事后監(jiān)督的重要性及風(fēng)險(xiǎn)控制綜述

1、事后監(jiān)督的重要性及風(fēng)險(xiǎn)控制綜述摘要: 山于資金風(fēng)險(xiǎn)的存在，因此風(fēng)險(xiǎn)控制就成為人民銀行工作的重中之 重, 而事后監(jiān)督作為人民銀行內(nèi)控部門起到非常重要的作用，事后監(jiān)督的會計(jì)核算丄作是流動(dòng)資金安全的重要保證。事后監(jiān)督構(gòu)建了事前防范、事中控制、事后監(jiān)督三維一體的監(jiān)督模式 ,形成了層層防范機(jī)制，使監(jiān)督匸作逐步走向規(guī)范化、系統(tǒng)化，打造了高水平、高效率的監(jiān)督體系。關(guān)鍵詞 : 資金風(fēng)險(xiǎn) ; 會計(jì)核算 ; 風(fēng)險(xiǎn)控制 ; 事后監(jiān)督人民銀行的會計(jì)核算工作是整個(gè)會計(jì)核算工作的重要組成部分，是整個(gè)人民銀行的工作中的重中之重，是核心、紐帶。人民銀行一方面加強(qiáng)宏觀調(diào)控, 另一方面更加重視內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制,2004年各地市人民

2、銀行相繼成立了事后監(jiān)督 中心， 對本行營業(yè)部、 國庫、 發(fā)行、所轄縣支行的核算業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督 , 這不僅 提高了核算質(zhì)量，減少了核算差錯(cuò)，堵 塞了漏洞，還有效控制了資金風(fēng)險(xiǎn)。所以做好 事后監(jiān)督丄作是非常重要的，也是必要的。一、會計(jì)核算工作的重要性（一）會計(jì)核算監(jiān)督丄作是人民銀行內(nèi)部控制的重要手段 人民銀行總行為了控制資金風(fēng)險(xiǎn)于2004年在其分支機(jī)構(gòu)成立了事后 監(jiān)督中心 ,重點(diǎn)對會計(jì)、 國庫、發(fā)行等會計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督， 這是建立和建全內(nèi) 部機(jī)制的重要措施。 事后監(jiān)督中心同審訃、監(jiān)察部門的監(jiān)督區(qū)別在于它具有連續(xù)性，針對性強(qiáng)，發(fā)現(xiàn)問題能夠及時(shí)解決，在抑制化解風(fēng)險(xiǎn)方面要優(yōu)于審計(jì)、監(jiān)察部門 , 是口

3、前人民銀行防范資金風(fēng)險(xiǎn)的有 效手段，它與內(nèi)審、監(jiān)察部門共同構(gòu)成了人民 銀行完善、全面、嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。（二）會計(jì)核算工作是人民銀行流動(dòng)資金安全的重要保證 防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)，不僅要事前預(yù)防，事中控制 , 還要幕事后監(jiān)督進(jìn)行 堵截。會計(jì)事后監(jiān)督進(jìn)行手工監(jiān)督和計(jì)算機(jī)監(jiān)督”從而發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理是否符合制度規(guī)定，會計(jì)核算結(jié)果是否正確，會計(jì)信息是否真實(shí)完整，對重大事項(xiàng)是否重點(diǎn)監(jiān)督，從而最大限度地減少資金風(fēng)險(xiǎn)。今年 , 人民銀行支付結(jié)算司乂開發(fā)了對賬系統(tǒng), 從而人民銀行資金結(jié)算體系變得更加多元化。在風(fēng)險(xiǎn)控制方面更加系統(tǒng)、嚴(yán)密 , 是口前防范資金風(fēng)險(xiǎn)行之有效的手段。構(gòu) 成了人民銀行支付系統(tǒng)全面 , 及時(shí)、有

