財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課件

1、實(shí)驗(yàn)一、建賬實(shí)驗(yàn)一、建賬 2 賬簿的種類賬簿的種類1 建賬流程建賬流程2 建賬方法建賬方法3熟悉建賬流程，掌握建賬方法3 1.賬簿按其用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。賬賬 簿簿備查賬簿備查賬簿分類賬簿分類賬簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬一、賬簿種類4二、建賬流程5三、建賬方法（一）.總賬建賬方法 1.總賬建賬方法示意圖62.2.總賬的建賬總賬的建賬 (1).購(gòu)置賬簿：企業(yè)為了對(duì)全部資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行總括的監(jiān)督和控制，應(yīng)購(gòu)置總賬。其外部形式采用訂本式賬簿，內(nèi)部格式采用三欄式賬頁(yè)格式。 7 啟用賬簿必須在賬簿的扉頁(yè)上填列“賬簿啟用及接交表”，（注意使用藍(lán)黑或碳素水筆）填列方

2、法如下： 填寫(xiě)賬簿啟用表8 (2)、建賬步驟： 第一，啟用賬簿：填制賬簿啟用表（見(jiàn)上圖） 第二，設(shè)置賬戶：在賬頁(yè)中設(shè)置各會(huì)計(jì)科目。 200720079 第三，登記期初余額第三，登記期初余額 10（二）、日記賬建賬方法1.日記賬建賬方法示意圖112.2.日記賬的建賬日記賬的建賬 日記賬日記賬一般采用訂本式賬簿，采用三欄式賬頁(yè)格式。1213（三）、明細(xì)建賬方法1.明細(xì)賬建賬方法示意圖14（三）明細(xì)賬的建賬（三）明細(xì)賬的建賬 明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等多種賬頁(yè)格式，相同格式的賬頁(yè)裝訂成冊(cè)。15 第一，購(gòu)買啟用賬簿 根據(jù)不同總賬所屬的明細(xì)賬選擇不同格式明細(xì)賬賬頁(yè)及封面

3、，按照賬簿啟用要求填制啟用賬簿登記表和經(jīng)管人員一覽表。16 第二，明細(xì)賬的建立方法第二，明細(xì)賬的建立方法 1、三欄式明細(xì)賬的格式及建立方法如下：17 2. 數(shù)量金額式明細(xì)賬的格式及建立方法如下：18 3.多欄式明細(xì)賬的格式及建立方法如下：19 備查賬：企業(yè)根據(jù)需要設(shè)置備查賬若干本，該賬簿沒(méi)有固定的賬本形式和賬頁(yè)格式，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇適用賬簿。如企業(yè)可以設(shè)置“租入固定資產(chǎn)登記簿”、“支票登記簿”、“應(yīng)收票據(jù)備查簿”等。21實(shí)驗(yàn)二：原始憑證的填制和審核22 原始憑證基本內(nèi)容1 支票的填寫(xiě)支票的填寫(xiě)2原始憑證的填制和審核23一、原始憑證的基本內(nèi)容憑證的名稱填制日期和編號(hào)交易雙方單位名稱經(jīng)辦人

4、簽名或蓋章交易數(shù)量和金額交易內(nèi)容或事項(xiàng)2420092009年年1010月月2020日日, ,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金100,000.00100,000.00元備發(fā)元備發(fā)工資工資, ,填寫(xiě)現(xiàn)金支票填寫(xiě)現(xiàn)金支票, ,并加蓋好銀行預(yù)留印鑒并加蓋好銀行預(yù)留印鑒2009 10 20 河北蘇寧有限責(zé)任公司￥100,000.00工資貳零零玖 零壹拾 零貳拾河北蘇寧有限責(zé)任公司壹拾萬(wàn)元整￥1 0 0 0 0 0 0 0工資這里是填寫(xiě)支付密碼的位置,每一張現(xiàn)金支票對(duì)應(yīng)一個(gè)密碼018644556785從這里拆開(kāi)二、支票的填寫(xiě)25 2009 10 20現(xiàn)金支票背面的填寫(xiě)26轉(zhuǎn)賬支票的填寫(xiě)2009

5、 10 20河北丙洋有限責(zé)任公司117000.00貨款貳零零玖 零壹拾 零貳拾河北丙洋有限責(zé)任公司壹拾壹萬(wàn)柒仟元整￥ 11 7 0 0 0 0 0貨款018466443355從這里拆開(kāi)這里是填寫(xiě)支付密碼的,每一張支票號(hào)碼對(duì)應(yīng)一個(gè)密碼2728實(shí)驗(yàn)三：記賬憑證的填制與審核29記賬填制要求記賬填制要求摘要簡(jiǎn)明摘要簡(jiǎn)明 科目運(yùn)用準(zhǔn)確科目運(yùn)用準(zhǔn)確 附件齊全附件齊全 連續(xù)編號(hào)連續(xù)編號(hào)VV3031原始憑證記帳憑證帳 簿報(bào) 表記帳憑證32實(shí)驗(yàn)四：登記賬簿33 登記日記賬和明細(xì)賬1 登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則2 錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法3賬簿 登記總賬登記總賬4 對(duì)賬對(duì)賬5 結(jié)賬結(jié)賬63412月2日，收到

