芻議企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理

1、芻議企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理【摘 要】內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)開展到一定程度的產(chǎn)物，隨著經(jīng)濟(jì)活動的開展內(nèi)涵和外延逐漸的擴(kuò)大。但從社會整體上的內(nèi)部控制的構(gòu)建來說，還存在著不少問題，本文首先從理論與理論相結(jié)合的角度出發(fā)分析內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，確定風(fēng)險管理在內(nèi)部控制中的核心地位，分析我國企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建中存在的問題，為指導(dǎo)我國企業(yè)建立風(fēng)險管理下的內(nèi)部控制提供指導(dǎo)?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制1 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理內(nèi)部控制的涵義內(nèi)部控制是為合理保證企業(yè)特定目的的實現(xiàn)而建立的各種政策和程序，內(nèi)部控制主要包含三個要素：內(nèi)控環(huán)境、會計制度和控制程序。內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程；內(nèi)部控制構(gòu)成要素不再是三個要素，

2、而是包含控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控這五項要素；這些要素形成一個有機的整體。對內(nèi)部控制的認(rèn)識的過程實際上是社會經(jīng)濟(jì)的開展的過程，隨著經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性的變化。內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延將會更加地擴(kuò)大。2 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的交融內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的一項根底活動，其產(chǎn)生的主要根據(jù)是現(xiàn)代企業(yè)的委托代理關(guān)系。由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度別離，企業(yè)的經(jīng)營者有可能為了追求自身的利益而損害股東的權(quán)益，但是借助于企業(yè)的治理制度的完善、通過建立有效、全面的內(nèi)部控制體系可以有效的解決此類問題。內(nèi)部控制逐漸成為保證企業(yè)資產(chǎn)的平安完好、各項規(guī)章制度的嚴(yán)格執(zhí)行，使企業(yè)朝安康方向開展的一項管控制活動。隨著新

3、的市場的開拓和科技的出現(xiàn)，企業(yè)不再滿足于簡單的可持續(xù)經(jīng)營和簡單的資產(chǎn)的保全，而是選擇進(jìn)展價值的創(chuàng)造，價值的創(chuàng)造不再是被動的資產(chǎn)平安，伴隨著企業(yè)利用時機進(jìn)展價值創(chuàng)造的還有來自于市場的各種風(fēng)險。處理風(fēng)險是企業(yè)的一項重要任務(wù)。風(fēng)險管理是企業(yè)的一種管理理念，內(nèi)部控制是實現(xiàn)這種管理理念的途徑，從本質(zhì)上而言，內(nèi)部控制的構(gòu)建必須以風(fēng)險管理為先導(dǎo)，而實現(xiàn)風(fēng)險管理需要健全的內(nèi)部控制。3 我國內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題3.1 風(fēng)險管理與內(nèi)部控制構(gòu)建的現(xiàn)狀及存在的問題從內(nèi)部控制在我國的開展和理論應(yīng)用上來看，我國內(nèi)部控制的構(gòu)建處于逐漸地標(biāo)準(zhǔn)過程中。目前國內(nèi)有些研究者通過實際調(diào)查等方法對我國企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建進(jìn)展了可靠的調(diào)查研

4、究，研究的成果說明，我國的企業(yè)可以充分的意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營的重要性，但從構(gòu)建內(nèi)部控制上又存在著很大的問題，比方說對風(fēng)險管理的認(rèn)識不清，側(cè)重于企業(yè)各個部門的單個控制，缺少從企業(yè)的全局戰(zhàn)略角度出發(fā)，下面我將從以下幾個詳細(xì)方面來詳細(xì)分析我國企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制構(gòu)建存在的問題：3.1.1 關(guān)于內(nèi)部控制的根底環(huán)境內(nèi)部控制的根底環(huán)境是內(nèi)部控制構(gòu)建的根底。它影響組織中人的風(fēng)險意識，它涵蓋了對組織中的各項特定程序及其效率的各種因素，包括企業(yè)員工的道德價值觀、員工的勝任才能、從目前來看，我國關(guān)于內(nèi)部控制的根底環(huán)境的建立存在不少問題。1未確立風(fēng)險管理理念的核心地位我國關(guān)于內(nèi)部控制的最新成果是2021年公

5、布的?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?，該標(biāo)準(zhǔn)被看做是借鑒了COSO委員會的?企業(yè)風(fēng)險管理框架?。這是我國在內(nèi)部控制的建立中最為重要的一步。雖然在該標(biāo)準(zhǔn)中表達(dá)了對風(fēng)險的控制過程，但是沒有明確風(fēng)險管理的核心理念，不利于實現(xiàn)內(nèi)部控制的實際效果。2企業(yè)的治理構(gòu)造亟待完善法人治理構(gòu)造是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構(gòu)，是明確現(xiàn)代企業(yè)股東會包含股東、董事會包含董事、監(jiān)事會包含監(jiān)事和經(jīng)理層之間權(quán)利、責(zé)任及利益以及明確互相間制衡關(guān)系的一種制度性的安排。雖然自?公司法?公布后，我國企業(yè)的治理構(gòu)造明顯得到優(yōu)化，但是影響內(nèi)部控制效率和效果的治理構(gòu)造還存在以下問題。1公司治理的法制環(huán)境不完善。我國目前主要有?公司法?對公司治理

