成本核算管理辦法

1、共享知識分享快樂成本核算管理辦法目錄第一章總則1第二章職責分工2第三章成本管理基礎工作.5第四章成本計劃7第五章成本控制9第六章成本分析10第七章成本核算原則.11第八章成本費用核算內(nèi)容和程序.13第九章成本費用核算細則.15第十章成本考核20第十一章其他21第十二章附則21第一章總則第一條為加強成本核算及管理工作, 規(guī)范成本預算、控制、核算、分析等行為，保證成本準確核算、有效控制，現(xiàn)根據(jù)國家有關法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部控制制度要求，結合公司成本管理工作流程，制定本辦法。第二條本辦法所稱成本是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用。本辦法適用公司下屬各車間及部門的成本核算及管

2、理工作。卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂第三條成本管理工作為公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心，貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程?；救蝿諡椋和ㄟ^預測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘產(chǎn)品成本潛力，降低產(chǎn)品成本。成本管理工作重點：（一）、堅持質(zhì)量第一，一切降低成本的手段不能以犧牲質(zhì)量為前提；（二）、加強和完善成本管理的基礎統(tǒng)計工作；（三）、確定成本費用的開支范圍和標準，合理劃分產(chǎn)品成本界限；（四）、對主營產(chǎn)品實施成本預測；（五）、編制合理、可行的成本計劃，組織制訂降低成本的措施；（六）分解成本和費用指標，控制生產(chǎn)損耗，落實成本管理責任，實行分級歸口管理；（七）準確、及時核算產(chǎn)品成本，

3、控制和監(jiān)督成本計劃和費用預算執(zhí)行情況，進行成本和費用分析；（八）根據(jù)成本計劃及費用預算執(zhí)行結果，定期開展成本控制責任考核。第四條公司實施全員成本管理。管理目標需逐一分解細化，落實到具體車間、部門及人員。第五條成本管理工作貫徹責、權、利三結合原則，公司定期對各級成本管理責任人的成本控制成果組織考核，考核結果將影響人員全年績效考評。第二章職責分工第六條全員成本管理由總經(jīng)理牽頭，按分工職責建立成本管理責任制，確保辦理成本業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一崗位人員應定期作適當調(diào)整和更換，避免同一人員長時間擔任同一業(yè)務。卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂第七條公司領導和職能部門的成本責任制具

4、體分工如下：（一）總經(jīng)理1 、領導、組織、安排、協(xié)調(diào)公司各部門開展成本管理工作；2 、對公司成本管理工作取得的整體效果負責；3 、對公司成本管理決策和實施的結果負責。（二）生產(chǎn)副總1、對生產(chǎn)體系的生產(chǎn)計劃和成本考核指針完成及效果負責；2、對組織生產(chǎn)體系的成本管理、正確執(zhí)行成本計劃和費用預算負責；3、對生產(chǎn)體系成本管理決策和實施結果負責。（三）質(zhì)量副總1、對產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品質(zhì)量、技術改造、工藝革新等所產(chǎn)生的經(jīng)濟效果及法律風險負責；2、對降低成本技術組織措施的實施及其經(jīng)濟效益負責。（四）財務行政副總1、領導并組織成本核算管理工作開展，對公司經(jīng)濟效益的真實性、合法性、完整性負責；2、遵守財經(jīng)紀律，對公

5、司執(zhí)行國家有關財經(jīng)法律、法規(guī)和制度負責。3、參與成本管理中如：工資福利等重大決策方案的制訂，并對結果承擔責任。（五）生產(chǎn)部1、對生產(chǎn)任務的有效完成負責；2、對外協(xié)外聯(lián)業(yè)務中發(fā)生的人工、燃動成本控制負責；3、對盲目投產(chǎn) （指未按生產(chǎn)計劃生產(chǎn)或接到市場銷售發(fā)生重大變化的通知但未卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂及時調(diào)整生產(chǎn)計劃）造成在產(chǎn)品、半成品資金占用超過定額或長期積壓負責；4、對生產(chǎn)調(diào)度不及時，造成停工損失負責；5、對在制品、半成品管理不嚴，致使成本計算不真實負責。6、負責本部門成本控制目標的分解（六）內(nèi)勤部1 、對物料領發(fā)的準確性和及時性負責；2 、對物料采購計劃的正確制定負責；3 、對