6、安信公司前欠貨款4640元 。原始憑證記賬憑證銀行存款日記賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬35 一、登記日記賬和明細(xì)賬一、登記日記賬和明細(xì)賬 1.1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 第 1 頁(yè)月 日億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分12 01期初余額4 1 4 0 0 0對(duì) 應(yīng)科目 07 年憑證字號(hào) 摘 要 余 額借 方貸 方20091記2支付運(yùn)費(fèi)在途物資 2 0 0 0 0填制收付款

7、憑證的日期填制記賬憑證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容填制記賬憑證中 “庫(kù)存現(xiàn)金”的對(duì)方科目根據(jù)會(huì)計(jì)憑證所列金額填列每日結(jié)出當(dāng)日的余額 1 5 3 6 2 9 7期初余額112 1 5 1 6 2 9 71236 2.2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。銀行存款日記賬 第 1 頁(yè)開(kāi)戶銀行賬 號(hào)工行鄭州市分行石化路分理處06-86566200912 1期初余額借 3 6 5 7 1 8 6 01記1轉(zhuǎn)支9935支付材料款 在途物資 2 3 4 0 0 0 0 0借登記方法與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同登記方法

8、與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同登記結(jié)算憑證的種類和號(hào)碼填列收付款憑證中“銀行存款” 的對(duì)方科目 1 3 1 7 1 8 6 01237 3.3. 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬（1 1）三欄式明細(xì)賬）三欄式明細(xì)賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。 明 細(xì) 分 類 賬 總頁(yè) 5 分頁(yè)003-1一級(jí)科目 應(yīng)收賬款 明細(xì)科目戶 名 安信公司 2009121期初余額借平 4 6 4 0 0 02記1貨款收回 0 登記記賬憑證日期簡(jiǎn)明扼要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)記賬憑證所列金額填列根據(jù)余額性質(zhì)填列填列會(huì)計(jì)

9、憑證類型及編號(hào)計(jì)算填列12 4 6 4 0 0 0 38填寫(xiě)明細(xì)核算內(nèi)容的相關(guān)資料（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬 格式：借方、貸方、余額三欄中分設(shè)數(shù)量、 單價(jià)、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。日期、憑證、摘要等填法同前根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)單數(shù)據(jù)填列根據(jù)領(lǐng)料單數(shù)據(jù)填列39 （3 3）多欄式明細(xì)賬）多欄式明細(xì)賬 格式：按借方、貸方或借格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。貸雙方分別設(shè)置專欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。和收入等。40業(yè)務(wù)日期、憑證、摘要等內(nèi)容填列方法同前有關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，均在預(yù)先按借方設(shè)置的相應(yīng)欄次

10、中登記41 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬 第 頁(yè)分頁(yè) 019-155 2009 12 1期初余額 1 0 5 09 8貸 1付1購(gòu)原材料 34 0000 0 340 000 010收2銷售產(chǎn)品 17000 0 00170 0000 016 付12交納稅金貸136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98 12 12 12計(jì)算填列42 明 細(xì) 分 類 賬 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 112201安信公司應(yīng)收賬款200912 1期初余額2 3 4 0 0 0 0 0借12收1貨款收回 4 6 4 0 0 0借

11、2 2 9 3 6 0 0 01.按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)應(yīng)予注銷。劉芳此行注銷空行的處理二、登記賬簿的規(guī)則43 明 細(xì) 分 類 賬 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 112201安信公司應(yīng)收賬款2劉芳此頁(yè)注銷空頁(yè)的處理44第 5 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè)過(guò)次頁(yè)2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè)承前頁(yè)2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21記12251銷售產(chǎn)品8 6 5 0 0 0 01

12、 0 6 3 2 5 0 0 012 212. 賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范賬頁(yè)的最后一行新賬頁(yè)的第一行45 明 細(xì) 分 類 賬 第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額借平 4 6 4 0 0 02收1托收貨款收回 4 6 4 0 0 0 08. 注明余額方向沒(méi)有余額時(shí)寫(xiě)“平”這里為余額方向欄，有余額時(shí)寫(xiě)“借”或“貸”46 明 細(xì) 分 類 賬 第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司應(yīng)收賬款200

