企業(yè)所得稅匯算清繳新政解讀

1、合肥市地方稅務(wù)局合肥市地方稅務(wù)局所得稅處所得稅處企業(yè)所得稅匯算清繳新政解讀企業(yè)所得稅匯算清繳新政解讀（含（含20132013年度匯繳注意事項(xiàng)）年度匯繳注意事項(xiàng)）企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳1、匯算清繳前期準(zhǔn)備工作、匯算清繳前期準(zhǔn)備工作 匯繳范圍、申報(bào)資料下載、涉稅事項(xiàng)辦理匯繳范圍、申報(bào)資料下載、涉稅事項(xiàng)辦理2、匯算清繳收益類新政、匯算清繳收益類新政 收入確認(rèn)條件、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、特殊行業(yè)規(guī)定收入確認(rèn)條件、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、特殊行業(yè)規(guī)定3、匯算清繳扣除類新政、匯算清繳扣除類新政 總局公告、行業(yè)差異、稅前扣除憑證總局公告、行業(yè)差異、稅前扣除憑證4、匯算清繳優(yōu)惠類新政、匯算清繳優(yōu)惠類新政 自主創(chuàng)新

2、綜合試驗(yàn)區(qū)自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū) 、研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、技、研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅、不征稅收入、免稅收入術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅、不征稅收入、免稅收入企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳 1-2月份，月份，參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的納稅輔導(dǎo)，完成參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的納稅輔導(dǎo)，完成年度會(huì)計(jì)核算工作；年度會(huì)計(jì)核算工作； 3月份，月份，對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)、備案、審批、鑒對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)、備案、審批、鑒證；證； 3-4月份，月份，進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)，并清繳稅進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)，并清繳稅款；款； 5月份，月份，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的申報(bào)質(zhì)量信息，進(jìn)行對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的申報(bào)質(zhì)量信息，進(jìn)行排查，如有錯(cuò)誤更正申報(bào)；排查，如有

3、錯(cuò)誤更正申報(bào)； 6-12月份，月份，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估和專項(xiàng)檢配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估和專項(xiàng)檢查。查。n 匯繳范圍匯繳范圍 2013年度內(nèi)在我市從事生產(chǎn)、經(jīng)營年度內(nèi)在我市從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），試生產(chǎn)、試經(jīng)營）， 企業(yè)所得稅由地稅征管的居民企業(yè)（企業(yè)所得稅由地稅征管的居民企業(yè)（包括跨包括跨地區(qū)經(jīng)營匯總企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)地區(qū)經(jīng)營匯總企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)），）， 無論是否在減稅、免稅期間，無論盈利或虧無論是否在減稅、免稅期間，無論盈利或虧損，無論查賬征收或核定征收損，無論查賬征收或核定征收（不包括定期定（不包括定期定額核定征收）額核定征收）均應(yīng)匯算清繳。均應(yīng)匯算清繳。匯算清繳前期準(zhǔn)

4、備工作匯算清繳前期準(zhǔn)備工作n匯繳時(shí)間匯繳時(shí)間 納稅年度終了之日起納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)崅€(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)。日內(nèi)。 2013年期間停業(yè)、非正常、注銷？年期間停業(yè)、非正常、注銷？ 2013年開業(yè)的，年開業(yè)的，2014年辦稅務(wù)登記？年辦稅務(wù)登記？營改增前成立的企業(yè)？營改增前成立的企業(yè)？ 2013年定期定率核定征收？定期定額年定期定率核定征收？定期定額核定征收？核定征收？ 匯算清繳前期準(zhǔn)備工作匯算清繳前期準(zhǔn)備工作n 跨省跨省總分機(jī)構(gòu)總分機(jī)構(gòu)匯繳范圍匯繳范圍 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法辦法總局公告總局公告2012年

5、第年第57號(hào)號(hào) 由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算年度稅額，扣除已預(yù)繳稅由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算年度稅額，扣除已預(yù)繳稅款，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)退稅款，分?jǐn)傆煽倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)款，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)退稅款，分?jǐn)傆煽倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。 總：預(yù)繳總：預(yù)繳+總匯分繳總匯分繳 分：預(yù)繳分：預(yù)繳+不匯分繳不匯分繳匯算清繳前期準(zhǔn)備工作匯算清繳前期準(zhǔn)備工作n 省內(nèi)跨市省內(nèi)跨市總分機(jī)構(gòu)總分機(jī)構(gòu)匯繳范圍匯繳范圍 省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法理辦法省國稅、省地稅公告省國稅、省地稅公告2013年第年第12號(hào)號(hào) 由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)

