創(chuàng)業(yè)板上市公司管理系統(tǒng)審計風險分析報告及規(guī)避對策

1、創(chuàng)業(yè)板上市公司審計風險分析與躲避對策易志帥南華大學 經濟管理學院 某某某某421001摘要創(chuàng)業(yè)板是市場經濟開展的產物，是一種特殊的股票市場。 本文對國內創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計風險進展分析與探討 ，從審計風險的主要成因重大錯報風險、檢查風險、職業(yè) 道德風險三個方面進展重點研究，結合內外部環(huán)境，并提出相對應的躲避對策和解決方案， 提高審計質量和內部控制質量，增強資本市場的穩(wěn)定性， 為創(chuàng)業(yè)板上市公司的投資者和監(jiān)視者提供更為全面的視角，增強市場監(jiān)視，維護創(chuàng)業(yè)板上市公司的可持續(xù)開展。關鍵詞:創(chuàng)業(yè)板上市公司；審計風險；成因分析；躲避對策Audit Risk An alysis and Coun termea

2、sures of GEM Listed paniesZhishuai YiCollege of Economic and Management, University of South China,Hengyang,Hunan Abstract: GEM is the product of the developme nt of market econom y, is a special stock market. This paper an alyzes and discusses the audit risk of domestic listed pani es, an alyzes th

3、e risks from the main causes of audit risk, the risk of in specti on, and the risk of professi onal ethics. It bines the internal and exter nal en vir onment and puts forward the corresp onding evasi on Strategies and soluti ons to improve the quality of audit and internal control, enhance the stabi

4、lity of the capital market, provide a more prehe nsive perspective for inv estors and supervisors of GEM listed panies, enhance market supervision and maintain the sustainability of listed panies on the GEM developme nt .Key word: GEM Listed panies;Audit Risk;Main causes;Coutermeasures我國在2009年推出創(chuàng)業(yè)板，

5、根據(jù)某某證券交易所提供的數(shù)據(jù)顯示，截止到 2016年10月份，中國創(chuàng)業(yè)板市場上共有484家上市公司，總股本達到了 1728.4億股，如果按照當天的收盤價格來計算的話，創(chuàng)業(yè)板上市公司所發(fā)行股票的總市 值超過了 45688.56億人民幣。由此可以看出，創(chuàng)業(yè)板上市公司的數(shù)量還是非常 龐大的，總股本數(shù)和總市值也是非常大的，可以看作主板市場的一種重要補充。 在創(chuàng)業(yè)板上市的公司可以為這些企業(yè)增添創(chuàng)業(yè)融資渠道，有利于我國現(xiàn)行經濟政 策，促進產業(yè)結構改革和經濟開展。但根據(jù)2017年4月27日發(fā)布的最新股情來 看，中國創(chuàng)業(yè)板上市公司指數(shù)再創(chuàng)新低， 中國創(chuàng)業(yè)板股票市場又不容樂觀。 相對 于主板企業(yè)來說，創(chuàng)業(yè)板上市

6、公司的上市時間較短、上市門檻相對較低、研究并 不透徹，研究方向不夠明確，相關文獻比擬稀缺，其監(jiān)管的機制與力度、內部信 息披露的程度、審計風險和投資風險的控制也與主板企業(yè)有著較大的差異，為了積極開展我國創(chuàng)業(yè)板上市公司的開展與進步，對創(chuàng)業(yè)板上市公司開展關于內部控 制信息披露質量、影響因素以與解決方案的研究就變得尤為重要。21世紀以來，國內外公司的各種財務舞弊行為相繼被曝光，財務丑聞背后給資本市場帶來了極大的負面影響，打擊了投資者的信心，使得整個資本市場變得 動蕩不定，審計風險的失效是這類問題的導火索， 公司的財務狀況不夠明朗，財 務報表的準確性和真實性不夠客觀， 導致公司財務戰(zhàn)略偏離，審計工作失效

7、。因 此，內部信息的披露和審計風險的控制在公司財務戰(zhàn)略中的地位舉足輕重。勺oso70a*'-.趙50K 40201002009201020112012201320142015兀09年"(H 5年創(chuàng)業(yè)桓公司違紀次數(shù)分布圖1. 審計風險審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險受到多種不同要素的影響， 比如公司的內部控制，信息披露的 真實性，公司的開展前景，財務人員的人品性情，財務報表的錯誤報告等等因素， 將構成審計風險的各要素之間的相互關系和相互影響組建審計風險模型。1983年，美國注冊會計師協(xié)會AICPA提出傳統(tǒng)審計風險模型，審計風險 =

