增值稅培訓(xùn)資料

1、模塊二模塊二 增值稅增值稅知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)l .掌握增值稅征稅范圍、納稅人、稅率、征收率的具掌握增值稅征稅范圍、納稅人、稅率、征收率的具體規(guī)定；體規(guī)定；l .了解增值稅各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；了解增值稅各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；l .了解增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定；了解增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定；l .掌握增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的確定方法；掌握增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的確定方法；l .明確增值稅會(huì)計(jì)核算涉及的賬戶；明確增值稅會(huì)計(jì)核算涉及的賬戶；l .掌握增值稅的填報(bào)規(guī)定；掌握增值稅的填報(bào)規(guī)定；l .了解增值稅出口貨物退（免）稅的適用范圍、適用了解增值稅出口貨物退（免）稅的適用范圍、適用辦法及退稅率；辦法及退稅

2、率；l .掌握增值稅出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法及適用掌握增值稅出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法及適用范圍。范圍。能力目標(biāo)能力目標(biāo)l .能判斷企業(yè)所屬的增值稅納稅人類型，能判斷哪些項(xiàng)目應(yīng)征能判斷企業(yè)所屬的增值稅納稅人類型，能判斷哪些項(xiàng)目應(yīng)征增值稅，適用何種稅率；增值稅，適用何種稅率；l .會(huì)計(jì)算增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人及進(jìn)口貨物應(yīng)納稅會(huì)計(jì)算增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人及進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額；額；l .能對(duì)涉及增值稅的各類業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；能對(duì)涉及增值稅的各類業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；l .會(huì)填制增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表，進(jìn)行會(huì)填制增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表，進(jìn)行增值稅納稅

3、申報(bào)；增值稅納稅申報(bào)；l .能用能用“免、抵、退免、抵、退”辦法計(jì)算增值稅應(yīng)免抵和應(yīng)退的稅款；辦法計(jì)算增值稅應(yīng)免抵和應(yīng)退的稅款；l .能對(duì)增值稅能對(duì)增值稅“免、抵、退免、抵、退”辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。l 我國(guó)現(xiàn)行的增值稅與原增值稅、其他流轉(zhuǎn)稅相比的特點(diǎn)：l 1.采用“消費(fèi)型增值稅”l 2.實(shí)行價(jià)外計(jì)稅l 3.實(shí)行規(guī)范化的購(gòu)進(jìn)扣稅法l 4.對(duì)不同經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人采用不同的計(jì)稅方法項(xiàng)目一 學(xué)習(xí)增值稅稅制要素l 任務(wù)一任務(wù)一確定增值稅征稅范圍確定增值稅征稅范圍l 一、境內(nèi)銷售貨物或進(jìn)口貨物一、境內(nèi)銷售貨物或進(jìn)口貨物l 二、境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)二、境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)l 三、

4、特殊行為的征稅范圍三、特殊行為的征稅范圍（一）視同銷售行為（一）視同銷售行為（二）混合銷售行為（二）混合銷售行為（三）兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（三）兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)任務(wù)二任務(wù)二 界定增值稅納稅人l 一、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)l 二、小規(guī)模納稅人的管理二、小規(guī)模納稅人的管理l 三、一般納稅人的管理三、一般納稅人的管理任務(wù)三確定增值稅的稅率或征收率l 一、基本稅率一、基本稅率l 二、低稅率二、低稅率l 三、零稅率三、零稅率l 四、征收率四、征收率項(xiàng)目二 計(jì)算增值稅任務(wù)一任務(wù)一計(jì)算一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額l 一、計(jì)算銷項(xiàng)稅額一、計(jì)算銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷

5、售額稅率l （一）確定一般銷售方式下的銷售額（一）確定一般銷售方式下的銷售額l （二）確定特殊銷售方式下的銷售額（二）確定特殊銷售方式下的銷售額1.采取折扣銷售方式銷售采取折扣銷售方式銷售2.采取以舊換新方式銷售采取以舊換新方式銷售3.采取以物易物方式銷售采取以物易物方式銷售4.采取還本方式銷售采取還本方式銷售5.出租出借包裝物收取的押金出租出借包裝物收取的押金6.銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)7.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額8.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入征稅問(wèn)題商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入征稅問(wèn)題（三）含稅銷售額的換算（三）含稅銷售額的換算二、計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額二、計(jì)算進(jìn)項(xiàng)

6、稅額l （一）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（一）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額l 1.以票抵稅以票抵稅l （1）從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。）從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。值稅稅額。l 2.計(jì)算抵稅計(jì)算抵稅l （1）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品l （2）支付運(yùn)輸費(fèi)用）支付運(yùn)輸費(fèi)用（二）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（二）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額l （1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或

