《審計(jì)學(xué)》習(xí)題及的答案第五章重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、第五章重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、單項(xiàng)選擇題1. 審計(jì)人員在運(yùn)用重要性原那么時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的金額和性質(zhì)。A. 會(huì)計(jì)報(bào)表B.錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)C. 賬戶(hù)或交易D.審計(jì)收費(fèi)2. 如果審計(jì)人員確定的重要性水平較低，那么。A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)減少C.固有風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加D.控制風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)減少3. 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素中，審計(jì)人員能夠控制的是。A. 固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn) D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)4. 審計(jì)人員可承受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%評(píng)估被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)分別為80唏口 30%那么檢查風(fēng)險(xiǎn)為。A. 20% B.70% C.95%D.80%5. 不管固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，審計(jì)人員都應(yīng)對(duì)各重要

2、賬戶(hù)或交易類(lèi)別進(jìn)行。A. 詳細(xì)審計(jì)B.抽樣審計(jì)C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試D.控制測(cè)試6. 以下關(guān)于重要性的論斷中，不正確的選項(xiàng)是。A. 無(wú)論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時(shí)均不重要。B. 恰當(dāng)運(yùn)用重要性有助于提高審計(jì)效率與保證審計(jì)質(zhì)量C. 重要性有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面的特征。D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從會(huì)計(jì)報(bào)表和賬戶(hù)余額兩個(gè)層次來(lái)考慮重要性7. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用不同的方法，或基于不同的觀點(diǎn)得到了某企業(yè)各個(gè)報(bào)表在同一時(shí)間如下幾個(gè)不同的重要性水平單位：萬(wàn)元，那么其最終應(yīng)取作為會(huì)計(jì)報(bào)表的重要水平。A. 0B.100C.120D.2008. 在 情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將凈利潤(rùn)作為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表層 重要性水平的判斷

3、根底。A. 凈利潤(rùn)的接近于零B. 凈利潤(rùn)波動(dòng)幅度較大C. 被審計(jì)單位為勞動(dòng)密集型企業(yè)D. 凈利潤(rùn)波動(dòng)幅度較小9. 在以下有關(guān)評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的各種說(shuō)法中，不正確的選項(xiàng)是oA. 對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估是基于了解部控制所獲取的信息進(jìn)行的，其主要目的是確定是否進(jìn)行控制測(cè)試B. 對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步評(píng)價(jià)是基于控制測(cè)試獲取的信息進(jìn)行的，其主要目的是確定可承受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平C. 對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步評(píng)價(jià)是基于控制測(cè)試獲取的信息進(jìn)行的，其主要目的是確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試圍的大小D. 對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)價(jià)是基于實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的信息進(jìn)行的，其主要目的是確定所執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試是否充分。10. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將可承受檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平分

4、為高、中、低三種水平，除非對(duì)固有與控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估就結(jié)果為，否那么相應(yīng)的可承受檢查風(fēng)險(xiǎn)為中等水平。A. 控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平B. 固有風(fēng)險(xiǎn)為中等水平，控制風(fēng)險(xiǎn)亦為低水平C. 固有風(fēng)險(xiǎn)為高水平，控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平。D. 固有風(fēng)險(xiǎn)為中等水平，控制風(fēng)險(xiǎn)亦為低水平。11. 如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，注冊(cè) 會(huì)師通過(guò)提請(qǐng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表，并不能0A. 降低固有風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B. 進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要C. 使匯總數(shù)低于重要性水平D. 排除原審計(jì)程序的局限性二. 多項(xiàng)選擇題1. 在審計(jì)過(guò)程中，需要運(yùn)用重要原那么的情形有0A. 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)B(niǎo). 商定審計(jì)收費(fèi)C. 確定審計(jì)程序

5、的性質(zhì).時(shí)間和圍D. 安排審計(jì)人員E. 評(píng)價(jià)審計(jì)人員2. 審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中考慮的重要性包括A. 會(huì)計(jì)報(bào)表層次 B. 憑證層次C.賬戶(hù)和交易層次D. 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)層次E.財(cái)務(wù)管理層次3. 審計(jì)人員對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮0A. 有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求B. 被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模與業(yè)務(wù)性質(zhì)C. 部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果D. 會(huì)計(jì)報(bào)表各工程的性質(zhì)與相互關(guān)系E. 會(huì)計(jì)報(bào)表各工程的金額與其波動(dòng)幅度4. 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的判斷依據(jù)，其包括0A.資產(chǎn)總額B.凈資產(chǎn)C. 營(yíng)業(yè)收入D. 凈利潤(rùn)E.凈負(fù)債5. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素包括A.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D. 檢查風(fēng)險(xiǎn)E.

