企業(yè)所得稅作業(yè)

1、11第七章企業(yè)所得稅一、單項(xiàng)選擇題1 .下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售收入的是（）。A.房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途B.房地企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)酒店C.某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)D.某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門(mén)使用2 .依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是（A.銷(xiāo)售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得合同2009 年3.某美國(guó)企業(yè)未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2009年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項(xiàng)專(zhuān)利使用權(quán),約定使用期限為兩年并分兩年支付。境內(nèi)企業(yè)需要支付費(fèi)用200萬(wàn)元，則境內(nèi)企業(yè)應(yīng)扣繳的所得稅為（）萬(wàn)元。A.10B.20C.9.5D.194 .下列各

2、項(xiàng)中，屬于不征稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D.接受捐贈(zèng)收入5 .根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用一律不得重復(fù)扣除B.企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費(fèi)用可以按一般的費(fèi)用進(jìn)行扣除C.企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除6 .某城鎮(zhèn)的一個(gè)居民企業(yè)，2009年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)兩年前購(gòu)買(mǎi)的無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)。購(gòu)買(mǎi)時(shí)是160萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓的收入是165萬(wàn)元。攤銷(xiāo)期限是10年，無(wú)殘值。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬(wàn)元。（要求考慮營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加

3、）A.3.8B.4.25C.6.58D.7.027 .下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是（）。A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等B.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)不應(yīng)當(dāng)由合并企業(yè)承繼C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失D.股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)

4、購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的75%,且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定8 .某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以55萬(wàn)元從境外甲公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷(xiāo)售毛利率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%,按再銷(xiāo)售價(jià)格法計(jì)算，此次銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。A.0B.12500C.15000D.250009 .北京市某企業(yè)2008年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)虧損20萬(wàn)元，2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入980萬(wàn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本680萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利

5、技術(shù)取得收入500萬(wàn)元，成本248萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加30萬(wàn)元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬(wàn)元；國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益25萬(wàn)元；境外投資企業(yè)虧損40萬(wàn)元。該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額為（）萬(wàn)元。A.65B.61.55C.60D.68.7510 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)修理支出，增加固定資產(chǎn)價(jià)值，計(jì)提折舊B.固定資產(chǎn)改良支出，有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間平均攤銷(xiāo)C.固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)11 .下列關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)

6、業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策的陳述，不正確的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不征收所得稅B.我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自依法注冊(cè)登記年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅C.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅D.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)，可以加速折舊，最短可為2年12 .下列說(shuō)法中，符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅征收管理方法的是（A.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳B.總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)

7、納所得稅額的25%,在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳C.各分支機(jī)構(gòu)要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳D.職工工資所占權(quán)重是0.3二、多項(xiàng)選擇題13 甲企業(yè)2009年6月接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅款1.7萬(wàn)元，甲企業(yè)另支付運(yùn)輸費(fèi)用0.8萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的是（）。A.甲企業(yè)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為0萬(wàn)元B.該項(xiàng)受贈(zèng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)入賬固定資產(chǎn)原值為10.74萬(wàn)元C.該項(xiàng)受贈(zèng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)入賬固定資產(chǎn)原值為12.5萬(wàn)元D.甲企業(yè)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得稅額為11.7萬(wàn)元14 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的是（）。A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收

8、入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.租金收入，按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)15 下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本說(shuō)法正確的有（）。A.以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本B.以無(wú)形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為投資產(chǎn)成本C.以自產(chǎn)貨物取得的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本D.以外購(gòu)的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該貨物的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本16 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.銷(xiāo)售商品采用托收承付方

9、式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B.銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)貨款時(shí)確認(rèn)收入D.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入17 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）。A.公益性捐贈(zèng)支出B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備D.會(huì)議費(fèi)及差旅費(fèi)18 按現(xiàn)行規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的借款利息支出有（）。A.特別納稅調(diào)整中，納稅人因補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定加收的利息B.建造固定資產(chǎn)交付使用以后發(fā)生的借款利息C.企業(yè)流動(dòng)資金借款按不超過(guò)金

10、融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的利息D.超過(guò)金融機(jī)構(gòu)貸款利率計(jì)算的利息19 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納B.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)D.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納20 房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)正式簽訂房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同或房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，下述收入確認(rèn)正確的有（）。A.采取一次性全額收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)

11、品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)21 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（）。A.股息B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C.租金D.

