中級會計實務(wù)模擬試題(三)(答案分離版)

1、中級會計實務(wù)模擬試題（三）（答案分離版）一、單項選擇題 1.下列各項中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（）。 A.已出租的建筑物 B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物 C.已出租的土地使用權(quán) D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) 2.2008年12月31日，乙公司對某項固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。該項固定資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，賬面價值為3 000萬元，根據(jù)公司管理層批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算，乙公司將于第三年對該資產(chǎn)進(jìn)行改良。如果不考慮改良的影響，該資產(chǎn)未來5年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為300萬元、450萬元、600萬元、900萬元、1 200萬元；如果考慮改良的影響，該資產(chǎn)未來5年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別

2、為300萬元、450萬元、300萬元、1 500萬元、1 300萬元。假定有關(guān)現(xiàn)金流量均產(chǎn)生于年末，計算該項資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時適用的折現(xiàn)率為5%，已知利率為5%的部分復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： 年份1年2年3年4年5年現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.7835該項固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為2 850萬元。不考慮其他因素，則該固定資產(chǎn)2008年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。 A.107.22 B.150 C.0 D.172.68 3.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，下列表述中正確的是（）。 A.初始投資成本一般為支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)

3、金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)的賬面價值 B.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)先調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減再調(diào)整留存收益 C.直接相關(guān)費用均應(yīng)計入初始投資成本 D.是指參與合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的 4.甲公司為建造一棟辦公樓，于2007年12月1日借入期限為三年，本金為1 000萬元，年利率為6，按年付息到期一次還本的專門借款。另外，甲公司只有一筆200萬元的一般借款，年利率為7，期限為2年，每年年末計提利息，將于2009年6月30日到期。工程采用出包方式，2008年1月

4、1日，用銀行存款支付工程價款300萬元；工程因質(zhì)量糾紛于2008年3月1日到2008年6月30日發(fā)生非正常中斷。2008年9月1日用銀行存款支付工程價款800萬元，工程于2009年1月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司借款費用按年資本化。2008年閑置的專門借款資金用于固定收益的短期債券投資，月收益率為0.3。則甲公司2008年應(yīng)資本化的利息金額為（）萬元。 A.23.27 B.33.93 C.50.73 D.57.2 5.2009年6月1日，A少年兒童基金會與B企業(yè)簽訂一份捐贈協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，自2009年6月1日至2010年6月1日，B企業(yè)在此一年內(nèi)每銷售一瓶礦泉水，即向該少年兒童基金會捐贈1

5、分錢，以資助貧困山區(qū)失學(xué)兒童，款項將在每個月末按照實際銷售數(shù)量計算后匯至少年兒童基金會賬戶。2009年6月30日，A少年兒童基金會收到B企業(yè)捐贈款項50萬元，正確的會計處理是（）。 A.貸記“捐贈收入限定性收入”50萬元 B.貸記“捐贈收入非限定性收入”50萬元 C.貸記“其他收入非限定性收入”50萬元 D.貸記“其他收入限定性收入”50萬元 6.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元1元人民幣，款項已支付。2008年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元0.9元

6、人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）元。 A.2 000 B.0 C.1 000 D.1 000 7.2008年1月1日，正保公司銷售一批材料給東大公司，含稅價為130 000元。2008年7月1日，東大公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，正保公司同意東大公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價為100 000元，增值稅稅率為17，產(chǎn)品成本為90 000元。東大公司為轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)品計提了存貨跌價準(zhǔn)備2 000元，正保公司為該債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備10 000元。假定不考慮其他稅費。正保公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）元。 A.13 0

7、00 B.3 000 C.0 D.23 000 8.下列說法中正確的是（）。 A.大多數(shù)情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入 B.售后回購無論何種情況下均不能確認(rèn)收入 C.如果售后租回被認(rèn)定為融資租賃的，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)予以遞延，并按租金的支付比例進(jìn)行分?jǐn)?D.在以舊換新的銷售中，銷售收入應(yīng)按銷售商品的價款減去收回商品支出的價款后的余額確認(rèn)收入 9.甲公司2008年月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券，作為持有至到期投資核算。公允價值為10 560.42萬元，債券面值10 000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6，半年實際利率為2。采用實際利率法攤銷

