第五章會計賬簿解析

1、第四章第四章 會計憑證會計憑證會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)耿玉成耿玉成15015188732 668732 668732第五章第五章 會計賬簿會計賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿的格式和等級方法會計賬簿的格式和等級方法第四節(jié)第四節(jié) 對賬對賬第五節(jié)第五節(jié) 錯賬更正方法錯賬更正方法第六節(jié)第六節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬第七節(jié)第七節(jié) 會計賬簿的更換與保管會計賬簿的更換與保管第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述 會計賬簿是指由會計賬簿是指由一定格式賬頁一定格式賬頁組成的，以組成的，以經(jīng)過審核的會計

2、憑證為依據(jù)經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系全面、系統(tǒng)、連續(xù)統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的簿籍。地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的簿籍。設(shè)置和等級會計賬簿的意義設(shè)置和等級會計賬簿的意義 可以可以記載、儲存記載、儲存會計信息會計信息 可以可以分類、匯總分類、匯總會計信息會計信息 可以可以檢查、校正檢查、校正會計信息會計信息 可以可以編報、輸出編報、輸出會計信息會計信息序時賬簿序時賬簿( (又稱日記賬又稱日記賬) )會計賬簿會計賬簿按用途分類按用途分類輔助賬簿輔助賬簿( (備查賬備查賬) )分類賬簿分類賬簿三欄式多欄式現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬總分類賬總分類賬明細分類

3、賬明細分類賬數(shù)量金額欄式第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述會計賬簿會計賬簿按外表形式分類按外表形式分類卡片式賬簿卡片式賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述會計賬簿會計賬簿按賬頁格式分類按賬頁格式分類數(shù)量金額欄式賬簿數(shù)量金額欄式賬簿三欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述三、會計賬簿與會計賬戶三、會計賬簿與會計賬戶第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金借借貸貸三、會計賬簿與會計賬戶三、會計賬簿與會計

4、賬戶第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述會計賬戶按照提供指標的詳細程度分類會計賬戶按照提供指標的詳細程度分類a. a.總賬總賬b. b.明細賬明細賬貨幣計量貨幣計量除貨幣外還可以用實物等計量除貨幣外還可以用實物等計量三、會計賬簿與會計賬戶三、會計賬簿與會計賬戶第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述會計賬戶的結(jié)構(gòu)會計賬戶的結(jié)構(gòu)年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）三、會計賬簿與會計賬戶三、會計賬簿與會計賬戶第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述會計賬戶的結(jié)構(gòu)會計賬戶的結(jié)構(gòu)1. 1.賬戶的名稱，即會計科目；賬戶的名稱，即會計科目；2. 2.日期，即記載經(jīng)濟業(yè)

5、務(wù)的日期；日期，即記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期；3. 3.憑證編號，即說明記載賬戶記錄的依據(jù)；憑證編號，即說明記載賬戶記錄的依據(jù)；4. 4.摘要，即概括說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；摘要，即概括說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；5. 5.增加方和減少方的金額及余額。增加方和減少方的金額及余額。三、會計賬簿與會計賬戶三、會計賬簿與會計賬戶第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述會計賬戶的四個金額要素會計賬戶的四個金額要素本期增加發(fā)生額。本期減少發(fā)生額。期初余額和期末余額。通常，賬戶的通常，賬戶的本期期末余額本期期末余額就是就是下期下期的期初余額。的期初余額。本期期初余額本期期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額- -本期減少發(fā)

6、生額本期期末余額本期減少發(fā)生額本期期末余額第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述賬戶中各項金額的關(guān)系可用（）表示。賬戶中各項金額的關(guān)系可用（）表示。A.A.本期期末余額本期期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額B.B.期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額= =本期期末余額本期期末余額+ +本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額C.C.本期期末余額本期期末余額= =本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額+ +本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額D.D.本期期初余額本期期初余額= =上期期末余額上期期末余額參考答案：參考答案：ABDABD第一節(jié)第一節(jié) 會

7、計賬簿概述會計賬簿概述下列說法中哪些說法是正確的（）。下列說法中哪些說法是正確的（）。A.A.賬戶的期末余額等于期初余額賬戶的期末余額等于期初余額B.B.余額一般與增加額在同一方向余額一般與增加額在同一方向C.C.賬戶的借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額賬戶的借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額D.D.如果一個賬戶的左方記增加額，右方就記減少額如果一個賬戶的左方記增加額，右方就記減少額參考答案：參考答案：BDBD第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿會計賬簿賬戶與賬簿間的關(guān)系賬戶與賬簿間的關(guān)系二者間的關(guān)系是二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容形式和內(nèi)容的關(guān)系。的關(guān)系。會計賬戶會計賬戶會計賬簿會計賬簿內(nèi)容形式和載體第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容會

