實(shí)際成本實(shí)際成本 計(jì)劃成本計(jì)劃成本 差異差異例例18 20000 20100 2000

45、020100=100(節(jié)節(jié)) 借借: 原材料原材料 20100 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 20100 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 100 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 100 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 實(shí)際成本實(shí)際成本 計(jì)劃成本計(jì)劃成本 差異差異例例20 15800 15650 15800 15600=150(超超) 借：原材料借：原材料 15650 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 15650 借：材料成本差異借：材料成本差異 150 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 150或合并做一筆分錄：或合并做一筆分錄：P68例例22： 借：原材料借：原材料 45530 (計(jì)劃計(jì)劃) 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 45530 (計(jì)

46、劃計(jì)劃) 借：材料成本差異借：材料成本差異 270 (三筆差異合計(jì)三筆差異合計(jì)) 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 270 (三筆差異合計(jì)三筆差異合計(jì))中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)( 7 )月末材料成本差異的計(jì)算：月末材料成本差異的計(jì)算： (P56)公式公式 材料成本差異率材料成本差異率=月初結(jié)存材料成本差異月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異本月收入材料成本差異月初結(jié)存材料計(jì)劃成本月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本本月收入材料計(jì)劃成本發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料計(jì)劃成本發(fā)出材料計(jì)劃成本*材材 料成本差異率料成本差異率發(fā)出材料實(shí)際成本發(fā)出材料實(shí)際成本=發(fā)出材料計(jì)劃成本發(fā)出材

47、料計(jì)劃成本+發(fā)出材料應(yīng)發(fā)出材料應(yīng) 負(fù)擔(dān)的成本差異負(fù)擔(dān)的成本差異結(jié)存材料實(shí)際成本結(jié)存材料實(shí)際成本=結(jié)存材料計(jì)劃成本結(jié)存材料計(jì)劃成本+結(jié)存材料應(yīng)結(jié)存材料應(yīng) 負(fù)擔(dān)的成本差異負(fù)擔(dān)的成本差異中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例例5 (P57) 3、材料發(fā)出的核算材料發(fā)出的核算 根據(jù)發(fā)料憑證，按材料的用途編制根據(jù)發(fā)料憑證，按材料的用途編制“發(fā)料憑證發(fā)料憑證匯總表匯總表”，于月末一次登記總帳：，于月末一次登記總帳： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 (計(jì)劃成本計(jì)劃成本) 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 (計(jì)劃成本計(jì)劃成本) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 (計(jì)劃成本計(jì)劃成本) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 (計(jì)劃成本計(jì)劃成本) 貸：原材料貸：原材料 (計(jì)劃成本計(jì)劃成本)中級(jí)財(cái)

48、務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異，調(diào)整為實(shí)際成本：根據(jù)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異，調(diào)整為實(shí)際成本： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 (超藍(lán)節(jié)紅超藍(lán)節(jié)紅) 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 (超藍(lán)節(jié)紅超藍(lán)節(jié)紅) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 (超藍(lán)節(jié)紅超藍(lán)節(jié)紅) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 (超藍(lán)節(jié)紅超藍(lán)節(jié)紅) 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 (超藍(lán)節(jié)紅超藍(lán)節(jié)紅) P69例例23中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四節(jié)第四節(jié) 商品商品一、商品購(gòu)銷入帳時(shí)間的確定一、商品購(gòu)銷入帳時(shí)間的確定( (一一) )商品購(gòu)進(jìn)及入帳時(shí)間商品購(gòu)進(jìn)及入帳時(shí)間 P70P70( (二二) )商品銷售及入帳時(shí)間商品銷售及入帳時(shí)間 P70P70二、商品購(gòu)銷的核算方法二、商品購(gòu)銷的核算方法( (P

49、71)P71)( (一一) )數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法1 1、概念：以數(shù)量和進(jìn)價(jià)金額反映商品增減、結(jié)存。、概念：以數(shù)量和進(jìn)價(jià)金額反映商品增減、結(jié)存。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適用批發(fā)企業(yè)適用批發(fā)企業(yè)“庫存商品庫存商品”-反映進(jìn)價(jià)反映進(jìn)價(jià)商品保管帳商品保管帳-反映數(shù)量反映數(shù)量2、帳戶設(shè)置、帳戶設(shè)置 在途物資在途物資 庫存商品庫存商品購(gòu)入商品購(gòu)入商品 商品入庫商品入庫 商品入庫商品入庫 商品售出商品售出 (進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)) (進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)) (進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)) (進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià))余額：在余額：在 余額：庫余額：庫途商品實(shí)途商品實(shí) 存商品實(shí)存商品實(shí)際成本際成本 際成本際成本中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3、核算原理、核算原理庫存商品庫存商品