8、，則甲公司2009年1月1日持有至到期投資攤余成本為（）萬元。 A.10 471.63 B.10 381.06 C.1 056.04 D.1 047.16 10.X公司為上市公司。2009年1月1日，X公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2009年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元購買100股X公司股票。X公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為25元。至2011年12月31日100名管理人員的離開比例為10。假設(shè)剩余90名職員在2012年12月31日全部行權(quán)，X公司股票面值為1元。則2012年12月31日行權(quán)時計入“資本公積股本溢價”科目的金額為（）元。 A.9

9、000 B.45 000 C.261 000 D.225 000 11.A公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃合同規(guī)定該租賃物的產(chǎn)權(quán)期滿后轉(zhuǎn)移。租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值為190萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為200萬元，另發(fā)生運雜費8萬元，安裝調(diào)試費用20萬元。該固定資產(chǎn)租賃期為8年，同類固定資產(chǎn)折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。按我國準(zhǔn)則規(guī)定，在采用直線法計提折舊的情況下，該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為（）萬元。 A.19 B.19.8 C.21.8 D.20.8 12.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。20×5年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投

10、入使用。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3 360萬元、2 880萬元、4 800萬元、2 160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。 A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限 B.按照整體預(yù)計使用年限15年作為其折舊年限 C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限 D.按照整體預(yù)計使用年限15年與稅

11、法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限 13.某公司2007年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為33，根據(jù)2007年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25。2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備80萬元；（2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升200萬元。（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司2007年度利潤表上的所得稅費用為（）萬元。 A.323.2 B.343.2 C.333.2 D.3

12、63.2 14.甲公司2007年9月與乙公司簽訂合同，合同約定甲公司應(yīng)于2008年4月向乙公司銷售100件A商品，合同單價為2 000元，如2008年4月未交貨，延遲交貨的商品單價降為1 000元。A商品的單位成本估計為1 100元。2007年12月末，甲公司因生產(chǎn)線損壞，估計到2008年4月底，最多只能提供90件商品，其余10件估計只能在2008年5月交貨。假定截至2007年12月末，該類商品尚無庫存，則甲公司2007年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為（）元。 A.1 000 B.9 000 C.1 100 D.2 000 15.關(guān)于民間非營利組織業(yè)務(wù)活動成本的核算，下列各項說法中不正確的是（）。 A.

13、民間非營利組織開展業(yè)務(wù)或項目活動、提供服務(wù)等發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)通過“業(yè)務(wù)活動成本”科目核算 B.“業(yè)務(wù)活動成本”科目金額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目 C.民間非營利組織某項業(yè)務(wù)活動發(fā)生的直接費用包括直接人工費、直接廣告費、直接運輸費、直接相關(guān)稅費等 D.民間非營利組織當(dāng)期為政府專項資金補助項目發(fā)生的所有費用應(yīng)計入“業(yè)務(wù)活動成本”科目 二、多項選擇題 1.關(guān)于銷售商品收入的計量，下列表述中正確的有（）。 A.支付手續(xù)費方式的銷售商品，受托方可以按高于委托方委托的售價出售 B.對于房地產(chǎn)銷售，企業(yè)應(yīng)按一般商品銷售收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入 C.托收承付方式銷售商品時，企業(yè)通常在商品發(fā)出且辦妥托收手續(xù)

14、時確認(rèn)收入 D.預(yù)收款銷售商品時，企業(yè)通常按收到款項的比例確認(rèn)收入 2.下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有（）。 A.發(fā)生的排污費 B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費 C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失 D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費 3.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的有（）。 A.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用成本價值模式計量的，應(yīng)該對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷 B.企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租時，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日 C.企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后“投資性房地產(chǎn)”科目的入賬價值 D.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的

15、投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益 4.下列項目構(gòu)成企業(yè)某項資產(chǎn)所產(chǎn)生的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的有（）。 A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 B.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出 C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量 D.所得稅費用 5.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。 A.存貨期末計價由按成本計價改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價 B.投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量 C.固定資產(chǎn)按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊 D.因執(zhí)行新準(zhǔn)則對開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為符合資本化條

16、件的予以資本化 6.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。 A.自用的土地使用權(quán)一般應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn) B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年均應(yīng)進(jìn)行減值測試 C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷 D.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本 7.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時一般應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。 A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積 B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積 C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積 D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積 8.企業(yè)在選擇確定記賬

17、本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。 A.商品和勞務(wù)的銷售價格主要受何種貨幣影響 B.商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用主要以何種貨幣計價和結(jié)算 C.融資活動獲得的主要是何種貨幣 D.以何種貨幣保存從經(jīng)營活動中收取的款項 9.在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。 A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞弊 B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯 C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策 D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù) 10.甲公司與A公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17。甲公司以其一項