8、計賬簿的內(nèi)容一、會計賬簿的基本內(nèi)容一、會計賬簿的基本內(nèi)容 1. 1.封面，主要標明賬簿的名稱。封面，主要標明賬簿的名稱。 2. 2.扉頁，主要用來標明會計賬簿的使用信息。如科扉頁，主要用來標明會計賬簿的使用信息。如科目索引、賬簿啟用登記表等目索引、賬簿啟用登記表等 3. 3.賬頁賬頁 主要包括：賬戶名稱、登記賬戶的日期欄主要包括：賬戶名稱、登記賬戶的日期欄 憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄 金額欄、總頁次和分戶頁次金額欄、總頁次和分戶頁次第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容會計賬簿的內(nèi)容二、會計賬簿的啟用二、會計賬簿的啟用賬簿啟用和經(jīng)營人員一覽表賬簿名稱：單位名稱：賬簿編號：賬簿冊數(shù)：

9、賬簿頁數(shù)：啟用日期：會計主管：記賬人員：移交日期移交人接管日期接管人會計主管年月日姓名簽章年月日姓名簽章姓名簽章第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容會計賬簿的內(nèi)容賬簿啟用登記表其內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。啟用訂本式賬簿訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁開始到最后一頁按順序編定頁數(shù)，不得跳不得跳頁、缺號頁、缺號。使用活頁式賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。二、會計賬簿的啟用二、會計賬簿的啟用第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容會計賬簿的內(nèi)容二、會計賬簿的啟用二、會計賬簿的啟

10、用啟用賬簿時，不能在扉頁上書寫的是（）。啟用賬簿時，不能在扉頁上書寫的是（）。A.A.單位名稱單位名稱B.B.賬簿名稱賬簿名稱C.C.賬戶名稱賬戶名稱D.D.啟用日期啟用日期參考答案：參考答案：C C會計賬簿的體系結(jié)構(gòu)會計賬簿的體系結(jié)構(gòu)加強對流動性較強加強對流動性較強的現(xiàn)金、銀行存款的現(xiàn)金、銀行存款管理與控制管理與控制分類賬分類賬序時賬序時賬（日記賬）（日記賬）總分類賬總分類賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬明細分類賬明細分類賬分類地提供全部會分類地提供全部會計要素及其變動的計要素及其變動的系統(tǒng)化會計信息系統(tǒng)化會計信息滿足企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)滿足企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)管理、財務(wù)管理等管理、財務(wù)管理等特定需求特定需求銀行存款

11、日記賬銀行存款日記賬總賬對其所屬明細賬起統(tǒng)馭作用會計賬簿的登記方法會計賬簿的登記方法（一）分類賬（一）分類賬 1. 1.總分類賬總分類賬賬頁格式賬頁格式三欄式三欄式登記人員登記人員會計人員會計人員登記依據(jù)登記依據(jù)記賬憑證記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證登記方法登記方法 先定期對發(fā)生的經(jīng)濟交易與事項進行匯總（如編制先定期對發(fā)生的經(jīng)濟交易與事項進行匯總（如編制 匯總記賬憑證），然后再將匯總結(jié)果記入總分類賬。匯總記賬憑證），然后再將匯總結(jié)果記入總分類賬。方法二方法二 根據(jù)記賬憑證直接在總分類賬中逐項記錄所發(fā)生的經(jīng)根據(jù)記賬憑證直接在總分類賬中逐項記錄所發(fā)生的經(jīng) 濟交易與事項濟交易與事項方法一方法一 例

12、：例：20062006年年5 5月月2020日，曉澤公司向星光公司銷售了一批日，曉澤公司向星光公司銷售了一批商品，貨款商品，貨款8 8萬元已存入銀行。萬元已存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 80 000 80 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000 80 0005 1月初余額月初余額銀行存款銀行存款200620068000000主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入9000000貸貸9000000200620065 12 收收 2銷售商品銷售商品8000000170000005 20收收 6收收 65 20銷售商品銷售商品貸貸借借借借900000000銷售商品銷售商品908000000適用