12、特許權(quán)使用費(fèi)22 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中正確的有（）。A.外購(gòu)的薪炭林，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)B.通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)C.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)D.自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中所有的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)23 .根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的描述中，不正確的是（）。A.企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅；企業(yè)從事海水養(yǎng)殖項(xiàng)目的所得，減半征收企

13、業(yè)所得稅B.企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，可以疊加享受C.對(duì)于年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅D.對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，可以享受減征或免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠24 .某合伙企業(yè)由三個(gè)自然人與一個(gè)法人企業(yè)組成，則下列說(shuō)法正確的有()。A.合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅B.如果合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，可以按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額C.合伙協(xié)議可以約定將全部利潤(rùn)分配給法人企業(yè)D.法人企業(yè)合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可以合

14、伙企業(yè)的虧損抵減其盈利三、計(jì)算題1 .A企業(yè)為國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)的高新技術(shù)企業(yè)，2009年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，租金收入為120萬(wàn)元;(2)銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅700萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加76.6萬(wàn)元；(3)銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元;(4)管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元、研究新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元；(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中向其他企業(yè)借款500萬(wàn)元，并按利率10%支付利息(銀行同期同類(lèi)貸款利率6%);(6)營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，其中向供貨商支付違約金10萬(wàn)元，向稅務(wù)局支付2008年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬(wàn)元，通過(guò)公益性

15、社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬(wàn)元；(7)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓支出為25萬(wàn)元已經(jīng)在成本費(fèi)用中列支|要求：按照下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為合計(jì)金額：(1)計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)用金額；(2)計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額；(3)計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用；(4)計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)；(5)計(jì)算該企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額；(6)計(jì)算該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。四、綜合題1 .位于市區(qū)的某醫(yī)藥制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售一批藥品給某醫(yī)院，取得不含稅銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元；(2)12月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器

16、具一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為2萬(wàn)元，稅金為0.34萬(wàn)元；(3)折扣銷(xiāo)售甲藥品給A代理商，在同一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額80萬(wàn)元、折扣額8萬(wàn)元；另外，銷(xiāo)售給A代理商乙產(chǎn)品240件，乙產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件3600元；(4)將新研制的一批新藥品乙直接贈(zèng)送給客戶，成本價(jià)20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為15%,該新藥品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格(已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出)；(5)5月外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元，取得貨運(yùn)發(fā)票，當(dāng)月因管理不善損失外購(gòu)材料20%;7月從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)6萬(wàn)元；(6)12月還進(jìn)口一套藥品生

17、產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格15萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%(7)發(fā)生管理費(fèi)用80萬(wàn)元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的招待費(fèi)50萬(wàn)元；(8)當(dāng)年發(fā)生廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元；(9)營(yíng)業(yè)外支出中包括2009年向工商銀行貸款到期無(wú)力償還，被銀行加收罰息3萬(wàn)元；稅款滯納金1萬(wàn)元；環(huán)保部門(mén)的罰款1萬(wàn)元；稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的其他營(yíng)業(yè)外支出額是6萬(wàn)元；(10)上年超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是50萬(wàn)元；(11)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售成本是30萬(wàn)元。以上相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)數(shù)額；(2)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅；(

18、3)計(jì)算企業(yè)全年收入總額；(4)計(jì)算企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用；(5)計(jì)算企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用；(6)計(jì)算企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出；(7)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額；(8)計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額為45萬(wàn)元；2009年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅130萬(wàn)元，當(dāng)年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料如下：(1)企業(yè)坐落在某市區(qū)，全年實(shí)際占用土地面積共30000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū)，企業(yè)的醫(yī)院共占地500平方米，1500平方米土地借給武警部隊(duì)作為訓(xùn)練場(chǎng)地；另外企業(yè)分設(shè)的A機(jī)構(gòu)占地3000平方米，其中有無(wú)償使用

19、公安機(jī)關(guān)的一塊場(chǎng)地100平方米。(2)企業(yè)擁有自重49.5噸的載貨卡車(chē)20輛；自重噸位為15.7噸的掛車(chē)15輛。中型載客汽車(chē)10輛，其中包括2輛電車(chē)，小轎車(chē)5輛。(3)企業(yè)當(dāng)年度的固定資產(chǎn)原值共計(jì)6000萬(wàn)元，其中：房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元。簽訂租賃合同1份，4月1日將房產(chǎn)原值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給某代理商存放貨物，出租期限1年，共計(jì)租金40萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)預(yù)收一個(gè)季度租金10萬(wàn)元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。(4)企業(yè)當(dāng)年簽訂貨物銷(xiāo)售合同35份，記載金額6500萬(wàn)元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷(xiāo)售額共計(jì)6500萬(wàn)元，取得送貨白運(yùn)輸費(fèi)收入58.5萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料，取得防偽

20、稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額4500萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額765萬(wàn)元；另支付銷(xiāo)售貨物的運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的合法貨票。國(guó)慶”節(jié)前，將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給本企業(yè)每位員工，市場(chǎng)含稅銷(xiāo)售價(jià)每件468元，成本結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)誤。全年扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3800萬(wàn)元。(5)投資收益”賬戶記載：某上市公司派發(fā)的股息12萬(wàn)元、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債到期兌付取得利息收入36萬(wàn)元、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入24萬(wàn)元。(6)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬(wàn)元(借期一年)借款合同支付的銀彳T貸款利息60萬(wàn)元，與某企業(yè)簽訂2000萬(wàn)元(借期一年)借款合同支付的年利息120萬(wàn)元，以及因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬(wàn)元。(7)發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用210萬(wàn)元，但未包括相關(guān)稅金。(8)發(fā)生廣告費(fèi)740萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬(wàn)元，代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。(9)企業(yè)本年度在冊(cè)員工500人，全年計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬(wàn)元(其