6、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)6. 評(píng)估與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)著重考慮0A.管理人員的品行和能力B.管理人員的變動(dòng)情況C.管理人員遭受的異常壓力D.業(yè)務(wù)性質(zhì)E. 影響被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境因7. 在以下關(guān)于重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)數(shù)量三者之間關(guān)系的說(shuō)法中，正確的選項(xiàng)是0A. 如果審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系，那么重要性與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間必然也呈反向關(guān)系B. 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與重要性之間呈反向變動(dòng)關(guān)系意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以 通過(guò)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量來(lái)降低審計(jì)的重要性水平C. 如果重要性與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量水平之間呈反向關(guān)系，那么重要性與審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)之間反向變動(dòng)關(guān)系就不一定成立D. 審計(jì)證據(jù)

7、的數(shù)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向變動(dòng)關(guān)系意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可 以通過(guò)增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。8. 對(duì)于出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)可能性較大的賬戶(hù)或交易，因其審計(jì)本錢(qián)可能較大，可以將重要性水平定得高一些，以節(jié)省審計(jì)本錢(qián)。對(duì)此，你認(rèn)為。A. 提高重要性能降低審計(jì)本錢(qián)，其原因是重要性水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈 反向關(guān)系，而審計(jì)證據(jù)越少，審計(jì)本錢(qián)就越低。B. 在分配的方法下，“提高之后各工程的重要性水平之和仍然等于會(huì)計(jì) 報(bào)表層次的重要性C. 一個(gè)賬戶(hù)余額或交易重要性水平的提高是以另一個(gè)賬戶(hù)余額或交易重 要性水平的降低為代價(jià)的。D. 被提高重要性水平賬戶(hù)余額或交易的相關(guān)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在性質(zhì)上并不重要。9. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分

8、配的方法確定各賬戶(hù)余額、交易的重要性，以下觀點(diǎn)正確的選項(xiàng)是。A. 應(yīng)考慮各賬戶(hù)余額、交易的性質(zhì)、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性與審計(jì)本錢(qián)因素B. 各賬戶(hù)余額、交易層的重要性水平之和應(yīng)等于會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平C. 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，一般選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)作為分配的根底。D. 發(fā)現(xiàn)的未建議調(diào)整不符事項(xiàng)余額之和不可能超過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性 水平。10. 如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，審計(jì)人員通過(guò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的圍，以。A. 降低檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B. 進(jìn)一步確定匯總數(shù)量是否重要C. 使匯總數(shù)低于重要性水平D. 排除原審計(jì)程序的局限性11. 關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的以下說(shuō)法中，正確的有。A. 審計(jì)人

9、員確實(shí)遵循了審計(jì)準(zhǔn)那么，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)的可能性B. 會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤，審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性C. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既與會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的多少有關(guān)又與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程 序有關(guān)D. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既是抽樣引起的風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)之和，又是固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)之積12. 以下所列的的水平，可以隨每個(gè)賬戶(hù)的認(rèn)定而變化A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)13. 檢查風(fēng)險(xiǎn)屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素之一，在以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，你認(rèn)為正確的選項(xiàng)是。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能通過(guò)檢查風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B. 固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平，決定了可承受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平C. 可承受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

10、水平最終決定了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和圍D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否將重要賬戶(hù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可承受水平，將影響審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型三、判斷題1. 重要性不僅會(huì)因被審計(jì)單位的不同而不同，而具會(huì)隨著會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者改變而改變，甚至?xí)虮粚徲?jì)單位環(huán)境的變遷而異。2. 雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量均與重要性水平呈反向變動(dòng)關(guān)系，但審計(jì)風(fēng)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間并不呈同向變動(dòng)關(guān)系。3. 壬公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表顯示，其貨幣資金工程年末余額為6000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)工程的年末余額為1000萬(wàn)元。在確定這兩個(gè)工程的重要性水平時(shí)，注 冊(cè)了會(huì)計(jì)師考慮到貨幣資金期末余額遠(yuǎn)大于固定資產(chǎn)的期末余額，認(rèn)為前者的重要性應(yīng)高于后者，同時(shí)王注