7、者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。l （2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。l （3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。勞務(wù)。l （4）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。l （5）上述（）上述（1）（）（4）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。l （6）納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證）納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)

8、稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定。不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定。l 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)合計(jì)當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出l 1.按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出l 2.無(wú)法準(zhǔn)確確定需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算無(wú)法準(zhǔn)確確定需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算三、計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額三、計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額l 增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公

9、式：增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：l 應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額l （一）計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間限定（一）計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間限定1.計(jì)算銷項(xiàng)稅額的時(shí)限計(jì)算銷項(xiàng)稅額的時(shí)限2.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限l （二）計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理（二）計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理l （三）扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定（三）扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定任務(wù)二任務(wù)二 計(jì)算小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額l 應(yīng)納稅額不含稅銷售額應(yīng)納稅額不含稅銷售額征收率征收率l 不含稅銷售額含稅銷售額不含稅銷售額含稅銷售額（征收率）（征收率）任務(wù)三計(jì)算進(jìn)口

10、貨物進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額l 組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅l 應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格稅率稅率項(xiàng)目三項(xiàng)目三 增值稅會(huì)計(jì)核算增值稅會(huì)計(jì)核算l 任務(wù)一核算一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)l 一、設(shè)置一般納稅人會(huì)計(jì)賬戶一、設(shè)置一般納稅人會(huì)計(jì)賬戶l （一）（一）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶賬戶l 1.“1.“進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄專欄l 2.“2.“已交稅金已交稅金”專欄專欄l 3.“3.“減免稅款減免稅款”專欄專欄l 4.“4.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄專欄l 5.“5.“轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄專欄

11、l 6.“6.“銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額”專欄專欄l 7.“7.“出口退稅出口退稅”專欄專欄l 8.“8.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄專欄l 9.“9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄專欄（二）“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”賬戶二、核算一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額二、核算一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（一）核算國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額（一）核算國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額 1.購(gòu)進(jìn)貨物或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)貨物或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月已認(rèn)證并申報(bào)抵扣當(dāng)月已認(rèn)證并申報(bào)抵扣 2.購(gòu)進(jìn)貨物或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，取得防偽稅控增

12、值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)貨物或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月尚未認(rèn)證當(dāng)月尚未認(rèn)證（二）核算進(jìn)口貨物或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額（二）核算進(jìn)口貨物或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額（三）核算接受投資轉(zhuǎn)入貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額（三）核算接受投資轉(zhuǎn)入貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額（四）核算接受捐贈(zèng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額（四）核算接受捐贈(zèng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額（五）核算接受應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額（五）核算接受應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額（六）核算購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額（六）核算購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額（七）核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（七）核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（八）核算外購(gòu)物資退貨、折讓的進(jìn)項(xiàng)稅額（八）核算外購(gòu)物資退貨、折讓的進(jìn)項(xiàng)稅額三、核算

13、一般納稅人增值稅銷項(xiàng)稅額（一）核算不同結(jié)算方式下的銷項(xiàng)稅額（一）核算不同結(jié)算方式下的銷項(xiàng)稅額 1.核算現(xiàn)銷方式銷售貨物的銷項(xiàng)稅額核算現(xiàn)銷方式銷售貨物的銷項(xiàng)稅額 2.核算賒銷、分期收款方式銷售貨物的銷項(xiàng)稅額核算賒銷、分期收款方式銷售貨物的銷項(xiàng)稅額（二）核算混合銷售行為的銷項(xiàng)稅額（二）核算混合銷售行為的銷項(xiàng)稅額（三）核算視同銷售的銷項(xiàng)稅額（三）核算視同銷售的銷項(xiàng)稅額 1.核算委托代銷商品的銷項(xiàng)稅額核算委托代銷商品的銷項(xiàng)稅額 2.核算受托代銷商品的銷項(xiàng)稅額核算受托代銷商品的銷項(xiàng)稅額 3.核算貨物在兩個(gè)機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移的銷項(xiàng)稅額核算貨物在兩個(gè)機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移的銷項(xiàng)稅額 4.核算將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅

14、項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額核算將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額 5.核算將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的銷項(xiàng)稅額核算將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的銷項(xiàng)稅額 6.核算將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的銷項(xiàng)稅額核算將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的銷項(xiàng)稅額 7.核算將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資、分配給股東或投資核算將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資、分配給股東或投資者的銷項(xiàng)稅額者的銷項(xiàng)稅額l （四）核算包裝物銷售及沒(méi)收押金的銷項(xiàng)稅額（四）核算包裝物銷售及沒(méi)收押金的銷項(xiàng)稅額 l 1.核算包裝物銷售的銷項(xiàng)稅額核算包裝物銷售的銷項(xiàng)稅額2.核算包裝

