判斷題本大題共10小題-每題1分-共10分備課講稿

1、模擬試題四：一、判斷題（本大題共10 小題，每題 1 分，共 10 分）1、稅收籌劃的基本特點(diǎn)之一是合法性，而偷稅、逃稅、欠稅、抗稅、騙稅則是違法稅法的。（）2、某一種稅的稅負(fù)彈性大小一方面取決于稅源的大小，即稅源大的稅種，其稅負(fù)彈性也大。（）3、節(jié)稅越多的方案往往也是風(fēng)險(xiǎn)越小的方案。（）4、在企業(yè)的收益表上，會(huì)計(jì)所得與計(jì)稅所得存在永久性差異和時(shí)間性差異；從是否可作返回性調(diào)整角度看，稅收遞延方法涉及的只是時(shí)間性差異。 （）5、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，可以將回收舊貨物的支出從銷售額中扣除。 （）6、生產(chǎn)企業(yè)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅消費(fèi)品連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，已納消費(fèi)稅款可以扣除。 （）7

2、、廣告公司因經(jīng)營(yíng)需要而再委托其他企業(yè)加工制作的費(fèi)用支出，可以從其營(yíng)業(yè)額中扣除，以確定計(jì)稅依據(jù)。 （）8、非股權(quán)支付額不高于所支付股權(quán)票面價(jià)值20的，合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)，可以按照經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值確定計(jì)稅成本。 （）9、財(cái)產(chǎn)稅稅務(wù)籌劃是我國(guó)納稅人稅務(wù)籌劃需求最大的稅種。（）10、 跨國(guó)稅收籌劃是跨國(guó)納稅人事后制定的、 用于減少跨國(guó)納稅義務(wù)的跨國(guó)投資經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，是一種違法行為。 （）二、單項(xiàng)選擇題： （本大題共10 小題，每題 1 分，共 10 分）1、稅收籌劃的最本質(zhì)特點(diǎn)是（ ） 。A.籌劃性B.合法性C.專業(yè)性 D.預(yù)期性2、進(jìn)行企業(yè)資本結(jié)構(gòu)稅收籌劃時(shí)，企業(yè)債務(wù)資本與權(quán)益資本比重（） ，其

3、節(jié)稅作用越大。A.越低B.相等 C.越高 D.略高3、下列屬于視同銷售行為的是（） 。A.委托代銷B.銷售免稅貨物C.購(gòu)買的貨物用于集體福利D.購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅勞務(wù)4、進(jìn)口下列貨物應(yīng)按13征收增值稅的有（） 。A.農(nóng)機(jī)零部件 B.汽車 C.家用電氣 D.礦產(chǎn)品5、納稅人各種稅收籌劃方法中首選的、最便捷的是（） 。通過(guò)企業(yè)籌資與投資節(jié)稅B. 在企業(yè)組織形式中進(jìn)行選擇 A.C.利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策D.在稅法允許情況下，選擇不同會(huì)計(jì)政策進(jìn)行節(jié)稅6、自 2003 年 1 月 1 日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅，投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入（A. 征收營(yíng)業(yè)

4、稅稅7、一般認(rèn)為， （A. 物價(jià)自由變動(dòng)）。B.減半征收營(yíng)業(yè)稅C.不征營(yíng)業(yè)稅D.暫緩征收營(yíng)業(yè)）是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。B.商品供求彈性C.市場(chǎng)機(jī)構(gòu)D.課稅制度8、納稅人進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅貨物的組成計(jì)稅價(jià)格公式為（）A.（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）X （ 1 +增值稅稅率）B.（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+ （1+增值稅稅率）C.（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+ （1+消費(fèi)稅稅率）D.（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+ （1消費(fèi)稅稅率）9、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅即征即返項(xiàng)目的是（） 。A. 新型墻體材料產(chǎn)品B.利用煤什石生產(chǎn)的電力C.校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)的產(chǎn)品D.原料中摻有不少于30%煤什石生產(chǎn)的水泥10、下列各項(xiàng)中，符

5、合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（ ） 。A. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天三、多項(xiàng)選擇題： （本大題共10 小題，每題 2 分，共 20 分）1、 增值稅兩類納稅人身份籌劃， 主要是利用 （） 判別法計(jì)算稅負(fù)平衡點(diǎn)，以決定身份選擇。A. 無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率判別法B.無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法C.含稅購(gòu)貨金額占含稅銷售額比重判別法D.無(wú)差別平衡點(diǎn)利潤(rùn)率判別法2、下列屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的有（） 。A.單位和個(gè)人自建房后銷售B.單位無(wú)償將不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與他人C.金融機(jī)構(gòu)進(jìn)