11、冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到貨幣資金的性質(zhì)遠(yuǎn)強(qiáng)于固定資產(chǎn)的， 認(rèn)為前者的重要性應(yīng)低于后者，一般而言，工程負(fù)責(zé)人應(yīng)支持王注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀點(diǎn)。 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)酉公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表的短期投資工程時(shí)，于方案階段確定該工程的重要性水平為 5萬(wàn)元，而在完成階段確定的重要性為 6萬(wàn)元， 這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成階段應(yīng)適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。5. 申公司2003年未資產(chǎn)總額為2000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師民按照1%勺比率確定了當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平，事后證明這一水平適當(dāng)?shù)?。假定公?004年度會(huì)計(jì)報(bào)表仍由民審計(jì)，且申公司2004年末資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元，民仍然決 定以資產(chǎn)總額的某個(gè)百分比作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性，

12、那么這個(gè)百分比不應(yīng)高于 1% 也不就低于0.5。6. 假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的A公司2004年末會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)付款工程的重要性水平為10萬(wàn)元，經(jīng)匯總樣本誤差后推斷的應(yīng)付賬款總體誤差為9萬(wàn)_11萬(wàn)元。那么應(yīng)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的圍而無(wú)須追加審計(jì)程序。7. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)為中等水平，控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平，那么可受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為低水平。8. 檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和圍，在一定的情況下，還會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型。9. 賬戶(hù)層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差。10. 一般來(lái)說(shuō)，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。11. 審計(jì)人員應(yīng)中選擇各會(huì)計(jì)報(bào)表中最高的重要性水平作為

13、會(huì)計(jì)報(bào)表層次的要性水平。12. 對(duì)于出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性較大的賬戶(hù)或交易，可以將重要性水平確定高一些，以節(jié)省審計(jì)本錢(qián)。13. 審計(jì)人員要使發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)有 98%勺把握，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便為2%。14. 固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平越高，可承受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高。15. 初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，審計(jì)人員就應(yīng)獲取越少的關(guān)于部控制計(jì) 合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。四、名詞解釋1. 重要性2. 固定比率法3. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4. 固有風(fēng)險(xiǎn)5. 控制風(fēng)險(xiǎn)6. 檢查風(fēng)險(xiǎn)五、簡(jiǎn)述題1. 重要性水平應(yīng)如何確定？2. 在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)如何運(yùn)用重要性?3. 試述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義與組成要素。4. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素之間的關(guān)系。5.

14、如何評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)？6. 如何評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)？7. 檢查風(fēng)險(xiǎn)如何影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試？8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師白樺林在確定黃金葉公司的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，基于所了解的具體情 況，決定從嚴(yán)確定短期投資工程的重要性水平，請(qǐng)答復(fù)；1這一決定對(duì)短期投資工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有何種影響？為什么？分別從固 有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的角度分析對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。2針對(duì)1中情況，白樺林應(yīng)采取何種相應(yīng)的對(duì)策？這種對(duì)策在審計(jì)證 據(jù)的數(shù)量、審計(jì)時(shí)間的長(zhǎng)短和審計(jì)程序的種類(lèi)方面是如何具體表現(xiàn)的？第五章重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題1. B2.A3.C4.D5.C6.A7.B8.A9.C10.D11.D二、多項(xiàng)選擇題1. CE 2.AC 3.AB

15、CDE 4.ABCD 5.BCD 6.ABCDE 7.ACD8. ABCD 9.ABCD 10.ABC 11.ABCD 12.ABC 13.ACD三、判斷題1. V 2. V 3. V 4. X 5. V 6. X 7. V 8. V9. V 10. V 11. X 12. V 13. V 14. X 15. X四、名詞解釋1. 重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在 特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。2. 固定比率法 即在選定判斷根底后，乘上一個(gè)固定百分比，求出會(huì)計(jì)報(bào)表 層次的重要性水平。3. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的

16、 可能性。4. 固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)部控制時(shí)，某一賬戶(hù)或交易類(lèi)別單獨(dú)或連 同其他賬戶(hù)、交易類(lèi)別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。5. 控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶(hù)或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)、交易類(lèi)別產(chǎn)生 錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。6. 檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶(hù)或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)、交易類(lèi)別產(chǎn)生 重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。五、簡(jiǎn)答題1.答：1判斷根底和計(jì)算方法審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的判斷根底，采用固定比率法、變動(dòng)比率法等確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。判斷根底通常包括資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng) 合理選用。例如，被審計(jì)單位