4、效、完善的內(nèi)部監(jiān)控體系。（三）事后監(jiān)督工作對被監(jiān)督單位具有督導(dǎo)作用被監(jiān)督單位每天上午把上日的會計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行人工復(fù)查和計(jì) ?算機(jī)復(fù) 核。把被 監(jiān)督對象的全部憑證、賬表、日志等會計(jì)資料逐筆錄入，如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，及 時(shí)與對方溝通， 查找發(fā)生錯(cuò)誤的原因， 堵住資金漏洞 , 這無形中要求被監(jiān)督單位每 天嚴(yán)格按規(guī)章制度和操作 規(guī)章進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，如果不進(jìn)行事后監(jiān)督 , 被監(jiān)督單位就 有可能在制度執(zhí)行、規(guī)范操作方面 責(zé)任心不強(qiáng) , 容易出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)。（四）會計(jì)事后監(jiān)督工作是人民銀行金融服務(wù)的一個(gè)重要組成部分 人民銀行對外有很多服務(wù)窗口，如營業(yè)部、會計(jì)、國庫、發(fā)行、增信、 外匯等 部門，其服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)劣直接影響中

5、央銀行的形象和威信。事后監(jiān)督是對 這些部門業(yè)務(wù)質(zhì) 量的檢查和督促 ,要求這些部門提高核算質(zhì)量，加強(qiáng)管理 , 落實(shí)制 度，這大大提高了人民銀 行的威信。二、風(fēng)險(xiǎn)控制（一）會計(jì)核算中存在的風(fēng)險(xiǎn)1.監(jiān)督人員不足與素質(zhì)低下形成的風(fēng)險(xiǎn)。省市地三行合并以來，人民銀 行一直 很少進(jìn)新人員，人員老化，知識結(jié)構(gòu)落后成為構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的因素。有的會計(jì)人 員長期從事一 個(gè)工作崗位 , 業(yè)務(wù)知識面窄，跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。由于人員不足， 出現(xiàn)兼崗、一手清現(xiàn) 象, 極容易給犯罪分子留下可乘之機(jī)。2.管理制度落后風(fēng)險(xiǎn)山于事后監(jiān)督中心不是“垂直 領(lǐng)導(dǎo)，是山支付結(jié)算 負(fù)責(zé) 管理規(guī)章制度，因此，會計(jì)制度缺乏完整性和系統(tǒng)性川I于制定制

6、度人員和具 體操作人員 是兩套人馬，因此，現(xiàn)有的會計(jì) ?制度，業(yè)務(wù)管理辦法和核算操作規(guī)章比較零亂，缺少一套全面、系統(tǒng)、權(quán)威的會計(jì)制度來指導(dǎo)具體核算工作，存在著風(fēng)險(xiǎn) 隱患。3.工作道徳風(fēng)險(xiǎn)。一是操作人員不認(rèn)真履行職責(zé)，監(jiān)督不到位，操作失誤。 二 是操作人員有作案企圖，錄入虛假數(shù)據(jù) , 導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生。三是操作人員工作 效率低，服 務(wù)觀念不強(qiáng)，整體效能不能最大發(fā)揮。四是惡意破壞訃算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)， 使核算系統(tǒng)不能正 常運(yùn)行。4?憑證的管理和使用風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)憑證在傳遞、使用和管理中存在著潛在的風(fēng)險(xiǎn)，哈爾濱中心支行會計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)是12個(gè)縣支行和營業(yè)部。縣支行憑證傳 輸方式 是以特快專遞寄送 , 業(yè)務(wù)處理中極

7、易形成風(fēng)險(xiǎn)。中心支行事后監(jiān)督員在接 到郵寄來的原始 憑證時(shí)，清點(diǎn)數(shù)與交接單的登記數(shù)不相符時(shí) , 就很難說清楚原始憑 證丟失是誰的責(zé)任，形 成了潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。5. 業(yè)務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。一是會計(jì)核算監(jiān)督是“事后監(jiān)督，現(xiàn)行資金匯劃系統(tǒng), 聯(lián)行網(wǎng)賬在兒秒鐘到就到達(dá)開戶人的賬戶，因此當(dāng)事后監(jiān)督員發(fā)現(xiàn)入錯(cuò)賬時(shí)，已形 成無法挽 回的經(jīng)濟(jì)損失 ; 二是事后監(jiān)督主要是對會計(jì)原始憑證、賬表的監(jiān)督，無法 隨時(shí)反應(yīng)出操作 過程的風(fēng)險(xiǎn) ; 三是會計(jì)核算監(jiān)督重點(diǎn)不突出，以聯(lián)行監(jiān)督為例，電 子聯(lián)行來賬逐筆錄入， 沒有抓住主要矛盾，把精力消耗在普通監(jiān)督上，而暫收、暫付 掛賬等主要問題沒有體現(xiàn)出 重點(diǎn)監(jiān)督，本末倒置，支付和聯(lián)行業(yè)務(wù)

