工程施工企業(yè)會計科目的設置與費用歸類

1、工程施工企業(yè)會計科目施工企業(yè)會計科目的劃分 流動資產(chǎn)： 貨幣資金 - 有現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 短期投資 應收票據(jù) 應收帳款 壞帳準備 預付帳款 其他應收款 存貨 待攤費用 待處理流動資產(chǎn)凈損失 一年內(nèi)到期的長期債券投資 其他流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 工程施工 在建工程 待處理固定資產(chǎn)凈損失 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 其他遞延資產(chǎn) 遞延稅款借項 負債： 短期借款 應付票據(jù) 應付帳款 預收帳款 其他應付款 應付職工薪酬 應付福利費 未交稅金 未付利潤 其他未交款 預提費用 待扣稅金 一年內(nèi)到期的長期負債 其他流動負債 長期借款應付債券 長期應付款 其他

2、長期負債 其中：住房周傳金 遞延稅款貸項 所有者權益： 實收資本 資本公積 盈余公積 其中：公益金 未分配利潤 成本類科目： 工程施工 - 人工費、材料費、機械使用費、其他費用 間接費 工程結算收入，沒有了就不用以上很多科目你要根據(jù)你們企業(yè)特點判斷你有沒有相應業(yè)務，有的話建賬 建那個科目2、再說說涉及的稅種：營業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅。沒有增值稅。 此外按地方的政策還有印花稅、水利基金等，另還要代扣代繳個人所得稅稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價的3%，城市維護建設稅為營業(yè)稅的 7%，教育費附加為營業(yè)稅的 3% 印花稅按當?shù)囟悇站忠笞?，水利基金金萬分之八，企業(yè)所得稅以

3、應稅所得 的 25%3、建筑施工企業(yè)財務會計核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和其他類型企業(yè)比 較而言，主要區(qū)別是核算成本時用“工程施工”和“間接費”。工程施工下分幾個二級分類人工費（核算一線工人工資、津貼、伙食、補助，但不包括保險，保險在間接費里核算）；材料費（構成工程實體的材料耗用，其中包括工程照明的電費、路面硬化養(yǎng)護的水電費）；機械費（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這 些機械的加油機維修養(yǎng)護費）；其他直接費（不能區(qū)分開以上三種費用的支出，但是構成工程實體的支出，例如：土方的二 次搬運費、材料的保管費等）；以上是工程施工中的直接費部分 間接費（

4、只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現(xiàn)場辦公費、五板 一圖、文明施工、消防、臨時設施等等）直接費加上間接費就是工程項目的成本 再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。對應的是工 程結算收入。發(fā)生的成本借：工程施工人工費（材料費、機械費、其他直接費）貸：銀行存款開出工程款時確認主營業(yè)務收入，借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入工程結算收入同時結轉(zhuǎn)工程施工借：主營業(yè)務成本 - 工程結算成本貸：工程施工人工費材料費機械費月末結轉(zhuǎn)損益借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本工程結算成本借：主營業(yè)務收入工程結算收入待：本年利潤 注：按照形象進度結轉(zhuǎn)工程施工，稍有盈利或略有盈

5、利就可以。工程施工借方余額為未完施 工，表示暫時沒有相應收入的成本。如果工程施工全部結轉(zhuǎn)，則余額為零。工程施工余額不可能 在貸方。（一）工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和 “毛利”兩個二級明細科目。1 、工程施工合同成本 核算工程合同成本，在合同成本下，設置以下明細科目：（1）人工費（項目 / 部門核算）（2）材料費（項目 / 部門核算）（3）機械使用費（項目 / 部門核算）（4）其他直接費（項目 / 部門核算）（5）分包成本（項目 / 部門核算）（6）間接費用 間接費用下設下列明細科目： 管理人員工資（項目 / 部門核算） 職工福利費

6、（項目 / 部門核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目 / 部門核算） 低值易耗品攤銷（項目 / 部門核算） 辦公費（項目 / 部門核算） 差旅費（項目 / 部門核算） 財產(chǎn)保險費（項目 / 部門核算） 工程保修費（項目 / 部門核算） 排污費（項目 / 部門核算） 勞動保護費（項目 / 部門核算） 檢驗試驗費（項目 / 部門核算） 外單位管理費（項目 / 部門核算） 材料整理及零星運費（項目 / 部門核算）材料物資盤虧及毀損（項目 / 部門核算）取暖費（項目 / 部門核算）其他費用（項目 / 部門核算）2 、工程施工毛利核算工程毛利，具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費

7、 用，有些不需要的可以不予以設置。（二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內(nèi)部結算 的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設 備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。通常情況下，應當設置以下明細科目：工資及附加（部門 / 設備核算）燃料及動力（部門 / 設備核算）折舊費（部門 / 設備核算）配件及修理費（部門 / 設備核算）間接費用（部門 / 設備核算）（三）應收賬款1 、應收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進度報表或者結算的應收賬款2 、應收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)

8、應收產(chǎn)品銷售貨款3 、應收質(zhì)保金 （往來單位核算） 根據(jù)合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金， 最好設置有到期日（四）應付賬款1 、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。2 、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款3 、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫 估入賬）。4 、應付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設置有到期日。（五）工程結算（往來單位 / 項目核算） 核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。（六）主營業(yè)務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）1 、目標成本目標成本下設置以下明細科目：（1）人工費（項目 / 部門核算）（2）材料費（項目 / 部門核算）（3）機械使用費（項目 / 部門核算）（4）其他直接