會計做賬流程實例

1、會計做賬流程實例 一個會計做賬的實際過程ABC公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司，屬于商品流通的一般納稅人）ABC公司從7月1日開始籌建。1 7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產（發(fā)票上寫ABC公司借：固定資產貸：其他應付款一一A2. 7月6日老板A代墊錢1萬元購入一批辦公用品借：長期待攤費用貸：其他應付款一一A3. 7月8日ABC公司三名股東存入 50萬入臨時賬戶作為注冊資金借：銀行存款貸：實收資本一一A 10B 20C 204 .7月9日老板A代墊 ABC公司注冊費1萬元 借：長期待攤費用貸：其他應付款一一A5.8月1日領到公司營業(yè)執(zhí)照。6 .9月1日領到

2、國稅及地稅的稅務登記證并正式營業(yè)根據新的企業(yè)會計制度，開辦費于開始經營時一次計入管理費用，但稅法要求于企業(yè)開始經 營的次月不少于五年內攤銷公司的開辦費借：管理費用一一開辦費貸：長期待攤費用7 . 9月2日，還款給股東借：現金貸：銀行存款借：其他應付款一一A貸：現金8 . 9月5日，ABC公司向甲購入商品一批，預付貨款價稅合計11.7萬借：應付賬款甲貸：銀行存款9 . 9月8日，收到甲公司運來的商品并驗收入庫借：庫存商品應交稅金 增值稅（進項稅額）貸：應付賬款一一A10 . 9月9日，向乙公司銷售商品一批，貨已發(fā)岀，貨款未收到借：應收賬款一一乙公司貸：主營業(yè)務收入應交稅金增值稅（銷項稅額）11.

3、月末結轉成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品12 . 9月18日收到乙公司 9月9日的欠款借：銀行存款貸：應收賬款一一乙公司13. 9月21日計提，本月工資借：管理費用營業(yè)費用貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬一一代扣個人所得稅 貸：應交稅金 一一應交個人所得稅計提本月福利費（直接按計稅工資的14%計提，以免年底調賬）借：管理費用營業(yè)費用貸：應付職工薪酬計提工會經費及職工教育經費（直接按計稅工資的2%及1.5%計提以免年底調賬）借：管理費用一一工會經費職工教育經費貸：其他應付款一一工會經費職工教育經費14. 9月31日銀行劃賬交社保等費用借：管理費用一一公司繳納社保費其他應收款一一代墊員工應繳社保及

4、住房公積貸：銀行存款15. 9月31日發(fā)放本月工資時借：現金貸：銀行存款借：應付職工薪酬貸：現金其他應收款一一代墊員工應繳社保及住房公積16. 本月發(fā)生管理費用借：管理費用貸：現金計算本月應交增值稅借：應交稅金一一應交增值稅（未交稅金）貸：應交稅金 一一未交增值稅17 計提城建稅、教育附加、防洪費借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金 一一應交城市維護建設稅 其他應交款一一教育費附加防洪費18.結轉本年利潤借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務成本 營業(yè)外支岀 財務費用是 管理費用 營業(yè)費用19 預繳企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應交稅

5、金 一一應交企業(yè)所得稅借：本年利潤貸：所得稅20. 轉入未分配利潤借：本年利潤貸：利潤分配 一一未分配利潤21. 提取法定盈余公積借：利潤分配一一未分配利潤貸：盈余公積一一法定盈余公積法定公積金最終得出未分配利潤，或盈余或虧損22 ABC本月分配利潤借：利潤分配一一未分配利潤畫一張流程圖給你們看吧：1、給原始憑證分類；2、填制會計憑證；3、登記會計賬簿4、記賬憑證匯總5、 記總賬6、對賬結賬7、編制會計報表下面我按順序講?。?、給原始憑證分類首先，拿來原始憑證后，要檢查是否合 乎入賬手續(xù)。你們看到這些原始憑證后面的簽字，實際就是報銷手續(xù)，這張票 據最初拿到的人就是經手人，他要先簽字，然后拿到財

6、務部門鑒定這張票據是 否正規(guī)，如果是發(fā)票，要檢查是否有稅務監(jiān)制章，然后看以下四點：1）付款單位的名稱、填制憑證的日期、經濟業(yè)務內容、數量、單位、金額等要素是否完 備；2）大小寫金額是否一致，與剪口處是否相符；3）、是否有開發(fā)票單位的簽章；4）、是否有相關人員的簽名。我們開發(fā)票的時候也要注意這些，金額前 要加人民幣符號“Y”封住。如果一次報銷的票據太多，比如飛機、車、船票， 購買機票、車票的延伸服務費和手續(xù)費，郵電手續(xù)費，定額餐飲發(fā)票，過路過 橋費，停車、洗車費等小型零散的發(fā)票，必須使用粘貼單。會計要復核經手人 填報的金額是否正確、票據是否合格，記著：不許用白條子入賬。白條子指的 是什么呢？就是