6、庫存物資的有效保養(yǎng)、安全有序負責。（七）財務部1、制訂成本管理制度，編制落實成本計劃，并監(jiān)督考核執(zhí)行情況；2、對監(jiān)督成本費用審批控制過程負責；3、制訂目標成本， 組織成本核算， 進行成本預測和分析，提出改進措施和建議。（八）質(zhì)量部1、對由于執(zhí)行檢驗制度不嚴，造成報廢或質(zhì)量事故負責；2、對外購材料、外協(xié)件檢驗不嚴所造成的損失負責；3、對工藝改進造成的質(zhì)量風險或隱患負責。4、負責本部門成本控制目標的分解。（九）采供部1、對材料供應不及時，造成停工待料負責；2、對不按計劃采購，造成材料超出積壓負責；3、對不執(zhí)行比價采購原則，造成材料進價偏高負責。4、負責本部門成本控制目標的分解。卑微如螻蟻、堅強似大

7、象共享知識分享快樂（十）工程部1、對機器設備增減、報廢不及時辦理手續(xù)，致使設備數(shù)額帳實不符，折舊提存不實負責；2、對機器設備維護保養(yǎng)工作組織不力，造成停工損失、廢品損失或維修費用超預算負責。3、對由于計量衡器未檢修或檢定失準造成材料物資短缺損失負責；4、對水、電、氣消耗無定額，無計量，無記錄，或未提出合理分攤標準，致使成本計算不實負責；5、由于未及時安裝或維修各種能源消耗計量儀表，造成能耗責任不清，成本不實負責。6、對全廠各部門能源消耗指標的編制和監(jiān)控負責。7、負責本部門成本控制目標的分解。（十一）行政人事部1、對勞動組織、勞動紀律、生產(chǎn)用工等管理不當，影響正常生產(chǎn)負責；2、對按國家政策控制工

8、資、獎金及勞動保險費的支出負責。3、對辦公費用及其它行政事務費用的超支負責；第三章成本管理基礎工作第八條根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全各項原始記錄。各部門需指定專人負責管理原始記錄，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標準化。（一）內(nèi)勤部負責材料物資方面的原始記錄，真實反映材料的收、發(fā)、領、退等物流全過程。包括：材料、物資入庫單、領料單、退料單、外加工產(chǎn)品材料領料卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂單、外加工產(chǎn)品成品入庫單、材料物資盤點表等，并作好材料倉庫臺帳的記賬工作。（二）行政人事部負責勞動工資方面的原始記錄，反映職工人數(shù)、調(diào)動

9、、考勤、工資、工時、停工情況、有關津貼等項記錄。（三）質(zhì)量部負責工藝改動方面的原始記錄，反映產(chǎn)品工藝改動、工時材料定額變動等項的記錄。（四）生產(chǎn)部負責生產(chǎn)方面的原始記錄，反映產(chǎn)品從材料領出至驗收入庫的全部過程，并作好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時統(tǒng)計工作。（五）工程部負責設備使用方面的原始記錄，反映設備驗收、交付使用、維修、報廢的情況，如固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉固驗收單等，并作好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作。（六）工程部負責動力消耗方面的原始記錄，反映根據(jù)各計量儀表所顯示的水、電、氣的實際耗用量，并作好能源消耗統(tǒng)計報表。（七）各部門建立本部門使用的各項物資消耗或損耗標準，