18、可供出售金融資產(chǎn)換入A公司所生產(chǎn)的一批X產(chǎn)品。該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為115萬元，其中成本為105萬元，公允價值變動為10萬元，當(dāng)日的公允價值為130萬元；A公司用于交換的X產(chǎn)品的成本為100萬元，不含稅公允價值（等于計稅基礎(chǔ)）為120萬元，甲公司另支付補價10.4萬元。A公司為換入該項金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費等1.2萬元。甲公司將換入的X產(chǎn)品作為庫存商品核算，A公司將換入的金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，則下列說法中不正確的有（）。 A.A公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為140.4萬元 B.甲公司換入存貨的入賬價值為109.6萬元 C.甲公

19、司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為15萬元 D.A公司應(yīng)確認(rèn)的損益為20萬元 三、判斷題 1.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（） 2.在公平交易中，交易雙方應(yīng)當(dāng)是持續(xù)經(jīng)營企業(yè)，不打算或不需要進(jìn)行清算、重大縮減經(jīng)營規(guī)模，或在不利條件下仍進(jìn)行交易。（） 3.對于授予職工的股票期權(quán)，因常常無法獲得其市場價格，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)用于股份支付的期權(quán)的條款和條件，采用期權(quán)定價模型估計其公允價值。（） 4.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對外幣貨幣性項目進(jìn)行處理，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的

20、匯兌差額，計入資本公積。（） 5.在計量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債時，如果資產(chǎn)的出售構(gòu)成重組的一部分，應(yīng)該考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。（） 6.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資單位對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入當(dāng)期損益。（） 7.如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為融資租賃的售后租回交易是按照公允價值達(dá)成的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。（） 8.多項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（） 9.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以

21、未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。（） 10.根據(jù)財務(wù)報表列報準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計政策和會計估計，不重要的會計政策和會計估計可以不披露。（） 四、計算題1.（1）2008年5月1日，A公司與B公司簽訂了一份合同總金額為3 000萬元的建造合同，由A公司承建B公司的一棟辦公樓，合同規(guī)定的建設(shè)期為2008年5月1日至2010年7月底。（2）A公司于2008年5月1日開工建設(shè)該辦公樓，估計工程總成本為2 500萬元。至2008年12月31日，A公司實際發(fā)生成本620萬元。由于建筑材料價格上漲，A公司預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本2 480萬元。為此，A公司于2008年12月31日要求增

22、加合同價款250萬元，但未能與B公司達(dá)成一致意見。2008年12月31日，A公司與B公司結(jié)算合同價款500萬元，A公司已實際收到價款。（3）2009年6月，A公司與B公司協(xié)商一致，B公司同意增加合同價款250萬元。2009年度，A公司實際發(fā)生成本1 550萬元，年底預(yù)計完成合同尚需發(fā)生930萬元。2009年12月31日，A公司與B公司結(jié)算合同價款1 700萬元，A公司已實際收到價款。（4）2010年4月底，主體工程已經(jīng)基本完工，預(yù)計將提前2個月完工。B公司同意向A公司支付提前竣工獎150萬元。（5）2010年5月底，工程全部完工，A公司在2010年實際發(fā)生成本930萬元。合同完工時，A公司與B

23、公司結(jié)算合同價款1 200萬元，A公司已實際收到價款。假定：（1）該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，A公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進(jìn)度；（2）A公司2008年度的財務(wù)報表于2009年1月10日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與B公司達(dá)成一致意見。（3）假定A公司所發(fā)生的合同成本均為原材料及職工薪酬，各占50。（4）不考慮相關(guān)稅費。要求：計算A公司2008年至2010年各年發(fā)生的合同收入、合同成本及合同費用，并編制與該建造合同相關(guān)的會計分錄。  2.長虹公司2009年至2010年的有關(guān)資料如下：（1）2009年1月1日，長虹公司溢價發(fā)行5年期公司債券，面值