17、凈利潤(rùn)接近于零時(shí)， 不應(yīng)將凈利潤(rùn)作為重要性水平 的判斷根底；被審計(jì)單位凈利潤(rùn)波動(dòng)幅度較大時(shí)，不應(yīng)將當(dāng)年的凈利潤(rùn)作為重要 性水平的判斷根底，而應(yīng)選擇近幾年的平均凈利潤(rùn)；被審計(jì)單位屬于勞動(dòng)密集型 企業(yè)時(shí)，不應(yīng)將資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為重要性水平的判斷根底。重要性水平的計(jì)算方法有固定比率法與變動(dòng)比率法兩種。固定比率法，即在選定判斷根底后，乘上一個(gè)固定百分比，求出會(huì)計(jì)報(bào)表層 次的重要性水平。但這個(gè)百分比是多少，世界各國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)那么都沒(méi)有做出規(guī)定， 也無(wú)法做出規(guī)定。以下是實(shí)務(wù)中用來(lái)判斷重要性水平的一些參考數(shù)值：凈利潤(rùn)的5% 10%凈利潤(rùn)較小時(shí)用10%較大時(shí)用5%；資產(chǎn)總額的0.5% 1% 凈資產(chǎn)的1%營(yíng)業(yè)收

18、入的0.5% 1%變動(dòng)比率法的根本原理是：規(guī)模越大的企業(yè)，允許的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額比率 就越小，因而采用“金額累進(jìn)，比率遞減的方法來(lái)計(jì)算確定會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性 水平。一般是根據(jù)資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入兩者中較大的一項(xiàng)確定一個(gè)變動(dòng)百分比。2會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的選取如果同一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同， 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取其最低者作為 會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。審計(jì)人員應(yīng)領(lǐng)先對(duì)每會(huì)計(jì)報(bào)表確定一個(gè)重要性水 平。例如，將損益表的重要性水平確定為 100萬(wàn)元，將資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平 確定為200萬(wàn)元。但由于會(huì)計(jì)報(bào)表彼此相互關(guān)聯(lián)，并且許多審計(jì)程序經(jīng)常涉與到 兩個(gè)以上的報(bào)表，比方對(duì)年底賒銷(xiāo)是否在適當(dāng)期間正確記錄的

19、審計(jì)程序，不僅為資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款提供審計(jì)證據(jù)， 而且還為損益表中的銷(xiāo)售收入提供審計(jì) 證據(jù)，因此在編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)使用會(huì)計(jì)報(bào)表中最小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)總體水平。 也就是說(shuō)，審計(jì)人員應(yīng)中選擇最低的重要性水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水 平。3會(huì)計(jì)報(bào)表尚未編制完成時(shí)重要性水平確實(shí)定在編制審計(jì)方案時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未完成會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)期中會(huì)計(jì)報(bào)表推算出年度會(huì)計(jì)報(bào)表， 或者根據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng) 情況變動(dòng)對(duì)上年度會(huì)計(jì)報(bào)表做出必要修正，以確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要水平。2. 答：1對(duì)重要性作出初步判斷所謂重要性的初步判斷，是指審計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表中可以出現(xiàn)而又不至于 影響有理性的人員

20、作決策的最大錯(cuò)報(bào)數(shù)額從理論上說(shuō)，是比重要性金額要小1元的金額。這樣定義初步重要性，是為了應(yīng)用的方便，確定這個(gè)估計(jì)數(shù)是審計(jì) 人員最重要的決策之一，需要相當(dāng)多的職業(yè)判斷。2將重要性的初步判斷分配于各賬戶(hù)可容忍錯(cuò)誤之所以將重要性的初步判斷分配于各賬戶(hù)，是因?yàn)樽C據(jù)是針對(duì)每個(gè)賬戶(hù)收 集，而不是針對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表收集的。 審計(jì)人員只有通過(guò)驗(yàn)證各賬戶(hù)的余額， 才 能得出有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表合法性、公允性的總體結(jié)論。3估計(jì)錯(cuò)誤并作比擬重要性運(yùn)用的前兩步是規(guī)劃問(wèn)題，而后三步是執(zhí)行審計(jì)測(cè)試的結(jié)果。 執(zhí)行各 賬戶(hù)的審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)人員都要記錄已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤。例如，假設(shè)審計(jì)人員在抽樣函證應(yīng)收賬款時(shí)樣本量為 200，發(fā)現(xiàn)有6個(gè)客戶(hù)

