存款業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件

1、第二章第二章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算n 學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，了解存款業(yè)務(wù)的種類、存款賬戶的種類；理解存款業(yè)務(wù)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目；掌握單位存款業(yè)務(wù)的核算、個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算、存款利息的核算。2主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：n存款業(yè)務(wù)概述n單位存款業(yè)務(wù)的核算n個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算3烏拉圭總統(tǒng)何塞穆?？赡苁鞘澜缟献罡F的在職國家領(lǐng)導(dǎo)人之一。官方公布數(shù)據(jù)顯示，現(xiàn)年75歲的穆?？]有存款，每月1.1萬美元的總統(tǒng)工資,沒有債務(wù)，甚至沒有銀行賬戶，也沒有房產(chǎn)。一輛1987年產(chǎn)大眾“甲殼蟲”汽車是他的全部有形財(cái)產(chǎn)。估價(jià)大約1900美元 。（2010）4英獨(dú)立報(bào)評(píng)20個(gè)最富領(lǐng)導(dǎo)人（2010）：作為世界上在位時(shí)間

2、最長的君主，82歲的泰國國王普密蓬-阿杜德同時(shí)也是最富有的國家領(lǐng)導(dǎo)人，他的財(cái)富包括大量土地和財(cái)產(chǎn),財(cái)產(chǎn)總額達(dá)到了200億英鎊 。 美國總統(tǒng)奧巴馬2009年的收入高達(dá)560萬美元，成為美國歷史上最富有的總統(tǒng) 。5n 鳳凰網(wǎng)財(cái)經(jīng)訊：央行發(fā)布2011年四季度金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表，數(shù)據(jù)顯示:截止到2011年12月，本外幣存款余額82.67萬億元，同比增長13.5%。人民幣存款余額80.94萬億元，同比增長13.5%，比11月末高0.4個(gè)百分點(diǎn)，比上年末低6.7個(gè)百分點(diǎn)。全年人民幣存款增加9.63萬億元，同比少增2.29萬億元。n 其中，住戶存款增加4.72萬億元，非金融企業(yè)存款增加2.56萬億元，財(cái)政性存款

3、減少300億元。12月份，人民幣存款增加1.43萬億元，同比多增4462億元。年末外幣存款余額2751億美元美元，同比增長19.0%，全年外幣存款增加494億美元。 6第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述一、銀行存款種類二、銀行結(jié)算帳戶的種類、使用與管理三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置7一、存款種類一、存款種類n 1.1.存款的意義存款的意義n 存款業(yè)務(wù)是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)。存款是銀行負(fù)債的重要組成部分，是銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，同時(shí)也是銀行信貸資金的重要來源，是發(fā)放貸款，擴(kuò)大信貸規(guī)模的物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，穩(wěn)定金融，緩和市場供求矛盾，支援國家建設(shè)具有重要的意義。8

4、n 2.2.存款的種類存款的種類按按來源來源劃分劃分: :可分為單位存款和居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款?？煞譃閱挝淮婵詈途用駛€(gè)人儲(chǔ)蓄存款。按按存期存期長短劃分長短劃分: :可分為活期存款和定期存款?？煞譃榛钇诖婵詈投ㄆ诖婵睢０窗促Y金性質(zhì)資金性質(zhì)劃分劃分: :可分為一般性存款和財(cái)政性存款?？煞譃橐话阈源婵詈拓?cái)政性存款。按幣種劃分按幣種劃分: :可分為人民幣存款和外幣存款?？煞譃槿嗣駧糯婵詈屯鈳糯婵睢?3.3.存款業(yè)務(wù)的核算要求存款業(yè)務(wù)的核算要求n 存款業(yè)務(wù)面對(duì)各單位和個(gè)人，政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)量大，涉及到銀行和客戶的經(jīng)濟(jì)利益，因此，銀行在辦理存款業(yè)務(wù)核算時(shí)，應(yīng)符合以下要求：n 正確使用科目和賬戶n 準(zhǔn)確、及時(shí)地辦

5、理存款業(yè)務(wù)n 維護(hù)存款人的合法權(quán)益10二、銀行結(jié)算賬戶的種類、使用和管理二、銀行結(jié)算賬戶的種類、使用和管理n 中國人民銀行制定和頒布了中國人民銀行制定和頒布了人民幣銀行人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法結(jié)算賬戶管理辦法，并自，并自20032003年年9 9月月1 1日起執(zhí)日起執(zhí)行。行。n 人民幣人民幣銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶活期存款賬戶。按照存款人的不。按照存款人的不同，它又可分為同，它又可分為單位銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶和和個(gè)人銀行個(gè)人銀行結(jié)算賬

6、戶結(jié)算賬戶。 11 銀行結(jié)算賬戶的種類 n 銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。n 存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。n 存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 121.1.單位銀行結(jié)算賬戶的使用單位銀行結(jié)算賬戶的使用基本存款賬戶。 基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)

7、金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。n 適用范圍: 下列存款人，可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶:企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)組織、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、外國駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)、其他組織。管理要點(diǎn)：管理要點(diǎn)：主要帳戶。一家單位、一家銀行、一個(gè)帳戶。主要帳戶。一家單位、一家銀行、一個(gè)帳戶。單位工資、獎(jiǎng)金等支取都必須通過本帳戶辦理。單位工資、獎(jiǎng)金等支取都必須通過本帳戶辦理。13申請(qǐng)開立基本存款賬戶的證明文件: 企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。非法人企業(yè)，應(yīng)出具企

