消費(fèi)稅暫行條例講解講義3

1、（2 2）納稅人用于換?。┘{稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的稅消費(fèi)品的最高銷售最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。例例7某廠某廠A A牌化妝品平均銷價(jià)牌化妝品平均銷價(jià)2000020000元元/ /箱，最高銷價(jià)箱，最高銷價(jià)2200022000元元/ /箱，以上價(jià)格均不含增值稅，當(dāng)月將箱，以上價(jià)格均不含增值稅，當(dāng)月將1 1箱箱A A牌化妝品牌化妝品用于換取一批生產(chǎn)資料，求此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅用于換取一批生產(chǎn)資料，求此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納

2、的增值稅和消費(fèi)稅。和消費(fèi)稅。 元3400%1720000增值稅銷項(xiàng)稅額元6600%3022000應(yīng)納消費(fèi)稅額二、應(yīng)納稅額的計(jì)算二、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算所謂自產(chǎn)自用，是指納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是用于直接對(duì)外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或用于其它方面。 不納稅不納稅 1、直接對(duì)外銷售、直接對(duì)外銷售2、自產(chǎn)自用、自產(chǎn)自用用于連續(xù)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅消費(fèi)品 用于其他方面用于其他方面 指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。 納稅納稅

3、按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。按同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。按同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 按下面的順序確定銷售額按下面的順序確定銷售額:比例稅率利潤(rùn)成本組成計(jì)稅價(jià)格1比例稅率組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額比例稅率定額稅率自產(chǎn)自用數(shù)量利潤(rùn)成本組成計(jì)稅價(jià)格1定額稅率自產(chǎn)自用數(shù)量比例稅率組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額從價(jià)從價(jià)定率定率復(fù)合復(fù)合征收征收例例8某化妝品廠將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品某化妝品廠將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的的 成本成本80008000元，

4、該化妝品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，元，該化妝品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為但已知其成本利潤(rùn)率為5%5%，消費(fèi)稅稅率為，消費(fèi)稅稅率為30%30%。計(jì)算該。計(jì)算該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。 元組成計(jì)稅價(jià)格12000%301%580008000元應(yīng)納稅額3600%3012000例例9某黃酒廠（一般納稅人）將某黃酒廠（一般納稅人）將2 2噸黃酒發(fā)放給職工作福噸黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本利，其成本40004000元元/ /噸，成本利潤(rùn)率為噸，成本利潤(rùn)率為10%10%，每噸稅額，每噸稅額240240元，計(jì)算該黃酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。元，計(jì)算該黃酒應(yīng)繳納的消

5、費(fèi)稅和增值稅。 元應(yīng)納消費(fèi)稅4802402元）（應(yīng)納增值稅6 .1577%17480%102400024000例例10某酒廠將生產(chǎn)的糧食白酒某酒廠將生產(chǎn)的糧食白酒1 1噸（噸（20002000斤）發(fā)放給職工斤）發(fā)放給職工作福利，其成本作福利，其成本40004000元元/ /噸，成本利潤(rùn)率噸，成本利潤(rùn)率5%5%，此筆業(yè)，此筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅額是多少？務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅額是多少？ 元組成計(jì)稅價(jià)格6500%2015 . 020001%540004000元應(yīng)納消費(fèi)稅23005 . 020001%206500元）（應(yīng)納增值稅1105%172300%540004000例例9

6、某黃酒廠（一般納稅人）將某黃酒廠（一般納稅人）將2 2噸黃酒發(fā)放給職工作福噸黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本利，其成本40004000元元/ /噸，成本利潤(rùn)率為噸，成本利潤(rùn)率為10%10%，每噸稅額，每噸稅額240240元，計(jì)算該黃酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。元，計(jì)算該黃酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。 元應(yīng)納消費(fèi)稅4802402元）（應(yīng)納增值稅6 .1577%17480%102400024000例例10某酒廠將生產(chǎn)的糧食白酒某酒廠將生產(chǎn)的糧食白酒1 1噸（噸（20002000斤）發(fā)放給職工斤）發(fā)放給職工作福利，其成本作福利，其成本40004000元元/ /噸，成本利潤(rùn)率噸，成本利潤(rùn)率5%5%，此筆業(yè)，此

