政府投資項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)

1、基建工程審計(jì)的要點(diǎn)及注意事項(xiàng)基建工程審計(jì)的要點(diǎn)及注意事項(xiàng) 概述 基建工程審計(jì)是財(cái)政公共資金投資審計(jì)的重要內(nèi)容，在當(dāng)前國(guó)家高壓反腐的嚴(yán)峻形式下，審計(jì)部門對(duì)工程的審計(jì)越來(lái)越嚴(yán)格，審查的范圍也越來(lái)越全面，這就對(duì)我們的工作提出了更高的要求，要求我們的各位項(xiàng)目經(jīng)理、總監(jiān)要多了解國(guó)家的法律，法規(guī)及有關(guān)部門的各種規(guī)章制度，在日常的工作中嚴(yán)格履行工程建設(shè)的基本程序，一切按程序辦事，只有這樣才能在工程后期的審計(jì)中從容應(yīng)對(duì)，善始善終，獲得業(yè)主的認(rèn)可，同時(shí)樹立公司良好的品牌，避免對(duì)公司造成不良影響。正文 中文黑體14-20號(hào),英文數(shù)字Arial 14-20號(hào) 基建工程的審計(jì)內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：基建工程的審計(jì)內(nèi)

2、容主要包括以下幾個(gè)方面： 一、工程招、投標(biāo)審計(jì)1、主要審查建設(shè)單位是否按規(guī)定程序組織招標(biāo)，招標(biāo)、投標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合要求，有無(wú)壓低標(biāo)價(jià)、泄露標(biāo)底、串標(biāo)損害國(guó)家利益的問(wèn)題，招投標(biāo)費(fèi)是否按規(guī)定收付。2、公共建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)的評(píng)標(biāo)、定標(biāo)工作，是否符合招投標(biāo)法及招標(biāo)文件的規(guī)定；評(píng)標(biāo)過(guò)程是否符合要求，簽字人員是否符合要求，中標(biāo)通知書下達(dá)后，是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂合同。3、標(biāo)底是否按施工圖和國(guó)家、地方預(yù)算定額的規(guī)定編制，是否報(bào)送有關(guān)部門審查，有無(wú)故意提價(jià)、壓價(jià)的行為。二、施工建筑合同審計(jì)1、合同雙方是否具有法人資格和具備履行合同的能力。 2、建設(shè)項(xiàng)目是否按有關(guān)規(guī)定辦理立項(xiàng)審批、規(guī)劃報(bào)建手續(xù)，并領(lǐng)取開工許可證

3、；建設(shè)資金是否落實(shí)，設(shè)備材料是否準(zhǔn)備就緒，施工單位的“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”、“資質(zhì)證書”和技術(shù)資料是否合規(guī)、有效。3、合同中的工程內(nèi)容是否明確，有無(wú)計(jì)劃外項(xiàng)目和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的情況；工程造價(jià)的確定是否合理；甲供材供應(yīng)品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格是否清楚。（甲供材重點(diǎn)審查）（甲供材重點(diǎn)審查）4、有無(wú)利用合同進(jìn)行違法活動(dòng)，通過(guò)轉(zhuǎn)手承包、層層“扒皮”和取非法收入的情況。(違法分包、轉(zhuǎn)包重點(diǎn)審查）違法分包、轉(zhuǎn)包重點(diǎn)審查）三、概算審計(jì)1、概算編制的依據(jù)是否符合國(guó)家現(xiàn)行的方針、政策、法規(guī)、制度，是否按國(guó)家規(guī)定有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的計(jì)劃任務(wù)書規(guī)定的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行設(shè)計(jì)；編制概算的定額、價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。2、概算

4、文件的組成內(nèi)容是否完整，是否按規(guī)定打足投資，有無(wú)漏項(xiàng)，是否有計(jì)劃外工程混入概算內(nèi)的情況。3、建安工程費(fèi)用、設(shè)備、工器具購(gòu)置費(fèi)的計(jì)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有無(wú)高估冒算、高套定額的情況。 4、工程建設(shè)其他費(fèi)用的計(jì)算是否真實(shí)、正確，列入概算中的費(fèi)用計(jì)取是否得當(dāng)，有無(wú)亂取費(fèi)的現(xiàn)象。5、預(yù)備費(fèi)是否按規(guī)定的計(jì)費(fèi)基數(shù)及費(fèi)率提取，計(jì)算是否準(zhǔn)確。四、施工圖預(yù)算審計(jì)1、采用的定額是否符合工程的性質(zhì)和設(shè)計(jì)內(nèi)容，編制施工圖預(yù)算應(yīng)當(dāng)按“干什么工程用什么定額”的原則執(zhí)行。2、工程量是否根據(jù)施工圖紙、定額及其工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算，工程細(xì)目所包括的內(nèi)容與定額中相應(yīng)工程細(xì)目的口徑是否一致，工程量的計(jì)量單位與定額中相應(yīng)工程細(xì)目的計(jì)量單位