24、為1 000萬元，票面年利率為8，實際利率為5，利息按年于每年年末支付，實際發(fā)行價格為1 149.86萬元，另支付發(fā)行費用20萬元?？铐椧讶渴沾驺y行。（2）2010年初，長虹公司擬建造一座辦公樓，預(yù)計工程期為2年，長虹公司于2010年1月1日為該項工程專門借款6 000萬元，借款期限為3年，年利率8，利息按年于每年年末支付； 閑置專門借款資金均存入銀行，假定月利率為0.5，利息按年于每年年初收取。（3）工程采用出包方式，于2010年1月1日動工興建，2010年2月1日，該項工程因進(jìn)行安全檢查中斷施工，直至2010年6月1日該項工程才恢復(fù)施工。（4）2010年7月，因該項工程實際支出超過原工程

25、預(yù)算，建設(shè)期間占用了長虹公司2009年初發(fā)行的公司債券。2010年有關(guān)支出具體如下：1月1日支付工程進(jìn)度款2 000萬元； 7月1日支付工程進(jìn)度款4 500萬元；10月1日支付工程進(jìn)度款300萬元。（5）截至2010年12月31日，工程尚未完工。長虹公司按年計算資本化利息費用，為簡化計算，假定全年按360 天計算，每月按照30天計算。要求：（1）編制長虹公司2009年所發(fā)行公司債券的相關(guān)會計分錄；（2）計算2010年專門借款利息資本化金額和費用化金額；（3）計算2010年該項工程所占用的一般借款資本化金額和費用化金額；（4）編制長虹公司2010年的相關(guān)會計分錄。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

26、60;五、綜合題1.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。甲公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日甲公司向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為100萬元，增值稅稅率為17%，實際成本為80萬元，商品已發(fā)出，款項已收到，協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2011年4月30日將所售商品購回，回購價為120萬元（不含增值稅）。（2）12月1日，甲公司采用分期收款方式銷售自產(chǎn)的大型設(shè)備給B公司，銷售價格為3 000萬元，分三次于每年12月1日等額收取

27、（2011年12月1日收取第一次），該大型設(shè)備的成本為2 000萬元，在現(xiàn)銷方式下，大型設(shè)備的銷售價格為2 650萬元，假定甲公司發(fā)出商品時開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為510萬元，并于當(dāng)天收到增值稅稅額。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，年實際利率為6%。（3）12月5日甲公司向C公司銷售商品一批，貨物已發(fā)出，銷售價格為300萬元，成本為230萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票，為了及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定在計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅），12月13日，甲公司收到B公司支付的貨款。（4）甲公司在12月15日將其擁有的一條道路收費權(quán)轉(zhuǎn)讓

28、給D公司，期限為5年，5年后甲公司收回收費權(quán)，甲公司一次性收取使用費500萬元，款項已存入銀行，且在未來的5年內(nèi)甲公司不負(fù)責(zé)該條道路的維護。（5）12月20日，甲公司接受一項安裝勞務(wù)，安裝期為3個月，合同總收入為50萬元，已于當(dāng)日預(yù)收安裝費30萬元，至期末，實際發(fā)生安裝費用10萬元（均為安裝人員的工資），估計還會發(fā)生安裝費用30萬元，假定甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。（該項勞務(wù)不屬于增值稅的范疇）（6）12月25日，E公司退回2010年3月20日購買的商品一批，該批商品的銷售價格為50萬元，實際成本為40萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認(rèn)，但款項尚未收取。經(jīng)查

29、明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（7）12月29日，甲公司將原持有的F公司開出的不帶息的商業(yè)承兌匯票向某銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，取得的價款為460萬元，合同約定，票據(jù)到期日不能從F公司收到款項時，該銀行不得向甲公司追償，該票據(jù)系F公司2010年9月份為支付購買材料款而支付的，金額為500萬元，到期日為2011年2月。（8）12月30日，甲公司將原持有的一項固定資產(chǎn)出售給G公司，獲得價款23萬元，該項固定資產(chǎn)的原價為100萬元，已經(jīng)計提折舊70萬元，減值準(zhǔn)備為10萬元，為處置該項資產(chǎn)發(fā)生的清理費用為1萬元。（9）12月31日，甲企業(yè)進(jìn)行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批

30、，原材料的實際成本為150萬元，未計提減值準(zhǔn)備，系計量不準(zhǔn)所致，盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。（10）計算本月應(yīng)交所得稅，假定該公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。其他相關(guān)資料：除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司登記12月份發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：賬戶名稱借方余額（萬元）貸方余額（萬元）其他業(yè)務(wù)收入5其他業(yè)務(wù)成本3投資收益25營業(yè)外收入30營業(yè)外支出28營業(yè)稅金及附加15管理費用30財務(wù)費用7.25要求：（1）編制2010年12月甲公司上述（1）至（10）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）；（2）編制甲公司12月份的利潤表。（答案中的