7、筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅額是多少？務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅額是多少？ 元組成計(jì)稅價(jià)格6500%2015 . 020001%540004000元應(yīng)納消費(fèi)稅23005 . 020001%206500元）（應(yīng)納增值稅1105%172300%540004000某制藥廠某制藥廠1 1月生產(chǎn)醫(yī)用酒精月生產(chǎn)醫(yī)用酒精2020噸，成本噸，成本1600016000元，將元，將5 5噸噸投入車間連續(xù)生產(chǎn)跌打正骨水，投入車間連續(xù)生產(chǎn)跌打正骨水，1010噸對(duì)外銷售，取得噸對(duì)外銷售，取得不含稅收入不含稅收入1000010000元，企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不元，企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不含稅收入含稅

8、收入200000200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3000030000元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅分別是多少。元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅分別是多少。 例例11元）（應(yīng)納消費(fèi)稅750%51051010000元）（應(yīng)納增值稅570030000%1710000200000（二）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。 納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律在委納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律在委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。托方收回后在委托方所在

9、地繳納消費(fèi)稅。 稅法規(guī)定，除受托方為個(gè)人外，受托方在向委托稅法規(guī)定，除受托方為個(gè)人外，受托方在向委托方交貨時(shí)，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。方交貨時(shí)，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。某制藥廠某制藥廠1 1月生產(chǎn)醫(yī)用酒精月生產(chǎn)醫(yī)用酒精2020噸，成本噸，成本1600016000元，將元，將5 5噸噸投入車間連續(xù)生產(chǎn)跌打正骨水，投入車間連續(xù)生產(chǎn)跌打正骨水，1010噸對(duì)外銷售，取得噸對(duì)外銷售，取得不含稅收入不含稅收入1000010000元，企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不元，企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不含稅收入含稅收入200000200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額300003

10、0000元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅分別是多少。元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅分別是多少。 例例11元）（應(yīng)納消費(fèi)稅750%51051010000元）（應(yīng)納增值稅570030000%1710000200000（二）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。 納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律在委納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律在委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。 稅法規(guī)定，除受托方為個(gè)人外，受托方在向委托稅法規(guī)定，除受托方為個(gè)人外，受托方在向委托方交

11、貨時(shí)，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。方交貨時(shí)，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。按受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。按受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。按受托方上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。按受托方上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 按下面的順序確定銷售額按下面的順序確定銷售額:從價(jià)從價(jià)定率定率復(fù)合復(fù)合征收征收比例稅率加工費(fèi)材料成本組成計(jì)稅價(jià)格1比例稅率定額稅率委托加工數(shù)量加工費(fèi)材料成本組成計(jì)稅價(jià)格1例例12某鞭炮廠受托加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料某鞭炮廠受托加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為金額為3030萬(wàn)元，收取委托單位不含增值稅的加工費(fèi)

12、萬(wàn)元，收取委托單位不含增值稅的加工費(fèi)4 4萬(wàn)萬(wàn)元，鞭炮企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。元，鞭炮企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。計(jì)算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。計(jì)算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。 萬(wàn)元應(yīng)納消費(fèi)稅6%15%151430例例13某高爾夫球廠接受某俱樂(lè)部委托加工一批高爾夫球具，某高爾夫球廠接受某俱樂(lè)部委托加工一批高爾夫球具，俱樂(lè)部提供主要材料不含稅成本俱樂(lè)部提供主要材料不含稅成本80008000元，球具廠收取元，球具廠收取含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)28082808元，球具廠沒(méi)有同類球元，球具廠沒(méi)有同類球具的銷售價(jià)格，消費(fèi)稅稅率具的銷售價(jià)格，消費(fèi)稅稅率10%1

13、0%，請(qǐng)計(jì)算消費(fèi)稅。，請(qǐng)計(jì)算消費(fèi)稅。 元應(yīng)納消費(fèi)稅56.1155%10%101三）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)從價(jià)定率定率從量從量定額定額復(fù)合復(fù)合征收征收消費(fèi)稅比例稅率關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格1消費(fèi)稅比例稅率組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額消費(fèi)稅定額稅率應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量應(yīng)納稅額消費(fèi)稅比例稅率消費(fèi)稅定額稅率進(jìn)口數(shù)量關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格1定額稅率進(jìn)口數(shù)量比例稅率組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額例例14某商貿(mào)公司，某商貿(mào)公司，7 7月進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，已知該批貨物月進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，已知該批貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格的關(guān)稅完稅價(jià)格9090萬(wàn)元，海關(guān)規(guī)定繳納的關(guān)稅萬(wàn)元