7、你購貨或消費的時候，收到的原始憑證是一些收據之類的，不 是稅務部門監(jiān)制的，也就是沒有稅務監(jiān)制章，我們常說不是正規(guī)發(fā)票，在本企 業(yè)可以入賬算費用，但是稅務部門不承認，他不允許你當作支出抵扣，計提所 得稅的時候都要調整出去?！蹦憧梢詴柫耍憾悇展苣敲磳挵?？你想啊，你購 貨的時候對方應該開發(fā)票而沒開，那么他就逃稅了，稅務局找不到賣貨的人， 他不找你算賬?。窟€有啊，白條子數額大了還要罰款呢。所以，我們記賬的時 候一定要掌握好這一條：一切向稅務看齊，準沒錯。就像司機怕交警，會計怕的是稅管，但只要按規(guī)定記賬，誰都不用怕。這些票據在財務這里檢查合格了， 還要拿到同意這項支出的部門經理簽字，然后總經理簽字，最

8、后再拿到財務部 做賬務處理。企業(yè)自己都有自己的管理制度，也不盡相同，但正常的手續(xù)應該 是這樣的。會計拿來這些原始憑證后，按時間順序排好，再按會計要素分類， 就是分析出屬于哪類的經濟業(yè)務，然后確定會計科目，找準借貸方，就可以做 記賬憑證了。這些說出來好像挺麻煩的，做起來就簡單了，一過眼就知道怎么 做了。2、編制記賬憑證：根據原始憑證的分類，我們就可以做憑證了，憑證也 叫傳票。我們拿到一張1 000元的借條，我們根據它做記賬憑證。先寫日期， 再寫摘要，寫上科目，寫上金額，附憑證有幾張原始憑證，就填幾張。記賬憑 證編寫完畢，還要進行審核，因為都是自己做的，一不留神可能就出錯。3、登記賬簿：憑證審核無

9、誤后，就應該登記賬簿了。先給憑證按時間順序編號，再 根據記賬憑證上的科目，逐筆登記到對應的賬簿上，你看這是現金吧，就登記 到現金賬上。賬簿中只有現金和銀行存款日記賬要做到日清月結，現金賬的余 額要和庫存也就是保險柜中的現金數目核對，銀行賬的余額要和銀行對賬單定 期核對，其他的明細賬是每個月結一次就行了。記賬時和做憑證一樣，字體要 工整，要讓別人也能認出來，數字金額要斜著寫，寫在格的二分之一處，一是 好看，二是為了改錯留有余地。我們在學校的時候，有專門的練習本，不知道 現在有沒有了。記賬憑證做完了，記賬就是抄賬，把憑證上的內容抄到賬簿上 就完事了，很簡單。4、記帳憑證匯總：就是把記賬憑證的科目和

10、金額匯集到一 起，我一般看積累的憑證有到看看夠兩三公分厚了，就進行一次匯總。匯總的 順序是：按憑證上的編號排好順序，然后根據憑證上的科目做丁字賬（表11），一個科目一個科目的抄寫，最后合計，看借方總合計數是否等于貸方總合計數， 相等了，說明平了，然后把數據抄寫在記賬憑證匯總表上。要是不相等說明你 做錯了。你看這憑證，怎么做都是平的，匯總不平，不是抄寫錯了，就是數字 打錯了，或者借貸方寫反了，一查就出來了，所以做會計的一定要細心，會省 很多麻煩。這個錯了還好找，賬記錯了查起來才鬧心呢。不過現在都電算化了， 點幾下鍵子就完事了。你可能又要問了：我們還學手工賬干嘛呀？就像現在都 能用電腦打字了，還學

11、寫字干嘛呀？學手工會計，學的是賬理，不懂這些，給 你個財務軟件也不知道怎么用5、登記總賬：根據試算平衡的記賬憑證匯總表，登記總賬。登記總賬和明細賬 有點不同，在明細賬上，借方、貸方各自記一行，而總賬是借貸方在一行上。 還有，明細賬是按照憑證記的，總賬是按著匯總登記的。如果業(yè)務量小，一個 月匯總一次，登記一次總賬就可以，這些都看具體的情況。順便說一下總賬和 明細賬的關系。它們是相互制約的關系?？傎~，就是記各個明細賬總數的，明 細賬，是總賬的細分類。總賬記的是會計的一級科目，而明細賬除了一級科目， 還有二級科目，比如固定資產一級科目，固定資產的項目就是它的二級科目。 還有費用帳、低值易耗品賬、應交

12、稅金賬等等。到了月末，各個明細賬的余額 必須等于相對應的總賬余額，如果不等，那多半是明細賬記錯了或記落了。造 成的差錯可能是記錯借貸方了，或者記錯科目了，或者數字寫錯了，隨著經驗 的積累，發(fā)現錯誤，很快就能找到，這一點也能衡量出會計對業(yè)務的熟練程度， 都說會計有經驗，也指的是這個，就像有經驗的老大夫，看一眼病人，大概就 知道哪兒不對勁。6、對賬、結賬：記完總賬就該對賬和結賬了，只要憑證是正 確的，登記完的賬也應該是正確的，現在用財務軟件的，這個可以保證，但是 手工記賬，就不保了，因此要經常對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、 賬表相符。結賬就是結算出把一段時間內本期的發(fā)生額合計和余額，然后將余 額結轉下期或者轉入新賬。7、編制會計報表：記完總賬后，試算平衡了，就可 以編制財務會計報表了。就是我最初給你們看的那兩張報表，還有一張是現金 流量表，因為小企業(yè)很少有要這張表的，而且制度上沒有硬性規(guī)定必須要報， 所以我們先不學它，至廳崗位，如果需要編報的話，那時候你們已經可以獨立 編制了，等學到報表的時候我們看情況定。整個流程就是這樣，這就是會計每 個月要