21、錯(cuò)誤，這些錯(cuò)誤就要用來(lái) 估計(jì)應(yīng)收賬款總體中錯(cuò)誤的總數(shù)第三步，這個(gè)錯(cuò)誤總數(shù)被稱(chēng)作“估計(jì)數(shù)或 者“推測(cè)數(shù)，因?yàn)閷徍说膬H是樣本而不是總體。4報(bào)告階段的重要性考慮審計(jì)人員在完成外勤審計(jì)工作后，應(yīng)匯總所有在審計(jì)過(guò)程中發(fā)出的審計(jì)差異而形成審計(jì)結(jié)果，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)容主要包括兩方面：一是這些審計(jì)差異在性質(zhì)上是否重要，即是否 為舞弊或行為；二是這些審計(jì)差異在金額上是否重要，即是否已經(jīng)超過(guò)審計(jì) 重要性水平。審計(jì)人員評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果所運(yùn)用的重要性水平，可以與編制審計(jì) 方案時(shí)所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，審計(jì)人 員應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。3. 答：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和

22、檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素構(gòu)成。固有風(fēng)險(xiǎn) IR是指假定不存在相關(guān)部控制時(shí)，某一賬戶(hù)或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)、 交易類(lèi)別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。控制風(fēng)險(xiǎn)CR，是指某一賬戶(hù)或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)、交易類(lèi)別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)DR，是指某一賬戶(hù)或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他 賬戶(hù)、交易類(lèi)別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)構(gòu)成要素中，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位部控制是 否存在、是否有效有關(guān)，審計(jì)人員對(duì)此無(wú)能為力。但審計(jì)人員通過(guò)研究和評(píng)價(jià)被 審計(jì)單位的部控制，可以對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的上下作出評(píng)估。在此根底上，審

23、計(jì)人員便可確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和圍，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以與總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可承受水平。4.答：從定性角度看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素的相互關(guān)系詳見(jiàn)下表: 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素之間的關(guān)系審計(jì)人員對(duì)固 有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估審計(jì)人員對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估高中低審計(jì)人員可承受的檢查風(fēng)險(xiǎn)高最低較低中等中較低中等較高低中等較高最咼上表說(shuō)明，檢查風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平之間存在著反比關(guān) 系。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平越高，審計(jì)人員可承受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低， 反之亦然。換言之，當(dāng)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平較高時(shí)，審計(jì)人員必須擴(kuò)大審計(jì)圍，盡量降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，以便使整個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可承受水平。反之， 如果被審計(jì)單位部控制行之

24、有效，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平較低， 那么審計(jì) 人員即使冒較大檢查風(fēng)險(xiǎn)，但總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍然較低。5. 答：審計(jì)人員評(píng)估被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素可分為兩類(lèi)。 第一類(lèi)因素與會(huì)計(jì)報(bào)表層次有關(guān)，第二類(lèi)因素與賬戶(hù)余額或交易類(lèi)別有關(guān)。評(píng)估與會(huì)計(jì)報(bào)表層次有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)著重考慮的因素1管理人員的品行和能力。管理人員誠(chéng)信度越高，因有風(fēng)險(xiǎn)越??；反之，固有風(fēng)險(xiǎn)越大。管理人員的閱歷、經(jīng)驗(yàn)越豐富，素質(zhì)和能力越高，固有風(fēng)險(xiǎn)越??； 反之，固有風(fēng)險(xiǎn)越大。2管理人員，特別是財(cái)務(wù)人員的變動(dòng)情況。管理人員，特別是財(cái)務(wù)人員 的變動(dòng)越頻繁，固有風(fēng)險(xiǎn)越大；反之，固有風(fēng)險(xiǎn)越小。3管理人員遭受的異常壓力。管理人員遭受的