50、 銀行存款銀行存款 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 按已售出的商品按已售出的商品 按售價(jià)售出商品按售價(jià)售出商品計(jì)算出該商品的計(jì)算出該商品的成本價(jià)成本價(jià)(進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)) 毛利毛利中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)4、商品購(gòu)進(jìn)的核算、商品購(gòu)進(jìn)的核算 進(jìn)貨價(jià)等采購(gòu)成本進(jìn)貨價(jià)等采購(gòu)成本 “在途物資在途物資” “庫存庫存商品商品”運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用”例：例：(P72例例24)5、商品銷售的核算、商品銷售的核算例：例：(P72例例25)注意：已售商品的實(shí)際成本計(jì)算不要求注意：已售商品的實(shí)際成本計(jì)算不要求(二二)數(shù)量售價(jià)金額核算法數(shù)量售價(jià)金額核算法(略略)(三三)

51、售價(jià)金額核算法售價(jià)金額核算法1、概念、概念(P73)：庫存商品反映售價(jià)，并控制各實(shí)物庫存商品反映售價(jià)，并控制各實(shí)物負(fù)負(fù) 責(zé)人領(lǐng)去的商品。責(zé)人領(lǐng)去的商品。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2、核算原理、核算原理 在途物資在途物資 庫存商品庫存商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本商品購(gòu)入商品購(gòu)入 入庫入庫 入庫入庫(售售 出售出售(商商 商品含稅商品含稅 已售商品已售商品 (進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)) (進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)) 價(jià)價(jià)+銷項(xiàng)銷項(xiàng) 品含稅品含稅 售價(jià)售價(jià) 差價(jià)差價(jià)(含含 稅稅) 售價(jià)售價(jià)) 稅稅) 進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)銷差價(jià) 按已售商品按已售商品 的成本與差的成本與差 商品成本差異商品成本差異 價(jià)率計(jì)算出價(jià)率計(jì)算出已售商品差價(jià)已售商品差價(jià)(含稅含稅)

52、 進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)銷差價(jià)+銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅 本月已售商本月已售商 品的差價(jià)品的差價(jià)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3、商品購(gòu)進(jìn)的核算、商品購(gòu)進(jìn)的核算 購(gòu)入：進(jìn)價(jià)購(gòu)入：進(jìn)價(jià) “在途物資在途物資” 進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅 “應(yīng)交稅金借方應(yīng)交稅金借方” 入庫：含稅售價(jià)入庫：含稅售價(jià) “庫存商品庫存商品” 含稅進(jìn)銷差含稅進(jìn)銷差 “商品成本差異商品成本差異” 不含稅進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)銷不含稅進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)銷“在途物資在途物資” 例：例：(P73例例26)4、商品銷售的核算、商品銷售的核算含稅售價(jià)含稅售價(jià) “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” “庫庫存商品存商品”中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按不含稅銷售收入計(jì)算應(yīng)交增值稅按不含稅銷售收入計(jì)算應(yīng)交增值稅 例例：

53、(P74例例27、例、例28)5、已銷商品進(jìn)銷差價(jià)的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)、已銷商品進(jìn)銷差價(jià)的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)本月差價(jià)率本月差價(jià)率= 結(jié)帳前結(jié)帳前“商品成本差異商品成本差異”余額余額 本月末庫存商品余額本月末庫存商品余額+本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(含稅銷售收入含稅銷售收入)+ 本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=本月本月“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 差價(jià)差價(jià)率率 綜合差價(jià)率綜合差價(jià)率 分類差價(jià)率分類差價(jià)率 例：例：(P75例例29)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(四四)進(jìn)價(jià)金額核算法進(jìn)價(jià)金額核算法1、概念：、概念：(P75)2、核算原理核算原理 庫存商品庫存商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收

54、入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入購(gòu)入購(gòu)入 售出售出 售出商售出商 按售價(jià)按售價(jià)商品商品 商品商品 品品(進(jìn)進(jìn) 取得銷取得銷(進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)) (進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)) 價(jià)價(jià)) 售收入售收入 毛利毛利售出商品售出商品=月初庫存月初庫存( (進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià))+)+本月購(gòu)入本月購(gòu)入( (進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)) )月末庫存月末庫存( (進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)) ) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例：例：(P76例例30)第五節(jié)第五節(jié) 其他存貨其他存貨一、自制存貨的核算一、自制存貨的核算( (一一) )自制半成品的核算自制半成品的核算 自制半成品：自制半成品：P76P76確認(rèn)：生產(chǎn)車間確認(rèn)：生產(chǎn)車間 下一個(gè)生產(chǎn)車間下一個(gè)生產(chǎn)車間 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” 生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間 半成品倉(cāng)庫半成品倉(cāng)

