中小企業(yè)如何合理避稅以減少成本

1、 中小企業(yè)如何合理避稅以減少成本摘要：大多數(shù)學(xué)者熱衷于研究上市公司的合理避稅方法，對(duì)于中小企業(yè)的稅收籌劃不夠重視。經(jīng)歷過(guò)金融危機(jī)后的中國(guó)，中小企業(yè)正在不斷崛起，對(duì)于中小企業(yè)而言，資金是他們的軟肋，如果中小企業(yè)能通過(guò)合理避稅減輕稅負(fù)，就可以節(jié)約大量的資金，從而能提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃更為合理有效，另一方面，合理避稅在客觀上也促進(jìn)了國(guó)家稅收制度的健全和完善。因此，研究中小企業(yè)的合理避稅具有強(qiáng)烈的現(xiàn)實(shí)意義。關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 合理避稅 減少成本0 引言在改革開(kāi)放初，由于我國(guó)的稅收制度的不完善，很多中小企業(yè)通過(guò)“偷、逃、欠、騙、抗”的方式來(lái)減輕自己的稅負(fù)，從而積累了一定的財(cái)富。但隨著

2、我國(guó)稅收法律制度的不斷完善，稅收征管水平不斷提高，中小企業(yè)企圖通過(guò)偷逃稅來(lái)減輕稅負(fù)，將面臨越來(lái)越大的風(fēng)險(xiǎn)和越來(lái)越多的困難。因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法律化的形勢(shì)下，利用稅收籌劃這種無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的方式來(lái)進(jìn)行合理避稅，以減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，是企業(yè)的必然選擇。本文將從籌資、投資、日常經(jīng)營(yíng)、稅收繳納幾個(gè)方面尋求中小企業(yè)合理避稅的方法。1 中小企業(yè)在籌資階段避稅策略中小企業(yè)常用的籌資渠道主要有以下幾種：金融機(jī)構(gòu)信貸資金；企業(yè)自我積累；企業(yè)間拆借；企業(yè)內(nèi)部集資；商業(yè)信用、租賃等形式。從資金的構(gòu)成來(lái)看，上述籌資方式可形成借入資金和權(quán)益資金。從納稅角度看，這些籌資產(chǎn)生的稅收后果將有很大的差異，權(quán)益資金籌資由

3、于股息在稅后支付，沒(méi)有節(jié)稅功能，而借入資金支付的利息可以在稅前扣除，能起到節(jié)稅作用。通常情況下，站在避稅的角度，中小企業(yè)應(yīng)負(fù)債經(jīng)營(yíng)，利用財(cái)務(wù)杠桿達(dá)到節(jié)稅目的，然而根據(jù)財(cái)務(wù)杠桿原理，企業(yè)負(fù)債比例越高，收益相對(duì)越多，對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)提高，因此，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，適度負(fù)債，這樣既能控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能降低稅收成本，發(fā)揮其節(jié)稅作用。2 中小企業(yè)在投資階段避稅策略中小企業(yè)本身資金薄弱，經(jīng)不起失敗的考驗(yàn)，因此，要結(jié)合國(guó)家政策來(lái)選擇投資方向，這樣不但可以享受到國(guó)家的政策扶持，還可以享受可觀的稅收優(yōu)惠。在我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度下，不管是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅還是所得稅，都有一定的優(yōu)惠政策，如，

4、在企業(yè)所得稅方面，對(duì)企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等的所得實(shí)行免征、減征企業(yè)所得稅；國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)創(chuàng)投企業(yè)按一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；對(duì)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，按一定比例抵免稅額；對(duì)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、安置殘疾人員等所支付的工資、實(shí)行加計(jì)扣除的辦法。同時(shí)，在其他稅種中都有各自的優(yōu)惠政策，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，力爭(zhēng)向上述政策項(xiàng)目靠攏，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)在符合國(guó)家宏觀調(diào)控的同時(shí)盡享稅收優(yōu)惠。3 中小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)階段避稅

5、策略3.1 利用存貨計(jì)價(jià)合理避稅在原材料市場(chǎng)價(jià)格處于不斷波動(dòng)狀態(tài)下，中小企業(yè)能對(duì)原材料的市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)如果能做到心中有數(shù)，就可以靈活地運(yùn)用存貨計(jì)價(jià)實(shí)理合理避稅。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)存貨一共有五種計(jì)價(jià)方法，各種不用的計(jì)價(jià)方式都會(huì)帶來(lái)不同的結(jié)果。當(dāng)物價(jià)處于下降趨勢(shì)時(shí)，企業(yè)可以對(duì)存貨采用先進(jìn)先出計(jì)價(jià)模式，當(dāng)物價(jià)處于上升趨勢(shì)時(shí)，可以采用后進(jìn)先出計(jì)價(jià)模式，這樣可以提高企業(yè)當(dāng)期生產(chǎn)成本、降低企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)，從而降低企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，達(dá)到合理避稅的目的。如果物價(jià)變動(dòng)頻繁，企業(yè)難以把握或?qū)κ袌?chǎng)原材料價(jià)格走勢(shì)看不清楚時(shí)，可采用加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法，這兩種計(jì)價(jià)方法可以使企業(yè)各期生產(chǎn)成本比較均衡，避免企業(yè)因成本

6、變動(dòng)劇烈，導(dǎo)致利潤(rùn)忽高忽低，增加企業(yè)的納稅難度。3.2 利用固定資產(chǎn)折舊合理避稅固定資產(chǎn)常用的折舊方法有年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法，其中后兩種為加速折舊法。不同的折舊方法對(duì)納稅企業(yè)會(huì)產(chǎn)生不同的稅收影響，從企業(yè)稅負(fù)來(lái)看，在累進(jìn)稅率的情況下，采用年限平均法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕，工作量法次之，加速折舊法最差。而在比例稅率的情況下，采用加速折舊法對(duì)企業(yè)更為有利。3.3 利用關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)移讓價(jià)格合理避稅價(jià)格轉(zhuǎn)移讓避稅是關(guān)聯(lián)企業(yè)常用的避稅方式，主要有貨物、勞務(wù)、資產(chǎn)和費(fèi)用的轉(zhuǎn)移定價(jià)?？偣纠闷潢P(guān)聯(lián)公司之間提供原材料、產(chǎn)品銷售等往來(lái)，通過(guò)采用高進(jìn)低出或低進(jìn)高出等內(nèi)部作價(jià)辦法，將收入轉(zhuǎn)

7、移到低稅負(fù)地區(qū)的獨(dú)立核算企業(yè)，而把費(fèi)用盡可能轉(zhuǎn)移到高稅負(fù)地區(qū)的獨(dú)立核算企業(yè)，從而達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)和減輕公司整體稅負(fù)的目的。對(duì)勞務(wù)、資產(chǎn)和費(fèi)用的轉(zhuǎn)移定價(jià)方式同貨物的轉(zhuǎn)移定價(jià)原理基本相同。4 通過(guò)改變納稅方式合理避稅設(shè)立不具有法人資格的連鎖分店、分公司、匯總繳納企業(yè)所得稅，在分店、分公司有盈、有虧的情況下，匯總納稅具有盈虧相抵的作用，能降低總公司整體的稅負(fù)，尤其在分店、分公司創(chuàng)業(yè)初期，虧損居多，在這種情況下，抵稅效果可能很明顯。對(duì)于能迅速實(shí)現(xiàn)贏利的行業(yè)一般應(yīng)設(shè)為法人，在符合“小型微利企業(yè)”的條件下，可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。參考文獻(xiàn)：1陽(yáng)德盛.新企業(yè)所得稅下稅收籌劃方法的變革.commercial accountin