15、物押金的銷項(xiàng)稅額核算包裝物押金的銷項(xiàng)稅額l （五）核算其他銷售業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額（五）核算其他銷售業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額1.核算以物易物的銷項(xiàng)稅額核算以物易物的銷項(xiàng)稅額2.核算以舊換新的銷項(xiàng)稅額核算以舊換新的銷項(xiàng)稅額3.核算銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額核算銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額4.核算銷貨折扣的銷項(xiàng)稅額核算銷貨折扣的銷項(xiàng)稅額5.核算銷售退回及銷售折讓的銷項(xiàng)稅額核算銷售退回及銷售折讓的銷項(xiàng)稅額四、核算增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)及上繳業(yè)務(wù)l （一）核算增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（一）核算增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)l 當(dāng)期應(yīng)納稅額（當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口退稅）（期初留抵稅額當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額減免稅款出口抵減

16、內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）l （二）核算增值稅上繳業(yè)務(wù)（二）核算增值稅上繳業(yè)務(wù)任務(wù)二 核算小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務(wù)l 一、設(shè)置小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)賬戶一、設(shè)置小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)賬戶l 二、核算小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務(wù)二、核算小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務(wù)項(xiàng)目四 增值稅納稅申報(bào)l 任務(wù)一任務(wù)一 確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間l （1）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。l （2）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。l （3）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。任務(wù)二任務(wù)二 確定納稅期限確定納稅期限l 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日

17、、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。任務(wù)三任務(wù)三 確定納稅地點(diǎn)確定納稅地點(diǎn)l （1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。l （2）非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。l （3）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。l （4）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。任務(wù)四任務(wù)四 填制一般納稅人納稅申報(bào)表填制一般納稅人納稅申報(bào)表一、一般納稅人納稅申報(bào)表的格式一、一般納稅人納稅申報(bào)表的格式二、納稅申報(bào)表附表及其他資料二、納稅申報(bào)表附表及其他資料l 一般納稅人除了報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表外，還應(yīng)填

18、寫三個(gè)附表：l 本期銷售情況明細(xì)l 本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)l 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況任務(wù)五填制小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表任務(wù)五填制小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表任務(wù)六解繳應(yīng)納稅款任務(wù)六解繳應(yīng)納稅款項(xiàng)目五項(xiàng)目五 出口貨物退（免）增值稅出口貨物退（免）增值稅l 一、確定出口貨物稅收政策形式一、確定出口貨物稅收政策形式l （一）出口免稅并退稅（一）出口免稅并退稅l 適用出口免稅并退稅政策的有：適用出口免稅并退稅政策的有：l （1）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物?？诘淖援a(chǎn)貨物。l （2）有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口）有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口或

19、委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。l （3）一些特定貨物的出口。）一些特定貨物的出口。（二）出口免稅不退稅（二）出口免稅不退稅l 下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅：稅，但不予退稅：l （1 1）屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委）屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。l （2 2）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口（除特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等的貨物出口（除特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等121

20、2類出類出口貨物外）?？谪浳锿猓 （3 3）外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物出口。）外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物出口。l下列出口貨物，免稅但不予退稅：下列出口貨物，免稅但不予退稅：l （1 1）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，即原材料進(jìn)口免稅，加工自）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，即原材料進(jìn)口免稅，加工自制的貨物出口不退稅。制的貨物出口不退稅。l （2 2）避孕藥品和用具、古舊圖書，內(nèi)銷免稅，出口也免稅。）避孕藥品和用具、古舊圖書，內(nèi)銷免稅，出口也免稅。l （3 3）出口卷煙：有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙計(jì)）出口卷煙：有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅

21、，出口環(huán)節(jié)劃內(nèi)的卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。其他非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和不辦理退稅。其他非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅，出口一律不退稅。消費(fèi)稅，出口一律不退稅。l （4 4）軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門）軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物免稅。調(diào)撥的貨物免稅。l（三）出口不免稅也不退稅（三）出口不免稅也不退稅l二、出口貨物的退稅率任務(wù)二任務(wù)二 計(jì)算出口貨物退（免）增值稅稅額計(jì)算出口貨物退（免）增值稅稅額l 一、計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）增值稅稅額l （一）計(jì)算免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額（一）計(jì)算免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額l 免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額當(dāng)期出口貨免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）免、抵、退稅不得免征和抵出口貨物退稅率）免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額扣稅額抵減額l （二）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額（二）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額l 當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額）進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額）上期留抵稅額上期留抵