10、建立有利于成本控制的各項技術經(jīng)濟指標標準，并做好相應的統(tǒng)計報表。第九條建立健全各項資產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，對材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品及工器具等的收發(fā)和轉移，都必須進行計量、點數(shù)和質(zhì)量驗收。（一）材料運達倉庫后，由倉庫管理人員根據(jù)入庫單（或送貨單位送貨單）所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，采取點數(shù)、過磅等適用的計量方法，準確計算數(shù)量，經(jīng)質(zhì)量部門檢驗后，按實際合格數(shù)量入庫。對于數(shù)量和質(zhì)量不符，以及破損等情況，要查明原因，分清責任，要求有關方面賠償或扣付貨款。（二）對于在產(chǎn)品、半成品在車間與車間之間或車間內(nèi)部的轉移，應根據(jù)工藝卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂流程記錄的憑證，

11、經(jīng)質(zhì)量檢驗合格后進行點數(shù)、交接。在產(chǎn)品報廢或短缺，應及時查清數(shù)量和原因，填制有關的原始憑證，以保證投入、產(chǎn)出數(shù)量記錄的準確性和連貫性。（三）對于車間完工的半成品和產(chǎn)成品，應由車間填制入庫單，經(jīng)檢驗合格簽證后，送交倉庫點收入庫。第四章成本計劃第十條為了保證產(chǎn)品目標成本和經(jīng)營目標的落實，各部門應本著費用最少、效益最大的原則，明確合理期限，充分考慮成本發(fā)生的不確定因素，根據(jù)自身工作需要編制成本費用計劃，制訂降低成本的具體措施，組織內(nèi)部成本管理。編制成本計劃應服從公司整體戰(zhàn)略目標，結合歷史資料和計劃期需要，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本方案。第十一條公司成本計劃編制以年度為一個計劃期。第十二條

12、成本計劃中成本項目的內(nèi)容、費用的分攤、產(chǎn)品成本的計算，必須和計劃期內(nèi)實際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計劃的執(zhí)行情況。計劃期成本項目內(nèi)容如有變動和上年實際成本不一致時，要調(diào)整上年實際成本的成本項目，以統(tǒng)一核算的口徑和內(nèi)容。第十三條成本計劃和費用預算至少包括但不局限于下列內(nèi)容：（一）產(chǎn)品銷售計劃（二）產(chǎn)品生產(chǎn)計劃（三）產(chǎn)品單位成本計劃（四）動力消耗計劃（五）工資計劃卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂（六）生產(chǎn)費用及期間費用預算第十四條成本計劃應結合下列因素進行編制：（一）成本控制目標；（二）計劃期內(nèi)生產(chǎn)、工資、材料供應、工藝技術改進等計劃；（三）計劃期內(nèi)原料、輔料、包材、其它材料、動力等現(xiàn)

13、行消耗定額和工時定額；（四）計劃期內(nèi)各部門的費用預算計劃；（五）內(nèi)部計劃價格預計；（六）上期成本水平和成本分析資料。第十五條成本計劃編制步驟：（一）準備工作。包括：收集整理各項基礎資料和歷史資料，掌握計劃期內(nèi)材料、工時定額、工藝技術改進等方面的變化情況，研究降低成本的具體措施。（二）正式編制計劃。編制成本計劃在總經(jīng)理和財務行政副總的統(tǒng)一領導下，由財務部門牽頭，組織各有關職能部門和各方面的有關人員共同參加。編制成本計劃要以提高經(jīng)濟效益為中心，進行生產(chǎn)、供應、銷售、資金、費用等多方面計劃的綜合平衡。需注意下列各項計劃的邏輯關系：1、產(chǎn)品生產(chǎn)計劃、勞動工時計劃與成本之間的關系；2、物資供應計劃與產(chǎn)品