8、固有風險*控制風險*檢查風險。由于傳統(tǒng)審計風險模型的局限性，2003年，國際審計和鑒證委員會IAASB提出現(xiàn)代審計風險模型，審計風險=重大錯報風險 *檢查風險。由于創(chuàng)業(yè)板上市公司屬于新興產業(yè)，傳統(tǒng)的審計風險模型不再適用， 本文將采取現(xiàn)代審計風險模型對我國創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計風險進展研究。1.對于注冊會計師來說，最大的審計風險就是最財務報表發(fā)表了錯誤或不正確 的審計意見。導致財務報告使用者在依賴經審計的報告后所作出的決策后造成損 失，從而引起被起訴的風險，造成審計人員的直接損失。對于注冊會計師來說， 個人和會計事務所名譽和形象造成的影響非常大。對于投資者來說，由于注冊會計師審計結論的不真實失效，

9、導致投資的決策 失誤而遭到權益和資產的損失。投資一旦失敗，投資者因為受到財產的損失，將 會通過起訴被投訴方和審計人員來盡量降低自身的損失。投資者將花費高昂的費用以與大量的精力來解決問題，在損失資產之外，還蒙受巨大的信任危機。審計風險對國家對個人都有不同程度的危害。財務報告刊載的信息的不真 實，將導致國家監(jiān)管與決策的失誤。審計意見的發(fā)表不但實現(xiàn)不了其價值， 還給 企業(yè)制造了偷稅漏稅的條件，與此同時，也給銀行信貸帶了風險。2. 創(chuàng)業(yè)板上市公司審計風險的類型重大錯報風險是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。在2016年最新 發(fā)表的中國注冊會計師審計準如此中，對錯報風險定義為事實錯報、判斷錯 報和推

10、斷錯報。事實錯報是毋庸置疑的錯報；判斷錯報是由于注冊會計師認為管 理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)倪x擇和會計政策而導致的差異；推斷錯報是注冊會計師對總體存在的錯報作出最優(yōu)估計數(shù)，設計根據(jù)在審計樣本中識別出的錯報來推斷總體的錯報。重大錯報風險包括兩個層次：財務報表層次重大錯報風險和認定層次重大錯 報風險。財務報表層次重大錯報風險一般與控制環(huán)境相關，它會影響多項認定， 與財務報表整體嚴密聯(lián)系，是高度匯總后的錯報，不能歸屬于某類認定，如管理 層缺乏誠信、治理層形同虛設而不能對管理層進展有效監(jiān)視、經濟蕭條、企業(yè)所 處行業(yè)處于衰退期等，此類風險增大了一個或多個不同認定發(fā)生重大錯報的可能 性，與注

11、冊會計師考慮由舞弊引起的風險特別相關。 具體認定層次的錯報是指與 特定財務報表的項目相關。比如說企業(yè)的收入入賬時間不正確，如此影響到的是 與交易相關的認定。區(qū)分這兩個層次重大錯報風險的主要標準就是看識別的重大 錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整 體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是后者，如此屬于財務報表層次的重大錯 報風險；如果是前者，如此屬于認定層次重大錯報風險。檢查風險是指注冊會計師通過預設計的審計程序并未發(fā)現(xiàn)被審計單位的財 務報表上存在的一些重大錯報或漏報的可能性。 被審計單位的經濟狀況的錯報或 者舞弊行為由于內部控制的失效而登上財務報表， 導致注冊會

12、計師不能發(fā)現(xiàn)其中 的錯報和舞弊行為，是審計活動面臨失效的風險。檢查風險與注冊會計師的業(yè)務 水平有關，注冊會計師的業(yè)務水平越強，審計方法和審計判斷的能力越高， 檢查 風險就越小。審計風險在整個審計過程中都是獨立存在的， 不受其他風險的影響， 只與注冊會計師的工作有關。檢查風險不但會影響注冊會計師所進展的實質性檢 驗的時間、X圍和性質，而且影響注會計師所發(fā)表的審計意見的類型。職業(yè)道德是指從業(yè)人員在其工作行為中應當遵循的根本原如此和根本制度， 包括職業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀律、執(zhí)業(yè)能力與職業(yè)責任等。審計是針對經濟進展監(jiān)視、 管理、鑒證和評價的獨立性非常強的活動， 審計人員的職業(yè)道德是為審計工作承 當起神圣的職