31、金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）利潤表（簡表）編制單位：甲公司2010年12月 單位：萬元項 目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）加： 營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“”號填列） 2.正保公司假定經(jīng)批準(zhǔn)自2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。假定2010年前所得稅一直采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33，從2010年起適用的所得稅稅率為25。正保公司自設(shè)立以來，

32、一直按凈利潤的10計提法定盈余公積。（1）為執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，正保公司對2010年以前的會計資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題:正保公司自行建造的辦公樓已于2009年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。正保公司未按規(guī)定在9月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2009年9月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2 000萬元。2009年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2 100萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2009年10月至12月期間發(fā)生的利息40萬元，應(yīng)計入管理費用的支出60萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2 000萬元。正保公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為

33、零，采用年限平均法計提折舊。至2010年1月1日，正保公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定稅法計提折舊的方法、折舊年限和預(yù)計凈殘值與會計制度一致。2009年2月，正保公司與乙公司簽訂一項為期3年、500萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計合同總成本400萬元，營業(yè)稅稅率3，正保公司用完工百分比法（按已完成工作的測量確定完工百分比）核算長期合同的收入和成本。至2009年12月31日， 正保公司估計完成勞務(wù)總量的20，并按此確認(rèn)了損益。正保公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報表表明原估計有誤，2009年12月31日已完成合同的30，款項未結(jié)算。2010年3月28日，正保公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積500萬元，分配

34、現(xiàn)金股利100萬元。正保公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。正保公司發(fā)現(xiàn)2009年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。至2009年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。（2）為執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，2010年1月1日，正保公司進(jìn)行如下會計政策變更:將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法；為核實資產(chǎn)價值，解決不良資產(chǎn)問題，該企業(yè)對資產(chǎn)進(jìn)行清查核實。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，正保公司對有關(guān)資產(chǎn)的期末計量方法作如下變更：第一，對期末存貨采

35、用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，計提存貨跌價準(zhǔn)備；第二，對有跡象表明其可能發(fā)生減值的長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，如果預(yù)計可收回金額低于其賬面價值，則計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。正保公司有關(guān)資產(chǎn)的情況如下：1）2009年末，存貨總成本為6 000萬元，其中，完工產(chǎn)品（計算機）的總成本為5 000萬元，庫存原材料總成本為1 000萬元。完工計算機每臺單位成本為0.5萬元，共10 000臺，其中6000臺訂有不可撤銷的銷售合同。2009年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為0.62萬元，其余計算機每臺銷售價格為0.56萬元；估計銷售每臺計算機將發(fā)生銷

36、售費用及稅金為0.10萬元。由于計算機行業(yè)產(chǎn)品更新速度很快，市場需求變化較大，正保公司計劃自2010年1月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運行速度更快的新型計算機，因此，正保公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為1 050萬元，有關(guān)銷售費用和稅金總額為100萬元。2）2009年末資產(chǎn)負(fù)債表中的3 000萬元長期股權(quán)投資，系正保公司2006年7月購入的對乙公司的股權(quán)投資。正保公司對該項投資采用成本法核算。由于出口產(chǎn)品的國際市場需求大幅度減少，乙公司2009年當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損。如果此時將該項投資出售，預(yù)計出售價格為2 000萬元，與出售投資相關(guān)的費用及稅金為200萬元；如果繼續(xù)持有

37、該項投資，預(yù)計在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1 700萬元。3）由于市場需求的變化，正保公司計劃自2010年1月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運行速度更快的新型計算機，并重新購置新設(shè)備替代某項制造計算機的主要設(shè)備。該設(shè)備系2005年12月購入，其原價為1 250萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用直線法計提折舊。經(jīng)減值測試，該設(shè)備2009年末預(yù)計的可收回金額為480萬元。4）無形資產(chǎn)中有一項專利權(quán)已被新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響。該專利技術(shù)2009年12月31日的攤余價值為1 000萬元，銷售凈價為700萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為690萬

38、元。5）除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。假定除上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時性差異外，無其他暫時性差異。（3）2010年7月1日，正保公司對A設(shè)備的折舊方法、B設(shè)備的折舊年限和凈殘值作了如下變更：鑒于A設(shè)備所含經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式發(fā)生變化，將A設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法。A設(shè)備系公司2009年6月購入并投入使用，入賬價值為1550萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為50萬元。該設(shè)備用于公司行政管理。鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設(shè)備系2008年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部