14、材料成本計劃之間的關系；3、工資計劃與產(chǎn)品工資成本計劃之間的關系；4、各項費用預算與成本計劃之間的關系；5、資金計劃與成本計劃之間的關系；6、成本計劃與利潤計劃之間的關系。卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂（三）上報集團審批。根據(jù)編制的成本計劃確認成本指針，如主要產(chǎn)品單位成本、產(chǎn)值成本率、產(chǎn)值燃動率、產(chǎn)值工資率、產(chǎn)值費用率等，由總經(jīng)理審批，報集團核準。第十六條如集團對成本計劃和成本指標進行調(diào)整，各部門則按照調(diào)整后的指標對成本計劃和費用預算進行修訂。修訂步驟同成本計劃編制步驟。第五章成本控制第十七條結合全員成本管理，將成本計劃和目標成本的各項指針細化，層層分解，實行成本分級歸口管理，并對實際

15、的生產(chǎn)耗費進行嚴格審核，保證有效地控制經(jīng)濟活動，實現(xiàn)成本控制，完成目標成本和成本計劃。第十八條 實行成本分級歸口管理和成本控制：（一）材料成本的控制。1、采購價格控制。制訂價格審批管理條例和獎懲辦法；對外購物資和外協(xié)加工進行價格監(jiān)督；搜集市場信息， 掌握各種物資及外協(xié)加工的最低價格的客戶資料；審核各有關部門的物資采購和外協(xié)加工價格審批單；監(jiān)督檢查審批后價格執(zhí)行情況。2、材料耗用控制。嚴格執(zhí)行限額發(fā)料制度和維修用材料的計劃發(fā)料制度，嚴格超限額領用和補料的審批制度，嚴格各項材料收發(fā)的手續(xù)，嚴格執(zhí)行余料退庫及假退規(guī)定，實施以舊換新、修舊利廢、綜合利用等節(jié)約用料的方法，保證產(chǎn)品用料單耗的降低。（二）設

16、備使用及保養(yǎng)控制。嚴格執(zhí)行設備的使用及保養(yǎng)制度，加強機器設備、廠房的合理利用，從數(shù)量、時間、能力和綜合利用等幾方面提高設備利用率。（三）勞動力耗費控制?？刂贫ň?、定員、保持一線生產(chǎn)工人的比例相對穩(wěn)定，保證提高出勤率、工時利用率和勞動生產(chǎn)率，要控制工資總額的增長幅度低于經(jīng)濟卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂效益的增長幅度。（四）費用開支控制。實行費用指標限額管理和考核制度，明確各項費用權責歸屬，嚴格費用支出審批手續(xù)，控制按計劃和限額耗費。（五）生產(chǎn)投入控制，要控制生產(chǎn)量的投入，包括投產(chǎn)周期、投產(chǎn)數(shù)量等，保證按計劃投產(chǎn)，控制過量生產(chǎn)，確保均衡完成生產(chǎn)計劃。（六）材料外協(xié)加工費用控制，要嚴格執(zhí)行

17、貨比三家，擇優(yōu)定點的原則，加工點及價格的確定，要實行審批制度。（七）動力消耗控制。所有動力消耗都應實行定額管理和考核。控制動力消耗首先要從線路、管道方面劃清耗能責任歸屬，安裝計量儀表，減少跑、冒、滴、漏和大功率負荷空載現(xiàn)象，保證動力單耗的降低。（八）結合各種耗費指標與費用支出，制訂獎懲制度，節(jié)約或超支與工資獎金掛鉤，以提高全員對成本控制工作的積極性。第六章成本分析第十九條為檢查成本計劃執(zhí)行情況，查找影響目標成本升降的因素，從而制訂下一步降低成本的措施，應在正確核算成本的基礎上，開展成本分析工作。第二十條必須建立各級成本分析制度，按月、季、半年、年度定期進行成本分析，對一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙?/p>

18、本計劃可能產(chǎn)生重大影響的問題，應及時組織專題分析，查明原因，提出整改措施。半年和年度的成本分析報告，需報送集團財務總監(jiān)和集團財務部。第二十一條成本分析工作，由財務行政副總和生產(chǎn)副總牽頭，以財務部為主，組織全廠職能部門和車間共同進行。各車間的成本分析應在其車間主管的主持下，以車間的核算人員為主，會同有關職能人員共同進行。卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂第二十二條成本分析應采用本期實際數(shù)與計劃數(shù)對比，與上年同期數(shù)對比。各級成本分析都要編制書面報告，配有圖表和文字說明。對于成本分析中提出的主要問題，要有整改措施和實施責任人，并列入成本分析會紀要，實行跟蹤檢查考核。（一）成本計劃完成情況的總體分