13、責，為社會公眾提供高質量的、可信賴的專業(yè)服務，是審計工作有 效性和真實性的保障。審計人員的道德水平關系到整個行業(yè)的生存和開展。特別 是在我們中國，注冊會計師事業(yè)恢復與重建的歷史只有20多年，審計人員尚未普遍樹立起強烈的風險意識、責任意識和道德意識。在推進社會主義市場經濟建 設中，強調審計人員的職業(yè)道德，有著深刻是現(xiàn)實意義和開展意義。3. 創(chuàng)業(yè)板上市公司審計風險的成因創(chuàng)業(yè)板上市公司多為中小型科技創(chuàng)新型企業(yè)，如果以主板市場的要求來規(guī) 定創(chuàng)業(yè)板，必然違背創(chuàng)業(yè)板的設置初衷。通過比照創(chuàng)業(yè)板與主板市場的上市條件， 我們可以看出不管是對于資本額、凈資產以與股票市值或者總資產的要求，創(chuàng)業(yè) 板的上市條件比主板市

14、場的上市條件更加寬松，門檻更加低，導致創(chuàng)業(yè)板上市公 司的管理較為松懈，監(jiān)管力度也不夠嚴格，創(chuàng)業(yè)板上市公司是審計風險頻發(fā)的高 危地帶。特別面對變故頻發(fā)的市場經濟， 面對投資者的期望，這些中小企業(yè)可能 鋌而走險，發(fā)生審計風險。還有一些中小型企業(yè)以求達到一定的經濟目的， 利用 創(chuàng)業(yè)板較為寬松的政策，對企業(yè)財務報表進展包裝粉飾，給財務報表的使用者造 成一種誤會，讓創(chuàng)業(yè)板上市公司審計的難度增加， 復雜性增加，是審計風險頻發(fā) 的一個重要原因。宏觀經濟狀況不佳企業(yè)最主要的外部環(huán)境就是宏觀經濟環(huán)境，特別是對于周期性行業(yè)來說，宏觀經濟環(huán)境是影響企業(yè)經營狀況最重要的外部環(huán)境。 由于近年來的金融危機的影 響，我國的

15、一些周期性行業(yè)例如煤炭鋼鐵行業(yè)現(xiàn)狀每況日下，之前的煤礦重要產地某某近年的經濟開展水平直線下降， 這就是宏觀經濟狀況產生的直接影響。 宏 觀經濟狀況還影響著行業(yè)狀況，當行業(yè)競爭壓力較大或者經營不佳存在巨大壓力 的時候，一些經營狀況不佳的企業(yè)可能采取財務舞弊的行為來欺騙投資者，行業(yè)狀況較差的行業(yè)也有可能存在故意錯報或漏報的行為。3.2創(chuàng)業(yè)板上市公司本身3.2.1 持續(xù)經營能力不強由于創(chuàng)業(yè)板上市公司大多屬于中小型企業(yè)，絕大局部是從民營企業(yè)轉變過來 的，這些企業(yè)又絕大局部是屬于“家族式的管理模式，在對人力資源、財務狀 況、產品銷售以與適應市場的管理能力較弱， 在面對快速變化的市場狀況時，難 免出現(xiàn)一些

16、錯誤的應對方法。由于公司規(guī)模小，經營風險和技術風險相對主板市 場公司較大，一旦受到較大的經濟損失，公司很難繼續(xù)維持經營。創(chuàng)業(yè)板是給那 些成長性強，能夠為投資者帶來可期的經濟利益的企業(yè)提供融資平臺的，而那些經營狀況不佳的企業(yè)為了能夠繼續(xù)享受創(chuàng)業(yè)板上市公司的一些政策，將導致一些創(chuàng)業(yè)板上市公司對本公司的財務報表進展錯報舞弊，導致審計工作的失效。3.2.2 不合理的法人治理結構合理的上市公司治理結構是一個公司成功經營， 為投資者帶來可期的經濟收 益的重要根底，能夠使公司各個部門分工明確但又協(xié)調統(tǒng)一， 提高持續(xù)經營能力。 而創(chuàng)業(yè)板上市公司多為親人朋友合伙建立的公司，股權集中于一人或幾人的手 中，公司的實