8、業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書和財(cái)政部門同意其開戶的證明；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書。軍隊(duì)、武警團(tuán)級(jí)(含)以上單位以及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)，應(yīng)出具軍隊(duì)軍級(jí)以上單位財(cái)務(wù)部門、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明。社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)出具社會(huì)團(tuán)體登記證書，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明。民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書。外地常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地政府主管部門的批文。外國駐華機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具國家有關(guān)主管部門的批文或證明;外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應(yīng)出具國家登記機(jī)關(guān)頒發(fā)的登記證。個(gè)體工商戶，應(yīng)出具

9、個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)，應(yīng)出具其主管部門的批文或證明。獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文。其他組織，應(yīng)出具政府主管部門的批文或證明。本條中的存款人為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證。 14一般存款賬戶一般存款賬戶n 是存款人在基本存款賬戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金交存的賬戶。n 存款人可以通過一般存款賬戶辦理借款轉(zhuǎn)存、支付、歸還借款的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入，也可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金轉(zhuǎn)存，但不能辦理現(xiàn)金支取。n 適用范圍: 因借款或其他結(jié)算需要； 在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立； 銀行結(jié)

10、算賬戶管理要點(diǎn)：管理要點(diǎn)：不能支取現(xiàn)金。一家單位、多家銀行、分別開不能支取現(xiàn)金。一家單位、多家銀行、分別開設(shè)。主要用于在基本帳戶行以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及二級(jí)單設(shè)。主要用于在基本帳戶行以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及二級(jí)單位存款。位存款。15申請(qǐng)開立一般存款賬戶的證明存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具：（一）其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件（二）基本存款賬戶開戶登記證（三）下列證明文件： 1.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。 2.存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。 16專用存款賬戶專用存款賬戶n 專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行

11、結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。管理要點(diǎn)：?？顚Ｓ?。管理要點(diǎn)：?？顚Ｓ?。單位銀行卡帳戶的資金必須由其基單位銀行卡帳戶的資金必須由其基 本戶轉(zhuǎn)入。本戶轉(zhuǎn)入。17可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶的資金可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶的資金1.基本建設(shè)資金。2.更新改造資金。3.財(cái)政預(yù)算外資金。4.糧、棉、油收購資金。5.證券交易結(jié)算資金。6.期貨交易保證金。7.信托基金。8.金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金。9.政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金。10.單位銀行卡備用金。11.住房基金。12.社會(huì)保障基金。13.收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。14.黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。15.其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。n 收入?yún)R

12、繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金。非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金。 n 因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開立的專用存款賬戶，應(yīng)使用隸因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開立的專用存款賬戶，應(yīng)使用隸屬單位的名稱。屬單位的名稱。18申請(qǐng)開立專用存款賬戶的證明: 申請(qǐng)開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件:（一）基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會(huì)保障基金，應(yīng)出具主管部門批文。（二）財(cái)政預(yù)

13、算外資金，應(yīng)出具財(cái)政部門的證明。（三）糧、棉、油收購資金，應(yīng)出具主管部門批文。（四）單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料。（五）證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或證券管理部門的證明。（六）期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門的證明。（七）金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，應(yīng)出具其證明。（八）收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明。（九）黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)出具該單位或有關(guān)部門的批文或證明。（十）其他按規(guī)定需要專項(xiàng)管理和使用的資金，應(yīng)出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關(guān)文件。19臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶n 臨時(shí)存款賬戶是

14、存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)或注冊(cè)驗(yàn)資可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶。該賬戶有效期最長不得超過半年。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。n 適用范圍: 有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶： （1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。 （2）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)。 （3）注冊(cè)驗(yàn)資。 管理要點(diǎn)：臨時(shí)性。最長不得超過管理要點(diǎn)：臨時(shí)性。最長不得超過2 2年。注冊(cè)驗(yàn)資的，在年。注冊(cè)驗(yàn)資的，在 驗(yàn)資期間內(nèi)只收不付。驗(yàn)資期間內(nèi)只收不付。 20申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶的證明 存款人申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶,應(yīng)向銀行出具下列證明文件：（一）臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在

15、地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。（二）異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。（三）異地從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。（四）注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。本條第二、三項(xiàng)還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。212.2.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用n 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立

16、的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 22（二）單位存款賬戶的管理：（二）單位存款賬戶的管理： 1實(shí)行開戶雙向選擇 2實(shí)行開戶登記證制度 3實(shí)行開戶申報(bào)制度 4按規(guī)定使用帳戶23（三）帳戶使用的管理要求（三）帳戶使用的管理要求n 啟用要求： 存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。 24單位對(duì)個(gè)人付款的要求：單位對(duì)個(gè)人付款的要求：n 1.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5 5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供下列付款依據(jù)：（1）代發(fā)工資協(xié)議和收款

17、人清單。 （2）獎(jiǎng)勵(lì)證明。（3）新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務(wù)合同或支付給個(gè)人款項(xiàng)的證明。（4）證券公司、期貨公司、信托投資公司、獎(jiǎng)券發(fā)行或承銷部門支付或退還給自然人款項(xiàng)的證明。 （5）債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。（6）借款合同。（7）保險(xiǎn)公司的證明。（8）稅收征管部門的證明。（9）農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購銷合同。（10）其他合法款項(xiàng)的證明。 2.從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。 25n 有下列情形之一的，個(gè)人應(yīng)出具上述規(guī)定的有關(guān)收款依據(jù)。（1）個(gè)人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。（2）個(gè)

18、人持申請(qǐng)人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。n 單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)的，銀行應(yīng)按規(guī)定認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會(huì)計(jì)檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。26n 儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。n 銀行應(yīng)按規(guī)定與存款人核對(duì)賬務(wù)。銀行結(jié)算賬戶的存款人收到對(duì)賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對(duì)賬回單或確認(rèn)信息。n 存款人應(yīng)按照本辦法的規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。n 存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。 27三

