稅收增值稅練習(xí)題及答案

1、增值稅練習(xí)題：例2-1：某百貨商店于2002年8月購進(jìn)一批貨物，含稅進(jìn)價為1350萬元。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某新開業(yè)的個體零售戶，分別取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅收入310萬元。試分別計算百貨商店和個體零售戶當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅。思路：1 一般納稅人：應(yīng)納稅額銷項稅額進(jìn)項稅額，沒有低稅率的標(biāo)志，所以，適用稅率17%。進(jìn)項稅額相當(dāng)于對方的銷項稅額。百貨公司進(jìn)價1350萬元，即對方含稅銷售額為1350萬元，說明對方是一個一般納稅人。2 小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額不含稅銷售額×征收率新開業(yè)的個體零售戶職能認(rèn)定為小規(guī)

2、模納稅人，使用4%的征收率解答：百貨公司應(yīng)納稅額為（1250250）÷（117%）×17%1350 ÷（117%）×17%21.79萬元個體零售戶應(yīng)納稅額為310÷（14%）×4% 11.92萬元打折銷售方式下的銷售額稅務(wù)處理打折方式打折動因稅務(wù)處理折扣銷售鼓勵多買的價格優(yōu)惠銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；否則，不得扣減折讓銷售因品種、規(guī)格或質(zhì)量問題而放棄應(yīng)收款項稅法承認(rèn)扣減銷售額銷售折扣鼓勵買方早日付款稅法不予承認(rèn)，不得扣減銷售額實物折扣銷售鼓勵多買的數(shù)量優(yōu)惠如“買三送一”，實際上銷售四個數(shù)量單

3、位，但只是收取了“三”個單位的銷售額，另“一”個數(shù)量單位屬于無償贈送，應(yīng)視同銷售征收增值稅。故稅法不予承認(rèn)，不得扣減銷售額。例2-2：根據(jù)某水泥廠2004年8月發(fā)生下列主要經(jīng)營業(yè)務(wù)：購進(jìn)原材料一批，購進(jìn)額4680000元，已驗收入庫，取得的專用發(fā)票已注明進(jìn)項稅額795600元；支付運費8200元，運費結(jié)算單據(jù)注明購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺，購進(jìn)額2873000元，專用發(fā)票已注明進(jìn)項稅額488410元委托加工耗用品，支付加工費5500元專用發(fā)票已注明進(jìn)額953元本廠基本建設(shè)領(lǐng)用外購材料一批，總金額140000元本月向一般納稅人銷售水泥34000噸，銷售額8500000元該廠在銷售后發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有質(zhì)量問題通

4、知購買方退貨，并退還購買方價款200000元本月向個體戶和其他個人銷售水泥1200噸，價稅合并收取銷售額351000元（并開具普通發(fā)票）本廠修建職工宿舍領(lǐng)用水泥100噸，金額25000元進(jìn)項稅額：795600+8200×7%+935-140000×17%=773309（元）銷項稅額：8500000×17% - 200000×17%+351000÷（1+17%）×17% 25000×17%=146625（元）應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=146625- 773309=692941（元）練習(xí)1、某企業(yè)本月份將自產(chǎn)的一批生產(chǎn)成本為

5、20萬元（耗用上月外購材料15萬元）的食品發(fā)給職工，則（a） A、應(yīng)反映銷項稅額的計算為20×（110%）×17%B、應(yīng)反映銷項稅額的計算為20×17%C、應(yīng)反映應(yīng)納稅額計算為20×17%D、應(yīng)反映應(yīng)納稅額計算為20×17%15×17%解析：自產(chǎn)自用的應(yīng)稅行為，應(yīng)屬于視同銷售，組成計稅價格成本×（1成本利潤率）應(yīng)反映銷項稅額20×（110%）×17% ，應(yīng)作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出20×17 練習(xí)2、某商場（一般納稅人）對甲產(chǎn)品采用買一送一活動，當(dāng)月售出甲產(chǎn)品80套，含稅金額9828元，同時贈送乙商品80套（

6、每套含稅價格17.55元），則，該項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額的計算正確的是（ b ）A、9828÷（117%）×17% B、（982880×17.55）÷（117%）×17% C、（982880×17.55）×17% D、9828×17% 解析：送的貨物視同銷售，應(yīng)計入銷售額一并計算銷項稅額，但應(yīng)換算成不含稅的銷售額。銷項稅額= (9828+80×17.55÷(1+17%×17%練習(xí)3、某裝飾材料公司當(dāng)月購進(jìn)裝飾材料價款200萬元，當(dāng)月銷售裝飾材料銷售額為400萬元，另完成一項裝修工程獲裝

7、修款50萬元，裝修中購進(jìn)一些貨物供使用，其中五金材料3萬元，輔助材料4萬元，電焊機一臺0.3萬元，金屬切割機一臺0.2萬元。（購銷價款均為不含稅價款）該公司的銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù)未能各自單獨核算。請計算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。解析： (1計算銷項稅額:納稅人的混合銷售行為以銷售貨物為主,兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的,視為銷售貨物,征收增值稅,故銷項稅額=(400+50×17% =76.5(萬元 (2計算進(jìn)項稅額:購進(jìn)設(shè)備不得抵扣,故進(jìn)項稅額=(200+3+4×17%=35.19(萬元 (3當(dāng)月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=76.5-35.19=41.31(萬元練習(xí)4、某飲料廠當(dāng)月

8、批發(fā)銷售飲料，實現(xiàn)銷售額70萬元。當(dāng)月從一般納稅人處購進(jìn)白糖、檸檬酸等原材料，購貨金額15萬元；從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)香料5萬元；為本廠食堂購進(jìn)一臺大冰柜，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款4800元；為本廠職工幼兒園購進(jìn)一批童桌、童椅、木床，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款1360元。請計算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。 解析：從小規(guī)模納稅人手中購進(jìn)貨物不得抵扣,用于職工福利的購進(jìn)貨物也不得抵扣,故當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=70×17%-15×17%=9.35(萬元練習(xí)5、某商場（一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購進(jìn)1000件羊絨衫，每件單價380元。當(dāng)月批發(fā)給個體戶700件，價稅合并每件單價550元；商場零售200件，價稅合并每件單價600元。請計算該商場當(dāng)月銷售羊絨衫納增值稅稅額。 解析：商場當(dāng)月銷項稅額：550÷(1+17%×700+600÷(1+17%&#