濟(jì)南佳寶乳業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度

1、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度、 總則第一條 為真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，有效 保證資產(chǎn)核銷工作的正確，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條 本制度所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備主要包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、 長期投資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第三條 按照遵循審慎經(jīng)營原則，在每個(gè)會(huì)計(jì)年度中期和年度終了，公司對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行 詳查，以確定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額。二、各相關(guān)責(zé)任部門的職責(zé)第四條 財(cái)務(wù)部職責(zé)1、根據(jù)公司實(shí)際情況和企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求初步制定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備處理方法，提交 董事會(huì)批準(zhǔn)。2、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)

2、收賬款和其他應(yīng)收款的管理，減少老賬呆賬。每月編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬， 查看應(yīng)收賬款回收情況并向總裁書面匯報(bào)。3、及時(shí)與保管部門核對(duì)存貨明細(xì)賬，定期盤庫，保證所有存貨賬實(shí)相符。每月編制存 貨明細(xì)表，查看存貨跌價(jià)情況并形成書面報(bào)告。4、每月同使用單位核實(shí)公司固定資產(chǎn)狀況，保證賬實(shí)相符，并將異常情況及時(shí)報(bào)公司 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。5、對(duì)公司資產(chǎn)減值情況，按照金額大小，分別提交公司總裁或董事會(huì)解決。6、核實(shí)資產(chǎn)減值的實(shí)際狀況，向總裁和董事會(huì)提交資產(chǎn)損失報(bào)告。第五條 公司總裁職責(zé)1、根據(jù)資產(chǎn)減值處理權(quán)限審批公司資產(chǎn)損失處理。2、向董事會(huì)提交資產(chǎn)損失估計(jì)及處理方法和依據(jù)。第六條監(jiān)事會(huì)職責(zé)1、切實(shí)履行監(jiān)督職能，對(duì)董事

3、會(huì)決議提出專門意見，并形成決議。2、必要時(shí)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助對(duì)內(nèi)控制度制定和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。三、管理程序第七條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與損失處理程序1、公司財(cái)務(wù)部根據(jù)資產(chǎn)清查情況初步提出減值處理方案。2、總裁、總裁辦公會(huì)或董事會(huì)按照權(quán)限分別對(duì)財(cái)務(wù)部上報(bào)的處理意見進(jìn)行討論并確定 資產(chǎn)減值方法。3、各責(zé)任人對(duì)資產(chǎn)減值報(bào)告做出決議。4、公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。5、監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)決議履行監(jiān)督職能，董事會(huì)在審議本內(nèi)部控制制度時(shí)，監(jiān)事列席會(huì) 議。第八條 資產(chǎn)損失核銷的權(quán)限劃分公司對(duì)已提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)通過各種追討措施仍未收回的資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行核銷。管理層對(duì)資產(chǎn)損失核銷的管理權(quán)限按照公司財(cái)

4、務(wù)開支審批權(quán)限的有關(guān)規(guī) 定辦理。第九條 計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的政策一經(jīng)確定，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得隨意更改。若因?qū)嶋H情 況發(fā)生變動(dòng)而確需更改的，需按上述程序重新辦理。四、應(yīng)收款項(xiàng)第十條 應(yīng)收款項(xiàng)管理1、公司銷售部門、財(cái)務(wù)部及相關(guān)部門負(fù)責(zé)確認(rèn)應(yīng)收賬款的可回收性；其他應(yīng)收款項(xiàng)的 可回收性由各責(zé)任部門和相關(guān)人員負(fù)責(zé)；2、公司銷售部門在公司應(yīng)收款項(xiàng)管理制度原則下制定應(yīng)收賬款管理政策。第一條 應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1、應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)， 應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。2、 應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備采用備抵法，計(jì)提比例為應(yīng)

5、收款項(xiàng)余額的0.5%。第十二條除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，或收回的可能性不大外（如債務(wù)單 位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致 停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及其他足以證明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生損失的 證據(jù)和逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)），以下應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：1、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，以及未到期的應(yīng)收款項(xiàng)；2、經(jīng)公司討論，決定以應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的；3、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，特別是母子公司交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)；4、其他無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。第十三條 公司的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因

6、供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第十四條 公司持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。第十五條 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，增加“管理費(fèi)用”。第十六條 公司對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)公司的管理權(quán)限批準(zhǔn)作為資產(chǎn)損失，沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備。五、存貨第十七條 存貨計(jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備1、存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低的方法計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備指由于存貨遭受毀損、全部

7、或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原 因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計(jì)提存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入“存貨跌價(jià)損失”科目，直接從主營業(yè)務(wù)利潤中扣除；若以后存貨價(jià)值又得以恢復(fù)，在已提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。（可變現(xiàn)凈值，是指公司在正常經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)期耗用成本及銷售該產(chǎn)品所發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)及運(yùn)輸途中的合理損耗等費(fèi)用后的價(jià)值。）3、當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：1）市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；2）公司使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格；3）公司因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品

8、的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本；4）因公司所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化， 導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；5）其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。4、存貨可變現(xiàn)凈值的選取標(biāo)準(zhǔn)：1） 對(duì)購進(jìn)的存貨，分品種按到當(dāng)年12月31日為止最后一批購進(jìn)貨物的單價(jià)為該 種存貨的可變現(xiàn)凈值；2） 對(duì)銷售的存貨，分品種按到當(dāng)年12月31日為止最后一批銷售貨物的單價(jià)為該 種存貨的可變現(xiàn)凈值。5、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本低于其可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)量。第十八條 已提減值準(zhǔn)備的存貨后來用于投資或債務(wù)重組時(shí)的處理辦法：1、已提減值準(zhǔn)備的存貨用于投資時(shí)，先沖回已提的減值