13、9121期初余額借平 4 6 4 0 0 02記1托收貨款收回 4 6 4 0 0 0 03. 注明余額方向沒(méi)有余額時(shí)寫(xiě)“平”這里為余額方向欄，有余額時(shí)寫(xiě)“借”或“貸”474.登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁(yè)碼或做出“”符號(hào)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。銀行存款托收貨款收回2009212 收1應(yīng)收賬款劉芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹安信公司表明已經(jīng)記賬的符號(hào)記賬人員簽名或蓋章48 1.1.錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記

14、錄記賬日記賬總 賬明細(xì)賬三、更正錯(cuò)賬的方法49（一）劃線更正法 1.適用范圍：編制的記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，而是在登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄的錯(cuò)誤。 2.更正方法：將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫(xiě)正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。50 (2)(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫(xiě)多 記賬憑證上金額寫(xiě)少51(二)紅字更正法 1. 適

15、用范圍：編制的記賬憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤或者方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄的錯(cuò)誤。 更正方法：先用紅字金額填寫(xiě)一張與錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，其中：在摘要欄注明“沖銷某月某日第號(hào)記賬憑證的錯(cuò)誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原來(lái)錯(cuò)誤的記錄。然后，再用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證，摘要欄內(nèi)寫(xiě)明“補(bǔ)記某月某日賬”，并據(jù)以登記入賬。52 例1：某企業(yè)以庫(kù)存現(xiàn)金896元購(gòu)買辦公用品，會(huì)計(jì)人員在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤并根據(jù)錯(cuò)誤的記賬憑證登記了賬簿。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 896貸：銀行存款 896 用紅字更正法更正，先編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同而金額為紅字的記賬憑證借：管理費(fèi)用 896貸：銀行存款 8

16、96然后，用藍(lán)字編制正確的記賬憑證借：管理費(fèi)用 896貸：庫(kù)存現(xiàn)金 896編制會(huì)計(jì)分錄后，根據(jù)上述記賬憑證登記賬簿532.適用范圍：編制的記賬憑證中會(huì)計(jì)科目和方向沒(méi)有錯(cuò)誤，而是所記金額大于應(yīng)記的金額，導(dǎo)致賬簿記錄的錯(cuò)誤。更正方法：將多記金額用紅字填寫(xiě)一張與原憑證相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第號(hào)記賬憑證多記金額”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷多記的金額。54例2：接例1，如果會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證時(shí)所使用的會(huì)計(jì)科目及記賬方向沒(méi)有錯(cuò)誤，只是將金額896元誤記為986元，并登記入賬，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 986貸：庫(kù)存現(xiàn)金 986用紅字更正法編制一張更正錯(cuò)誤的記賬憑證如下：借

17、：管理費(fèi)用 90貸：庫(kù)存現(xiàn)金 90編制會(huì)計(jì)分錄后，根據(jù)上述記賬憑證登記賬簿55(三)補(bǔ)充登記法 1.適用范圍：編制的記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目和方向沒(méi)有錯(cuò)誤，所填金額小于應(yīng)記的金額，導(dǎo)致賬簿記錄的錯(cuò)誤。 2.更正方法：將少記金額用藍(lán)字填寫(xiě)一張與原憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，彌補(bǔ)少記的金額。例3：接例1，如果會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證時(shí)所使用的會(huì)計(jì)科目及記賬方向沒(méi)有錯(cuò)誤，只是將金額896誤記為689元，并登記入賬，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄是：借：管理費(fèi)用 689貸：庫(kù)存現(xiàn)金 689使用補(bǔ)充登記法編制記賬憑證如下：借：管理費(fèi)用 207貸：庫(kù)存現(xiàn)金 207編制會(huì)計(jì)分錄后，根據(jù)上述記賬憑證登記賬簿562.更正錯(cuò)賬的

18、具體方法 1）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。12月2日，向安信公司托收貨款4640元收回。銀行存款托收貨款收回 2009212 收1應(yīng)收賬款劉芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹安信公司57 錯(cuò)賬：賬戶中登記為錯(cuò)賬：賬戶中登記為44604460。更正方法為：。更正方法為： 注意問(wèn)題：注意問(wèn)題： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。數(shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。 明 細(xì) 分 類 賬 第 頁(yè)連續(xù)第 頁(yè) 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A

19、/C GEN.LED.A/C1112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額借平 4 6 4 0 0 02收1托收貨款收回 4 4 6 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0劉芳12582）紅字更正法適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。12月5日，開(kāi)支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：銀行存款 2009512 付2貳支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28、29號(hào)憑證沖正）管理費(fèi)用廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000劉芳59錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為： A .用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：銀行存款 20093112 付28貳沖銷12月5日付字第2號(hào)錯(cuò)誤憑證管理費(fèi)用

