北京工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)碩復(fù)試會(huì)計(jì)學(xué)實(shí)務(wù)題

1、北京工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)碩復(fù)試會(huì)計(jì)學(xué)實(shí)務(wù)題03年04年 l.A公司2000年1月4日以存款購(gòu)入B公司發(fā)行的5000萬(wàn)股普通股的4（即200萬(wàn)股），每股股價(jià)7元，另外，A公司支付稅金及手續(xù)費(fèi)11.8萬(wàn)元。2000年8月，B公司因受不可抗拒的自然災(zāi)害的影響股票市價(jià)持續(xù)下降，A公司對(duì)該項(xiàng)股票投資提取了500萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。2001年l2月，A公司將其中的l50萬(wàn)股以每股3.8元的價(jià)格出售。編制該項(xiàng)股票投資處置業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答：2000年1月4日買入股票時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（投資成本） 1411.8 貸：銀行存款 1411.82000年8月提取減值準(zhǔn)備 借：投資收益長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 500 貸：長(zhǎng)期

2、投資減值準(zhǔn)備B公司 5002001年12月賣出股票 借：銀行存款 570 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 375 投資收益處理長(zhǎng)期股權(quán)投資損益 113.85 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（投資成本） 1058.852 D企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的核算，月末某材料“發(fā)料憑證匯總表”列明，生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用75000元，生產(chǎn)車間一般耗用5000元，廠部管理部門一般耗用9000元，銷售部門領(lǐng)用1800元。本月該材料的成本差異率為+15。編制發(fā)出材料和結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 75000 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 9000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1800 貸：原材料 90800（2）

3、本月材料成本差異率為+1.5%，生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的差異=75000*1.5%=1125，制造費(fèi)用負(fù)擔(dān)的差異=5000*1.5%=75 管理費(fèi)用負(fù)擔(dān)的差異=9000*1.5%=135，產(chǎn)品銷售費(fèi)用負(fù)擔(dān)的差異=1800*1.5%=27 借：生產(chǎn)成本 1125 制造費(fèi)用 75 管理費(fèi)用 135 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 27 貸：材料成本差異 1362 3A公司出租給B公司設(shè)備一臺(tái)，租期10年，不可消，每年末收取租金30000元，承租人擔(dān)保余值25000元、未擔(dān)保余值50000元。租賃開(kāi)始日該設(shè)備的公允價(jià)值193655元，出租人內(nèi)含報(bào)酬率12，承租人增資借款利率11。租賃期滿，設(shè)備由出租人收回。要求：（1）計(jì)算承租人租

4、賃付款額的現(xiàn)值，并用總額法編制承租人租入資產(chǎn)時(shí)的分錄。（2）計(jì)算出租人租賃投資凈額，并用總額法編制出租人出租資產(chǎn)時(shí)的分錄。（注：n=10=11時(shí)，年金現(xiàn)值系數(shù)為5.88923，復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為O.35218；n=10 i=12時(shí)，年金現(xiàn)值系數(shù)為5.65022，復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.32197）答：（1）承租人的租賃付款額為 借：固定資產(chǎn)融資租賃固定資產(chǎn) 185481.4 未確認(rèn)融資費(fèi)用 139518.6 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 325000（2）出租人的租賃投資凈額為： 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收融資租賃款 325000 未擔(dān)保余值 5000 貸：融資租賃資產(chǎn) 179165.7 遞延收益未實(shí)現(xiàn)融資收益

5、 150834.342002年12月 l 5日，德國(guó)進(jìn)口商向美國(guó)出口商賒購(gòu)商品。賬款約定按美元結(jié)算，計(jì) $12 000。假設(shè)當(dāng)日匯率為DMl.5800$1（中間價(jià)），賬款清償期為60天，年末（2002年12月 31 日匯率為DMl 5820，$1）。至2003年2 月13日結(jié)算時(shí)，匯率為DMl5750$l。德國(guó)進(jìn)口商從其美元存款中支付這筆賬款。要求按單項(xiàng)交易為德國(guó)進(jìn)口商做出賒購(gòu)、年終調(diào)整和結(jié)算的各項(xiàng)分錄（折算美元金額取舍至元）。答：（1）德國(guó)進(jìn)口商賒購(gòu)商品時(shí)，分錄為： 借：商品（$12000*1.5800） 18960 貸：應(yīng)付賬款（$12000*1.5800） 18960（2）年終調(diào)整的分錄