39、門使用，入賬價值為21 000萬元；購入當(dāng)時預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為1 000萬元。要求:（1）對資料（1）中的會計差錯進(jìn)行更正處理。（2）對資料（2）中正保公司首次執(zhí)行企業(yè)會計制度進(jìn)行的會計政策變更，計算會計政策變更的累積影響數(shù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）根據(jù)資料（3）中的會計估計變更，計算會計估計變更對當(dāng)年凈利潤的影響數(shù)及當(dāng)年的折舊額。 答案部分 一、單項選擇題1. 【正確答案】：B【答疑編號10041893】  2. 【正確答案】：A【答案解析】：該項固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值300×0.9524450×0.9070600×0.8638900

40、×0.82271 200×0.78352 892.78（萬元），而公允價值減去處置費用后的凈額2 850（萬元），所以，該項固定資產(chǎn)的可收回金額2 892.78（萬元），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備3 0002 892.78107.22（萬元）。 【答疑編號10041894】  3. 【正確答案】：B【答案解析】：選項A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額；選項C，直接相關(guān)費用應(yīng)計入當(dāng)期損益；選項D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。 【答疑編號10041895】  4. 【正確答

41、案】：B【答案解析】：專門借款資本化的利息金額1 000×6×8/12700×0.3×431.6（萬元）；一般借款資本化的利息金額100×7×4/122.33（萬元）；所以2008年應(yīng)予以資本化的利息金額為33.93萬元。 【答疑編號10041896】  5. 【正確答案】：A【答疑編號10041897】  6. 【正確答案】：A【答案解析】：甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益10 000×8×0.910 000×7×12 000（元）。 【答疑編號1004

42、1898】  7. 【正確答案】：B【答案解析】：正保公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失（130 00010 000）100 000×（117）3 000（元）。 【答疑編號10041899】  8. 【正確答案】：A【答案解析】：B選項，如果有確切證據(jù)表明售后回購交易滿足商品銷售確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入；C選項，應(yīng)按折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?；D選項，不能抵減回購支出。 【答疑編號10041900】  9. 【正確答案】：B【答案解析】：（1）2008年6月30日實際利息收入期初攤余成本×實際利率10 560.42×2211.21（萬元）應(yīng)收利息債券面值

43、×票面利率10 000×6÷2300（萬元）攤銷的“持有至到期投資利息調(diào)整”300211.2188.79（萬元）（2）2008年12月31日實際利息收入（10 560.4288.79）×2209.43（萬元）應(yīng)收利息10 000×6÷2300（萬元）攤銷的“持有至到期投資利息調(diào)整”300209.43 90.57（萬元）（3）2009年1月1日攤余成本10 560.4288.7990.5710 381.06（萬元）。 【答疑編號10041901】  10. 【正確答案】：C【答案解析】：在等待期內(nèi)確認(rèn)管理費用，并計入其他資本公

44、積的金額100×（110）×100×25225 000（元）。所以計入“資本公積股本溢價”科目的金額90×5×100225 00090×100×1261 000（元）。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：借：銀行存款 45 000資本公積其他資本公積225 000貸：股本 9 000資本公積股本溢價261 000 【答疑編號10041902】  11. 【正確答案】：C【答案解析】：按有關(guān)規(guī)定，融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃開始日，按當(dāng)日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入固定資產(chǎn)入賬價值。同時由于租賃合同約定

45、租賃期滿后轉(zhuǎn)移該租賃物的產(chǎn)權(quán)，則應(yīng)按同類固定資產(chǎn)的折舊年限計提折舊。本題中該融資租賃租入固定資產(chǎn)的入賬成本為218萬元（190820），按照10年折舊，在直線法下，該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為21.8萬元。 【答疑編號10041903】  12. 【正確答案】：C【答案解析】：對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。 【答疑編號10041904】  13. 【正確答案】：A【答案解析】：

46、應(yīng)交所得稅（1 0008040）×33343.2（萬元）。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)80×2520（萬元），同時計入“所得稅費用”科目貸方。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200×2550（萬元），同時計入資本公積。國債利息收入屬于非暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。所以2007年度利潤表上的所得稅費用343.220323.2（萬元）。 【答疑編號10041905】  14. 【正確答案】：A【答案解析】：根據(jù)新的或有事項準(zhǔn)則，對于虧損合同在滿足規(guī)定條件時應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，具體到本題應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出 1 000貸：預(yù)計負(fù)債 1 000 【答疑編號1004190

