審計(jì)名詞解釋和簡答題

1、一、名詞解釋題（每小題 2分，共 5 小題，共 10 分）1審計(jì) :是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)報表的鑒證和經(jīng)濟(jì)活動的鑒證及咨詢活動。2. 鑒證業(yè)務(wù)： 是指注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。3. 審計(jì)質(zhì)量控制： 是會計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。4. 審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范： 是對審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力以及職業(yè)責(zé)任等的總稱。5. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書： 是指會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的， 用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、 審計(jì)目標(biāo) 和 范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式

2、等事項(xiàng)的書面協(xié)議。6. 審計(jì)證據(jù)： 是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報表依據(jù)的會計(jì)記錄中 所含有的信息和其他信息。7. 審計(jì)依據(jù)： 是注冊會計(jì)師衡量審計(jì)對象公允性、合法性、一貫性的尺度，是注冊會計(jì)師據(jù)以提出審計(jì)意見、做出審 計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。8. 審計(jì)工作底稿： 是指注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論 做出的記錄。9. 重要性： 指在具體環(huán)境下的財(cái)務(wù)報表中錯報金額和性質(zhì)的嚴(yán)重程度。如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財(cái) 務(wù)報表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報是重大的。10. 審計(jì)風(fēng)險： 指的是財(cái)

3、務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。11. 風(fēng)險評估： 是指以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為內(nèi)容，以識別和評估財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險為目的，在設(shè)計(jì)和實(shí)施 進(jìn)一步審計(jì)程序之前實(shí)施的程序。12. 內(nèi)部控制： 是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理 層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。13. 審計(jì)抽樣： 是指審計(jì)人員對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取 的機(jī)會。通過獲取和評價與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體結(jié)論。14. 核算誤差： 核算誤差是因?yàn)?/p>

4、企業(yè)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了不正確的會計(jì)核算而引起的誤差，用審計(jì)重要性原則來衡量每 一項(xiàng)核算誤差，又可把這些核算誤差區(qū)分為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和不建議調(diào)整的不符事項(xiàng)。15. 審計(jì)報告： 是注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見的 書面文件。審計(jì)報告是注冊會計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品 。五、簡答題（試題中一般為 3題，每題 5分，共 15分）1簡述中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本框架的具體內(nèi)容。答：由 審計(jì)審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 、 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 和會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 三大部分構(gòu)成。 第一部分審計(jì)、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（ 45 個），具體包

5、括中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（ 1 個）、中國注冊會計(jì)師 審計(jì)準(zhǔn)則（ 41 個）、中國注冊會計(jì)師審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（ 1 個）中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（ 2 個）； 第二部分中國注冊會計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則（ 2 個）； 第三部分會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（ 1 個）。2簡述鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)。答： 定義 ：是指注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的 業(yè)務(wù)。要素 ：鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則規(guī)范了鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告等鑒證要素，這些要素構(gòu)成 了一個完整的“鑒證鏈” 。目標(biāo) ：合理保證的鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)是注冊會計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降

6、至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方 式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。有限保證的鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)是注冊會計(jì)師講鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可就收的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。3簡述被審計(jì)單位治理層、管理層和注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報表的責(zé)任。答：治理層 ：為了借助公司內(nèi)部的權(quán)利平衡和制約關(guān)系，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)往往要求治理層對 管理層編制財(cái)務(wù)報表的過程實(shí)施有效的監(jiān)督。管理層 ：在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報表是被審計(jì)單位 管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括： 1、設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報表不存在由于舞弊 或錯誤

7、而導(dǎo)致的重大錯報； 2、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策； 3、做出合理的會計(jì)估計(jì)。注冊會計(jì)師： 1、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見；2、按審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)； 3、保證審計(jì)報表的真實(shí)性和完整性4簡述注冊會計(jì)師避免法律訴訟的具體措施。答：一、注冊會計(jì)師減少過失和防止欺詐的措施1. 增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性2. 保持職業(yè)謹(jǐn)慎管3. 強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督二、事務(wù)所和注冊會計(jì)師的應(yīng)對措施1. 嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求2. 建立、健全會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度3. 謹(jǐn)慎選擇合伙人4. 與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書5. 審慎選擇被審計(jì)單位6. 深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)7. 提取風(fēng)險基金和購買責(zé)任保險8. 聘請熟悉注冊會計(jì)

8、師法律責(zé)任的律師5簡述被審單位管理當(dāng)局對會計(jì)報表的認(rèn)定的內(nèi)容。 答：所謂認(rèn)定，是指被審單位管理當(dāng)局對財(cái)務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報所作出的明確或隱含的表達(dá)。它包括：（一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定1 發(fā)生 : 發(fā)生認(rèn)定所要解決的問題是，管理層是否把那些不曾發(fā)生的項(xiàng)目記入財(cái)務(wù)報表，它主要與財(cái)務(wù)報表組成要素的 高估有關(guān)。2 完整性：該項(xiàng)認(rèn)定只是要求財(cái)務(wù)報表的內(nèi)容不能發(fā)生遺漏，并不涉及金額大小的準(zhǔn)確性。3 準(zhǔn)確性：由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是已記錄的交易是按正確的金額反映的。4 截止：由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。5 分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