6、納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。地辦理稅款繳庫或退庫。 總：預(yù)繳總：預(yù)繳+總匯分繳總匯分繳 分：預(yù)繳分：預(yù)繳+不匯分繳不匯分繳匯算清繳前期準(zhǔn)備工作匯算清繳前期準(zhǔn)備工作n市內(nèi)跨區(qū)縣市內(nèi)跨區(qū)縣總分機(jī)構(gòu)總分機(jī)構(gòu)匯繳范圍匯繳范圍 關(guān)于巢湖區(qū)劃調(diào)整后有關(guān)所得稅政策執(zhí)行關(guān)于巢湖區(qū)劃調(diào)整后有關(guān)所得稅政策執(zhí)行問題的通知問題的通知（合地稅函【（合地稅函【2011】232號(hào)）號(hào)） 從從2012年度起，對(duì)于市內(nèi)跨區(qū)、縣（市）經(jīng)營設(shè)年度起，對(duì)于市內(nèi)跨區(qū)、縣（

7、市）經(jīng)營設(shè)立總分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)由總機(jī)構(gòu)在所轄主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一立總分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)由總機(jī)構(gòu)在所轄主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，其分支機(jī)構(gòu)不實(shí)行就地預(yù)繳，也申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，其分支機(jī)構(gòu)不實(shí)行就地預(yù)繳，也不進(jìn)行企業(yè)所得稅稅種鑒定，已作鑒定的應(yīng)及時(shí)調(diào)整。不進(jìn)行企業(yè)所得稅稅種鑒定，已作鑒定的應(yīng)及時(shí)調(diào)整。分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)稅收對(duì)當(dāng)?shù)刎?cái)政利益有較大影響的，報(bào)經(jīng)分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)稅收對(duì)當(dāng)?shù)刎?cái)政利益有較大影響的，報(bào)經(jīng)市局研究，可適當(dāng)調(diào)整企業(yè)所得稅征收方式。市局研究，可適當(dāng)調(diào)整企業(yè)所得稅征收方式。 總：預(yù)繳總：預(yù)繳+匯繳匯繳 分：不預(yù)繳分：不預(yù)繳+不匯繳不匯繳匯算清繳前期準(zhǔn)備工作匯算清繳前期準(zhǔn)備工作n二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的判斷二

8、級(jí)分支機(jī)構(gòu)的判斷 1、提供、提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表； 2、無法提供，應(yīng)在第一次預(yù)繳申報(bào)時(shí)向其所在地主、無法提供，應(yīng)在第一次預(yù)繳申報(bào)時(shí)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非法人營業(yè)執(zhí)照（或登記證書）的復(fù)印管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非法人營業(yè)執(zhí)照（或登記證書）的復(fù)印件、由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的有效證明和件、由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的有效證明和支持有效證明的相關(guān)材料（包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分支持有效證明的相關(guān)材料（包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等），機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等），證明證明其二其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份。級(jí)及

9、以下分支機(jī)構(gòu)身份。 3、均無法提供的，視同、均無法提供的，視同獨(dú)立納稅人獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。其獨(dú)立納稅人身份一個(gè)年度內(nèi)不得變更。企業(yè)所得稅。其獨(dú)立納稅人身份一個(gè)年度內(nèi)不得變更。 匯算清繳前期準(zhǔn)備工作匯算清繳前期準(zhǔn)備工作 轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知業(yè)所得稅征收管理問題的通知（皖國稅發(fā)（皖國稅發(fā)2010129號(hào)）號(hào)） 對(duì)外來建筑施工單位以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行建筑對(duì)外來建筑施工單位以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行建筑施工的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供施工的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證有效證據(jù)證明明二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)

10、身份的，應(yīng)視同獨(dú)二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。 匯算清繳前期準(zhǔn)備工作匯算清繳前期準(zhǔn)備工作1、總機(jī)構(gòu)：、總機(jī)構(gòu)：預(yù)繳、總匯分繳預(yù)繳、總匯分繳2、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)：、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)：按分配表預(yù)繳、不匯分繳按分配表預(yù)繳、不匯分繳3、總機(jī)構(gòu)項(xiàng)目部：、總機(jī)構(gòu)項(xiàng)目部：按項(xiàng)目收入的按項(xiàng)目收入的0.2%計(jì)算預(yù)繳，并在計(jì)算預(yù)繳，并在總機(jī)構(gòu)抵繳。總機(jī)構(gòu)抵繳。4、二級(jí)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目部：、二級(jí)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目部：不預(yù)繳不匯繳不預(yù)繳不匯繳4、無法提供有效證據(jù)（分配表）的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)：、無法提供有效證據(jù)（分配表）的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)：視同視同獨(dú)立納稅人預(yù)繳、匯繳。獨(dú)立納稅