19、析，如產(chǎn)值成本率計劃完成情況、生產(chǎn)費用計劃完成情況，全部產(chǎn)品成本計劃的完成情況等。（二）按成本項目進行分析，材料項目要分析耗用數(shù)量和材料價格變動對成本帶來的影響情況；工資、動力、費用分析，要結合相應費用總額與生產(chǎn)總量的變動情況分析；對虧損產(chǎn)品和利潤下降幅度過大的產(chǎn)品單位成本，要深入查明原因，進行成本責任分析。（三）費用中等相對重要費用項目，要按二級項目發(fā)生額結合歸口管理部門責任進行分析，對完成全廠成本指針有較大影響的費用超支項目還必須責成有關部門進行重點分析。（四）車間成本分析的主要內(nèi)容，包括生產(chǎn)計劃完成情況，材料消耗定額完成情況，費用預算執(zhí)行情況等。第七章成本核算原則第二十三條在成本核算中應

20、嚴格執(zhí)行以下核算原則：（一）實際成本計價原則。產(chǎn)品成本核算，必須堅持按照實際成本計算的原則。在成本計算過程中，由于核算程序的需要，對材料、能源、勞務、自制半成品和產(chǎn)成品等，按計劃成本、計劃價格或定額成本進行核算的，最終必須在成本計算期內(nèi)根據(jù)成本耗費的實際資料，調(diào)整為實際成本。不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。（二）合法性原則。計入成本的費用，都必須符合國家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂不符合規(guī)定的費用不能計入成本。（三）一貫性原則。與成本核算有關的會計處理方法，應保持前后期一致，使前后期的核算資料銜接，便于比較。不得通過任意改變會計處理方法調(diào)節(jié)各期成

21、本和利潤。（四）費用確認配比原則。生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用可按下列三種方式確認：1、按因果關系確認。對于費用的發(fā)生與某種收入存在明顯因果關系的支出，應在該項收入實現(xiàn)時，確認為生產(chǎn)成本，并與之配比，而在該項收入未實現(xiàn)時，先作為計入存貨的成本確認，例如制造產(chǎn)品的材料耗費和人工耗費，應計入產(chǎn)品的制造成本，隨著產(chǎn)品的銷售轉為銷售成本，并與相關的銷售收入配比。2、按受益期分配確認。對于支出的效益涉及若干會計年度的資本性支出，應在與支出效益相關的各受益期，按合理的方式分配確認為費用，分別與各受益期的收入配比，例如固定資產(chǎn)的折舊費用。3、按發(fā)生的時期立即確認。對于既無明顯因果關系，又難以按受益原則進行分配的支出

22、，在發(fā)生的當期立即確認，即作為期間費用與發(fā)生當期的收入配比。（五）權責發(fā)生制原則。在成本核算時，應遵循權責發(fā)生制原則。其基本內(nèi)容是，凡是應計入本期的收入或支出，不論款項是否收到或付出，都算作本期的收支；凡是不應計入本期的收入或支出，即使款項已經(jīng)收到或付出，也不能算作本期的收入或支出。在成本核算中運用權責發(fā)生制原則，主要是指確認本期費用的問題。即應正確處理待攤費用、遞延資產(chǎn)和預提費用等。在成本核算時，對于已經(jīng)發(fā)生的支出，如果其受益期不僅包括本期，而且還包括以后各期，就應按其受益期分攤，不能全部列于本期；對于雖未發(fā)出的費用，但卻應由本期負擔，則應先行預提計入本期費用中，待支出時，就不再列入費用。不