6、行貨物期貨買賣D.非金融機(jī)構(gòu)買賣外匯、 在實(shí)施稅收籌劃時(shí)， 應(yīng)知曉稅法的適用性， 在法律效力的判定上， 包括以下 3原則（ ） 。A.普通法優(yōu)先于特別法B.國(guó)際法優(yōu)先于國(guó)內(nèi)法C.后法優(yōu)先于前法D.實(shí)體從舊，程序從新4、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃方法包括（） 。A.市場(chǎng)調(diào)節(jié)法B.商品成本轉(zhuǎn)嫁法C.稅基轉(zhuǎn)嫁法D.利潤(rùn)轉(zhuǎn)嫁法5、合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)的收購(gòu)價(jià)款中，非股權(quán)支付不高于所支付股權(quán)票面價(jià)值20的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，當(dāng)事人各方可進(jìn)行所得稅稅收處理的方法有（）。A. 被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅B.被合并企業(yè)以前的全部所得稅事宜由合并企業(yè)承擔(dān)，以前年度的虧損，如果未超過(guò)彌補(bǔ)年限

7、， 可由合并企業(yè)繼續(xù)按照規(guī)定用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn) 相關(guān)的所得彌補(bǔ)C.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面凈值確定D.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值確定6、我國(guó)對(duì)于原產(chǎn)地的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)采用了（）標(biāo)準(zhǔn)。A.收入來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)B.主要產(chǎn)地確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)C.全部產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)D.實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)7、境外所得已納稅款的扣除方法不包括（） 。A.分國(guó)不分項(xiàng)B.分國(guó)分項(xiàng)抵扣C.分項(xiàng)不分國(guó)抵扣D.定率抵扣8、某酒類生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅收有（ ） 。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.城建稅9. 企業(yè)下列行為中，屬于混合銷售行為的有（ ） 。A. 運(yùn)輸單位和個(gè)人銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物B.某美

8、食城既經(jīng)營(yíng)餐飲娛樂(lè)又經(jīng)營(yíng)健身業(yè)C.某裝飾公司為裝修工程既提供建筑和裝修材料又進(jìn)行裝修D(zhuǎn).某旅館既經(jīng)營(yíng)客房又開(kāi)設(shè)了商場(chǎng)10. 稅務(wù)籌劃的基本方法包括（A. 恰當(dāng)選擇稅收籌劃的切入點(diǎn)C.稅收遞延）。B.充分利用稅收優(yōu)惠政策D.高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)3 小題，每題 10 分，共 30分）1 .如何利用無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率判別法來(lái)選擇增值稅納稅人的身份？2 .子公司與分公司的稅收待遇有哪些不同？簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅等行為的區(qū)別？ 3.五、稅收籌劃實(shí)務(wù)題： （本大題共3 小題，每題 10 分，共 30 分）1. （本小題 10分）某省有限責(zé)任公司是一家綜合性經(jīng)營(yíng)企業(yè)（增值稅一般納稅人），下設(shè)3個(gè)非

9、獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門：零售商場(chǎng)、供電器材加工廠A、工程安裝施工隊(duì)。 前兩個(gè)部門主要是生產(chǎn)和銷售貨物， 工程安裝施工隊(duì)主要是對(duì)外承接供電線路的架設(shè)、 改造和輸電設(shè)備的安裝、 維修等工程作業(yè)， 并且此安裝工程所用的設(shè)備和材料， 都是由 A 企業(yè)提供給委托方的， 即人們通常所稱的包工包料式的安裝。假設(shè)公司 2009 年度取得包工包料安裝收入 203 萬(wàn)元，其中設(shè)備及材料價(jià)款（含稅） 132萬(wàn)元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為 17萬(wàn)元，安裝工時(shí)費(fèi)收入71 萬(wàn)元。請(qǐng)分析該有限責(zé)任公司的納稅情況及稅負(fù)水平， 并給出相應(yīng)的籌劃方案， 并將籌劃前后的稅負(fù)情況進(jìn)行對(duì)比。2 .（本小題10分）某地區(qū)有兩家大型酒廠 A和B,