55、庫 下一個(gè)車間或外加下一個(gè)車間或外加 工工 “自制半成品自制半成品”帳戶：帳戶： 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 自制半成品自制半成品 上個(gè)車間轉(zhuǎn)入的上個(gè)車間轉(zhuǎn)入的 發(fā)出半成品發(fā)出半成品 半成品實(shí)際成本半成品實(shí)際成本 繼續(xù)加工繼續(xù)加工 銷售銷售 余額：自制半成余額：自制半成 品實(shí)際成本品實(shí)際成本 核算：核算：P77(二二) 產(chǎn)成品的核算產(chǎn)成品的核算 產(chǎn)成品：產(chǎn)成品：(P77) 核算：核算：(P77)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二、委托加工存貨的核算二、委托加工存貨的核算(一一)委托加工存貨的計(jì)價(jià)委托加工存貨的計(jì)價(jià) 投入加工材料的成本投入加工材料的成本 加工費(fèi)加工費(fèi) 稅金：稅金： 增值稅：一般納稅人增值稅：一般納稅人 應(yīng)交稅金借

56、方應(yīng)交稅金借方 小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人 計(jì)入成本計(jì)入成本 消費(fèi)稅：加工后直接銷售消費(fèi)稅：加工后直接銷售 計(jì)入成本計(jì)入成本 加工后繼續(xù)生產(chǎn)加工后繼續(xù)生產(chǎn) 應(yīng)交稅金借方應(yīng)交稅金借方中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二二 )帳務(wù)處理帳務(wù)處理1、投料、投料 2、付加工費(fèi)、增值稅、付加工費(fèi)、增值稅 3、消費(fèi)稅、消費(fèi)稅 4、完、完工收回工收回 例：例：(P79例例31)三、包裝物的核算三、包裝物的核算( 一一)概念：概念：P80(二二)包裝物的帳務(wù)處理包裝物的帳務(wù)處理1、生產(chǎn)領(lǐng)用：借：生產(chǎn)成本、生產(chǎn)領(lǐng)用：借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物貸：包裝物 材料成本差異材料成本差異-包裝物包裝物中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2、隨同產(chǎn)品出售：、隨同產(chǎn)品出售：

57、不單獨(dú)計(jì)價(jià)：不單獨(dú)計(jì)價(jià)：收到銷售款：借：銀行存款收到銷售款：借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品產(chǎn)品+包裝物的售價(jià)包裝物的售價(jià)) 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅)結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(包裝物成本包裝物成本) 貸：包裝物貸：包裝物 材料成本差異材料成本差異-包裝物包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)：?jiǎn)为?dú)計(jì)價(jià)：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收到銷售款：借：銀行存款收到銷售款：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入(包裝物售價(jià)包裝物售價(jià)) 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)支出結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)支出(包裝物成本

58、包裝物成本) 貸：包裝物貸：包裝物3、出租、出借包裝物：、出租、出借包裝物： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 出租包裝物分錄出租包裝物分錄 出借包裝物分錄出借包裝物分錄第一次第一次 一次攤銷：一次攤銷： 一次攤銷：一次攤銷： 領(lǐng)用領(lǐng)用 借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：包裝物貸：包裝物 貸：包裝物貸：包裝物 材料成本差異材料成本差異 材料成本差異材料成本差異 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 出租包裝物分錄出租包裝物分錄 出借包裝物分錄出借包裝物分錄 分期攤銷：分期攤銷： 分期攤銷：分期攤銷： 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 貸：包裝物貸：包裝物 貸：包裝物貸

59、：包裝物 材料成本差異材料成本差異 材料成本差異材料成本差異 攤銷時(shí)：攤銷時(shí)： 攤銷時(shí)：攤銷時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 收到收到 借：銀行存款借：銀行存款 借：銀行存款借：銀行存款 押金押金 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 出租包裝物分錄出租包裝物分錄 出借包裝物分錄出借包裝物分錄退還退還 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 押金押金 貸：銀行存款貸：銀行存款 貸：銀行存款貸：銀行存款沒收沒收 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款

60、借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 押金押金 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出 借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金 收到收到 借：銀行存款借：銀行存款 租金租金 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 出租包裝物分錄出租包裝物分錄 出借包裝物分錄出借包裝物分錄收到歸收到歸 不進(jìn)行價(jià)值核算，不進(jìn)行價(jià)值核算， 不進(jìn)行價(jià)值核算，不進(jìn)行價(jià)值核算， 回包裝回包裝 只計(jì)數(shù)量只計(jì)數(shù)量 只計(jì)數(shù)量只計(jì)數(shù)量 物物收到歸回收到歸回 借：原材料