47、6】  15. 【正確答案】：B【答案解析】：“業(yè)務(wù)活動成本”科目金額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。 【答疑編號10041907】  二、多項選擇題1. 【正確答案】：BC【答案解析】：選項A，支付手續(xù)費方式的銷售商品，受托方不能自定售價，需按委托方委托的價格對外出售；選項D，預(yù)收款銷售商品時，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。 【答疑編號10041908】  2. 【正確答案】：ABD【答案解析】：選項C，應(yīng)計入營業(yè)外支出。 【答疑編號10041909】  3. 【正確答案】：AB【答案解析】：選項C，企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，

48、在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面余額作為轉(zhuǎn)換后“投資性房地產(chǎn)”科目的入賬價值；選項D，企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。 【答疑編號10041910】  4. 【正確答案】：ABC【答案解析】：預(yù)計未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，所以D選項不正確。 【答疑編號10041911】  5. 【正確答案】：ABD【答案解析】：選項C，固定資產(chǎn)折舊方法的變更作為會計估計變更。 【答疑編號10041912】  

49、;6. 【正確答案】：AB【答案解析】：選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要攤銷；選項D，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)是用于建造對外出售的房屋建筑物的，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價值應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物的成本。 【答疑編號10041913】  7. 【正確答案】：BCD【答案解析】：選項A形成的是資本公積（股本溢價），不是企業(yè)計入所有者權(quán)益的利得，所以在處置相關(guān)資產(chǎn)時不需將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的。而BCD三項計入資本公積（其他資本公積）中，屬于企業(yè)計入所有者權(quán)益的利得，因此在處置相關(guān)資產(chǎn)時要將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 【答

50、疑編號10041914】  8. 【正確答案】：ABCD【答疑編號10041915】  9. 【正確答案】：ABD【答案解析】：選項C屬于日后非調(diào)整事項。 【答疑編號10041916】  10. 【正確答案】：ABC【答案解析】：甲公司的會計分錄為：借：庫存商品 120應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 20.4貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 105公允價值變動 10銀行存款 10.4投資收益 15借：資本公積 10貸：投資收益 10A公司的會計分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 131.2銀行存款 9.2貸：主營業(yè)務(wù)收入 120應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20.4借：主

51、營業(yè)務(wù)成本 100貸：庫存商品 100 【答疑編號10041917】  三、判斷題1. 【正確答案】：對【答疑編號10041918】  2. 【正確答案】：對【答疑編號10041919】  3. 【正確答案】：對【答疑編號10041920】  4. 【正確答案】：錯【答案解析】：外幣貨幣性項目匯兌差額一般應(yīng)計入當(dāng)期損益。 【答疑編號10041921】  5. 【正確答案】：錯【答案解析】：由于企業(yè)在計量預(yù)計負(fù)債時不應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)的利得，因此，在計量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債時，不能考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失，即使資產(chǎn)的出售構(gòu)成

52、重組的一部分也是如此。 【答疑編號10041922】  6. 【正確答案】：錯【答案解析】：投資單位對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入當(dāng)期所有者權(quán)益（資本公積其他資本公積）。 【答疑編號10041923】  7. 【正確答案】：錯【答案解析】：只有售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達(dá)成的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。 【答疑編號10041924】  8. 【正確答案】：錯【答案解析】：多項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可

53、靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。 【答疑編號10041925】  9. 【正確答案】：對【答疑編號10041926】  10. 【正確答案】：對【答疑編號10041927】  四、計算題1. 【正確答案】：（1）2008年借：工程施工合同成本 620貸：原材料 310應(yīng)付職工薪酬 3102008年完工進(jìn)度620/（6202 480）×100202008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入3 000×20600（萬元）2008年應(yīng)確認(rèn)的合同費用（6202 480）×20620（萬元）2008年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利60062020（萬元）2008年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失（3 1003 000）×（120）80（萬元）會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本620貸：主營業(yè)務(wù)收入600工程施工合同毛利20借：資產(chǎn)減值損失80貸：存貨跌價準(zhǔn)備80借：應(yīng)收賬款 500貸：工程結(jié)算 500借：銀行存款 500貸：應(yīng)收賬款 500（2）2009年借：工程施工合同