19、、銀行開戶手續(xù)及管理要求三、銀行開戶手續(xù)及管理要求:P24:P241.銀行為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶的，應(yīng)自開戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。2.存款人申請(qǐng)開立單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)，可由法定代表人或單位負(fù)責(zé)人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理。3.存款人申請(qǐng)開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書。開戶申請(qǐng)書按照中國人民銀行的規(guī)定記載有關(guān)事項(xiàng)。4.銀行應(yīng)對(duì)存款人的開戶申請(qǐng)書填寫的事項(xiàng)和證明文件的真真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查。 285.中國人民銀行應(yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)銀行報(bào)送的基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶的開

20、戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準(zhǔn)；不符合開戶條件的，應(yīng)在開戶申請(qǐng)書上簽署意見，連同有關(guān)證明文件一并退回報(bào)送銀行。6.銀行為存款人開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。除中國人民銀行另有規(guī)定的以外，應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。7.開戶登記證是記載單位銀行結(jié)算賬戶信息的有效證明，存款人應(yīng)按本辦法的規(guī)定使用，并妥善保管。8.銀行在為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶時(shí)，應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號(hào)、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期，并簽章。但臨時(shí)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)驗(yàn)資需要開立

21、的臨時(shí)存款賬戶除外。29四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）吸收存款（一）吸收存款1.本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。2.本科目可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。303.吸收存款的主要賬務(wù)處理企業(yè)（銀行）收到客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額： 借:存放中央銀行款項(xiàng)/庫存現(xiàn)金等貸:吸收存款支付的存款本金：借：吸收存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)/庫存現(xiàn)金等4.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各

22、項(xiàng)存款。31（二）利息支出（二）利息支出1.本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。2.本科目可按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。3.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。32( (三三) )應(yīng)付利息應(yīng)付利息1.本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。2.本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。3.資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息費(fèi)用，借記“利息支出”，貸記本

23、科目。4.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。33第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算一、活期存款業(yè)務(wù)的核算 二、定期存款業(yè)務(wù)的核算34n 單位活期存款業(yè)務(wù)的基本流程：單位申請(qǐng)開戶提交證明文件送交印鑒卡片銀行審批開戶編發(fā)銀行賬號(hào)購領(lǐng)業(yè)務(wù)憑證存入款項(xiàng)支取款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制事后監(jiān)督賬務(wù)核對(duì)計(jì)算利息撤銷賬戶辦理銷戶。n 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算，包括存入和支取兩個(gè)方面，存入和支取又分為存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取兩種方式，本章只講述存取現(xiàn)金這種方式，轉(zhuǎn)賬存取方式在支付結(jié)算業(yè)務(wù)中講述。n 單位活期存款按業(yè)務(wù)處理與核算手續(xù)的不同，分為支票戶與存折戶兩種。一、活期存款業(yè)務(wù)的核算一、活期存款業(yè)務(wù)的核算

24、按照存取款方式按照存取款方式 存折戶：憑存折戶：憑存折存折辦理業(yè)務(wù)。辦理業(yè)務(wù)。 支票戶：憑支票戶：憑支票支票等結(jié)算憑證辦理。等結(jié)算憑證辦理。35（一）支票戶（一）支票戶存取現(xiàn)金的核算存取現(xiàn)金的核算1.存入現(xiàn)金：n 繳款單位：填寫一式二聯(lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。n 出納部門：審查憑證、點(diǎn)收現(xiàn)金、登記現(xiàn)金收入日記簿并復(fù)核簽章，繳款單的回單聯(lián)退交存款人，第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門。n 會(huì)計(jì)部門：憑以登記單位存款分戶賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期存款單位存款戶本金362.2.支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金n 取款單位：簽發(fā)現(xiàn)金支票送交會(huì)計(jì)部門。n 會(huì)計(jì)部門：審查、記賬。其會(huì)計(jì)分錄為：n 借：吸

25、收存款活期存款單位存款戶本金n 貸：庫存現(xiàn)金n 出納部門：付款、登記現(xiàn)金付出日記簿37（二）存折戶：（二）存折戶：會(huì)計(jì)分錄與支票戶存取現(xiàn)金相同。存款戶在第一次存入現(xiàn)金開立賬戶時(shí)，應(yīng)將存入金額和款項(xiàng)來源填入存款憑條，經(jīng)銀行出納審核無誤，收妥款項(xiàng)根據(jù)存款憑條登記現(xiàn)金收入日記賬后轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門對(duì)存款憑條審查無誤后編制賬號(hào)并以存款憑條代收入傳票。分錄為：借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期存款單位存款戶本金38例：例：江蘇泰興市橫港建筑公司為支票戶，向開戶行泰興工行存入現(xiàn)金780000元。借：庫存現(xiàn)金 780000 貸：吸收存款活期存款橫港公司戶 78000039例例nA銀行為甲公司開戶辦理3萬元的

26、現(xiàn)金存款業(yè)務(wù)。一個(gè)月后，甲公司憑現(xiàn)金支票到A銀行提取現(xiàn)金1萬元。存款業(yè)務(wù)：借：庫存現(xiàn)金 30000 貸：吸收存款活期存款甲公司30000取款業(yè)務(wù)：借：吸收存款活期存款甲公司10000貸：庫存現(xiàn)金 1000040（三）對(duì)帳（三）對(duì)帳為保證銀企雙方帳務(wù)處理一致及銀企資金安全，必須進(jìn)行為保證銀企雙方帳務(wù)處理一致及銀企資金安全，必須進(jìn)行銀行和企業(yè)存款帳戶的帳務(wù)核對(duì)。銀行和企業(yè)存款帳戶的帳務(wù)核對(duì)。定期核對(duì)定期核對(duì)按月由銀行打印對(duì)帳單，由開戶單按月由銀行打印對(duì)帳單，由開戶單位逐筆鉤對(duì)。位逐筆鉤對(duì)。隨時(shí)對(duì)帳隨時(shí)對(duì)帳按季度核對(duì)余額。按季度核對(duì)余額。年終核對(duì)。年終核對(duì)。（查詢卡、電話、傳呼）（查詢卡、電話、傳呼