13、于生產(chǎn)成本、費用等賬戶適用于生產(chǎn)成本、費用等賬戶適用于適用于“材料材料”、“產(chǎn)成品產(chǎn)成品”等存貨類賬戶等存貨類賬戶適用于債權(quán)債務(wù)、所有者權(quán)益賬戶適用于債權(quán)債務(wù)、所有者權(quán)益賬戶2. 2.明細分類賬明細分類賬賬頁格式賬頁格式 三欄式三欄式登記人員登記人員會計人員會計人員登記依據(jù)登記依據(jù)記賬記賬憑證、相關(guān)的憑證、相關(guān)的原始憑證、匯總原始憑證原始憑證、匯總原始憑證 固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記； 庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。登記

14、，也可定期匯總登記。登記方法登記方法 數(shù)量金額式數(shù)量金額式 多欄式多欄式三欄式三欄式 明細賬明細賬數(shù)量金額式數(shù)量金額式 明細賬明細賬多欄式多欄式 明細賬明細賬 現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款、付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款、付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿?？顟{證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。 現(xiàn)金日記賬通常使用訂本式賬簿，由設(shè)有現(xiàn)金日記賬通常使用訂本式賬簿，由設(shè)有“借方（或收入）借方（或收入）”、“貸方（或支出）貸方（或支出）”、“余額（或結(jié)余）余

15、額（或結(jié)余）”三欄式結(jié)構(gòu)的賬頁組成。三欄式結(jié)構(gòu)的賬頁組成。第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法會計賬簿的格式和登記方法 銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行收款、付款憑證或把現(xiàn)金銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行收款、付款憑證或把現(xiàn)金存入銀行的現(xiàn)金付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進行登存入銀行的現(xiàn)金付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進行登記，反映銀行存款增減變化及其結(jié)果的賬簿。記，反映銀行存款增減變化及其結(jié)果的賬簿。 銀行存款日記賬一般采用訂本式賬簿，由設(shè)有銀行存款日記賬一般采用訂本式賬簿，由設(shè)有“借方（或收入）借方（或收入）”、“貸方貸方

16、（或支（或支 出）出）”、“余額（或結(jié)余）余額（或結(jié)余）”三欄式基本結(jié)構(gòu)的賬頁組成。銀行存款日記三欄式基本結(jié)構(gòu)的賬頁組成。銀行存款日記賬的格式比現(xiàn)金日記賬多了賬的格式比現(xiàn)金日記賬多了“結(jié)算方式結(jié)算方式”欄。欄。第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法會計賬簿的格式和登記方法第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法會計賬簿的格式和登記方法日記賬日記賬 1. 1.現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬賬頁格式賬頁格式三欄式三欄式登記人員登記人員出納人員出納人員登記依據(jù)登記依據(jù)現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證登記方法登記方法根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款根

17、據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證序時、逐項記錄現(xiàn)金的收款和付款交易與事項。付款憑證序時、逐項記錄現(xiàn)金的收款和付款交易與事項。2. 2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬賬頁格式賬頁格式三欄式三欄式登記人員登記人員出納人員出納人員登記依據(jù)登記依據(jù)銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證登記方法登記方法根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證序時、逐項記錄銀行存款的收款和付款交現(xiàn)金付款憑證序時、逐項記錄銀行存款的收款和付款交易與事項。易與事項。 例：例：2006200

18、6年年3 3月月1111日，曉澤公司接到開戶銀行通知：上日，曉澤公司接到開戶銀行通知：上年向星光公司賒銷商品的貨款年向星光公司賒銷商品的貨款8 8萬元已經(jīng)收到。萬元已經(jīng)收到。借：銀行存款借：銀行存款 80 00080 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 80 00080 000月初余額月初余額銀行存款銀行存款866000000866000000借借200620063 13 1應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款18 0 0 0 0 0 018 0 0 0 0 0 0月初余額月初余額收回貨收回貨款款80000008000000收收161610 0 0 0 0 0 010 0 0 0 0 0 0借借借借20062006

19、3 13 13 113 11收回貨收回貨款款80000008000000收收1616借借8740000008740000003 113 118660000008660000003 13 1收收1616收回貨收回貨款款月初余額月初余額874000000874000000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款星光公司星光公司70000007000000月初余額月初余額收回貨收回貨款款80000008000000800000080000001500000015000000收收 1616借借借借借借借借20062006200620063 13 13 113 113 113 11 在會計核算中，為了滿足會計信息使用者的不同需