10、它們都是獨(dú)立核算的法人企 業(yè)。 企業(yè)A 主要經(jīng)營(yíng)糧食類白酒，以當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的大米和玉米為原料進(jìn)行釀造， 按照消費(fèi)稅法規(guī)定，應(yīng)該適用20%的比例稅率，適用定額稅率0.5 元/ 斤，企業(yè) B以企業(yè)A生產(chǎn)的糧食酒為原料，生產(chǎn)系列藥酒，按照稅法規(guī)定，應(yīng)該適用10%勺稅率。企業(yè)A每年要向企業(yè)B提供價(jià)值2億元，計(jì)5000萬(wàn)千克的糧食酒。經(jīng)營(yíng) 過(guò)程中，企業(yè)B 由于缺乏資金和人才，無(wú)法經(jīng)營(yíng)下去，準(zhǔn)備破產(chǎn)。此時(shí)企業(yè)B共欠企業(yè)A共計(jì)5000萬(wàn)貨款。經(jīng)評(píng)估，企業(yè)B的資產(chǎn)恰好也為5000萬(wàn)元。企業(yè) A領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過(guò)研究，決定對(duì)企業(yè)B進(jìn)行收購(gòu)，預(yù)計(jì)并購(gòu)之后藥酒的年銷售額為2.5億元，銷售數(shù)量為 5000 萬(wàn)千克。請(qǐng)結(jié)合我國(guó)稅收

11、相關(guān)政策規(guī)定分析， A 企業(yè)并 購(gòu)決策的主要稅收方面依據(jù)，并對(duì)并購(gòu)前后的稅負(fù)水平變化進(jìn)行分析。3 . （本小題 10 分）甲公司為工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，預(yù)計(jì)全年采購(gòu)原材料共產(chǎn)生運(yùn)費(fèi) 800 萬(wàn)元（假設(shè)采購(gòu)原材料時(shí)，甲公司負(fù)責(zé)貨物的運(yùn)輸） ，其中可抵扣物耗金額100 萬(wàn)元， 現(xiàn)只有兩種運(yùn)輸方式可供選擇： 一是自備車輛運(yùn)輸；二是將自備車輛設(shè)立為獨(dú)立的運(yùn)輸公司， 購(gòu)買自己獨(dú)立運(yùn)輸公司的運(yùn)輸勞務(wù)。 請(qǐng) 進(jìn)行納稅籌劃方案選擇。參考答案：一、判斷題1096781 2 345xxxxxVxxVV二、單項(xiàng)選擇題.10 9 6 4 2 1 3 5 7 8BBCBADDCCD20分）10題，每題2分，共

12、計(jì)三、多項(xiàng)選擇題（共 1089 5 6 71 2 3 4ABCD BCDABCDABCABC ABC BCD BCD ABCAC四、簡(jiǎn)述題1.答案增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)相同時(shí)的增值率稱為無(wú)差別平衡點(diǎn)增值 可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額 率。增值率=銷售額- 銷售額通常增值率高的企業(yè)適宜作小規(guī)模納稅人，反之宜作一般納稅人。答案2.分公司不具備企業(yè)法人資格，無(wú)獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)、名 a. （1）承擔(dān)的法律責(zé)任不同。分 公司與子公司雖b.稱、章程，不能獨(dú)立對(duì)外承擔(dān)責(zé)任，而子公司則完全相反。凡 是以分公司為被告的訴訟案件必須以總公司為共同然都具有訴訟主體的資格， 被告，而子公司無(wú)須以母公司為共同被告，自己獨(dú)立

13、承擔(dān)法律責(zé)任其在設(shè)立國(guó)視 為居民納稅人，子公司作為獨(dú)立的法人實(shí)體，）稅收待遇不同。（2分公司不是獨(dú)立的法人主體或可享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠待遇。承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，很難享受當(dāng)?shù)氐亩愂赵谒趪?guó)視為非居民納稅人，納稅人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，優(yōu)惠待遇。答案3.、行為的、法律性質(zhì)不同。稅務(wù)籌劃是合法行為，而偷稅等行為是違法行為。21而稅務(wù)具有事后性。偷稅等行為通常是在納稅義務(wù)發(fā)生之后進(jìn)行的， 時(shí)點(diǎn)不同。.籌劃則是在納稅義務(wù)尚未發(fā)生時(shí)進(jìn)行的，是通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前選擇、安 排實(shí)現(xiàn)的，具有事前性。3、產(chǎn)生的后果不同。偷稅等行為是與稅法的立法精神 相違背的，因而會(huì)使稅收杠桿失靈，并可能造成社會(huì)經(jīng)濟(jì)不公，容易滋生腐

