第五章審計業(yè)務(wù)約定書與審計計劃ppt課件

1、第五章第五章 審計業(yè)務(wù)約定書與審計計劃審計業(yè)務(wù)約定書與審計計劃1.1.審計業(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書2.2.審計計劃審計計劃（一審計業(yè)務(wù)約定書的概念（一審計業(yè)務(wù)約定書的概念 指會計師事務(wù)所與被審計單位指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。事項的書面協(xié)議。一、審計業(yè)務(wù)約定書一、審計業(yè)務(wù)約定書 會計事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，在審計業(yè)務(wù)開始前，會計事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，在審計業(yè)務(wù)開始前，都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

2、。都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。 審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，已經(jīng)約定各審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，已經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即對各方均具有法定約束力。方簽字認(rèn)可，即對各方均具有法定約束力。（二審計業(yè)務(wù)約定書的作用（二審計業(yè)務(wù)約定書的作用增進(jìn)相互之間的了解，明確雙方各自的增進(jìn)相互之間的了解，明確雙方各自的責(zé)任；責(zé)任；可作為客戶檢查業(yè)務(wù)完成情況及事務(wù)所可作為客戶檢查業(yè)務(wù)完成情況及事務(wù)所檢查客戶履約情況的依據(jù)；檢查客戶履約情況的依據(jù)；如涉及訴訟，可作為確定雙方責(zé)任的重如涉及訴訟，可作為確定雙方責(zé)任的重要依據(jù)。要依據(jù)。（三審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂（三審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和

3、范圍明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍初步了解被審單位的基本情況初步了解被審單位的基本情況會計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力會計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力商定審計收費(fèi)商定審計收費(fèi)明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作（五審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容（五審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容(一審計計劃含義一審計計劃含義 指審計人員為了完成審計業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期指審計人員為了完成審計業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。包括總體審計策略和具體審計計劃。工作計劃。包括總體審計策略和具體審計計劃。二、審計計劃二、審計計劃（二審計計劃的作用（二審計計劃的作用有利

4、于審計工作按步驟進(jìn)行，達(dá)到審計客戶的要有利于審計工作按步驟進(jìn)行，達(dá)到審計客戶的要求；求；有利于保持合理的審計成本，提高審計工作的質(zhì)有利于保持合理的審計成本，提高審計工作的質(zhì)量和效率；量和效率；有利于協(xié)調(diào)與被審計單位之間的關(guān)系，避免相互有利于協(xié)調(diào)與被審計單位之間的關(guān)系，避免相互產(chǎn)生誤解。產(chǎn)生誤解。（二總體審計策略（二總體審計策略概念概念 總體審計策略用以確定審計范圍、時間安總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。在制定排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下主總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要事項，同時這些事項也會影響具體審計計劃。要事項，同時這些事項也會影響具體審計計劃。 考慮事項考慮事項 審計工作范圍審計工作范圍 審計業(yè)務(wù)時間安排審計業(yè)務(wù)時間安排 審計工作方向?qū)徲嫻ぷ鞣较?審計資源審計資源 范例范例（三具體審計計劃（三具體審計計劃概念概念 為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定審計程為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應(yīng)當(dāng)