20、要，不僅要設(shè)置總分類在會計核算中，為了滿足會計信息使用者的不同需要，不僅要設(shè)置總分類賬提供總括的核算指標，還要通過明細分類賬提供詳細的指標?？偡诸愘~對其賬提供總括的核算指標，還要通過明細分類賬提供詳細的指標。總分類賬對其所屬的明細分類賬起著總括、控制的作用；明細分類賬對其歸屬的總分類賬起所屬的明細分類賬起著總括、控制的作用；明細分類賬對其歸屬的總分類賬起著補充、說明的作用。二者相輔相成，記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，只是反映的著補充、說明的作用。二者相輔相成，記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，只是反映的詳細程度有所差異。所以在登記賬簿時，總分類賬和明細分類賬總是平行登記。詳細程度有所差異。所以在登記賬簿時，總

21、分類賬和明細分類賬總是平行登記。總分類賬與明細分類賬的平行登記依據(jù)相同金額相等方向相同期間相同第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿的格式與登記方法會計賬簿的格式與登記方法第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿的格式與登記方法會計賬簿的格式與登記方法六、賬簿的登記規(guī)則六、賬簿的登記規(guī)則1.準確完整根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期；以自制自制原始憑證（如發(fā)料單、領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄原始憑證（如發(fā)料單、領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。 第三節(jié)第三節(jié) 會

22、計賬簿的格式與登記方法會計賬簿的格式與登記方法六、賬簿的登記規(guī)則六、賬簿的登記規(guī)則2.注明記賬符號賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對勾，注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。3.書寫留空賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/21/2。第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿的格式與登記方法會計賬簿的格式與登記方法六、賬簿的登記規(guī)則六、賬簿的登記規(guī)則4.正常記賬使用藍黑墨水為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。第三

23、節(jié)第三節(jié) 會計賬簿的格式與登記方法會計賬簿的格式與登記方法六、賬簿的登記規(guī)則六、賬簿的登記規(guī)則5.特殊記賬使用紅墨水在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：（1 1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2 2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3 3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；（4 4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。他

24、會計記錄。第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿的格式與登記方法會計賬簿的格式與登記方法六、賬簿的登記規(guī)則六、賬簿的登記規(guī)則6.順序連續(xù)登記在登記各種賬簿時，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人簽章。第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿的格式與登記方法會計賬簿的格式與登記方法六、賬簿的登記規(guī)則六、賬簿的登記規(guī)則7.結(jié)出余額凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“”表示?，F(xiàn)

25、金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿的格式與登記方法會計賬簿的格式與登記方法六、賬簿的登記規(guī)則六、賬簿的登記規(guī)則8.過次承前每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對

26、既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。第四節(jié)第四節(jié) 對賬對賬 對賬是指各單位會計人員對會計賬簿記錄與相關(guān)的會計憑證、庫存實物、貨幣對賬是指各單位會計人員對會計賬簿記錄與相關(guān)的會計憑證、庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位等進行相互核對，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相資金、有價證券、往來單位等進行相互核對，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符，使會計信息準確、可靠，并為編制會計報表提供真實、可靠的數(shù)據(jù)。符，使會計信息準確、可靠，并為編制會計報表提供真實、可靠的數(shù)據(jù)。對賬賬證核對即賬簿與會計憑證核對賬賬核對即總賬與明細賬、日記賬核對賬實核對即賬簿與

27、實物核對（一）賬證核對（一）賬證核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對明細賬與相關(guān)的記賬憑證明細賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對及所附的原始憑證相互核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收款憑證、付款憑證相互核對的收款憑證、付款憑證相互核對（二）賬賬核對（二）賬賬核對總賬自身的核對總賬自身的核對總賬與明細賬核對總賬與明細賬核對總賬與（現(xiàn)金、銀行總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對存款）日記賬的核對 項目項目總賬總賬期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方現(xiàn)現(xiàn) 金金1200300000

28、2990002200短期借款短期借款100006000010000050000實收資本實收資本50000000500000主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入600000600000管理費用管理費用4500045000合合 計計88000088000023479002347900990000990000試算平衡表試算平衡表20062006年年5 5 月月8 8日日根據(jù)試算平衡表判斷根據(jù)試算平衡表判斷“錯賬錯賬”情況：情況： 本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 結(jié)論：肯定有錯結(jié)論：肯定有錯 本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 結(jié)論：