23、得利用待攤費用、遞延資產(chǎn)和預提費用卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂人為地調(diào)節(jié)成本，使成本計算失去真實性。第二十四條為了正確核算產(chǎn)品成本和經(jīng)營成果，應嚴格劃清以下成本費用的界限：（一）本期成本與下期成本的界限，應按照權責發(fā)生制原則，確定成本費用的歸屬，通過待攤費用和預提費用核算，及采用估價入賬、余料退庫等辦法，劃分本期成本與下期成本的界限。（二）在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，必須加強車間生產(chǎn)的投入產(chǎn)出管理，結合定期盤存，確保期末在產(chǎn)品數(shù)量準確，并按規(guī)定方法正確計算在產(chǎn)品的約當成本和產(chǎn)成品實際成本，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品的成本。（三）各種產(chǎn)品之間成本費用的界限，凡是能夠直接計入有關產(chǎn)品的各

24、項直接費用，都要直接計入；凡是與幾種產(chǎn)品共同有關的不能直接確認的費用，要根據(jù)合理的分配標準，在各種產(chǎn)品之間分配。不得在盈利產(chǎn)品和虧損產(chǎn)品之間互相轉移生產(chǎn)費用，以掩蓋成本超支或盈利補虧。（四）產(chǎn)品成本與期間費用的界限，期間費用不計入產(chǎn)品成本而直接計入當期損益。第二十五條應選擇與產(chǎn)品生產(chǎn)類型相適應的成本核算方法。成本核算方法一經(jīng)確定，應保持穩(wěn)定，不得任意變更。第八章成本費用核算內(nèi)容和程序第二十六條生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的所有費用，分為制造成本費用和期間費用，只有制造成本費用計入生產(chǎn)成本，而期間費用在發(fā)生的會計期間，直接計入當期損益。（一）制造成本。是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，實際消耗的直接材料、直接人工、直接

25、動力支出和制造費用的總和。它們可歸納為：卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂1、直接費用：是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，能直接計入某種產(chǎn)品或勞務成本的生產(chǎn)費用。包括直接材料費、直接人工費、外協(xié)加工費、燃料動力等及其它直接費用。上述費用發(fā)生時，直接計入產(chǎn)品制造成本。2、間接費用。是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，除直接費用之外的一切費用，包括內(nèi)部各車間部門為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的共同費用，以及不能直接計入產(chǎn)品成本的各項費用。這些費用發(fā)生時，應通過一定標準分配計入產(chǎn)品制造成本。（二）期間費用。是指行政管理機構組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，這些費用按規(guī)定進行匯總，直接計入當期損益。該費用分為管理費用、財務費

26、用、銷售費用。第二十七條計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途劃分如下項目：（一）直接材料指構成產(chǎn)品的原料、輔料、包裝物等。（二）直接工資直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資及附加。（三）燃料動力費生產(chǎn)所消耗的水、電、燃氣等費用之和，按照一定標準分配計入產(chǎn)品制造成本。（四）制造費用指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。第二十八條期間費用的核算內(nèi)容：管理費用 指為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種費用。（二）財務費用 指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。銷售費用 指銷售過程中發(fā)生的費用。第二十九條 生產(chǎn)的一切可供對外銷售的產(chǎn)品、廠內(nèi)自制自用品和勞務加工等，應分別核算成本，不得混淆和遺漏。第三十條生產(chǎn)

27、費用和成本核算的程序：卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂（一）根據(jù)產(chǎn)品和勞務作業(yè)的生產(chǎn)過程特點、生產(chǎn)組織類型以及管理的需要，分別確定成本計算對象，選用適合的成本核算方法。（二）按照費用發(fā)生地點和成本計算對象，填制、審核各種會計憑證。有關成本核算的原始憑證和記賬憑證，應有經(jīng)辦人員和責任人員簽章，作到手續(xù)完整，準確及時。（三）設置下列各種成本和費用明細賬：1、基本生產(chǎn)明細賬， 按生產(chǎn)地點和成本項目核算基本生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費用。2、自制半成品明細賬，由車間和庫房按品種建立數(shù)量明細賬，進行投料、 移交、結存等日常數(shù)量核算，月末編制匯總表。車間和庫房必須認真進行收發(fā)、計量、交接，要有合法的原始憑證