17、際控制權掌握在這些創(chuàng)始人和他們的親朋好友手中，而公司較為重要的職位也是由這些創(chuàng)始人和高層管理人員的親屬，這將導致在公司的管理過程中，董事會、監(jiān)事會和管理者之間沒有可以制衡的機制，而這些企業(yè)的創(chuàng)始人在公司上市之前多為技術人員，對公司管理狀況的掌握能力較弱，對企業(yè)未來的開 展存在隱患，不能再面對復雜的市場經濟的時候做出合理的決策，從而會增加審計風險發(fā)生的可能性。根據(jù)相關統(tǒng)計，股權越集中的企業(yè)審計風險發(fā)生的幾率越 高，反之如此越低，因為股權集中在個人或者利益集團的手中，這些人可能對被 審計單位的鑒證狀況產生重大影響，比如某項交易事項觸與到自身的切身利益 時，他們可能采取錯報或者舞弊的行為擴大自己的經

18、濟利益從而產生較大的審計 風險。323 內部控制不完善內部控制制度的設定、執(zhí)行的狀況將直接關系到公司審計的成敗， 內部控制 通過公司各部門各人員之間的協(xié)調控制， 可以提高對經濟業(yè)務的監(jiān)視和控制， 提 高審計工作的質量，同時還可以加強企業(yè)的內部管理。 但由于創(chuàng)業(yè)板上市公司的 特殊性，這些公司的內部控制不夠完善， 甚至不存在內部控制。這些公司由剛開 始的幾人創(chuàng)立，對內部控制的法律法規(guī)了解不夠細致和重視， 在上市之后，導致 這些公司根本不存在內部控制，亦或者內部控制僅僅停留在一些文件和規(guī)章制度 上。這些“家族性的企業(yè)在成立之初依靠企業(yè)親友之間的凝聚力來完成治理， 而上市之后隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，這種管

19、理制度往往不能形成完整和有效的目 的，導致企業(yè)內部失衡，而企業(yè)內部控制的失效，可能導致財務報表的錯弊情況 發(fā)生，審計風險增大。324 重大錯報風險大由于公司規(guī)模較小，審計人員的專業(yè)勝任能力不夠，可能存在重大錯報風險?？?能存在的重大錯報風險包括易漏記的交易和事項是形成認定層次重大錯報風 險的重要原因；重要交易或事項的復雜程度越高， 重大錯報風險越大；遭受 損失或被盜用的項目將導致重大錯報風險；運用判斷的程度，判斷的失誤也將導致重大錯報風險。較難審查的賬戶或交易也是形成重大錯報風險的原因。創(chuàng) 業(yè)板上市公司的重大錯報風險產生可能是單位內部財務人員的有意為之，財務人員一旦企圖從財務報表的錯誤舞弊中取

20、得經濟利益， 重大錯報風險發(fā)生的幾率將 大大提高。3.3審計人員本身職業(yè)道德風險防X意識不高一些審計人員學習不夠，對被審計單位進展工作的時候，職業(yè)道德風險防X意識不夠，導致審計過程中存在一些隱患，可能存在承受被審計單位的特殊禮品 或待遇，也可能與被審計單位存在特殊的利益關系，甚至被其他無關人員影響審 計的公正性，最終導致審計工作的失效。工作態(tài)度不端工作態(tài)度是形成檢查風險的一個重要原因，審計人員的工作態(tài)度深刻影響著 審計工作的進展，工作態(tài)度主要指得是審計人員的客觀性、獨立性、公正性。獨立性是審計工作有用性的根底，不受其他外部因素的影響，堅持完成審計工作， 保持審計工作的客觀性和公正性，才能使得審