11、人預(yù)繳、匯繳。5、 無法提供有效證據(jù)的項(xiàng)目部（外經(jīng)證）：無法提供有效證據(jù)的項(xiàng)目部（外經(jīng)證）：視同獨(dú)立納視同獨(dú)立納稅人預(yù)繳、匯繳。稅人預(yù)繳、匯繳。6、獨(dú)立納稅人：、獨(dú)立納稅人： 查帳：查帳：按實(shí)預(yù)繳或按按實(shí)預(yù)繳或按2%最低分類預(yù)繳率最低分類預(yù)繳率25%稅率稅率預(yù)繳，年終匯繳；預(yù)繳，年終匯繳； 核定：核定：（收入（收入-不征稅收入不征稅收入-免稅收入）免稅收入）應(yīng)稅所得率應(yīng)稅所得率8%25%建筑安裝業(yè)的預(yù)繳與匯繳建筑安裝業(yè)的預(yù)繳與匯繳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知得稅征收管理問題的通知（皖國稅發(fā)（皖國稅發(fā)2010129號(hào)）號(hào)）

12、1、跨市、縣經(jīng)營的項(xiàng)目部應(yīng)出具、跨市、縣經(jīng)營的項(xiàng)目部應(yīng)出具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明管理證明。（不能的，獨(dú)立納稅）（不能的，獨(dú)立納稅）2、項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的、項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。（總機(jī)構(gòu)項(xiàng)目部就地預(yù)繳（總機(jī)構(gòu)項(xiàng)目部就地預(yù)繳0.2%，二級(jí)項(xiàng)目部不就地，二級(jí)項(xiàng)目部不就地預(yù)繳）預(yù)繳）3、跨市、縣經(jīng)營建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)、跨市、縣經(jīng)營建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨市、縣經(jīng)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送

13、其所直接管理的跨市、縣經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。（新征管軟件需（新征管軟件需要錄入外地入庫票來抵扣，并校驗(yàn)主表要錄入外地入庫票來抵扣，并校驗(yàn)主表34行）行）4、省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營建筑企業(yè)匯總計(jì)算的省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營建筑企業(yè)匯總計(jì)算的年度實(shí)際利年度實(shí)際利潤額為負(fù)數(shù)，潤額為負(fù)數(shù)，但存在項(xiàng)目部預(yù)繳入庫的，由項(xiàng)目部所但存在項(xiàng)目部預(yù)繳入庫的，由項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退抵稅。在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退抵稅。主表第主表第34行行“本年累計(jì)已預(yù)繳的所得稅額本年累計(jì)已預(yù)繳的所得稅額”n包括建筑企業(yè)包括建筑企業(yè)項(xiàng)目部預(yù)繳入庫項(xiàng)目部預(yù)繳入庫和和分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳（37行填

14、寫）的企業(yè)所得稅。行填寫）的企業(yè)所得稅。n向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供異地預(yù)繳稅款完稅證明原件異地預(yù)繳稅款完稅證明原件。n年度實(shí)際利潤額為負(fù)數(shù)的，即主表第年度實(shí)際利潤額為負(fù)數(shù)的，即主表第13行行“利利潤總額潤總額”小于小于0的，省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營建筑企的，省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營建筑企業(yè)項(xiàng)目部預(yù)繳企業(yè)所得稅不得計(jì)入主表第業(yè)項(xiàng)目部預(yù)繳企業(yè)所得稅不得計(jì)入主表第34行行“本年累計(jì)已預(yù)繳的所得稅額本年累計(jì)已預(yù)繳的所得稅額”，其預(yù)繳的稅，其預(yù)繳的稅款可在項(xiàng)目所在地申請(qǐng)退稅。款可在項(xiàng)目所在地申請(qǐng)退稅。n申報(bào)表體系申報(bào)表體系匯繳：匯繳：查賬征收企業(yè)查賬征收企業(yè) 2008年版年報(bào)年版年報(bào)A表（表（1主主11附）附） 關(guān)