5、是否一致。（重點(diǎn)造價(jià)高（重點(diǎn)造價(jià)高的、工程量大的）的、工程量大的）3、預(yù)算單價(jià)套用定額換算是否正確，有無(wú)超出定額及單位估價(jià)表規(guī)定允許調(diào)整的單價(jià)，改變定額和錯(cuò)套、亂用預(yù)算單價(jià)、高估冒算的情況。4、材料報(bào)價(jià)（主要是調(diào)整的材料價(jià)差主要是調(diào)整的材料價(jià)差）是否符合規(guī)定，是否經(jīng)過(guò)建設(shè)單位簽證和有關(guān)主管部門批準(zhǔn)。（調(diào)差要有文件、依據(jù)，各種工程（調(diào)差要有文件、依據(jù)，各種工程簽證要注意依據(jù)、時(shí)效）簽證要注意依據(jù)、時(shí)效）5、取費(fèi)是否符合規(guī)定。取費(fèi)內(nèi)容和計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用的費(fèi)率是否正確。 6、購(gòu)置的設(shè)備、工器具的名稱、種類、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)（重）量是否符合設(shè)計(jì)要求，采用的原價(jià)是否符合有關(guān)規(guī)定。五、竣工決算審計(jì)1、審查決算編

6、制工作有無(wú)專門的計(jì)劃和組織，各項(xiàng)決算清理工作是否全面、徹底，決算編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)。2、審查項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無(wú)概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問(wèn)題，有無(wú)重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。3、審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無(wú)擠占成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資的問(wèn)題；核實(shí)在建工程投資完成額，查明未能全部建成、未能及時(shí)交付使用的原因。4、審查轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資及應(yīng)核銷其他支出的列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真

7、實(shí)，核算是否合格，有無(wú)虛列投資的問(wèn)題。5、根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需的投資。防止將新增項(xiàng)目列作尾工項(xiàng)目、增加新的工程內(nèi)容和自行消化投資包干結(jié)余。 6、審查結(jié)余物資，重點(diǎn)是庫(kù)存物資，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫(kù)存物資單價(jià)，虛列往來(lái)欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象。查明器材積壓，債權(quán)債務(wù)未能及時(shí)清理的原因，揭示建設(shè)中管理存在的問(wèn)題。7、審查基建收入核算是否真實(shí)、完整，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的問(wèn)題8、審查竣工決算報(bào)表和竣工決算說(shuō)明書，核實(shí)報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。 9、對(duì)投資效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。以實(shí)際工期與計(jì)劃定額工期對(duì)比，分析工期提前或拖后的原因，以及對(duì)投資效益的影響；

8、根據(jù)設(shè)計(jì)要求考核現(xiàn)有生產(chǎn)能力，測(cè)算單位生產(chǎn)能力投資，進(jìn)行造價(jià)分析，測(cè)算投資回收期（靜態(tài)、動(dòng)態(tài)）、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率，并與設(shè)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較；分析貸款償還能力。（工程延期要經(jīng)審批、手續(xù)齊全、無(wú)正當(dāng)理工程延期要經(jīng)審批、手續(xù)齊全、無(wú)正當(dāng)理由要處罰）由要處罰）六、基建財(cái)務(wù)審計(jì)1、審查基本建設(shè)財(cái)務(wù)收支是否單獨(dú)核算。對(duì)財(cái)政撥款建設(shè)項(xiàng)目和重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)按建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行。2、審查各項(xiàng)資金來(lái)源是否落實(shí)和正當(dāng)，有無(wú)資金缺口，能否及時(shí)到位，后期工程投資有無(wú)保證，有無(wú)亂擠、挪用資金搞基本建設(shè)的情況3、審查資金使用是否合規(guī)、合法，有無(wú)擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、截留挪用、鋪張浪費(fèi)、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金、建設(shè)資

9、金體外循環(huán)等。4、審查建設(shè)成本是否真實(shí)，有無(wú)亂擠亂攤建設(shè)成本，虛增建設(shè)費(fèi)用；有無(wú)濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼列入建設(shè)成本的情況。對(duì)于建設(shè)期、與營(yíng)運(yùn)期的劃分界限應(yīng)分明，不得混淆兩者的費(fèi)用支出，借貸利息支出應(yīng)按會(huì)計(jì)核算辦法嚴(yán)格劃分建設(shè)期支出和營(yíng)運(yùn)期支出。5、審查債權(quán)、債務(wù)是否清楚，與施工企業(yè)、供貨單位往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算清理有無(wú)問(wèn)題，是否有小金庫(kù)的情況。（過(guò)程中的各項(xiàng)罰款要注意（過(guò)程中的各項(xiàng)罰款要注意，不要落在紙面上，若有，必須要說(shuō)明罰款的去處），不要落在紙面上，若有，必須要說(shuō)明罰款的去處）6、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表是否真實(shí)、完整、合規(guī)。審計(jì)查出的問(wèn)題本次審計(jì)的體會(huì)本次審計(jì)的體會(huì) 通過(guò)配合本次遼寧省人民檢察院的全程審計(jì)工作，深刻感覺(jué)到形式變了，審計(jì)部門審查的內(nèi)容比以往更細(xì)致、更全面、更嚴(yán)格了，只要查出一點(diǎn)問(wèn)題就會(huì)無(wú)限擴(kuò)展，順帶牽出其他的問(wèn)題.這就對(duì)我們的工作提出了更高的要求。為了避免我們的責(zé)任，要求我們?cè)谌粘９ぷ髦幸欢ㄒ垂こ探ㄔO(shè)的程序辦事，對(duì)業(yè)主違規(guī)的要求，一定要提出我們的意見(jiàn)，并留有書面材料。工作中一定要按程序辦事，包括進(jìn)場(chǎng)的材料報(bào)驗(yàn)、各檢驗(yàn)批、分項(xiàng)、分部報(bào)驗(yàn)一定要認(rèn)真對(duì)待，監(jiān)理日記記錄一定要細(xì)致，每天工作內(nèi)容一定要記錄齊全，提出的問(wèn)題前后一定要交圈