第二章會(huì)計(jì)核算流轉(zhuǎn)2ppt課件

1、第二章 會(huì)計(jì)核算流轉(zhuǎn)第二部分 會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證概述n1、會(huì)計(jì)憑證概念n簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效能的書面證明文件。n2、作用n保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性n充分發(fā)揚(yáng)會(huì)計(jì)的監(jiān)視作用n明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任n3、分類n按編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證n1原始憑證分類n按獲得來(lái)源的不同：外來(lái)原始憑證，自制原始憑證n按填制手續(xù)和方法的不同：一次憑證，累積憑證n (2) 記賬憑證n按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同：收款憑證，付款憑證，轉(zhuǎn)賬憑證公用記賬憑證；通用記賬憑證n按對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映方式不同：復(fù)式記賬憑證，單式記賬憑證二、原始憑證的填制和審核1、原始憑證的根本內(nèi)容：原始

2、憑證的稱號(hào)填制原始憑證的日期接受憑證單位的稱號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額原始憑證附件原始憑證填制單位和填制人員簽名蓋章2、原始憑證的填制要求：填制原始憑證要真實(shí)填制原始憑證要內(nèi)容齊全填制原始憑證要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任填制原始憑證要及時(shí)填制原始憑證要書寫規(guī)范各種原始憑證要延續(xù)編號(hào)3、原始憑證的審核真實(shí)性審核 合法、合理、合規(guī)性審核完好性審核三、記賬憑證的審核n1、記賬憑證的根本內(nèi)容n憑證稱號(hào)n填制單位稱號(hào)n填制日期和憑證編號(hào)n賬戶稱號(hào)、記賬符號(hào)、金額n附件張數(shù)n有關(guān)人員簽章填制、稽核、記賬、擔(dān)任人2、記賬憑證填制必需以原始憑證為根據(jù)摘要填寫簡(jiǎn)明扼要分錄填寫正確編號(hào)要延續(xù)附件張數(shù)要

3、注明相關(guān)人員必需簽章填制方式：收款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制 對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，可以同時(shí)編制收款和付款兩張憑證；也可以只編制一張付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制3、記賬憑證審核原始憑證能否符合要求所附憑證能否齊全內(nèi)容能否填寫正確能否全部簽章四、會(huì)計(jì)憑證的傳送及保管四、會(huì)計(jì)憑證的傳送及保管1、會(huì)計(jì)憑證的傳送概念：指會(huì)計(jì)憑證從填制或獲得起，經(jīng)過(guò)審核、整理、記賬到裝訂保管為止，在各部門、人員之間的傳送程序和傳送時(shí)間。內(nèi)容：確定傳送環(huán)節(jié)；確定在每一環(huán)節(jié)的停留時(shí)間。要科學(xué)合理

4、地確定傳送程序。2、會(huì)計(jì)憑證的保管裝訂成冊(cè)保管指定專人擔(dān)任保管普通憑證保管期限為15年，對(duì)私營(yíng)改造和涉外的憑證要求永久保管原那么上不得外借第三部分 賬簿n一、會(huì)計(jì)賬簿n1、概念：由具有一定格式、相關(guān)結(jié)合的賬頁(yè)所組成的，以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，序時(shí)、分類、延續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。n2、作用n系統(tǒng)歸納和積累會(huì)計(jì)資料的工具n是會(huì)計(jì)報(bào)表資料的來(lái)源n為開(kāi)展財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)檢查提供根據(jù)3、分類1按用途分日記賬序時(shí)賬：普通日記賬，特種日記賬分類賬：總分類賬和明細(xì)分類賬備查賬：對(duì)賬簿記錄的一種補(bǔ)充2按外表方式分訂本式賬簿：特種日記賬，總分類賬活頁(yè)式賬簿：明細(xì)分類賬卡片式賬簿：固定資產(chǎn)明細(xì)賬二、