8、款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)等高風(fēng) 險(xiǎn)環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督。（二）防范措施1?建立規(guī)范的監(jiān)督準(zhǔn)則。建立與之相配套的會計(jì)規(guī)章制度/ 吏事后監(jiān)督 員在操作中有章可依，應(yīng)制定出一套統(tǒng)一規(guī)范的監(jiān)督辦法、操作規(guī)程和實(shí)施細(xì)則 , 確保會計(jì)事后 監(jiān)督工作順利開展。2.加強(qiáng)事后監(jiān)督隊(duì)伍力量 ,提高人員素質(zhì)。山于事后監(jiān)督人員少 , 因此在 監(jiān)督 力度上顯得力不從心， 這就要求人民銀行系統(tǒng)從行長到各處室要充分認(rèn)識事 后監(jiān)督的重要 性，加大人力、物力、財(cái)力投資，把思想品質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)、精通業(yè) 務(wù)，具有較強(qiáng)綜合分 析和判斷能力的人員充實(shí)進(jìn)來，同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)事后監(jiān)督員的業(yè) 務(wù)培訓(xùn)，定期組織監(jiān)督員到 兄弟行進(jìn)行學(xué)術(shù)交流，全面提高監(jiān)督員的素質(zhì)。3

9、.抓監(jiān)督重點(diǎn)。事后監(jiān)督應(yīng)將資金出口作為監(jiān)督重點(diǎn)，把握資金的來龍 去脈 川I簡單的計(jì)算機(jī)復(fù)核轉(zhuǎn)到對主要、重要、特殊業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行核查。對 聯(lián)行往賬、來 賬入賬、退回、資金掛賬，對賬等作為重點(diǎn)監(jiān)督。把突出重點(diǎn)作為 監(jiān)督原則，加強(qiáng)資金核 算風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，提高工作效率和質(zhì)量。4.建立明確的崗位責(zé)任制。事后監(jiān)督應(yīng)明確每個(gè)崗位、每個(gè)監(jiān)督員應(yīng) 負(fù)的責(zé) 任，建立相應(yīng)的追究、處罰機(jī)制，對違章的任何人、部門應(yīng)按章處罰 , 對屢教 不改的工作 人員應(yīng)從重處罰，只有這樣，才能從根本上解決問題。對監(jiān)督中有改革 應(yīng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì) , 對隱瞞不報(bào)或不及時(shí)反映監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問和創(chuàng)新的工作人員題，造成后果的應(yīng)追求責(zé)任。5.與相關(guān)部門進(jìn)行及時(shí)的溝通。事后監(jiān)督應(yīng)作好與營業(yè)部，縣支行、國 庫、 發(fā)行的協(xié)調(diào)工作。重點(diǎn)要搞好制度協(xié)調(diào)，避免對制度認(rèn)識上產(chǎn)生偏差造成理 解誤區(qū)，還要 搞好人際關(guān)系協(xié)調(diào)。事后監(jiān)督山于給相關(guān)部門下差錯(cuò)通知，因此，這些 部門的有關(guān)人員對 監(jiān)督員有抵觸惜緒，出現(xiàn)工作中不積極配合等現(xiàn)象。此外事后 監(jiān)督還應(yīng)和各職能部門定期 或不定期召開聯(lián)席會議，本著相互理解、支持的原則 , 進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通。6.建立事前防范、事中控制、事后監(jiān)督三維一體的模式 , 形成層層防范 機(jī)制。 一是要充分認(rèn)識會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范的緊迫性 ,