14、敗現(xiàn) 象，而稅務(wù)籌劃則是符合國(guó)家政策導(dǎo)向，有利于國(guó)家采用稅收杠桿來(lái)調(diào)節(jié)國(guó)家宏 觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。五、稅收籌劃實(shí)務(wù)題1、解：假設(shè)公司2009年度取得包工包料安裝收入203萬(wàn)元，其中設(shè)備及材料價(jià) 款132萬(wàn)元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，安裝工時(shí)費(fèi)收入71萬(wàn)元。施工隊(duì)獨(dú)立 前，應(yīng)按混合銷售繳納增值稅：應(yīng)納增值稅=203+ （1+17% X17K 17=12.5 （萬(wàn)元）稅負(fù)率=12.5 +203X 100%=6.16%可采取的籌劃方案是將施工隊(duì)獨(dú)立， 施工隊(duì)可不管設(shè)備和材料的供應(yīng)問(wèn)題， 只負(fù) 責(zé)承接安裝工程作業(yè)，只就安裝工時(shí)費(fèi)收入 71萬(wàn)元單獨(dú)開(kāi)票收款，并按營(yíng)業(yè)稅 征稅規(guī)定計(jì)稅。此時(shí)及材料價(jià)款132萬(wàn)元

15、，則由原企業(yè)繳納增值稅，即應(yīng)納增值 稅=132+ （1+17% X 17%- 17=2.18 （萬(wàn)元）施工費(fèi)收入71萬(wàn)元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=71X3%=2.13（萬(wàn)元）公司總計(jì)應(yīng)納稅額=2.18+2.13=4.31 （萬(wàn)元）稅負(fù)率=4.31 +203X100%=2.12%由此可見(jiàn)，這家公司經(jīng)過(guò)籌劃后，總體稅負(fù)下降了 8.19萬(wàn)元，取得了節(jié)稅收益。2、解：本次企業(yè)并購(gòu)的主要稅收政策規(guī)定依據(jù)和決定因素是：（1）這次收購(gòu)支出費(fèi)用較小。由于合并前，企業(yè)B 的資產(chǎn)和負(fù)債均為 5000 萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為零。因此， 按照現(xiàn)行稅法規(guī)定， 該購(gòu)并行為屬于以承擔(dān)被兼并企業(yè)全部債務(wù)方式實(shí)現(xiàn)吸收合并， 不視為被兼并企業(yè)按公允

16、價(jià)值轉(zhuǎn)讓、 處置全部資產(chǎn)， 不計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不用繳納所得稅。此外，兩家企業(yè)之間的行為屬于產(chǎn)權(quán)交易行為，按稅法規(guī)定，不用繳納營(yíng)業(yè)稅。（ 2）合并可以遞延部分稅款。合并前，企業(yè)A 向企業(yè)B提供的糧食酒，每年應(yīng)該繳納的稅款為：消費(fèi)稅20000萬(wàn)元X 20%+5003X2X0.5=9000萬(wàn)元；增值稅20000萬(wàn)元X 17%=3400ff元，而這筆稅款一部分合并后 可以遞延到藥酒銷售環(huán)節(jié)繳納 （ 消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征部分和增值稅） ， 獲得遞延納稅好處；另一部分稅款（從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅款）則免于繳納了。（ 3）企業(yè)B 生產(chǎn)的藥酒市場(chǎng)前景很好， 企業(yè)合并后可以將經(jīng)營(yíng)的主要方向轉(zhuǎn)向藥酒生產(chǎn)， 減少糧食白酒生

17、產(chǎn)環(huán)節(jié)， 由于藥酒的消費(fèi)稅低于糧食酒的消費(fèi)稅稅率， 如果企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)為藥酒生產(chǎn)企業(yè)，則消費(fèi)稅負(fù)將會(huì)大大減輕。合并前應(yīng)納消費(fèi)稅款為：A廠應(yīng)納消費(fèi)稅：20000X 20%+5000< 2X0.5=9000 （萬(wàn)元）（萬(wàn)元）10%=2500< 25 000廠應(yīng)納消費(fèi)稅：B.合計(jì)應(yīng)納稅款： 9000+2500=1 1500（萬(wàn)元）合并后應(yīng)納消費(fèi)稅款為：25000 X 10%=2500（萬(wàn)元）合并后年減少消費(fèi)稅稅款：11500 2500=9000（萬(wàn)元）3、解：假定自備車隊(duì)運(yùn)輸中的可抵扣物耗金額 M運(yùn)費(fèi)總額N為.則：外購(gòu)自己 獨(dú)立運(yùn)輸公司運(yùn)輸勞務(wù)的方式可抵扣稅額 =NX 7%-NX 3%=N< 4%自備車隊(duì)運(yùn)輸方 式的可抵扣稅額=MX 17%當(dāng)兩種方式的抵扣稅額相等時(shí)，則： NX 4%=陰17% 得M=23.53%Ni運(yùn)費(fèi)結(jié)構(gòu)中可抵扣物耗金額占運(yùn)費(fèi)的比重 23.53%寸，自備車隊(duì) 運(yùn)輸與外購(gòu)自己獨(dú)立運(yùn)輸