【課題】第三章稅收制度第二節(jié)稅制構(gòu)成要素三、稅率四、

1、【課題】第三章 稅收制度 第二節(jié)稅制構(gòu)成要素 三、稅率 四、減稅免稅 五、納稅環(huán)節(jié) 六、納稅期限 七、納稅地點(diǎn)【教材版本】何珍芳，吳利群.中等職業(yè)教育國家規(guī)劃教材稅收基礎(chǔ).北京：高等教育出版社，2005 何珍芳.中等職業(yè)教育國家規(guī)劃教材配套教學(xué)用書稅收基礎(chǔ)會(huì)計(jì)習(xí)題集.北京：高等教育出版社，2002【教學(xué)目標(biāo)】知識(shí)目標(biāo)：掌握稅制要素中的稅率 、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)能力目標(biāo)：通過對(duì)三種稅率的學(xué)習(xí)培養(yǎng)學(xué)生全面、系統(tǒng)的思考問題的能力以及概括、歸納的能力。通過引導(dǎo)學(xué)生對(duì)比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率的分析，達(dá)到對(duì)三種稅率的靈活運(yùn)用的能力。德育目標(biāo)：累進(jìn)稅率比較難，在學(xué)習(xí)中滲透激勵(lì)教育，培

2、養(yǎng)學(xué)生克服困難的決心?！窘虒W(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】教學(xué)重點(diǎn)：稅率及其應(yīng)用。教學(xué)難點(diǎn)：累進(jìn)稅率及其應(yīng)用?！菊n時(shí)安排】2課時(shí)?！窘虒W(xué)過程】導(dǎo)入在稅制要素中有一個(gè)要素非常重要，它是稅制的靈魂，它反映征多少稅，是哪個(gè)要素？新授課第二節(jié)稅制構(gòu)成要素三、稅率（板書）稅率是稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的征收比率或征收額度，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，因而它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。 稅率是納稅人非常關(guān)心的一個(gè)問題，因?yàn)樗母叩椭苯訉?dǎo)致納稅人征稅的多少。我國稅率按照不同的形式可分為三種。（一）比例稅率（板書） 講解比例稅率就是對(duì)同一征稅對(duì)象不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比率。如營業(yè)稅。表現(xiàn)形式a%。多媒體

3、演示營業(yè)稅稅率表稅 目 征 收 范 圍 稅率交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) 3% 建 筑 業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3% 金融保險(xiǎn)業(yè) 5%郵電通信業(yè) 3%文化體育業(yè)3%娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳(包括夜總會(huì)、練歌房、戀歌房)、5%20%服 務(wù) 業(yè)服務(wù)業(yè)、代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5%銷售不動(dòng)產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物5%消費(fèi)稅稅率表，見附頁。分析上述營業(yè)稅稅率表和消費(fèi)稅稅率表都是比例稅率，營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)無論該行業(yè)取得多少收入均

4、按3%征稅，這是和累進(jìn)稅率的區(qū)別。消費(fèi)稅稅率表對(duì)不同產(chǎn)品征稅，如對(duì)卷煙、白酒等產(chǎn)品，這是產(chǎn)品比例稅率。營業(yè)稅稅率表是對(duì)不同行業(yè)采用不同稅率，如、郵電通信業(yè)不同行業(yè)，這是行業(yè)比例稅率。再看營業(yè)稅稅率表中的娛樂業(yè)稅率是5%20%，就是娛樂業(yè)征稅可以在5%到20%之間選擇，這是有幅度的比例稅率。（二）累進(jìn)稅率 累進(jìn)稅率是對(duì)同一課稅對(duì)象隨數(shù)量的增加，征收比例也隨之增高的稅率。多媒體演示工資、薪金稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除法（元）1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20

5、000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375分析累進(jìn)稅率與比例稅率的區(qū)別在于對(duì)同一征稅對(duì)象是否用統(tǒng)一的稅率。上述交通運(yùn)輸業(yè)無論收入多少都是3%，而工資、薪金稅率表稅率對(duì)不同的收入給予不同稅率，而且隨工資、薪金增加稅率在不斷提高，稱為累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率按其累進(jìn)依據(jù)，可分為全額累進(jìn)、超額累進(jìn)、全率累進(jìn)、超率累進(jìn)。本節(jié)課學(xué)習(xí)全額累進(jìn)和超額累進(jìn)。1.全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率是以課稅對(duì)象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)

6、稅率。舉例 根據(jù)工資、薪金稅率表計(jì)算1999元和2001元的全額累進(jìn)。1999元在第二級(jí)，稅率為10%，全額累進(jìn)稅額=199910%=199.9練習(xí)根據(jù)工資、薪金稅率表計(jì)算2001元的全額累進(jìn)。 全額累進(jìn)稅額=200115%=300.15 2.超額累進(jìn)稅率 超額累進(jìn)稅率是對(duì)課稅對(duì)象數(shù)額超過前級(jí)的部分按高一級(jí)的稅率計(jì)算應(yīng)納稅的累進(jìn)稅率。舉例根據(jù)工資、薪金稅率表計(jì)算1999元和2001元的超額累進(jìn)。1999元在第二級(jí)，橫跨兩級(jí)，在第一級(jí)的部分有多少？500元。在第二級(jí)的部分有多少？1499。在不同的級(jí)別就適用不同級(jí)別的稅率。1999的超額累進(jìn)稅額=5005%+149910%=174.9 練習(xí)根據(jù)工

7、資、薪金稅率表計(jì)算2001元的超額累進(jìn)。 2001的超額累進(jìn)稅額=5005%+150010%+115%=175.15 對(duì)比兩種方法的優(yōu)缺點(diǎn) 1999的全額累進(jìn)稅額是199.9， 2001元的全額累進(jìn)稅額是300.15 1999的超額累進(jìn)稅額是174.9， 2001元的超額累進(jìn)稅額是175.15以上數(shù)字說明什么問題？?jī)?yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)全額累進(jìn)稅率計(jì)算簡(jiǎn)便累進(jìn)幅度迅速超額累進(jìn)稅率累進(jìn)幅度緩和計(jì)算復(fù)雜 超額累進(jìn)計(jì)算雖然比較復(fù)雜，但因累進(jìn)幅度緩和，有利于鼓勵(lì)納稅人多取得收入，因此為各國所使用。我國在解放初期進(jìn)行社會(huì)主義改造時(shí)曾使用過全額累進(jìn)稅額。 超額累進(jìn)在實(shí)際工作中采用“速算扣除法”。舉例根據(jù)工資、薪金稅率表計(jì)算1999元的超額累進(jìn)。采用“速算扣除法”。練習(xí)1.對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，均按相同比例征稅的稅率是（ ）。A. 比例稅率 B. 累進(jìn)稅率 C. 定額稅率 D.累退稅率2.為了解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜的問題，其稅率表中一般規(guī)定有（ ）。A.邊際稅率 B.速算扣除數(shù) C.平均稅率 D.速算