29、可能無錯結(jié)論：可能無錯 可能有錯可能有錯（如重記、漏記等如重記、漏記等）3. 3.賬實核對賬實核對現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單進行核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單進行核對實體型財產(chǎn)明細賬余額與實有財產(chǎn)數(shù)相核對實體型財產(chǎn)明細賬余額與實有財產(chǎn)數(shù)相核對債權(quán)債務(wù)明細賬與相對應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對債權(quán)債務(wù)明細賬與相對應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對第五節(jié)第五節(jié) 錯賬更正方法錯賬更正方法 當(dāng)?shù)怯涃~簿或?qū)~過程中發(fā)現(xiàn)錯誤記錄時，要及時查明原因，采用適當(dāng)?shù)姆椒ó?dāng)?shù)怯涃~簿或?qū)~過程中發(fā)現(xiàn)錯誤記錄時，要及時查明原因，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǜe賬。錯賬的具體情況不

30、同，更正錯賬的方法也不同。更正錯賬。錯賬的具體情況不同，更正錯賬的方法也不同。補充登補充登記法記法紅字紅字沖沖 銷銷法法劃線更劃線更正法正法錯賬的更正方法錯賬的更正方法劃線更正法劃線更正法記賬憑證正確記賬憑證正確記賬憑證中會計科記賬憑證中會計科目或記賬方向出錯目或記賬方向出錯登賬時發(fā)生錯誤登賬時發(fā)生錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤記賬憑證中金額出記賬憑證中金額出錯（金額被多記）錯（金額被多記）記賬憑證中金額出記賬憑證中金額出錯（金額被少記）錯（金額被少記）導(dǎo)致賬簿記錄錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤紅字更正法紅字更正法紅字更正法紅字更正法補充登記法補充登記法 例：記賬員

31、張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記例：記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“材材料料”總分類賬戶時，誤將應(yīng)記入總分類賬戶時，誤將應(yīng)記入“貸方貸方”欄的金額欄的金額158932.66158932.66元誤記為元誤記為159 832.66159 832.66元，采用劃線更正法更正如下：元，采用劃線更正法更正如下：7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6張能張能張能張能 例：例：5 5月月3131日，會計師劉中檢查出一筆日，會計師劉中檢查出一筆“5 5月月9 9日銷售商品日銷售商品68 00068 000元但貨元但貨款款暫未暫未收到收到”的經(jīng)濟交易，已被編制成的經(jīng)濟交易，已被編制成“

32、借記借記應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款賬戶賬戶68 00068 000元、貸記元、貸記庫存商品庫存商品賬戶賬戶68 00068 000元元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：該項記賬錯誤，更正步驟如下：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款庫存商品庫存商品主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款68 00068 00068 00068 00068 00068 00068 00068 00068 00068 00068 00068 000 例：例：5 5月月3131日，會計師劉中檢查出一筆日，會計師劉中檢查出一筆“5 5月月1818日領(lǐng)用原材料日領(lǐng)用原材料2 0002 000元用元

33、用于于生產(chǎn)生產(chǎn)A A產(chǎn)品產(chǎn)品”的經(jīng)濟交易，已被編制成的經(jīng)濟交易，已被編制成“借記借記生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本賬戶賬戶20 20 000000元、貸記元、貸記原材料原材料賬戶賬戶20 00020 000元元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：該項記賬錯誤，更正步驟如下：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料原材料20 00020 00020 00020 000680006800018 00018 00018 00018 000 例：例：5 5月月3131日，會計師劉中檢查出一筆日，會計師劉中檢查出一筆“5 5月月2626日領(lǐng)用原材料日領(lǐng)用原材料40 00040 000元

34、元用于用于生產(chǎn)生產(chǎn)A A產(chǎn)品產(chǎn)品”的經(jīng)濟交易，已被編制成的經(jīng)濟交易，已被編制成“借記借記生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本賬戶賬戶4 4 000000元、貸記元、貸記原材料原材料賬戶賬戶4 0004 000元元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項記賬錯誤。更正步驟如下：該項記賬錯誤。更正步驟如下：原材料原材料4 0004 0004 0004 000600006000036 00036 000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本36 00036 000第六節(jié)第六節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬 結(jié)賬就是在會計期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計算出本期發(fā)生額和期末余額。根據(jù)結(jié)賬時期的不同，可分

35、為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。第六節(jié)第六節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬一、結(jié)賬程序一、結(jié)賬程序 1. 1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性。將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性。 2. 2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用計的費用。 3. 3.將有關(guān)科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)平其余額（損益類科目轉(zhuǎn)入將有關(guān)科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)平其余額（損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目科目，結(jié)平所有損益類科目）；，結(jié)平所有損益類科目）； 4. 4.結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。，作為下期的期初余額。第六節(jié)第六節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬二、結(jié)賬方法二、結(jié)賬方法 2. 2.庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線通欄