5、賬簿設(shè)置及登記 設(shè)置原那么：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么根本內(nèi)容：封面扉頁(yè)賬頁(yè)：賬戶稱號(hào)、日期、憑證種類及號(hào)數(shù)、摘要、金額、頁(yè)次一序時(shí)賬1、普通日記賬1概念：序時(shí)地登記 全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬，根據(jù)原始憑證逐日逐筆登記。2格式：P633優(yōu)缺陷：優(yōu)點(diǎn)：全面延續(xù)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺陷：不利于分工和登賬，任務(wù)量大2、特種日記賬1分類現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬2格式：普通采用三欄式3公式：本日結(jié)余=上日結(jié)余+本日收入數(shù)-本日支出數(shù)4優(yōu)缺陷優(yōu)點(diǎn)：分類清楚、對(duì)應(yīng)關(guān)系明確；缺陷：任務(wù)量大二分類賬1、總分類賬訂本式、三欄式2、明細(xì)分類賬普通采用活頁(yè)或卡片式格式：三欄式應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款、實(shí)收資本等數(shù)量金額式資

6、料、庫(kù)存商品多欄式消費(fèi)本錢、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等三賬簿的啟用和登記規(guī)那么1、賬簿的啟用登記“賬簿啟用及交接表啟用時(shí)在賬簿扉頁(yè)登明有關(guān)事項(xiàng)并由有關(guān)人員簽名2、登記賬簿的規(guī)那么必需根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)登記，過(guò)賬后在憑證的過(guò)賬欄中作出記號(hào)用鋼筆和藍(lán)黑墨水書寫賬簿按事先編定的頁(yè)碼延續(xù)登記摘要、金額書寫規(guī)范發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬用正確方法進(jìn)展更正三、更改錯(cuò)賬的方法1、劃線更正法適用范圍：結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)因過(guò)賬筆誤呵斥的賬簿的數(shù)字或文字錯(cuò)誤。舉例：記賬憑證正確，發(fā)如今賬簿上錯(cuò)把1600記為6100，可采用劃線更正法更正。例如： 1600 61002、紅字更正法適用范圍：記賬憑證有錯(cuò)，并已據(jù)以登賬構(gòu)成的錯(cuò)誤。

7、更正方法：先用紅字金額填制一張與錯(cuò)誤憑證一樣的憑證，再用藍(lán)字金額做一張正確的記賬憑證，同時(shí)根據(jù)這兩張憑證登記入賬。如記賬憑證中的錯(cuò)誤僅是多記金額，那么可只填制一張紅字金額的記賬憑證，填列多記的金額并據(jù)以入賬。紅字更正法舉例：某車間消費(fèi)領(lǐng)用資料1 000元誤記為：借：管理費(fèi)用 1 000 貸：原資料 1 000 并已過(guò)賬。更正：借：管理費(fèi)用 1 000 貸：原資料 1 000 借：消費(fèi)本錢 1 000 貸：原資料 1 000并根據(jù)上述兩張憑證登記入賬。3、補(bǔ)充登記法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所填的金額小于正確金額的情況。更正方法：按少計(jì)金額填一張記賬憑證登記入賬以補(bǔ)充原來(lái)少計(jì)的金額。補(bǔ)充登記法

8、舉例：消費(fèi)領(lǐng)用原資料1 000元，憑證中金額誤記為100元。 更正：借：消費(fèi)本錢 900 貸：原資料 900補(bǔ)做一張如上的記賬憑證并據(jù)以入賬。四、對(duì)賬與結(jié)賬四、對(duì)賬與結(jié)賬1、對(duì)賬1賬證核對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)。2賬賬核對(duì)分類賬借方余額與貸方余額核對(duì)；現(xiàn)金、銀行存款分類賬余額與相應(yīng)日記賬余額核對(duì)；總分類賬與明細(xì)分類賬余額核對(duì)；會(huì)計(jì)部門財(cái)富物資的明細(xì)賬與保管或運(yùn)用部門的明細(xì)賬余額核對(duì)。3賬實(shí)核對(duì)賬物核對(duì)與賬款相符。2、結(jié)賬概念：是對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)展定期結(jié)算的任務(wù)，結(jié)出損益類賬戶的本期發(fā)生額和資產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者權(quán)益類賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。步驟：檢查本期所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否都曾經(jīng)登記賬；按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，對(duì)有關(guān)賬項(xiàng)進(jìn)展調(diào)整；計(jì)算各個(gè)費(fèi)用本錢類賬戶和收入類賬戶并結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配賬戶；結(jié)出各類日記賬、分類賬的本期發(fā)生額和期末余額。方法：月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)五、賬簿的改換與保管1、改換新年度采用新的賬簿將原來(lái)賬簿余額轉(zhuǎn)入新的賬簿中；普通在