21、計工作正常進展，減少審計風險。 審計工作的獨立性包括兩個方面，一個是形式上的獨立，是指審計人員與被審計 單位并沒有經濟業(yè)務或者財務上的聯(lián)系， 沒有經濟上的重大利害關系，比如不是 被審計單位的投資者，與被審計單位管理人員有親屬關系等， 不受被審計單位經 濟狀況或財務狀況的影響；另一個是實質上的獨立，指的是精神和意識上的獨立， 審計人員不受其他人員或單位的影響和約束， 保持客觀公正的工作態(tài)度，開掘被 審計單位存在的問題，保證審計工作的真實可靠。審計工作的客觀性要求審計機 構和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務，審計工作應當具有與其履行職責 相應的組織地位。333 工作能力不足工作能力也是影響審計

22、風險的重要原因，審計人員的工作能力不但包括專業(yè) 勝任能力、管理協(xié)調和溝通能力。專業(yè)勝任能力是審計工作進展的根底， 審計人 員的專業(yè)勝任能力越強，檢查風險就越低。影響專業(yè)勝任能力的主要是審計人員 的業(yè)務水平，業(yè)務水平越高，對審計工作越熟悉，對被審計單位了解的越透徹， 檢查風險就越低。審計人員的協(xié)調和溝通能力是指一般審計工作是由審計機構和 人員進展，審計人員不但要與審計機構共同工作的其他人員進展良好的協(xié)調與溝 通，還要與被審計單位進展良好的溝通與協(xié)調， 這樣才能保證審計工作的正常運 作，保證審計工作的真實性和有效性。我國國內創(chuàng)業(yè)板于2009年3月設立，到目前剛剛過去8個年頭，對于創(chuàng)業(yè)板上市公司的監(jiān)

23、管力度不夠大， 一些審計人員 對創(chuàng)業(yè)板上市公司的根本情況都沒有摸清楚， 對創(chuàng)業(yè)板審計工作經驗不足，這也 是審計風險發(fā)生的潛在原因。3.3.4 工作方法不合理審計工作方法是影響審計工作最為直接的一個方面，審計工作開始之前，審計機構和人員就應當根據(jù)被審計單位的不同情況提前做好預設審計方法，審計工作的每一個步驟都或多或少能影響審計風險的形成，選取正確的審計方法是保證 審計工作有效進展的先決條件。在注冊會計師沒有對創(chuàng)業(yè)板上市公司的根本情況 了解透徹的情況下，一些審計人員還按照主板上市公司的審計方法對這些企業(yè)進 展審計工作，將導致審計工作完全偏離原有的軌道，為了保證審計工作的真實可 靠，選取科學的審計方

24、法能夠使得審計工作事半功倍。3.3.5 謀取自身利益當審計人員與被審計單位存在利益關系的時候， 審計人員可能參與被審計單 位的經濟活動并從中直接取得經濟利益，這樣很有可能產生職業(yè)道德風險；會計師事務所為了爭取客戶，謀取利益，無視被審計單位的財務報表中的重大錯誤和 舞弊情況，完全違背審計人員的職業(yè)道德，將導致巨大的審計風險。審計人員可 能收取被審計單位的特殊禮品或待遇而產生職業(yè)道德風險；審計機構或項目組成員與被審計單位存在間接的利益關系，可能使項目組成員對被審計單位有偏見的 想法左右審計工作。4. 創(chuàng)業(yè)板上市公司審計風險的躲避對策4.1 加強創(chuàng)業(yè)板上市公司的內部管理改善持續(xù)經營能力創(chuàng)業(yè)板上市公司

25、多為中小型企業(yè)， 這些公司的特點是創(chuàng)新和成長，面臨的最 大問題就是經營風險和技術風險。經營風險是指公司的高層管理人員或者決策者 在經營管理活動中不能很好的認清公司的開展前景和未來規(guī)劃，作出錯誤的決策導致公司盈利下降甚至破產，導致決策失敗。技術風險是指公司由于科技的開展 速度而產生對經營狀況的影響，可能是技術的創(chuàng)新能力下降、技術的泄露或者破 壞修改等，這些將導致公司的持續(xù)經營能力不強， 引起重大錯報風險。改善企業(yè) 持續(xù)經營能力，公司的高層管理人員和決策者應當正視公司的市場定位，作出合理的市場規(guī)劃，降低經營風險和技術風險，這樣將可以減少審計風險。4.1.2 調整法人治理結構從各個審計風險的事例來看