27、）對(duì)賬方式對(duì)賬方式41（四）活期存款利息計(jì)算（四）活期存款利息計(jì)算n 商業(yè)銀行對(duì)單位活期存款的計(jì)息采取按季結(jié)息的辦法，以每季末月20日為結(jié)息日，次日列賬。n 計(jì)息期按實(shí)際天數(shù)計(jì)算從上季末月21日至本季末月20日。計(jì)息采用按日累加存款余額，累加的存款余額為計(jì)息積數(shù)，用計(jì)息積數(shù)乘以日利率，計(jì)算出存款利息。n 自自20052005年年9 9月月2121日起日起單位活期存款在計(jì)息期內(nèi)遇利率調(diào)整則單位活期存款在計(jì)息期內(nèi)遇利率調(diào)整則分段計(jì)息分段計(jì)息42n利息計(jì)算的基本公式： 利息=本金存期利率 利息=累積積數(shù)日利率 其中：存款本金是以元為單位，元以下不計(jì)息。n利息計(jì)算的原則： A.算頭不算尾(存期是從款項(xiàng)

28、存入之日起，算至支付的前一日止。） B.結(jié)息日應(yīng)包括在存期內(nèi)。 C.按實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息，大月按31天計(jì)算，小月按30天計(jì)算，2月按28（或29）天計(jì)算。43n 存款利率：一般分為年利率（）、月利率（）、日利率（ ）三種，1年按360日計(jì)算。存期以天數(shù)計(jì)算時(shí)，用日利率；存期按月計(jì)算時(shí)，用月利率；存期按年計(jì)算時(shí)，用年利率。n 換算關(guān)系：年利率年利率12 12 月利率月利率 月利率月利率30 30 日利率日利率 年利率年利率360360日利率日利率。v特別強(qiáng)調(diào)特別強(qiáng)調(diào)利率利率需與需與積數(shù)積數(shù)確定期限完全一致。如年確定期限完全一致。如年積數(shù)與年利率，月積數(shù)需用月利率。積數(shù)與年利率，月積數(shù)需用月利率。

29、44我國利率表示單位為我國利率表示單位為“厘厘”，即千分?jǐn)?shù)利息率，也代表月利，即千分?jǐn)?shù)利息率，也代表月利率。即率。即10001000元本金元本金1 1個(gè)月的利息數(shù)。個(gè)月的利息數(shù)。1010厘為厘為1 1分，如分，如1010即為即為1 1分，分， 1515即為即為1 1分分5 5厘。厘。百分?jǐn)?shù)的利息率為年利率。百分?jǐn)?shù)的利息率為年利率。15%15%1515年息年息1 1分分5 5厘。即厘。即100100元本金元本金1 1年的利息為年的利息為1515元。元。月息月息1 1分分5 5厘?；蚶⒙蕿槔?。或利息率為1 1分分5 5。即。即10001000元本金元本金1 1個(gè)月的利息為個(gè)月的利息為1515元。

30、元。3/100003/10000日利率。即日利率。即1000010000元本金元本金1 1天的利息為天的利息為3 3元。元。年利率年利率12=12=月利率月利率月利率月利率30=30=日利率日利率年利率年利率360=360=日利率日利率4546(1)(1)余額表計(jì)息法余額表計(jì)息法n 使使用計(jì)息余額表用計(jì)息余額表進(jìn)行日常核算的帳戶采用余額表計(jì)息法進(jìn)行日常核算的帳戶采用余額表計(jì)息法. .n 該方法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。每日不論余額是否變動(dòng)，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每10天小計(jì)1次。u計(jì)息方法：有余額表計(jì)息和賬頁計(jì)算兩種。計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)= =該帳戶計(jì)息期內(nèi)每日余額該帳戶計(jì)息期內(nèi)

31、每日余額合計(jì)合計(jì)調(diào)整積數(shù)調(diào)整積數(shù) 應(yīng)加積數(shù)應(yīng)加積數(shù)= =補(bǔ)記貸方（積數(shù)）補(bǔ)記貸方（積數(shù)）+ +沖正借方（積數(shù)）沖正借方（積數(shù)） 應(yīng)減積數(shù)應(yīng)減積數(shù)= =補(bǔ)記借方（積數(shù)）補(bǔ)記借方（積數(shù)）+ +沖正貸方（積數(shù)）沖正貸方（積數(shù)）474849余額表計(jì)息利息利息= 884= 884，350.67 350.67 0.825% 0.825% 360=20.27360=20.27q余額表積數(shù)余額表積數(shù)= 890= 890，350.67350.67q調(diào)整積數(shù)：應(yīng)減積數(shù)調(diào)整積數(shù)：應(yīng)減積數(shù)=1000=10006=60006=6000q計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)= 890= 890，350.67 350.67 6000= 884

32、6000= 884，350.67350.67例：某開戶單位從例：某開戶單位從3 3月月2121日到日到6 6月月2020日其存款帳戶日其存款帳戶201-A201-A的存款的存款余額每日合計(jì)為余額每日合計(jì)為890890，350.67350.67，帳戶調(diào)整情況為，帳戶調(diào)整情況為3 3月月3030日日補(bǔ)記補(bǔ)記3 3月月2424日借方日借方10001000元元，存款利率為，存款利率為0.825%0.825%，請(qǐng)計(jì)算該帳戶二季度，請(qǐng)計(jì)算該帳戶二季度銀行應(yīng)付利息。銀行應(yīng)付利息。注：利息計(jì)算出來后應(yīng)注意編制傳票，登記分戶賬。注：利息計(jì)算出來后應(yīng)注意編制傳票，登記分戶賬。會(huì)計(jì)分錄: 借：利息支出活期存款利息支