6、： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益$12000*（） 24 貸：應(yīng)付賬款$12000*（） 24（3）結(jié)算時(shí)，分錄為： 借：應(yīng)付賬款$12000*（） 84 貸：匯兌損益$12000*（） 84 借：應(yīng)付賬款（$12000*1.5750） 18900 貸：銀行存款美元戶（$12000*1.5750） 1890005年第一部分l某公司全部資金來(lái)源、籌資成本的有關(guān)資料如F：（金額：百萬(wàn)元）公司所得稅稅率：30%。目標(biāo)負(fù)債與權(quán)益比是100%，而且公司希望短期負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的比也是100%。 要求：分別以賬面籌資金額為權(quán)重和以目標(biāo)結(jié)構(gòu)為權(quán)重計(jì)算公司加權(quán)資本成本； 解釋兩種結(jié)果的差異，并指明計(jì)算加權(quán)資本成本應(yīng)以什

7、么為權(quán)重? 解：賬面籌資金額為權(quán)重的加權(quán)資本成本為 以目標(biāo)結(jié)構(gòu)為權(quán)重計(jì)算的公司資本成本為 兩者的加權(quán)資本成本不同在于資本結(jié)構(gòu)不同，由于債務(wù)的成本較低，因此具有較高債務(wù)水平的目標(biāo)結(jié)構(gòu)資本成本較低。計(jì)算加權(quán)資本成本時(shí)應(yīng)該以市場(chǎng)價(jià)值金額為權(quán)重計(jì)算。2A公司預(yù)計(jì)的下年度股股票權(quán)益報(bào)酬率（ROE）為12%，股利支付率為40%。要求：計(jì)算A公司的可持續(xù)增長(zhǎng)率：分析公司如何改變其可持續(xù)增長(zhǎng)率?解：公司的可持續(xù)增長(zhǎng)率為 改變可持續(xù)增長(zhǎng)率的辦法：第一，改變凈資產(chǎn)回報(bào)率；第二，改變股利支付比率。第二部分1M公司2004年的收入為500萬(wàn)元，費(fèi)用及支出為350萬(wàn)元（但按稅法規(guī)定，其中的50萬(wàn)元不屬于稅法允許的開(kāi)支）

8、。所得稅率為：33%。計(jì)算M公司2004年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，并編制應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）應(yīng)納稅所得額=500-(350-50)=200萬(wàn)元。 應(yīng)納稅額200*33%=66萬(wàn)元。（2）應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄為： 借：所得稅 660000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 6600002c公司委托某證券公司購(gòu)入D公司的股票20萬(wàn)股，每股買價(jià)27元（其中包括已宣告而未發(fā)放的股利2元），另外支付手續(xù)費(fèi)27O00元，全部款項(xiàng)從C公司在該證券公司開(kāi)設(shè)的存款戶中支付。三個(gè)月后，C公司將所持的D公司的2O萬(wàn)股票以每股34元的價(jià)格出售，同時(shí)支付印花稅和手續(xù)51400元。（1）C公司購(gòu)入D公司股票

9、的會(huì)計(jì)分錄：（2）C公司出售D公股票的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）C公司購(gòu)入D公司股票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：短期投資股票D公司 5027000 應(yīng)收股利 400000 貸：銀行存款 5427000（2）三個(gè)月以后，C公司將所持D公司的股票以每股34元的價(jià)格出售，同時(shí)支付印花稅和手續(xù)費(fèi)51400元。借：銀行存款 6748600 貸：應(yīng)收股利 400000 短期投資 5027000 投資收益 132160006年07年A（一）(本題12分)M公司與N公司簽訂購(gòu)銷合同，規(guī)定2個(gè)月后M公司向N公司銷售貨物一批，價(jià)款400000元，增值稅率為17%。M公司按合同預(yù)收賬款150000元，余款在商品發(fā)出時(shí)收取。請(qǐng)做出