26、，法人治理結構的有效活動是保證公司審計風險 降低的條件之一。法人治理結構是公司治理的最重要的組織架構，公司法人治理 的有效活動決定了公司的成敗。而目前我國創(chuàng)業(yè)板上市公司的法人治理結構存在 不合理的現(xiàn)象，一些公司的股權過于集中，股權越集中的單位重大錯報風險越高， 因為股權集中在個人或者利益集團的手中， 這些人可能對被審計單位的鑒證狀況 產生重大影響，比如某項交易事項觸與到自身的切身利益時， 他們可能才去錯報 或者舞弊的行為擴大自己的經濟利益， 在財務報表中進展舞弊，而注冊會計師未 能發(fā)現(xiàn)其中的錯弊時，將導致重大錯報風險上升，調整法人治理結構，將股權分 散，使得公司處于一個靈活有效的管理和決策制度

27、之下，將大大減少審計風險的可能性。4.1.3 加強內部控制內部控制是指一個單位的各層，為了保證經濟資源的真實可靠，保證會計信 息的有效性而形成的一套完整有效的監(jiān)視體系。財務報告的可靠性和真實性，公 司的持續(xù)經營能力以與對法律法規(guī)的遵守， 離不開內部控制作用。內部控制的核 心是各個部門分工而產生的相互制約，創(chuàng)業(yè)板上市公司多為中小型企業(yè)，內部員工較少，大多是自主創(chuàng)業(yè)或由幾個熟悉的合伙人創(chuàng)辦，公司內部員工關系較為親密，缺乏內部控制力度，所以很有可能產生重大錯報風險。加強內部控制，讓單 位內部的各個部門相互制約，減少錯報漏報的交易事項，加強企業(yè)會計人員的執(zhí) 業(yè)能力，可以減少審計風險。4.2提高審計人員

28、工作水平 421 加強職業(yè)道德風險防X意識提高審計人員的職業(yè)道德風險防 X意識，學習相關的法律法規(guī)，了解職業(yè)道 德風險產生的頻發(fā)地帶，杜絕被一些不良因素潛移默化，不做財務報表錯誤舞弊 的“保護傘，愛崗敬業(yè)、無私奉獻，做到審計工作的獨立性、客觀性和公正性。4.2.2 端正工作態(tài)度審計人員的工作態(tài)度是影響審計工作的重要因素， 首先，應該對審計人員的 職業(yè)道德規(guī)X做好教育和審查工作，嚴格按照審計準如此對審計人員進展監(jiān)視和 管理，依法審計，提高審計工作的質量。學習好審計工作的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)準如 此。做好審計工作的獨立性，不但要防X審計人員形式上的不獨立，更應該杜絕 實質上的不獨立。審計人員一旦與被審計

29、單位存在聯(lián)系，非常有可能對審計工作 的客觀性和公正性帶來不良影響。審計人員應當在審計工作中保持客觀公正的態(tài) 度，合理公平的對被審計單位的經濟財務活動進展審計，起到審計檢查風險的效 果。提高工作能力提高審計人員的工作能力，不但要提高審計人員的工作勝任能力， 還要提高 審計人員的管理協(xié)調和溝通能力。提高審計人員的工作勝任能力可以通過豐富審 計人員的知識結構來達到，要求審計人員對被審計單位的根本情況做深層次的了 解，包括對公司的開展水平、市場前景、市場口碑等各方面的深入調查。俗話說 “知己知彼百戰(zhàn)百勝，對被審計單位如果一無所知，那么被審計單位存在檢查 風險，審計人員也有可能無法排除。提高審計人員的管

30、理協(xié)調能力和溝通能力對 審計機構和人員也是刻不容緩的命題， 只有審計人員之間的協(xié)調工作，審計機構 的審計效率將事半功倍，審計工作的有效性和真實性也能得到保障。審計人員在 對創(chuàng)業(yè)板上市公司進展審計工作時， 應當對這些公司的發(fā)家歷史、 管理模式、經 營狀況先進展徹底的調查，熟悉和了解創(chuàng)業(yè)板上市公司審計風險的事故頻發(fā)地 帶，可以通過學習創(chuàng)業(yè)板上市公司的情況來提高自身的工作能力，合理有效的利用外部條件對被被審計單位進展審計。424 創(chuàng)新工作方法隨著經濟環(huán)境的變化，市場的變化也越來越快，一些的傳統(tǒng)的工作方法不再 適用于當今快速開展的經濟環(huán)境， 審計的工作方法應當作出一些適當?shù)貏?chuàng)新， 目 前風險導向的審計