33、出戶 貸：應(yīng)付利息活期存款應(yīng)付利息戶50（2 2）賬頁計(jì)息法）賬頁計(jì)息法n 該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。采用這種方法,當(dāng)發(fā)生資金收付時(shí)，按上次最后余額乘以該余額的實(shí)存日數(shù)即為積數(shù)，并直接填入賬頁上的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)，日數(shù)的計(jì)算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。如更換賬頁，應(yīng)將累計(jì)積數(shù)過入新賬頁第一行的上半欄內(nèi)，待結(jié)息日營業(yè)終了，再計(jì)算出本季的累計(jì)天數(shù)和累計(jì)積數(shù)，乘以日利率即得出應(yīng)付利息。計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)= =該分戶賬賬頁積數(shù)累計(jì)該分戶賬賬頁積數(shù)累計(jì)調(diào)整積數(shù)調(diào)整積數(shù) 應(yīng)加積數(shù)應(yīng)加積數(shù)= =補(bǔ)記貸方（積數(shù)）補(bǔ)記貸方（積數(shù)）+ +沖正借方（積數(shù)）沖正借方（積數(shù)） 應(yīng)減積數(shù)

34、應(yīng)減積數(shù)= =補(bǔ)記借方（積數(shù)）補(bǔ)記借方（積數(shù)）+ +沖正貸方（積數(shù)）沖正貸方（積數(shù)）賬頁積數(shù)需根據(jù)分戶賬記錄的余額變動(dòng)情況逐筆確定賬頁積數(shù)需根據(jù)分戶賬記錄的余額變動(dòng)情況逐筆確定5152例：某單位存款分戶賬記載如下：例：某單位存款分戶賬記載如下：戶名：戶名：A A單位單位 帳號(hào)：帳號(hào)：201-A 201-A 存款利率：存款利率：0.825%0.825%53例題分析：例題分析：調(diào)整積數(shù)：調(diào)整積數(shù)：應(yīng)加積數(shù)應(yīng)加積數(shù)= =補(bǔ)記貸方補(bǔ)記貸方+ +沖正借方?jīng)_正借方=10000=100004=400004=40000應(yīng)減積數(shù)應(yīng)減積數(shù)= =補(bǔ)記借方補(bǔ)記借方+ +沖正貸方?jīng)_正貸方=10000=100005=50

35、0005=50000應(yīng)計(jì)息積數(shù)應(yīng)計(jì)息積數(shù)=2954000+40000-50000=2944000=2954000+40000-50000=2944000利息利息=2944000=29440000.825%0.825%360=67.47360=67.47（元）（元）利息計(jì)算出來后應(yīng)編制特種轉(zhuǎn)賬傳票一式三聯(lián)登記帳務(wù)。分錄為： 借：利息支出-活期存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息活期存款應(yīng)付利息戶另一聯(lián)憑證作收賬通知交存款人。54例例: :某公司的基本存款戶發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日開戶存入現(xiàn)金10000元（2）1月4日同城他行開戶單位B公司付貨款10000元（3）1月7日轉(zhuǎn)帳付C廠（他行）10000元

36、（4）2月1日異地D廠付款20000元（5）2月27日同城E廠付款30000元（6）3月5日付同城他行開戶F廠20000元（7）3月18日付款給異地某公司30000元 55賬號(hào)：吸收存款-活期存款221002 戶名： 公司5657會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：n 第一季度的利息=2090000230=139.33元 n 20日結(jié)息時(shí)：借：利息支出-活期存款利息支出戶 139.33 貸：應(yīng)付利息活期存款應(yīng)付利息戶 139.33n 21日付息時(shí)： 借：應(yīng)付利息-活期存款應(yīng)付利息戶 139.33 貸：吸收存款單位活期存款-xx戶 139.33n 第二季度的利息=7062788230=470.85元借：利息支出

37、-活期存款利息支出戶 470.85 貸：應(yīng)付利息活期存款應(yīng)付利息戶 470.8558 練習(xí)積數(shù)計(jì)息方法練習(xí)積數(shù)計(jì)息方法1.1.截止截止3 3月月1 1日，日，A A單位存款帳戶單位存款帳戶201201A A的余額為的余額為800700.72800700.72元，累計(jì)未計(jì)息積數(shù)元，累計(jì)未計(jì)息積數(shù)156342.89156342.89，3 3月月1 1日日3 3月月2020日，該帳戶余額表內(nèi)每日余額合計(jì)日，該帳戶余額表內(nèi)每日余額合計(jì)389675.87389675.87，分，分戶賬記錄的帳務(wù)調(diào)整有戶賬記錄的帳務(wù)調(diào)整有3 3月月1818日補(bǔ)記日補(bǔ)記3 3月月1414日借方日借方21562156元，結(jié)息日

38、活期存款利率為元，結(jié)息日活期存款利率為0.825%0.825%，請(qǐng)計(jì)算銀行到期，請(qǐng)計(jì)算銀行到期應(yīng)付利息。應(yīng)付利息。2.2.根據(jù)帳號(hào)為根據(jù)帳號(hào)為201005201005的分戶賬記錄，的分戶賬記錄，3 3月月7 7日補(bǔ)計(jì)日補(bǔ)計(jì)3 3月月1 1日借方金額日借方金額70007000元，元，8 8日沖正日沖正5 5日借方日借方10001000元，元，1818日沖日沖正正1212日貸方日貸方20002000元。該帳戶一季度計(jì)息期以內(nèi)每日余元。該帳戶一季度計(jì)息期以內(nèi)每日余額合計(jì)額合計(jì)786943 .89786943 .89，在活期存款利率為，在活期存款利率為0.990.99 的條件的條件下，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)付給該企

