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1、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人:一、進(jìn)貨時(shí) 借:原材料(庫(kù)存商品)貸:銀行存款(或應(yīng)付帳款等)二、生產(chǎn)時(shí)1、企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等,要通過(guò)生產(chǎn)成 本和制造費(fèi)用等賬戶核算。即:借:生產(chǎn)成本貸:應(yīng)付工資、原材料、制造費(fèi)用等2、生產(chǎn)某種產(chǎn)品完工后,要進(jìn)行完工產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn) 借:產(chǎn)成品(或庫(kù)存商品)貸:生產(chǎn)成本三、銷售時(shí)1、銷售時(shí)借:銀行存款(或應(yīng)收賬款等)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 - 增值稅2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品(或產(chǎn)成品)四、月末損益結(jié)轉(zhuǎn)1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入貸:本年利潤(rùn)2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)借:本
2、年利潤(rùn)貸:管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)借:本年利潤(rùn)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)借:本年利潤(rùn)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅五、年終的結(jié)轉(zhuǎn)1、如果盈利 借:本年利潤(rùn)貸:利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn)2、如果虧損借:利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn)貸:本年利潤(rùn)一般納稅人:(1)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí) 借:原材料(或庫(kù)存商品)應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款等(2)銷售貨物時(shí) 借:銀行存款(或應(yīng)收帳款)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或商品銷售收入) 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(3)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或商品銷售成本)貸:庫(kù)存商品(4)計(jì)算本期應(yīng)交增值稅稅
3、額 =銷項(xiàng)稅額 -進(jìn)項(xiàng)稅額 ( 5) 實(shí)際交納稅款時(shí) 借:應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅(已交稅)貸:銀行存款(或現(xiàn)金)( 6) 如果有銷售退回時(shí):收到貨物時(shí):借:庫(kù)存商品貸:商品銷售成本(或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本) 收到紅字發(fā)票時(shí): 借:應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或商品銷售收入) 貸:銀行存款(或應(yīng)收帳款)(7)如果將已購(gòu)的貨物用作他用或發(fā)給職工:借:應(yīng)付福利費(fèi)等貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別問(wèn)題 1:分公司如果沒(méi)有達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn),可以申請(qǐng)小規(guī)模納稅人問(wèn)題 2:一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別一、帳務(wù)處理上區(qū)別(一)在銷售商品時(shí),
4、采用的稅率不同。1、小規(guī)模納稅人:借:銀行存款(或應(yīng)收賬款) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸:應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅 2、一般納稅人: 借:銀行存款(或應(yīng)收賬款) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸:應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (二)在購(gòu)買商品時(shí),如果對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票,兩者處理存在不同 1、一般納稅人處理為借 庫(kù)存商品等借 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸 銀行存款等2、小規(guī)模納稅人為 借 庫(kù)存商品等 貸 銀行存款等 小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。二、認(rèn)定條件不同: 主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的:年銷售額在 100 萬(wàn)元以上的,可以認(rèn)定為一般納稅人, 100 萬(wàn)以下的為小規(guī)模; 2)主要從事貨 物批發(fā)零售的:年銷售額 180 萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人 ,180 萬(wàn)以下為小 規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在 100萬(wàn)以下的 , 商品流通企業(yè)年銷售額在 180 萬(wàn)以下 的,屬于小規(guī)模納稅人 ;反之, 為一般納稅人 。三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別: 1、一般納稅人:銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。2、小規(guī)模:只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā) 票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。四、稅率與征收率不同:1)一般納稅人:基本稅率 17,稅法還列舉了 5 類適
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