14、，海關(guān)規(guī)定繳納的關(guān)稅1818萬(wàn)元，萬(wàn)元，該貨物的進(jìn)口消費(fèi)稅稅率為該貨物的進(jìn)口消費(fèi)稅稅率為10%10%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口消費(fèi)稅。進(jìn)口消費(fèi)稅。 萬(wàn)元應(yīng)納稅額12%10%1011890（四）已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算（四）已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算外外購(gòu)購(gòu)應(yīng)應(yīng)稅稅消消費(fèi)費(fèi)品品已已納納稅稅款款的的扣扣除除（1）以外購(gòu)已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；（2）以外購(gòu)已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；（3）以外購(gòu)已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）以外購(gòu)已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）以外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；（6）以外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；（7）以外購(gòu)已稅桿頭、桿身

15、和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（8）以外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（9）以外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；（10）以外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；（11）以外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。例例14某商貿(mào)公司，某商貿(mào)公司，7 7月進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，已知該批貨物月進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，已知該批貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格的關(guān)稅完稅價(jià)格9090萬(wàn)元，海關(guān)規(guī)定繳納的關(guān)稅萬(wàn)元，海關(guān)規(guī)定繳納的關(guān)稅1818萬(wàn)元，萬(wàn)元，該貨物的進(jìn)口消費(fèi)稅稅率為該貨物的進(jìn)口消費(fèi)稅稅率為10%10%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口消費(fèi)稅。進(jìn)口消費(fèi)稅。 萬(wàn)元應(yīng)納稅額12%10%1011890

16、（三）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)從價(jià)定率定率從量從量定額定額復(fù)合復(fù)合征收征收消費(fèi)稅比例稅率關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格1消費(fèi)稅比例稅率組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額消費(fèi)稅定額稅率應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量應(yīng)納稅額消費(fèi)稅比例稅率消費(fèi)稅定額稅率進(jìn)口數(shù)量關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格1定額稅率進(jìn)口數(shù)量比例稅率組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額例例13某高爾夫球廠接受某俱樂(lè)部委托加工一批高爾夫球具，某高爾夫球廠接受某俱樂(lè)部委托加工一批高爾夫球具，俱樂(lè)部提供主要材料不含稅成本俱樂(lè)部提供主要材料不含稅成本80008000元，球具廠收取元，球具廠收取含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)28082808元，球具

17、廠沒(méi)有同類球元，球具廠沒(méi)有同類球具的銷售價(jià)格，消費(fèi)稅稅率具的銷售價(jià)格，消費(fèi)稅稅率10%10%，請(qǐng)計(jì)算消費(fèi)稅。，請(qǐng)計(jì)算消費(fèi)稅。 元應(yīng)納消費(fèi)稅56.1155%10%101三）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)從價(jià)定率定率從量從量定額定額復(fù)合復(fù)合征收征收消費(fèi)稅比例稅率關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格1消費(fèi)稅比例稅率組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額消費(fèi)稅定額稅率應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量應(yīng)納稅額消費(fèi)稅比例稅率消費(fèi)稅定額稅率進(jìn)口數(shù)量關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格1定額稅率進(jìn)口數(shù)量比例稅率組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額例例14某商貿(mào)公司，某商貿(mào)公司，7 7月進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，已知該批貨物月進(jìn)口一批

18、應(yīng)稅消費(fèi)品，已知該批貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格的關(guān)稅完稅價(jià)格9090萬(wàn)元，海關(guān)規(guī)定繳納的關(guān)稅萬(wàn)元，海關(guān)規(guī)定繳納的關(guān)稅1818萬(wàn)元，萬(wàn)元，該貨物的進(jìn)口消費(fèi)稅稅率為該貨物的進(jìn)口消費(fèi)稅稅率為10%10%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口消費(fèi)稅。進(jìn)口消費(fèi)稅。 萬(wàn)元應(yīng)納稅額12%10%1011890（四）已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算（四）已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算外外購(gòu)購(gòu)應(yīng)應(yīng)稅稅消消費(fèi)費(fèi)品品已已納納稅稅款款的的扣扣除除（1）以外購(gòu)已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；（2）以外購(gòu)已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；（3）以外購(gòu)已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）以外購(gòu)已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）以外購(gòu)已