39、業(yè)的本季度利息，并作出結(jié)息下，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)付給該企業(yè)的本季度利息，并作出結(jié)息日銀行支付利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。日銀行支付利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 課堂練習(xí)課堂練習(xí)59戶名：戶名：A A單位單位 帳號(hào)：帳號(hào)：201-A 201-A 存款利率：存款利率：0.825%0.825% 3 3、某單位存款分戶賬記載如下，請(qǐng)計(jì)算本期利息、某單位存款分戶賬記載如下，請(qǐng)計(jì)算本期利息. .60二、定期存款業(yè)務(wù)的核算二、定期存款業(yè)務(wù)的核算n 單位定期存款是單位存入款項(xiàng)時(shí)約定期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。n 單位可將暫時(shí)閑置的自有資金存入定期存款，嚴(yán)禁單位可將暫時(shí)閑置的自有資金存入定期存款，嚴(yán)禁將銀行貸款或財(cái)政撥款存入定期存款。

40、將銀行貸款或財(cái)政撥款存入定期存款。n 定期存款金額起點(diǎn)為1萬元，多存不限。n 存期分為3個(gè)月、半年、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次。n 單位定期存款可提前支取，按實(shí)存天數(shù)和支取日掛牌的活期存款利率計(jì)息，利隨本清，如遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。 611.存入定期存款的核算（1）現(xiàn)金存入：現(xiàn)金存入應(yīng)填制單位定期存款繳款憑證，連同現(xiàn)金一起現(xiàn)金存入應(yīng)填制單位定期存款繳款憑證，連同現(xiàn)金一起提交銀行，銀行會(huì)計(jì)部門經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記賬如下：提交銀行，銀行會(huì)計(jì)部門經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記賬如下：借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款-定期存款- 戶（2）轉(zhuǎn)賬存入：單位辦理定期存款，應(yīng)以單位辦理定期存款，應(yīng)以活期存款賬戶活期存款

41、賬戶按其金額填制轉(zhuǎn)按其金額填制轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單交銀行會(huì)計(jì)部門。銀行會(huì)計(jì)部門經(jīng)有關(guān)處理賬支票及進(jìn)賬單交銀行會(huì)計(jì)部門。銀行會(huì)計(jì)部門經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記賬如下：手續(xù)后，記賬如下：借：吸收存款活期存款單位 貸：吸收存款定期存款單位另編制表外科目付出傳票，登記表外科目明細(xì)賬。另編制表外科目付出傳票，登記表外科目明細(xì)賬。 付出：空白重要憑證付出：空白重要憑證存款開戶證實(shí)書存款開戶證實(shí)書62例：例：橫港建筑公司向泰興工行申請(qǐng)定期存款80000元，存期為1年，利率8%。則會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款活期橫港公司80000 貸：吸收存款定期橫港公司80000632.2.支取定期存款的核算支取定期存款的核算（1）到期

42、全額支取，按規(guī)定利率本息一次結(jié)清；（2）全額提前支取，銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息；（3）部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金額，則對(duì)提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，并對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶。（4）過期支取的過期時(shí)間部分，按活期存款計(jì)息。（5）單位定期存款可以提前全部或部分支取，但提前支取只限一次，本息只能轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶，不能直接支取現(xiàn)金。64n 存期的計(jì)算原則是“計(jì)首不計(jì)尾”。n 存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，對(duì)年按360天計(jì)算，對(duì)月按30天計(jì)算，零頭

43、天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。n “對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日相減法”計(jì)算存期 比如：存入為1999年3月5日，支取日為2000年8月9日 則： 支取日 2000年8月9日 存入日 1999年3月5日 1年5月4日 即存款期限為1年5個(gè)月零4天65n 如如20072007年年8 8月月1010日存入一筆款項(xiàng)，日存入一筆款項(xiàng)，20102010年年4 4月月3030日取出，則存期為？日取出，則存期為？n 實(shí)際工作中，存期較短時(shí)存期的起止實(shí)際工作中，存期較短時(shí)存期的起止天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。66支取定期存款的核算支取定期存款的核算: :n 定期存款到期后，單位持存單提取本息，該本息不能提取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)

44、存到基本存款賬戶。n 單位持定期存單來行支取時(shí)，銀行會(huì)計(jì)部門應(yīng)抽出留存的存單卡片賬與存單進(jìn)行核對(duì)，相符后按規(guī)定計(jì)算存款利息，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款定期存款XX單位存款戶 應(yīng)付利息利息支出單位定期存款利息支出戶 貸：吸收存款活期存款XX單位存款戶673.3.單位定期存款利息的計(jì)算單位定期存款利息的計(jì)算（1）基本規(guī)定：n 單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在支取本金時(shí)計(jì)付利息。n 單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計(jì)息。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。n 如存款到期日未支取，當(dāng)期存款利息自動(dòng)轉(zhuǎn)入本金，

45、并按轉(zhuǎn)存日中國人民銀行公布的同檔次掛牌利率和原約定存期自動(dòng)轉(zhuǎn)存。 68（2）對(duì)一年（含一年）以上的定期存款分期計(jì)提應(yīng)付利息，進(jìn)入當(dāng)期損益。借：利息支出 貸：應(yīng)付利息n 發(fā)生實(shí)際利息支出時(shí)，沖減應(yīng)付利息。借：應(yīng)付利息貸：吸收存款活期存款戶n 對(duì)一年以下的定期存款不計(jì)提應(yīng)計(jì)利息，發(fā)生實(shí)際利息支出時(shí)，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。69例：例：（接上例）一年后，橫港建筑公司將定期存款取出，工行的轉(zhuǎn)賬分錄為：n 利息8000018%6400（元）借：吸收存款-定期-橫港公司戶 80000 利息支出-定期存款利息支出戶 6400 貸：吸收存款-活期-橫港公司戶 86400 （簡化做法，暫不考慮按季計(jì)提利息）70逾期支