25、異常壓力如被審計(jì)單位 負(fù)債率太高，銀行威脅收回貸款；上市公司已連續(xù)兩年遭受?chē)?yán)重虧損，面臨著被 摘牌的危險(xiǎn)越大，固有風(fēng)險(xiǎn)越大；反之，固有風(fēng)險(xiǎn)越小。4業(yè)務(wù)性質(zhì)。業(yè)務(wù)性質(zhì)如從事衍生金融工具的買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)越復(fù)雜，固 有風(fēng)險(xiǎn)越大；反之，固有風(fēng)險(xiǎn)越小。5影響被單位所在行業(yè)的環(huán)境因素。例如，銀根緊縮、競(jìng)爭(zhēng)加劇、需求 萎縮等不利環(huán)境因素，可以導(dǎo)致被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)增大。評(píng)估與賬戶(hù)余額或交易類(lèi)別有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)著重考慮的因素1容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表工程。例如待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用、 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等會(huì)計(jì)報(bào)表工程較易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)， 與之相 關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)通常也較大。2 需要利用專(zhuān)家工作結(jié)果予

26、以佐證的重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度。 例如， 需要精算師進(jìn)行估價(jià)的退休金方案、 需要地質(zhì)工程師估算儲(chǔ)油量的油田開(kāi)采、 需 要鑒賞家鑒定的寶石、油畫(huà)買(mǎi)賣(mài)等具有很高不確定性的交易事項(xiàng)，其固有風(fēng)險(xiǎn)通 常較大。3確定賬戶(hù)金額時(shí)，需要運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度。例如，固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、材料本錢(qián)差異、或有損失等賬戶(hù) 金額確實(shí)定，需要會(huì)計(jì)人員大量運(yùn)用估計(jì)做出判斷，出錯(cuò)的概率較大，固有風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)較大。4容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)。例如，現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨等資產(chǎn) 具有普遍的吸引力，假設(shè)缺乏有效的部控制， 容易遭受損失或被挪用，因而固有風(fēng) 險(xiǎn)相對(duì)較大。5會(huì)計(jì)期間，尤其是臨近會(huì)計(jì)期末

27、發(fā)生的異常與復(fù)雜交易。例如，會(huì)計(jì) 年度即將完畢時(shí)確認(rèn)異常多的銷(xiāo)售收入， 發(fā)生大量的關(guān)聯(lián)交易，可能意味著被審 計(jì)單位有粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況之嫌，相應(yīng)地講，固有風(fēng)險(xiǎn)較大。6在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易和事項(xiàng)，例如，銷(xiāo)售退回與折讓、購(gòu)貨退回與折讓、應(yīng)收與應(yīng)付利息的計(jì)提、按本錢(qián)與市價(jià)孰低原那么核算 的有價(jià)證券、按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期投資與其投資損益等，在正常的會(huì)計(jì)處理程序 中被漏記的可能性較大，固有風(fēng)險(xiǎn)也較大。6. 答：1控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估審計(jì)人員在了解被審計(jì)單位的部控制并對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，應(yīng)當(dāng)對(duì)各重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別的相關(guān)認(rèn)定主要包括資產(chǎn)等是否存在、記錄是否完整、余額或金額的計(jì)價(jià)是否正確、

28、披露是否充分所涉與的控制風(fēng)險(xiǎn)作出初步評(píng)估。之所 以是初步評(píng)估，是因?yàn)閷徲?jì)人員在實(shí)施控制測(cè)試之前， 還無(wú)法最終對(duì)被審計(jì)單位 部控制的有效性即能否與時(shí)防止、 發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)作出肯定的或 否認(rèn)的結(jié)論。在對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循穩(wěn)健原那么，寧可高估控制 風(fēng)險(xiǎn)，不可低估控制風(fēng)險(xiǎn)。2控制測(cè)試與控制的進(jìn)一步評(píng)估審計(jì)人員如擬信賴(lài)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試程序，以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。初步 評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，審計(jì)人員應(yīng)獲取越多的關(guān)于部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有 效的證據(jù)。這包括兩層涵義：一是實(shí)施控制測(cè)試是信賴(lài)部控制的前提條件， 當(dāng)然， 如果不準(zhǔn)備信賴(lài)部控制，審計(jì)人員便可不實(shí)施控制測(cè)試；二是說(shuō)明了控制風(fēng)險(xiǎn)初 步評(píng)估結(jié)果與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系。如前所述，基于穩(wěn)健原那么，審計(jì)人員寧可高估控 制風(fēng)險(xiǎn)，不可低估控制風(fēng)險(xiǎn)。為此，在實(shí)施控制測(cè)試之前，如果審計(jì)人員要將控 制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，那么他必須獲取盡可能多的證據(jù)以說(shuō)明部控制設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效。3實(shí)質(zhì)性測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估審計(jì)