28、、建全的臺帳登記制度和定期盤存制度，保證半成品資料的真實、準確，使產(chǎn)品成本計算建立在可靠的基礎上。3、制造費用明細賬，按車間、部門及二級明細項目分別對制造費用進行歸集，月末進行分配核算，月終不保留余額。（四）根據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。第九章成本費用核算細則第一節(jié)材料費用核算第三十一條材料采購成本包括：（一）購入材料的原價（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）；（二）購入材料的外地運雜費；（三）材料入庫前，整理挑選時發(fā)生損耗的凈損失，及其整理費用；第三十二條采用加權平均價格進行材料的日常核算。卑微如螻蟻、堅強似大象共

29、享知識分享快樂第三十三條核算材料成本，要收集當月采購生產(chǎn)過程中入庫、領用、退庫的全部材料憑證進行核算。對于材料價款尚未明確卻已經(jīng)辦理入庫的材料領用，要按暫估成本入賬。 當月領用的材料應計入當月成本，不準任意提前或延遲實際領用時間。外購材料直接交車間使用時，仍應按照規(guī)定的收發(fā)程序，辦理材料檢驗和收發(fā)手續(xù)。第三十四條核算材料成本， 應與庫房發(fā)放數(shù)核對一致，然后按成本項目進行分配，計入產(chǎn)品成本計算對象或費用項目。第三十五條直接用于產(chǎn)品的材料成本，應當直接計入有關的成本計算對象。凡是由幾種產(chǎn)品共同負擔的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關的成本計算對象之間進行分配。第三

30、十六條車間月末已領用而未使用的產(chǎn)品原材料，必須辦理實物退料或“假退料”手續(xù)。生產(chǎn)計劃執(zhí)行完畢或中途停止執(zhí)行時，所有已領未用的原材料應全部退庫，不得移作他用。第三十七條生產(chǎn)過程中的廢料和回收的包裝物，應按月回收交庫房統(tǒng)一處理變賣。變賣所得的款項應及時上繳財務部。任何個人和部門不得隱瞞和擅自挪用。第三十八條車間設有二級材料儲備倉庫的，必須嚴格按倉庫管理程序，專庫保管，專設賬冊憑證，專人收發(fā)保管。二級材料儲備倉庫的期末結存，應辦理庫存材料的移庫核算手續(xù)，不得計入生產(chǎn)成本。第三十九條由于生產(chǎn)需要， 對庫存材料進行的各種加工，包括外部加工和自制，加工后雖然改變了原有材料的形狀或規(guī)格，但仍具有通用材料性質(zhì)

31、，并入庫待領的，作為自制材料處理。自制材料實際成本，應包括：領用材料和加工費用，扣除退庫的余料價值。第四十條車間領用各種材料，必須按照實際領用數(shù)量填寫領料單，不得把由于卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂倉庫保管責任所造成的材料溢缺、損壞等經(jīng)濟責任，自行修正領用數(shù)量，轉嫁給領用部門承擔。第四十一條庫房保管材料盈虧、毀損的核算規(guī)定如下：（一）由于物資自然損耗，經(jīng)生產(chǎn)副總和財務行政副總批準后，計入管理費用。（二）由于采購和保管責任而造成盈虧、毀損的，要由責任部門和人員提出書面說明和改進措施，追究相關責任。報生產(chǎn)副總和財務行政副總審查后，根據(jù)盤虧和毀損物資按實際成本，扣除責任人賠償，通過規(guī)定的核銷