9、準(zhǔn)備，再按沖回減值準(zhǔn)備后的 存貨之賬面價(jià)值加相關(guān)稅項(xiàng)確定初始投資成本。若取得投資的公允價(jià)值小于存貨的 賬面價(jià)值，仍按存貨的賬面價(jià)值作為初始投資成本入賬，待期末計(jì)提投資減值準(zhǔn)備 時(shí)再一并調(diào)整。2、已提減值準(zhǔn)備的存貨用于清償債務(wù)時(shí)，公司應(yīng)按存貨的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)存貨，同時(shí)結(jié) 轉(zhuǎn)相關(guān)的減值準(zhǔn)備，并按債務(wù)賬面價(jià)值扣除存貨賬面值、增值稅銷項(xiàng)稅額、減值準(zhǔn) 備等相關(guān)費(fèi)用之后的差額確認(rèn)為當(dāng)期損失或資本公積。六、投資第十九條 短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1、短期投資采用成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。2、公司在期末將股票、債券等短期投資的市價(jià)與成本比較，按市價(jià)低于成本的差額， 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，抵減“投資收益”。3、公司出售或收回短期投

10、資時(shí)，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬，不同時(shí)調(diào)整已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，待 中期期末或年度終了時(shí)再予以調(diào)整。第二十條 長期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備1、公司在期末應(yīng)對(duì)長期投資逐項(xiàng)檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況 惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來不可恢復(fù)，應(yīng)按可收回金額低于長期投資賬面價(jià)值的差額提取長期投資減值準(zhǔn)備， 抵減“投資收益”。2、對(duì)公司目前無市價(jià)的長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：1）影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或 修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；2）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時(shí)或消費(fèi)者偏

11、好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；3）投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等；4）有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。3、長期投資減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)投資項(xiàng)目計(jì)算確定。4、處理長期投資時(shí)，其已計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備一并轉(zhuǎn)入投資收益；已確認(rèn)損失的 長期投資價(jià)值又得以恢復(fù)，在原已確認(rèn)的投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。第二十一條 公司對(duì)已提取減值準(zhǔn)備的短期投資和長期投資項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)管理，盡量減少損失。有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的長短期投資，如被投資單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、

12、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，可按公司財(cái)務(wù)開支審批權(quán)限準(zhǔn)將其作為資產(chǎn) 損失，計(jì)提投資減值準(zhǔn)備。七、固定資產(chǎn)與在建工程第二十二條 公司應(yīng)當(dāng)定期或期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置或其他經(jīng)濟(jì)原因、導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第二十三條 當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮固定資產(chǎn)已發(fā)生減值：1、 資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，其跌幅大大高于因時(shí)間推移或正常使用而引起的下跌。2、市場(chǎng)利率或市場(chǎng)的其他投資回報(bào)率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而很可能影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn) 使用價(jià)值時(shí)采用的折現(xiàn)率，并大幅降低資產(chǎn)的可收回金額。3、企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其市場(chǎng)資本化金額。4、有

13、證據(jù)表明，資產(chǎn)已陳舊過時(shí)或?qū)嶓w發(fā)生損壞。第二十四條 如果企業(yè)的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備：1、長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；2、由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；3、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后會(huì)產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品的固定資產(chǎn)；4、已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；5、其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。第二十五條固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提；已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。第二十六條已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)按扣除減值準(zhǔn)備后的

14、賬面凈值計(jì)提折舊。第二十七條已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)后來用于投資或債務(wù)重組時(shí)的處理方法：1、已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)用于投資時(shí)，先沖回已提的減值準(zhǔn)備，再按沖回減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)之賬面凈值確定初始投資成本。若取得投資的公允價(jià)值小于固定資產(chǎn)賬面凈值，仍按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值作為初始投資成本入賬，待期末計(jì)提投資減值準(zhǔn)備時(shí)再一并調(diào)整。2、已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)用于清償債務(wù)時(shí)，公司應(yīng)先清理固定資產(chǎn)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的減值準(zhǔn)備，并按債務(wù)賬面值扣除固定資產(chǎn)賬面凈值、清理費(fèi)用（扣除殘值收入）和減值準(zhǔn)備之后的差額確認(rèn)為當(dāng)期損失或資本公積。第二十八條 在建工程存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：1、建工程因

15、資金、嚴(yán)重自然災(zāi)害等原因被迫長期停工。2、在建工程完工后長期擱置，未實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)使用價(jià)值。3、工程物資銹蝕、毀損，嚴(yán)重影響工程質(zhì)量。八、無形資產(chǎn)第二十九條 公司應(yīng)當(dāng)在期末對(duì)無形資產(chǎn)逐項(xiàng)檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌、或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因、導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第三十條 當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：1、某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大 不利影響。2、某項(xiàng)無形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)。3、某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值。4、其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。第三一條 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提。第三十二條 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)按扣除減值準(zhǔn)備后的賬面凈值進(jìn)行攤銷。第三十三條 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)后來用于投資或債務(wù)重組時(shí)的處理方法：1、已提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)用于投資時(shí)，