46、取：逾期支?。?定期存款逾期不辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)，其超過原定期存期的部分，除約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存的外，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息.例：例：某單位存入銀行一筆定期存款20萬元，期限1年，月利率1.875，9日25日到期，該單位于10月9日來行支取，支取日活期存款利率為0.6，試計(jì)算應(yīng)付利息。n其利息計(jì)算為：到期利息200000121.8754500元逾期利息20000014（0.630）56元該筆存款應(yīng)付利息為4556元71n 練習(xí)：A公司于2001年8月15日到本行存入單位定期存款50萬元，存期為一年，存入時(shí)該檔期利率為2.25。A公司于2002年8月15日到期支取該筆存款。支取日該檔期存款利率

47、已調(diào)整為1.98%。 利息=50萬元2.25111250（元） 借：利息支出 11250 吸收存款-定期A公司 500000 貸：吸收存款-活期A公司 51125072n 假設(shè)A公司于2002年3月15日到本行辦理全部提前支取款項(xiàng)。存入時(shí)掛牌公告的活期存款利率為0.99；支取時(shí)掛牌公告的活期存款利率為0.72 （2002年2月21日起調(diào)低）。利息=50萬元0.72%7/122，100(元）借：利息支出 2，100吸收存款-定期A公司 500，000 貸：吸收存款-活期A公司 502，10073假設(shè)A公司于2002年3月15日到本行辦理部分提前支取款項(xiàng)40萬元。利息=40萬元0.72%7/121

48、，680(元) 借：利息支出 1，680吸收存款定期 A公司 500，000貸：吸收存款定期A公司 100，000 吸收存款活期 A公司 401，68074n 假設(shè)A公司于2002年10月8日到本行辦理逾期支取款項(xiàng)50萬元。利息=50萬元（2.25%10.72%54/360)=11250+540=11，790(元） 借：利息支出 11，790吸收存款定期A公司 500，000 貸：吸收存款活期 A公司 511，79075第三節(jié)第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算二、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算二、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、利息稅的核

49、算三、利息稅的核算76一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算n 儲(chǔ)蓄存款是銀行通過信用方式吸收社會(huì)公民暫時(shí)閑置或節(jié)余的貨幣資金的一項(xiàng)負(fù)債業(yè)務(wù)。它是銀行存款業(yè)務(wù)的重要組成部分。n 現(xiàn)行的儲(chǔ)蓄存款種類有：活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款、個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款等。 n 儲(chǔ)蓄原則：“存款自愿、取款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶保密”。771.1.開戶與續(xù)存的核算開戶與續(xù)存的核算n 開戶：儲(chǔ)戶填寫“活期儲(chǔ)蓄存款憑條”（或由經(jīng)辦員打印交儲(chǔ)戶簽字），連同現(xiàn)金、身份證一并交經(jīng)辦員。經(jīng)辦員審查憑條、清點(diǎn)現(xiàn)金、登記“活期儲(chǔ)蓄開銷戶登記簿”、開立“活期儲(chǔ)蓄存款分戶賬”和“活期儲(chǔ)蓄存折”、登記賬折。會(huì)計(jì)分錄為：

50、以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票記賬。 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶本金 付出：空白重要憑證付出：空白重要憑證活期存折活期存折續(xù)存：除不再另開立賬戶及存折外，其余處理方法基本與前述開戶手續(xù)相同。78例：例：泰興工行接受某居民存入的活期儲(chǔ)蓄存款8500元。借：庫存現(xiàn)金 8500 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶 8500792.2.支取和銷戶的核算支取和銷戶的核算（1）支取時(shí)：n 儲(chǔ)戶提交取款憑條（或由經(jīng)辦員打印取款憑條交儲(chǔ)戶簽字）及存折。n 經(jīng)辦人員核對(duì)賬、折及密碼、登記賬折。 借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶 貸：庫存現(xiàn)金（2）銷戶時(shí)： 借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶 利息支出儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)

51、金 應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息稅 803.3.活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算n 活期儲(chǔ)蓄存款的計(jì)結(jié)息規(guī)則:自2005年9月21日起個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日,商業(yè)銀行在這一日將利息轉(zhuǎn)入儲(chǔ)戶賬戶。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期利率計(jì)息到清戶前一日止。81n 某客戶活期儲(chǔ)蓄存款賬戶支取情況如下表，假定適用的活期儲(chǔ)蓄存款利率為0.72%，計(jì)息期間利率沒有調(diào)整，銀行計(jì)算該儲(chǔ)戶活期存款賬戶利息時(shí)，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)。 日期 存入 支取 余額 計(jì)息積數(shù)2006 1 2 10，000 10，0002006 2 3 3，000 7，000 3

52、210，000=320，0002006 2 21 5，000 12，000 187，000 =126，0002006 3 5 2，000 10，000 1212，000=144，0002006 3 18 10，000 0 1310，000=130，000n 應(yīng)付利息=（320,000+126,000+144,000+130,000） (0.72%360)=144元 82二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算n 定期儲(chǔ)蓄存款有整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款。n 定期整存整取存款的計(jì)結(jié)息規(guī)則:定期整存整取存款按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)的定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息。如在存期內(nèi)