10、M公司預(yù)收賬款以及交付商品、收取余款的分錄。（二）（本題13分）E企業(yè)2007年3月7日以下列資產(chǎn)（見(jiàn)下表）向F企業(yè)投資，占F企業(yè)有表決權(quán)資本的26%，F(xiàn)企業(yè)與26%的股權(quán)相對(duì)應(yīng)的所有者權(quán)益額為300萬(wàn)元。E企業(yè)所投商品的計(jì)稅價(jià)格為80萬(wàn)元，增值稅率為17%。（13分） 單位：萬(wàn)元項(xiàng) 目賬戶余額累計(jì)折舊已提減值準(zhǔn)備賬面價(jià)值機(jī) 床2004010150汽 車683236商 品1002476合 計(jì)3687234262請(qǐng)編出該項(xiàng)投資的會(huì)計(jì)分錄。07年B（一）(本題12分)M公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的核算，月末某材料“發(fā)料憑證匯總表”列明：生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用98000元，生產(chǎn)車間一般耗用4500元，廠部管

11、理部門一般耗用7300元，銷售部門領(lǐng)用2400元。本月該材料的成本差異率為+2%。請(qǐng)編制發(fā)出材料和月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。（二）（本題13分）A公司一項(xiàng)設(shè)備的原值50000元，預(yù)計(jì)凈殘值2000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。該設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。請(qǐng)計(jì)算折舊額并填列下表。年份年初賬面凈值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額年末賬面凈值 1 2 3 4 508年甲公司2006年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、12月31日，運(yùn)用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。相關(guān)賬戶余額為：應(yīng)收賬款為借方余額200000元，壞賬準(zhǔn)備為借方余額6000元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比率為10%。2、6月11日，出售固定資產(chǎn)一臺(tái)，該固定

12、資產(chǎn)原值240000元，已計(jì)提折舊80000元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000元，出售價(jià)格300000元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。出售過(guò)程中無(wú)其他費(fèi)用。3、10月18日，與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。用一項(xiàng)專利抵付前欠丙公司的貨款900000元。該項(xiàng)專利的賬面余額800000元，累計(jì)攤銷100000元，公允價(jià)值600000元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備。相關(guān)稅費(fèi)略。4、購(gòu)入商品一批, 采用售價(jià)金額核算法,增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款30000元、增值稅5100元,購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)運(yùn)雜費(fèi)4000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，6天后商品驗(yàn)收入庫(kù),該批商品的售價(jià)總額為45000元(含稅)；5、開(kāi)出現(xiàn)金支票向儲(chǔ)運(yùn)部撥付定額備用金8

13、000元，用于市內(nèi)日常小額運(yùn)費(fèi)開(kāi)支。6、年初購(gòu)入乙公司發(fā)行的500000股普通股股票的30%作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，每股支付2.50元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.50元)，款項(xiàng)以銀行存款支付。購(gòu)買日被投資企業(yè)凈資產(chǎn)帳面價(jià)值為800000元，公允價(jià)值為900000元，除某項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值高與其帳面價(jià)值100000元外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與帳面價(jià)值相同，該固定資產(chǎn)剩余使用年限為5年。假設(shè)甲、乙公司會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)年度相同。2006年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200000元，宣告向投資者分配現(xiàn)金股利20%;2007年乙公司發(fā)生虧損600000元.。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。09年200X年3月1日，A企業(yè)持有B企業(yè)帶息的應(yīng)收票據(jù)面值145631.07元，票面利率6%，6個(gè)月期限，企業(yè)采用日歷年度。由于B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，于本年9月1日，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，協(xié)議如下：（1）B企業(yè)以一臺(tái)設(shè)備清償部分債務(wù)。該設(shè)備原價(jià)75000元，已計(jì)提折舊30000元；公允價(jià)值為54000元。（2）將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為5%的股權(quán)。B企業(yè)新注冊(cè)資本為1500000元，股權(quán)公允價(jià)值為81000元。（3）重組后確定的將來(lái)應(yīng)付金額為12000元。假定不考慮其他稅費(fèi)，重組協(xié)議本身沒(méi)有明確規(guī)定非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的清償債務(wù)金額或比例。要