32、程序計入管理費用。（三）由于自然災害和各種意外造成的損失，應查清原因，扣除保險公司和有關責任人的賠償，減去殘余價值，經(jīng)總經(jīng)理和財務行政副總批準后（金額巨大的，需報經(jīng)集團領導審批） ，將凈損失列入營業(yè)外支出。第四十二條庫房物資應定期盤點，核實庫存數(shù)。如有盤虧或毀損，應按上述規(guī)定處理，任何部門和個人不得隱瞞或擅自采取各種途徑予以處理。第二節(jié)工資及福利費核算第四十三條全廠在冊員工 （含臨時工和試用工）的各項工資， 包括：基本工資、效益工資、計件工資、以及屬于稅法規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的津貼、補貼、獎金等，都應當根據(jù)國家法律法規(guī)和集團公司要求進行計算、支付、匯總、分配。第四十四條實行計件工資制的車間，計件

33、生產(chǎn)工人的工資，應根據(jù)上月實際完成合格品的實數(shù)量，或按實物量折算的勞動量，乘以計件單價計算。第四十五條嚴格按照國家的規(guī)定計提職工福利費、教育經(jīng)費和工會經(jīng)費。其提取基數(shù)，應為藥廠每月實際發(fā)放工資數(shù)。第四十六條直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資及附加，凡是能直接劃分產(chǎn)品成本歸屬的， 應直接計入該產(chǎn)品成本。計件工資一般應直接計入有關的成本核算對象。卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂第四十七條在歸集和分配工資費用時，應當嚴格區(qū)分工資費用的用途，不能將應由其它項目負擔的工資費用和應列入產(chǎn)品成本費用中的工資費用混淆。第三節(jié)動力費用核算第四十八條動力費用，指外購的水、電、天然氣費用。月終結算時，應按照扣除增

34、值稅后金額分配核算動力費用。食堂、公寓樓等生活福利部門和在建工程耗用的外購動力，要按含稅實際成本核算。第四十九條動力費用應當根據(jù)各車間的實際耗用量分攤計算。能直接劃分產(chǎn)品動力消耗的，應按產(chǎn)品實際耗用量直接計算動力成本。無法劃分產(chǎn)品的動力費用，根據(jù)一定比例在全部產(chǎn)品中進行攤銷。當外購動力費用的實際支出，與內(nèi)部統(tǒng)計數(shù)之間出現(xiàn)差額時，可按實際支付金額和廠內(nèi)實際耗用總量重新計算單價，據(jù)以分配各受益單位的動力費用。第四節(jié)制造費用核算第五十條計提折舊的范圍和方法，嚴格按照制訂的固定資產(chǎn)管理辦法中相關規(guī)定執(zhí)行。第五十一條應按使用車間和部門， 分別核算折舊費， 一般不直接計入產(chǎn)品成本，而作為間接費用分配核算。

35、生產(chǎn)車間計提的折舊，記入制造費用，管理部門應提的折舊計入管理費用；租出固定資產(chǎn)應提的折舊計入其它業(yè)務支出。第五十二條固定資產(chǎn)的修理費， 按實際發(fā)生額一次或分次計入生產(chǎn)成本或期間費用。第五十三條修理費用的內(nèi)容一般包括：房屋、建筑物及設備的修理、維護及保養(yǎng)費用。外包的修理費，按實付金額計算（不包括工程部人員為車間進行的日常維修而領用的材料費） 。卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂第五十四條制造費用的歸集，設置制造費用明細賬，按車間、部門分別設置賬戶，采用多欄式賬頁，按明細項目歸集費用發(fā)生額，月末匯總結轉生產(chǎn)成本帳。制造費用明細賬期末應無余額。第五十五制造費用應分成直接費用和間接費用再進行分配。直接費用直接進入相關產(chǎn)品成本，如無形資產(chǎn)攤銷費用。間接費用根據(jù)一定比例在全部產(chǎn)品中進行攤銷。第五節(jié)在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品成本核算第五十六條各生產(chǎn)車間必須加強在產(chǎn)品的管理和核算，設置在產(chǎn)品數(shù)量臺帳，記錄車間在產(chǎn)品投入、轉移、交庫等數(shù)量變動及生產(chǎn)進度。車間內(nèi)部如設有中間庫的，應當設置實物收發(fā)保管數(shù)量卡片