31、方法還處于開展階段，正是一個可以適合當今快速變化的市場 環(huán)境的方法，審計機構和人員應當對審計方法進展一些新的改變，不應當拘泥于傳統(tǒng)的審計方法，提高工作效率，保證審計工作的真實性和有效性，才能減少審 計風險。審計機構和人員應當針對創(chuàng)業(yè)板上市公司提出新的工作方法，不應再沿用主板上市公司的審計方法來對創(chuàng)業(yè)板進展審計， 所謂“因材施教、因地制宜， 完全不同類型的企業(yè)，不能使用同一種類型的方法，合理的工作方法的選取，將 使審計工作事半功倍，審計風險大幅度降低。4.3政府的躲避措施4.3.1 調整宏觀經濟政策對于某些周期性行業(yè)比如煤炭，鋼鐵行業(yè)公司的經營狀況受世界經濟狀況的 影響較大，在當今全球金融危機的

32、局面下，為了減少審計風險的發(fā)生，建立一個 穩(wěn)定良好的宏觀經濟環(huán)境，促進這些周期性行業(yè)改革勢在必行。 我國近年的經濟 政策對這些周期性行業(yè)在進展供應側結構性改革， 所謂供應側結構性改革，就是 調整經濟結構，是生存要素最優(yōu)化，調高經濟增長的動力和質量，調整產業(yè)結構， 增強供應結構對需求變化的適應性和靈活性， 去產能，去庫存，去杠桿，降本錢, 補短板，為經濟持續(xù)健康開展提供源源不斷的內生動力，為創(chuàng)業(yè)板上市公司提供一個良好的宏觀經濟環(huán)境。4.3.2 提高從業(yè)人員道德水平會計師事務所應當建立一套完善的職業(yè)道德規(guī) X體系，以合理保證會計事務 所與其人員的職業(yè)道德和職業(yè)操守，應當強調遵循職業(yè)道德根本原如此的

33、重要 性，實施和監(jiān)控項目質量控制的政策和程序， 制定有關政策，以識別對遵循職業(yè) 道德根本原如此的威脅、評價這些威脅的重要程度、采取防X措施以消除威脅或 將其降至可承受水平。讓審計人員定期學習審計工作的道德要求和職業(yè)道德準如 此，提高審計人員的道德水平，建立完善的職業(yè)道德監(jiān)視管理制度， 保證審計人 員的職業(yè)道德達到國家和社會要求， 這樣才可以保障審計工作的有效進展， 減少 職業(yè)道德風險。4.3.3 建立有效的監(jiān)視管理制度建立包括證監(jiān)會、交易所、會計師事務所還有創(chuàng)業(yè)板上市公司在內的多層次 的監(jiān)視管理機制，加強對創(chuàng)業(yè)板上市公司的監(jiān)視， 履行監(jiān)視管理職責，嚴格按照 市場相關制度把關，這樣才能提高創(chuàng)業(yè)板

34、上市公司的質量，減少創(chuàng)業(yè)板的風險， 維護良好的市場秩序，降低創(chuàng)業(yè)板上市公司審計風險。審計機構的高層領導應當建立一個有效的監(jiān)視管理機制，制定有關政策和程 序，以監(jiān)控和管理會計師事務所或項目組成員與被審計單位之間的利益或關系， 防止項目組以外的人員對業(yè)務結果產生不當影響，與時與所有合伙人和專業(yè)人員溝通會計師事務所的政策和程序與其變化情況并對這些進展適當培訓與教育，建立懲戒機制，以促進對政策和程序的遵循。 公開相關程序和政策，以激勵和授權 員工向會計師事務所的高層反映遵循職業(yè)道德根本原如此方面的問題。5結論與展望創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計風險的主要成因是創(chuàng)業(yè)板上市公司的管理能力、審記人員專業(yè)水平、政府的宏觀調控作用。加強對創(chuàng)業(yè)板市場的監(jiān)管，提高審計人員 的專業(yè)勝任能力，增強企業(yè)的持續(xù)經營能力，這樣可以最大限度的降低審計風險， 國內創(chuàng)業(yè)板上市公司的前途大有可期。參考文獻1 吳剛.創(chuàng)業(yè)板上市公司審計問題探討.D,西南財經大學，2