20、廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000劉芳60 B.編制正確分錄并記賬：銀行存款20093112 付29貳更正12月5日付字第2號(hào)錯(cuò)誤憑證銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000劉芳61 適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)多而引發(fā)的錯(cuò)賬。習(xí)題5：12月5日，開(kāi)支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：銀行存款2009512 付2貳支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28號(hào)憑證沖正）銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 1 280000 ￥1280000劉芳62錯(cuò)賬：分錄中金額寫(xiě)多。更正方法為： 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：銀行存款 20093112 付28貳沖銷12月5日付字第2號(hào)憑證

21、多記金額銷售費(fèi)用廣告費(fèi)11 520 00 ￥11 52000劉芳63 3）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)少而引發(fā)的錯(cuò)賬。習(xí)題5：12月5日，開(kāi)支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：銀行存款2009512 付2貳支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28號(hào)憑證更正）銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 1 2800 ￥12800劉芳64 錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫(xiě)少。更正方法為：編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差1152元），補(bǔ)記錯(cuò)賬：銀行存款20093112 付28貳補(bǔ)充12月5日付字第2號(hào)憑證少記金額銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 1 15200 ￥11 5 200劉芳65四、登記總賬四、登記總賬 格式：借方、貸

22、方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 匯總登記：對(duì)各種記賬憑證進(jìn)行匯總后，匯總登記：對(duì)各種記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。根據(jù)匯總的數(shù)字登記。 1 1、編制科目匯總表、編制科目匯總表 （1 1）將記賬憑證中分錄過(guò)入工作底稿。）將記賬憑證中分錄過(guò)入工作底稿。 （2 2）結(jié)計(jì)各賬戶借貸方發(fā)生額）結(jié)計(jì)各賬戶借貸方發(fā)生額 （3 3）填制科目匯總表）填制科目匯總表 2 2、根據(jù)科目匯總表登記總賬、根據(jù)科目匯總表登記總賬66銀行存款 （收1） 4640應(yīng)收賬款 （收1）4640 在途物資 （付1）200000庫(kù)存現(xiàn)金 （付2）200（付1） 234000原材料 （轉(zhuǎn)1）200200應(yīng)交稅

23、費(fèi)（付1）34000（收2）1170000（收2）170000（轉(zhuǎn)2） 5100（付4） 1280應(yīng)付賬款 （付3） 55（轉(zhuǎn)2） 30000（轉(zhuǎn)2）35100管理費(fèi)用 （付3） 551174640 235280 230200 39100 170000（轉(zhuǎn)1）200200（付5）162（付6）150（付7） 22 589（付5）162（付6）150（付7） 22 389（付2） 200 200200 200200 （轉(zhuǎn)29）389 38967 科目匯總表 科匯字第 01 號(hào) 單位：元 日期：2009 年 12月 01 日至2009 年 12月 31 日核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：劉芳1000

24、000003980012800068 總分類賬 第 1 頁(yè) GENERAL LEDGER 會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNT NO. 庫(kù)存現(xiàn)金期初余額12 1科匯11-31日本月發(fā)生額 借 1 2 9 2 3 8 0 200912 31 1 2 1 4 8 8 0 借 1 5 3 6 2 9 7 1 4 5 8 7 9 769 五、對(duì)賬五、對(duì)賬 （一）對(duì)賬的含義（一）對(duì)賬的含義 核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。 （二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法（見(jiàn)下圖）（二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法（見(jiàn)下圖）70試算平衡表

25、的編制總分類賬戶的試算平衡表2014年12月31日71 六、六、結(jié)賬結(jié)賬 1 1、結(jié)賬的含義、結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。做的結(jié)束工作。 主要是計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和主要是計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。721.總賬總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線通欄劃雙

26、紅線。732.庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。在下面通欄劃單紅線。743.結(jié)轉(zhuǎn)下年:年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣字樣75767778實(shí)驗(yàn)五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表79 一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表 1. 1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正

27、表兩個(gè)部分組成由表首和正表兩個(gè)部分組成 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元表首正表80 2.2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列81 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列3.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法82 填列填列“期末數(shù)期末數(shù)”的基本方法的基本方法 （1 1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如）根

28、據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”等項(xiàng)目。等項(xiàng)目。 （2 2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”等項(xiàng)目。等項(xiàng)目。 （3 3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列。如析填列。如“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借長(zhǎng)期借款款”總賬科目扣除總賬科目扣除“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。83 （4 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如列。如“貨幣資金貨幣資金”、“存貨存貨”等項(xiàng)目。等項(xiàng)目。 庫(kù)存現(xiàn)金 期末余額 20 000 銀行存款 期末余額 300 000 合計(jì)320 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目 原 材 料 期末余額 540 000