19、稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；（6）以外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；（7）以外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（8）以外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（9）以外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；（10）以外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；（11）以外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。率外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅稅消費(fèi)品買價(jià)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) 當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) 期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=+-當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅

20、消費(fèi)品買價(jià)（四）已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算（四）已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算外外購(gòu)購(gòu)應(yīng)應(yīng)稅稅消消費(fèi)費(fèi)品品已已納納稅稅款款的的扣扣除除（1）以外購(gòu)已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；（2）以外購(gòu)已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；（3）以外購(gòu)已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）以外購(gòu)已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）以外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；（6）以外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；（7）以外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（8）以外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（9）以外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；（10）以外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；（11）以外

21、購(gòu)已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。率外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅稅消費(fèi)品買價(jià)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) 當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) 期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=+-當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)例例15某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲金額20萬(wàn)元，當(dāng)月又外購(gòu)已稅煙絲金額50萬(wàn)元（不含增值稅），月末庫(kù)存煙絲金額10萬(wàn)元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。請(qǐng)計(jì)算卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已繳納的消費(fèi)稅稅額。 萬(wàn)元）（準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅稅額18%30105020某卷煙廠6

22、月份外購(gòu)煙絲價(jià)款200 000元，月初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲50 000元，月末庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲66 000元。本月用外購(gòu)煙絲生產(chǎn)卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額為280 000元，款項(xiàng)已收。該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為多少？ 例例16元）（可抵扣消費(fèi)稅55200%3066000-20000050000元每箱單價(jià)5625020280000適用36%的比例稅率 元應(yīng)納消費(fèi)稅486005520015020%36280000委委托托加加工工應(yīng)應(yīng)稅稅消消費(fèi)費(fèi)品品已已納納稅稅款款的的扣扣除除（1）以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；（2）以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；（3）以委托加工收回的已

23、稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）以委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；（6）以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；（7）以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（8）以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（9）以委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；（10）以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；（11）以委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)

24、品已納稅款 期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=+-某汽車制造廠發(fā)出材料委托A輪胎廠加工汽車內(nèi)、外胎200套，加工費(fèi)每套60元（不含增值稅），A廠同類輪胎不含稅售價(jià)每套450元。加工的輪胎本月全部收回，支付加工費(fèi)并取得專用發(fā)票，其消費(fèi)稅已由A廠代收代繳。收回后100只當(dāng)月全部銷售，每只不含稅售價(jià)500元；另100只用于汽車生產(chǎn)，本月生產(chǎn)25輛汽車全部對(duì)外銷售，每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元。輪胎的消費(fèi)稅稅率3%，汽車的消費(fèi)稅稅率5%。計(jì)算該汽車制造廠銷售汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。例例17元稅

25、委托加工代收代繳消費(fèi)2700%3200450元銷售汽車應(yīng)納消費(fèi)525150000（五）稅額減征的計(jì)算（五）稅額減征的計(jì)算上海通用汽車有限公司生產(chǎn)的別克、賽歐系列小汽車，上海大眾汽車有限公司生產(chǎn)的桑塔納、帕薩特系列小汽車，一汽大眾有限公司生產(chǎn)的奧迪、捷達(dá)、寶來(lái)系列小車，沈陽(yáng)金杯客車制造有限公司生產(chǎn)的金杯系列輕型客車，廣州本田汽車有限公司生產(chǎn)的雅閣汽車，一汽海南汽車有限公司生產(chǎn)的海馬牌轎車等，準(zhǔn)予按應(yīng)納稅額減征30%的消費(fèi)稅。某汽車制造廠發(fā)出材料委托A輪胎廠加工汽車內(nèi)、外胎200套，加工費(fèi)每套60元（不含增值稅），A廠同類輪胎不含稅售價(jià)每套450元。加工的輪胎本月全部收回

