企業(yè)所得稅扣除

1、一、扣除項目企業(yè)所得稅法定扣除項目是據(jù)以確定企業(yè)所得稅應納稅所得額的項目。企 業(yè)所得稅條例規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、 費用、損失以及準予扣除項目的金額。成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接耗費和各 項間接費用。費用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售費 用、管理費用和財務費用。損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失 等。除此以外，在計算企業(yè)應納稅所得額時，對納稅人的財務會計處理和稅收 規(guī)定不一致的，應按照稅收規(guī)定予以調(diào)整。企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關規(guī)定中還明確 了一些需按稅收規(guī)定進

2、行納稅調(diào)整的扣除項目。主要包括以下內(nèi)容：1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構借款的利息支 出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構 同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。 2、計稅工資的扣除。 條例規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實扣除，這意味著取消實行多年的內(nèi) 資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內(nèi)資企業(yè)的負擔。但允許據(jù)實扣除的工資、薪金必須是 “合理的 ”，對明顯不合理的工資、薪 金，則不予扣除。今后，國家稅務總局將通過制定與實施條例配套的工 資扣除管理辦法對 “合理的 ”進行明確。3、在職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費方面，實施條例繼

3、續(xù)維持了以 前的扣除標準（提取比例分別為 14%、2%、2.5%），但將 “計稅工資總額 ”調(diào)整為 “工資薪金總額 ”，扣除額也就相應提高 了。在職工教育經(jīng)費方面，為鼓勵企業(yè)加強職工教育投入，實施條例規(guī)定，除國務院財稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。4、 捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤的12%以內(nèi) 的，允許扣除。超過 12%的部分則不得扣除。5、業(yè)務招待費的扣除。業(yè)務招待費，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理 需要而發(fā)生的交際應酬費用。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務有

4、關 的業(yè)務招待費，由納稅人提供確實記錄或單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準予扣 除：。企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條進一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn) 經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)收入的5%。，也就是說，稅法采用的是 兩頭卡”的方式。一方面，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費只允許列支 60%，是為了區(qū)分業(yè)務招待費 中的商業(yè)招待和個人消費，通過設計一個統(tǒng)一的比例，將業(yè)務招待費中的個人 消費部分去掉；另一方面，最高扣除額限制為當年銷售（營業(yè)）收入的 5%，這是用來防止有些企業(yè)為不調(diào)增 40%的業(yè)務招待費，采用多找餐費發(fā)票甚至假發(fā)票沖賬，造 成業(yè)務招待費虛高的情況。6、職工養(yǎng)老

5、基金和待業(yè)保險基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金， 在省級稅務部門認可的上交比例和基數(shù)內(nèi)，準予在計算應納稅所得額時扣除。7、殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基 金，允許在計算應納稅所得額時扣除。8、財產(chǎn)、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產(chǎn)。運輸保險費，允許在計 稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，則應計入企業(yè)的應納稅所得 額。9、固定資產(chǎn)租賃費的扣除。納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃 費，可以直接在稅前扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，則不得直接在稅前扣除，但租賃費中的利息支出。手續(xù)費可在支付時直接扣除。10、壞賬準備金、呆賬準備金和商品削

6、價準備金的扣除。納稅人提取的壞賬準備金、 呆賬準備金，在計算應納稅所得額時準予扣除。提取的標準暫按財務制度執(zhí) 行。納稅人提取的商品削價準備金準予在計稅時扣除。11、轉讓固定資產(chǎn)支出的扣除。納稅人轉讓固定資產(chǎn)支出是指轉讓、變賣 固定資產(chǎn)時所發(fā)生的清理費用等支出。納稅人轉讓固定資產(chǎn)支出準予在計稅時 扣除。12、固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢的凈損失，由納稅人提供清查、 盤存資料，經(jīng)主管稅務機關審核后，準予扣除。這里所說的凈損失，不包括企業(yè)固定資產(chǎn)的變價收入。納稅人發(fā)生的流動 資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務機關

7、審核后，可以在稅前扣除。13、總機構管理費的扣除。納稅人支付給總機構的與該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關 的管理費，應當提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法的 證明文件，經(jīng)主管稅務機關審核后，準予扣除。14、國債利息收入的扣除。納稅人購買國債利息收入，不計入應納稅所得 額。15、其他收入的扣除。包括各種財政補貼收入、減免或返還的流轉稅，除 國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定有指定用途者，可以不計入應納稅所得額 外，其余則應并入企業(yè)應納稅所得額計算征稅。16、虧損彌補的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌 補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過 5 年。

8、二、不得扣除在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：1、資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。 企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。2、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形 資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應在其受益 期內(nèi)分期攤銷。3、資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準備，不允許在稅前扣 除；其他資產(chǎn)計提的減值準備，在轉化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣 除。4、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī) 章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除

9、。5、各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務部 門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不 得在稅前扣除。 6、自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧＜{稅人遭受自然 災害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?、超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納 稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額 12%的部分的捐贈，不 允許扣除。8、各種贊助支出。9、與取得收入無關的其他各項支出。擴展資料：企業(yè)所得稅規(guī)定，納稅人應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，同 時對分期收款銷售商品、長期工程（勞務）合同等經(jīng)營業(yè)務規(guī)定可按下列方法 確定：1、以分期收款方式銷售商品的，可以