32412損益類——所得稅費用

1、被所得稅費用實質(zhì)性程序?qū)徲媶挝唬核饕枺篠L項目：財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：第一部分認(rèn)疋、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計目標(biāo)與認(rèn)疋對應(yīng)關(guān)系表財務(wù)報表認(rèn)疋審計目標(biāo)發(fā) 生完整性、/仕截 止分 類列 報準(zhǔn)確性A確定利潤表中記錄的所得稅費用已發(fā)生，且與 被審計單位有關(guān)。V |B確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的所得稅費用均已記錄。V11C確定與所得稅費用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已 恰當(dāng)記錄。V1P確定所得稅費用記錄于正確的會計期間。VE確定被審計單位記錄的所得稅費用記錄于恰 當(dāng)?shù)馁~戶。111VF所得稅費用已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財 務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計 目標(biāo)可

2、供選擇的審計程序索引號C1.獲取或編制所得稅費用明細表，復(fù)核加計是否正確，并與報 表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。L SL2CF2.檢查被審計單位所米用的會計政策是否為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù) 法。略CAB 3.根據(jù)審計結(jié)果和稅法規(guī)定，核實當(dāng)期的納稅調(diào)整事項，確定 應(yīng)納稅所得額，結(jié)合應(yīng)交稅費 一一應(yīng)交所得稅的審計，計算當(dāng) 期所得稅費用，檢查會計處理是否正確；應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù) 的，應(yīng)檢查形成負(fù)數(shù)的年份與金額，必要時，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān) 審核的前5年應(yīng)納稅所得額，以確定可以以當(dāng)期利潤彌補的虧 損額。I FG4CAB4.根據(jù)資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異，以及 未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目的賬

3、面價值與按照稅法的規(guī)定確 定的計稅基礎(chǔ)的差異，結(jié)合遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債 的審計，計算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期未應(yīng)有余額，SL3審計 目標(biāo)可供選擇的審計程序索引號并根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額，倒軋出遞 延所得稅費用(收益)，并檢查會計處理是否正確。AD5.檢查被審計單位當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或 收益計入當(dāng)期損益中，是否包括下列不應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得 稅，如有，應(yīng)提請被審計單位調(diào)整：(1) 企業(yè)合并；(2) 直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項。略C6.將當(dāng)期所得稅費用與遞延所得稅費用之和與利潤表上的“所 得稅”項目金額相核對。1_略7.根據(jù)評估的舞

4、弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。j略|F 8.檢查所得稅費用是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表 中作出恰當(dāng)列報：(1) 所得稅費用(收益)的主要組成部分；(2) 所得稅費用(收益)與會計利潤關(guān)系的說明。略注：1.結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿。2.結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿3.在計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“V”表示。所得稅費用審定表被審計單位：1索引號：SL1項目：所得稅費用財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：本期 未審數(shù)賬項調(diào)整本期 審定數(shù)上期 審定數(shù)項目名稱索引號|借萬貸方審計結(jié)論:所得稅費用明細表被審計單位：索引號：SL2n項目 編制 日期所得

5、稅費用明細表財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：II項目1本期數(shù)上期數(shù)備注一、當(dāng)期所得稅費用二、遞延所得稅費用（收益）寸審計卜說明：遞延所得稅費用計算表被審計單位：索引號：SL3項目：財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項目上期 審定數(shù)本期 審定數(shù)本期 增加本期 減少遞延所得稅費用 （減：收益）索引1備 注遞延所得稅資產(chǎn)ZY1|遞延所得稅負(fù)債FP1合計減：不影響遞延 所得稅費用的 特殊交易或事 項中涉及的遞1. 丁2.3.延所得稅資產(chǎn)合計減：不影響遞延 所得稅費用的 特殊交易或事 項中涉及的遞 延所得稅負(fù)債1.2.3.合計遞延所得稅費用編制說明:1 通過本期審定數(shù) 與上期審定數(shù)的比較計算得出本期增加 或本期減少；2 遞延所得稅資產(chǎn)的增加表示遞延所得稅收益，遞延所得稅資產(chǎn)的減少表示遞延所得稅費用；3 .遞延所得