6、進(jìn)展標(biāo)準(zhǔn)，雖然從硬件上來看，公司治理構(gòu)造的符合公司法的規(guī)定，但從施行的效果來看，出現(xiàn)了董事會的監(jiān)控缺乏、監(jiān)事會和獨立董事形同虛設(shè)等問題，這些問題的存在不利于內(nèi)部控制的施行。從公司治理的法制建立來看，缺乏一個適宜的法律法規(guī)來防止上述的問題。2組織機構(gòu)設(shè)置不合理。在組織機構(gòu)的設(shè)置過程中，注意縱向間的權(quán)利和義務(wù)，缺乏橫向間的協(xié)調(diào)與配合，從而出現(xiàn)同級部門間的信息的溝通與交流，使得內(nèi)部控制在企業(yè)的縱向上得到有效的施行，而在橫向上又存在著內(nèi)控不到位的或者重復(fù)穿插的問題。3內(nèi)部審計重視不夠內(nèi)部審計與國家審計和社會審計相比，最大的不同在于其效勞對象的內(nèi)向性。內(nèi)部審計具有較高的獨立性，同時有熟悉企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程

7、，因此，它是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。從理論上來看，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的在控制，兩者是你中有我的關(guān)系，但是從實際的理論上來看，內(nèi)部審計并沒有到達(dá)企業(yè)內(nèi)部控制再控制的效果。在實際中，內(nèi)部審計通常是對企業(yè)技改工程、基建工程、工程工程等施行相應(yīng)的監(jiān)視檢查，而對于其他工程很少進(jìn)展相應(yīng)的檢查，因此可以說，內(nèi)部審計并沒有到達(dá)內(nèi)部控制的要求，在企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建中，企業(yè)對內(nèi)部審計反而沒有重視。企業(yè)的風(fēng)險管理機制是企業(yè)面對風(fēng)險時的一種主動的預(yù)防性機制。我國關(guān)于風(fēng)險管理的機制的應(yīng)用，主要是一些銀行、證券機構(gòu)等金融機構(gòu)。由于金融業(yè)風(fēng)險爆發(fā)的廣泛性和后果的嚴(yán)重性，不少專家學(xué)者提出了很多有建立性的成果，國家也出臺了

8、很多的法律法規(guī)，目前銀行等金融機構(gòu)建立了相對完善的風(fēng)險管理機制。然而，對于一些非金融性的企業(yè)那么大多數(shù)沒有建立風(fēng)險管理機制。應(yīng)該說，企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)的核心競爭力，它不僅僅是企業(yè)面對風(fēng)險時的一種被動的應(yīng)對，而且應(yīng)該成為企業(yè)主動識別內(nèi)外部變化，并對這些內(nèi)外部變化進(jìn)展分析和識別從中發(fā)現(xiàn)時機防止損失的機制，關(guān)于風(fēng)險管理機制的建立過程中存在不少問題。1缺乏明確的風(fēng)險管理機構(gòu)董事會對企業(yè)的風(fēng)險管理負(fù)首要責(zé)任，對于一些金融機構(gòu)而言，已經(jīng)在董事會下設(shè)全面風(fēng)險管理機構(gòu)，由此機構(gòu)來負(fù)責(zé)整個企業(yè)的風(fēng)險管理活動，但對于絕大多數(shù)企業(yè)而言，并沒有一個明確的風(fēng)險管理機構(gòu)。關(guān)于風(fēng)險管理的相關(guān)政策的制定都是又管理層完成，管理

9、層與股東的利益上的矛盾，管理層出于自身利益，可能會避重就輕地選擇對風(fēng)險的判斷，使得風(fēng)險政策的制定缺乏合理性。2缺乏有效的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)企業(yè)面臨的風(fēng)險具有復(fù)雜性、多樣性，對風(fēng)險的控制需要多層次多角度多部門的聯(lián)動，許多企業(yè)沒有對風(fēng)險進(jìn)展統(tǒng)一的管理，缺乏明確的風(fēng)險控制流程，對風(fēng)險的評估還是側(cè)重于經(jīng)歷等傳統(tǒng)方法，沒有建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫和風(fēng)險案例庫，所以還無法量化評估企業(yè)的風(fēng)險。4 改進(jìn)方法4.1 構(gòu)建全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的模型從企業(yè)目前的現(xiàn)狀來看，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理在某種程度上來說是兩條線，應(yīng)構(gòu)建全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的模型，首先利用各種科學(xué)的統(tǒng)計方法識別出企業(yè)的風(fēng)險，建立風(fēng)險等級評價指標(biāo)，其次，在該模型建立目的系統(tǒng)、流程系統(tǒng)和保障系統(tǒng)，利用風(fēng)險等級來確定各個系統(tǒng)的內(nèi)部控制的控制點，將內(nèi)部控制鑲嵌到風(fēng)險管理中去。4.2 建立全面風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，施行風(fēng)險管理預(yù)警機制建立風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，施行風(fēng)險管