26、，支付加工費(fèi)并取得專用發(fā)票，其消費(fèi)稅已由A廠代收代繳。收回后100只當(dāng)月全部銷售，每只不含稅售價(jià)500元；另100只用于汽車生產(chǎn)，本月生產(chǎn)25輛汽車全部對(duì)外銷售，每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元。輪胎的消費(fèi)稅稅率3%，汽車的消費(fèi)稅稅率5%。計(jì)算該汽車制造廠銷售汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。例例17元稅委托加工代收代繳消費(fèi)2700%3200450元銷售汽車應(yīng)納消費(fèi)525150000某汽車制造廠發(fā)出材料委托A輪胎廠加工汽車內(nèi)、外胎200套，加工費(fèi)每套60元（不含增值稅），A廠同類輪胎不含稅售價(jià)每套450元。加工的輪胎本月全部收回，支付加工費(fèi)并取得專用發(fā)票，其消費(fèi)稅已由A廠代收代繳。收回后10

27、0只當(dāng)月全部銷售，每只不含稅售價(jià)500元；另100只用于汽車生產(chǎn)，本月生產(chǎn)25輛汽車全部對(duì)外銷售，每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元。輪胎的消費(fèi)稅稅率3%，汽車的消費(fèi)稅稅率5%。計(jì)算該汽車制造廠銷售汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。例例17元稅委托加工代收代繳消費(fèi)2700%3200450元銷售汽車應(yīng)納消費(fèi)525150000（五）稅額減征的計(jì)算（五）稅額減征的計(jì)算上海通用汽車有限公司生產(chǎn)的別克、賽歐系列小汽車，上海大眾汽車有限公司生產(chǎn)的桑塔納、帕薩特系列小汽車，一汽大眾有限公司生產(chǎn)的奧迪、捷達(dá)、寶來(lái)系列小車，沈陽(yáng)金杯客車制造有限公司生產(chǎn)的金杯系列輕型客車，廣州本田汽車有限公司生產(chǎn)的雅閣汽車，一汽

28、海南汽車有限公司生產(chǎn)的海馬牌轎車等，準(zhǔn)予按應(yīng)納稅額減征30%的消費(fèi)稅。（五）稅額減征的計(jì)算（五）稅額減征的計(jì)算上海通用汽車有限公司生產(chǎn)的別克、賽歐系列小汽車，上海大眾汽車有限公司生產(chǎn)的桑塔納、帕薩特系列小汽車，一汽大眾有限公司生產(chǎn)的奧迪、捷達(dá)、寶來(lái)系列小車，沈陽(yáng)金杯客車制造有限公司生產(chǎn)的金杯系列輕型客車，廣州本田汽車有限公司生產(chǎn)的雅閣汽車，一汽海南汽車有限公司生產(chǎn)的海馬牌轎車等，準(zhǔn)予按應(yīng)納稅額減征30%的消費(fèi)稅。某汽車制造廠發(fā)出材料委托A輪胎廠加工汽車內(nèi)、外胎200套，加工費(fèi)每套60元（不含增值稅），A廠同類輪胎不含稅售價(jià)每套450元。加工的輪胎本月全部收回，支付加工費(fèi)并取得專用發(fā)票，其消費(fèi)稅

29、已由A廠代收代繳。收回后100只當(dāng)月全部銷售，每只不含稅售價(jià)500元；另100只用于汽車生產(chǎn)，本月生產(chǎn)25輛汽車全部對(duì)外銷售，每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元。輪胎的消費(fèi)稅稅率3%，汽車的消費(fèi)稅稅率5%。計(jì)算該汽車制造廠銷售汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。例例17元稅委托加工代收代繳消費(fèi)2700%3200450元銷售汽車應(yīng)納消費(fèi)525150000（五）稅額減征的計(jì)算（五）稅額減征的計(jì)算上海通用汽車有限公司生產(chǎn)的別克、賽歐系列小汽車，上海大眾汽車有限公司生產(chǎn)的桑塔納、帕薩特系列小汽車，一汽大眾有限公司生產(chǎn)的奧迪、捷達(dá)、寶來(lái)系列小車，沈陽(yáng)金杯客車制造有限公司生產(chǎn)的金杯系列輕型客車，廣州本田汽車有限公司生產(chǎn)的雅閣汽車，一汽海南汽車有限公司生產(chǎn)的海馬牌轎車等，準(zhǔn)予按應(yīng)納稅額減征30%的消費(fèi)稅。1、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車（1500毫升汽缸容量）10輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材200噸，每噸鋼材3000元。該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)小汽車銷售價(jià)格分別為9.5萬(wàn)元/輛、9萬(wàn)元/輛和8.5萬(wàn)元/輛。（以上價(jià)格均不含增值稅）消費(fèi)稅稅率5%。計(jì)算該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的