53、遇利率調(diào)整，不論調(diào)高或調(diào)低，均按存單開戶日所定利率計(jì)付利息，不分段計(jì)息。如儲(chǔ)戶提前支取，全部提前支取或部分提前支取的部分，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息，未提前支取的部分，仍按原存單所定利率計(jì)付利息。 n 目前，除活期儲(chǔ)蓄存款和整存整取定期存款計(jì)結(jié)息規(guī)則由人民銀行確定外，其他儲(chǔ)種的計(jì)結(jié)息規(guī)則由商業(yè)銀行法人（農(nóng)村信用社以縣聯(lián)社為單位）以不超過人民銀行同期限檔次存款利率上限為原則，自行確定并提前告知客戶。 831.整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算n 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款是指一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。n 起存：50元，多存不限n 存檔：分3個(gè)月、半年、1年、2年、3年

54、和5年等檔次。 （1）存入的處理 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶（2）到期支取的處理 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶 利息支出 貸：庫存現(xiàn)金 84（3）提前支取的處理n 可提前支取。如果客戶急需資金，亦可辦理提前支取。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分到期時(shí)按開戶日掛牌公告的定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。 85n 2005年4月10日，某儲(chǔ)戶存入10000元整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，期限為1年，利率為10%，2005年6月6日到銀行提前支取

55、2000元，支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為2，2006年4月10日到銀行支取其余本息，作出存入時(shí)、提前支取時(shí)、到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。86n 存入時(shí)：借：庫存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶 10000n 提前支取：借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶 10000 利息支出 7.47 貸：庫存現(xiàn)金 2007.47 吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶 8000n 利息=200023056=7.4787到期支?。?借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取 戶 8000 利息支出 800 貸：庫存現(xiàn)金 880088（4）過期支取 延期部分按掛牌活期存款利

56、率計(jì)付支取部分的利息。n 2004年4月5日，某儲(chǔ)戶存入10000元整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，期限為2年，利率為10%，2006年10月6日到銀行支取，支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為2，做出存入時(shí)、支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。89n 存入時(shí)：借：庫存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶 10000n 到期支?。航瑁何沾婵疃ㄆ趦?chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶 10000 利息支出 2120.67 貸：庫存現(xiàn)金 12120.67利息=10000210%+10000230181=2120.6790（5）利息的計(jì)算n 對(duì)一年（含一年）以上的定期存款分期計(jì)提應(yīng)付利息，進(jìn)入當(dāng)期損益。912.2

57、.零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算n 開戶起存金額為5元，存期為1年、3年、5年，要求每月存款金額固定，每月存入1次。如中途漏存一次，如中途漏存一次，應(yīng)在次月補(bǔ)存。未補(bǔ)存者或漏存次數(shù)在一次以上的，視同違應(yīng)在次月補(bǔ)存。未補(bǔ)存者或漏存次數(shù)在一次以上的，視同違約，存折上打印違約標(biāo)志，對(duì)違約后存入的部分，支取時(shí)按約，存折上打印違約標(biāo)志，對(duì)違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)息?；钇诶视?jì)息。n 辦理手續(xù)與整存整取類同。（1 1）開戶與續(xù)存）開戶與續(xù)存 例：開戶行燕山建行一儲(chǔ)戶劉某開立零存整取儲(chǔ)蓄存款，第一個(gè)月存入6000元。借：庫存現(xiàn)金 6000 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存

58、款零存整取戶 600092（2 2）利息的計(jì)算）利息的計(jì)算n 利息的計(jì)算可采用月積數(shù)計(jì)算法接上題:每月存入銀行6000元，月利率為7.5，存期為1年，到期支取時(shí)計(jì)算其利息：n 月積數(shù)600012600011600010 600016000（1213）/2468000利息4680007.53510（元）93（3）到期支取例:儲(chǔ)戶劉某的零存整取儲(chǔ)蓄存款1年后到期，銀行計(jì)算的利息支出金額為3510元。會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款零存整取-劉某戶 72000 利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 3510 貸：庫存現(xiàn)金 75510943.3.存本取息定期儲(chǔ)蓄存本取息定期儲(chǔ)蓄n 初始的本金不

59、動(dòng)，按期支取利息。這種儲(chǔ)蓄，一次存入本金，存期分1年、3年、5年三種，到期一次支取本金。n 核算手續(xù)，基本與整存整取儲(chǔ)蓄的手續(xù)相同。本金 存期 利率每次支取利息數(shù)取息次數(shù)95n 某儲(chǔ)戶2000年8月1日存入3年期存本取息儲(chǔ)蓄存款10000元，利率為8%，儲(chǔ)戶要求每季度取息1次，每次應(yīng)付利息為：10000 3 8%2004 3 （元）本金 存期 利率每次支取利息數(shù)取息次數(shù)96n存入: 借：庫存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款存本取息-戶 10000n支取利息: 借：利息支出存本取息支出戶 200 貸：庫存現(xiàn)金 200n支取本金: 借：吸收存款存本取息-戶 10000 貸：庫存現(xiàn)金 1000097n

60、 如果儲(chǔ)戶提前支取，應(yīng)按已支付的利息金額以紅筆填制現(xiàn)金付出傳票，沖回已付利息，同時(shí)，按照規(guī)定計(jì)算出提前支取時(shí)應(yīng)得的利息，編制現(xiàn)金付出傳票。n 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出（紅字） 貸：庫存現(xiàn)金（紅字）98【例例】儲(chǔ)戶黎明于儲(chǔ)戶黎明于20072007年年4 4月月1 1日存入本金日存入本金120 000 120 000 元，存期一年，月利率為元，存期一年，月利率為3 3，每，每3 3個(gè)月支取利息個(gè)月支取利息一次，則：一次，則： 每次支取利息數(shù)每次支取利息數(shù) = =（120 000120 00012123 3）4 4 =1080 =1080（元）（元）994.4.整存零取定期儲(chǔ)蓄整