9、（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定1 存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的金額是否確實(shí)存在。2 權(quán)利和義務(wù)： 記錄的各項(xiàng)資產(chǎn)確屬企業(yè)的權(quán)利， 由被審計(jì)單位擁有和控制； 記錄的各項(xiàng)負(fù)債確屬被審計(jì)單位應(yīng)履行的 義務(wù)。3 完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。與之相關(guān)的計(jì)價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。4 計(jì)價或分?jǐn)偅?各項(xiàng)資產(chǎn)、 負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報表中，（三）與列報相關(guān)的認(rèn)定1 發(fā)生的權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。2 完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報表中的披露均已包括。3 分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表達(dá)清楚。4

10、 準(zhǔn)確性和計(jì)價：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。6簡述注冊會計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)應(yīng)考慮的因素。答： 1、審計(jì)風(fēng)險：審計(jì)風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。注冊會計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)的充分適當(dāng)性時，主要應(yīng)考慮 重大錯報風(fēng)險。一般而言，審計(jì)風(fēng)險越高，審計(jì)證據(jù)就需要的越多。而重大錯報風(fēng)險又受羨慕的性質(zhì)、內(nèi)部控制的性 質(zhì)和強(qiáng)弱、業(yè)務(wù)經(jīng)營的性質(zhì)、管理當(dāng)局的可信賴程度、財(cái)務(wù)狀況、時常更換會計(jì)師事務(wù)所等因素影響。2、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度：越重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊會計(jì)師越需獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論。3、注冊會計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn) ：越豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員可

11、從越少的審計(jì)證據(jù)判 斷審計(jì)事項(xiàng)是否存在錯誤與舞弊。4、審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊：發(fā)現(xiàn)被審計(jì)項(xiàng)目存在錯誤與舞弊行為，則注冊會計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量， 確保審計(jì)結(jié)論客觀公正。5、審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑7簡述注冊會計(jì)師確定計(jì)劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素。答： 1、對審計(jì)單位及其環(huán)境的了解 ：被審單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，單位的目標(biāo)、戰(zhàn) 略及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險。2、審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報告要求：信息使用者的要求等因素影響注冊會計(jì)師對重要性水平的確定。3、財(cái)務(wù)報表各目的性質(zhì)及相互關(guān)系： 財(cái)務(wù)報表使用者對不同的報表項(xiàng)目的關(guān)心程度不同， 確定的重要性水平不同； 各項(xiàng)目間使相互聯(lián)系

12、的，在確定重要性水平時應(yīng)做考慮。4、財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目的金額及其波動幅度： 財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目的金額及其波動幅度可能促使財(cái)務(wù)報表使用者作出不同反應(yīng)。 總之，只要是影響預(yù)期財(cái)務(wù)報表使用者決策的因素，都可能對重要性水平產(chǎn)生影響。8簡述注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容。 答：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從六個方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，具體包括：（外部因素）2346（內(nèi)部因素）5（內(nèi)外兼存）1 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；2 被審計(jì)單位的性質(zhì)；3 被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；4 被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；5 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價；6 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。同時，在確定風(fēng)險

13、評估程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況和相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，識別相關(guān)事項(xiàng)與以前期間相比發(fā)生的重大變化。9簡述對主營業(yè)務(wù)收入真實(shí)性和完整性審查的程序。答： 1. 獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬、報表的余額核對相符。 2分析性復(fù)核本年度與上年度的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較；本年度各月各種主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較； 計(jì)算本年度重要產(chǎn)品的毛利率，并與上年度數(shù)據(jù)和同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較； 計(jì)算重要客戶的銷售額，并與上年度進(jìn)行比較。將本年與以前年度的銷售退回及折讓、折讓占銷售收入的比例進(jìn)行比較。3. 審查主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則和計(jì)量是否正確，主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則

14、、方法前后期是否一致及發(fā)生變動的影 響。4. 根據(jù)普通發(fā)票或增值稅發(fā)票申報表，測算企業(yè)全年的收入，與其實(shí)際入賬收入金額核對，并檢查是否存在虛開發(fā)票 或銷售而未開票的情況。5. 獲取產(chǎn)品價格目錄， 抽查售價是否符合定價政策， 并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價格是否合理， 有無低價或高價結(jié)算以轉(zhuǎn)移收入和利潤的現(xiàn)象。6. 抽取主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬或記賬憑證，并追查至銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同或協(xié)議，確定主營業(yè)務(wù)收入是否真 實(shí)。7. 抽取銷售發(fā)票，檢查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同或協(xié) 議、記賬憑證等一致。8實(shí)施截止日測試，抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干日的主營業(yè)務(wù)收入與退貨記錄，檢查主營業(yè)務(wù)的會計(jì)處理有無跨年度 現(xiàn)象，對跨年度重大銷售項(xiàng)目應(yīng)予調(diào)整。9結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函詢程序，查明有無未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售。10檢查銷貨折扣、退回與折讓手續(xù)是符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計(jì)處理。 11檢查認(rèn)外幣結(jié)算的主營業(yè)務(wù)收入的折算方法是否正確。12檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、以舊換新、售后回購、分期收款銷售、出口銷售、售后租回、附有銷售 退回條件的商品銷售等。13調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況并追查至合并會計(jì)報表。14調(diào)查主營業(yè)務(wù)收入在利潤表上的披露是否恰當(dāng)。10簡述在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時一般應(yīng)選擇的