1.2 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿 ppt課件

1、5 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿 n5-1審計(jì)證據(jù)n5-2審計(jì)工作底稿 5-1審計(jì)證據(jù)n審計(jì)證據(jù)的含義和特性 n審計(jì)證據(jù)的含義n審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中采用各種方法獲取的真實(shí)憑據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的合法性和公允性的一切資料。5-1審計(jì)證據(jù)n審計(jì)證據(jù)的含義和特性n審計(jì)證據(jù)的特性 n客觀性 n相關(guān)性 n合法性 5-1審計(jì)證據(jù)n審計(jì)證據(jù)的分類按審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類 實(shí)物證據(jù) 書面證據(jù) 口頭證據(jù) 環(huán)境證據(jù) 按審計(jì)證據(jù)的相關(guān)程度分類 直接證據(jù) 間接證據(jù) 按獲取審計(jì)證據(jù)的來(lái)源分類 自然證據(jù) 加工證據(jù) 按審計(jì)證據(jù)的重要性分類 基本證據(jù) 輔助證據(jù) 矛盾證據(jù) 5-1審

2、計(jì)證據(jù)n審計(jì)證據(jù)的收集 n監(jiān)盤n觀察 n查詢及函證 n檢查 n計(jì)算 n分析性復(fù)核 5-1審計(jì)證據(jù)n審計(jì)證據(jù)的鑒定 n審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性n審計(jì)證據(jù)的重要性 n審計(jì)證據(jù)的可信性 n審計(jì)證據(jù)的充分性 n審計(jì)證據(jù)的證明力n審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性 5-2審計(jì)工作底稿 n審計(jì)工作底稿的含義 n審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員將在審計(jì)工作過程中所采用的方法、步驟和收集的用來(lái)證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的經(jīng)濟(jì)事實(shí)和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。n審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)匯集，可作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。 5-2審計(jì)工作底稿n審計(jì)工作底稿的作用n有利于組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作n有利于審計(jì)工作質(zhì)量控制n有利于

3、考核審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)n便于編制、佐證和解釋審計(jì)報(bào)告n便于制定以后各期的審計(jì)計(jì)劃5-2審計(jì)工作底稿n審計(jì)工作底稿的內(nèi)容 n審計(jì)工作底稿包括審計(jì)人員記錄、編制和收集的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料和文件等。對(duì)于具體的審計(jì)事項(xiàng)，由于性質(zhì)、目的、要求、采取的方法的不同，與之相應(yīng)的審計(jì)工作底稿也不盡相同。 5-2審計(jì)工作底稿n審計(jì)工作底稿的格式 n工作事項(xiàng)表n內(nèi)部控制測(cè)試表n試算表工作底稿n調(diào)整工作底稿n分析、計(jì)算表n盤點(diǎn)表5-2審計(jì)工作底稿n審計(jì)工作底稿的編制n審計(jì)工作底稿的編制原則n完整性原則n重要性原則n真實(shí)性與相關(guān)性原則n編制審計(jì)工作底稿的要求n 5-2審計(jì)工作底稿n審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管n審計(jì)組織對(duì)審計(jì)工作底稿必須妥善保管，其保管分為當(dāng)期檔案和永久性檔案兩種。n會(huì)計(jì)師事務(wù)