15、聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表定期定率征收定期定率征收 2012年版年版B表表分支機(jī)構(gòu)年度補(bǔ)稅：分支機(jī)構(gòu)年度補(bǔ)稅：2012年版年版A表、分配表表、分配表 定期定額年度補(bǔ)稅：定期定額年度補(bǔ)稅： 2012年版年版B表表 預(yù)繳：預(yù)繳：2012年版年版A表表 、B表、分配表表、分配表 匯算清繳前期準(zhǔn)備工作匯算清繳前期準(zhǔn)備工作n關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表n 根據(jù)企業(yè)所得稅法第四十三條第一款根據(jù)企業(yè)所得稅法第四十三條第一款的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。業(yè)務(wù)往來報(bào)告

16、表。 中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表往來報(bào)告表(國稅發(fā)國稅發(fā)2008114號(hào)號(hào)) 匯算清繳前期準(zhǔn)備工作匯算清繳前期準(zhǔn)備工作分支機(jī)構(gòu)年度補(bǔ)稅：分支機(jī)構(gòu)年度補(bǔ)稅：2012年版年版A表、分配表表、分配表n跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行2013年度及以后年度納稅申報(bào)時(shí)，暫用國家稅年度及以后年度納稅申報(bào)時(shí)，暫用國家稅務(wù)總局公告務(wù)總局公告2011年第年第64號(hào)中的號(hào)中的中華人民共中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）類）格式進(jìn)行年度納稅申報(bào)。格式進(jìn)行年度納稅申

17、報(bào)。n分支機(jī)構(gòu)在辦理年度所得稅應(yīng)補(bǔ)（退）稅時(shí)，分支機(jī)構(gòu)在辦理年度所得稅應(yīng)補(bǔ)（退）稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)附報(bào)應(yīng)同時(shí)附報(bào)中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表納稅分支機(jī)構(gòu)分配表。n關(guān)于明確跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅匯總納稅分關(guān)于明確跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅國家稅務(wù)總局務(wù)總局2013年第年第44號(hào)號(hào)匯算清繳前期準(zhǔn)備工作匯算清繳前期準(zhǔn)備工作申報(bào)資料下載申報(bào)資料下載n查賬征收企業(yè)繼續(xù)使用查賬征收企業(yè)繼續(xù)使用安徽省企業(yè)所得稅申報(bào)安徽省企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)程序表填報(bào)程序n 注意：填報(bào)前核對(duì)版本號(hào)注意：填報(bào)前核對(duì)版

18、本號(hào)20130412。微機(jī)編碼。微機(jī)編碼填寫納稅人識(shí)別號(hào)前填寫納稅人識(shí)別號(hào)前15位數(shù)字或任意位數(shù)字或任意15位數(shù)字。位數(shù)字。下載地址：下載地址：合肥地稅網(wǎng)站合肥地稅網(wǎng)站所得稅和匯算清繳一所得稅和匯算清繳一點(diǎn)通點(diǎn)通匯算清繳一點(diǎn)通匯算清繳一點(diǎn)通n核定征收企業(yè)核定征收企業(yè)在電子稅務(wù)局直接填寫申報(bào)表申報(bào)。在電子稅務(wù)局直接填寫申報(bào)表申報(bào)。匯算清繳一點(diǎn)通匯算清繳一點(diǎn)通匯算清繳一點(diǎn)通匯算清繳一點(diǎn)通安徽省企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)程序安徽省企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)程序n電子稅務(wù)局：電子稅務(wù)局：因電子稅務(wù)局暫不能顯示企因電子稅務(wù)局暫不能顯示企業(yè)所得稅年報(bào)附表，業(yè)所得稅年報(bào)附表，不受理不受理有有資產(chǎn)損失、資產(chǎn)損失、彌補(bǔ)虧損

19、、減免稅事項(xiàng)彌補(bǔ)虧損、減免稅事項(xiàng)的企業(yè)所得稅年報(bào)。的企業(yè)所得稅年報(bào)。請(qǐng)納稅人至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。請(qǐng)納稅人至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。 n電子稅務(wù)局：電子稅務(wù)局：不受理不受理分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得的企業(yè)所得稅年報(bào)（視同四季度預(yù)繳更正申報(bào)）。稅年報(bào)（視同四季度預(yù)繳更正申報(bào)）。n辦稅服務(wù)廳：辦稅服務(wù)廳：可以可以受理全部申報(bào)受理全部申報(bào)。涉稅事項(xiàng)辦理涉稅事項(xiàng)辦理資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失n主表第主表第12行行“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”有數(shù)據(jù)的；有數(shù)據(jù)的；n根據(jù)附表根據(jù)附表2第第16-24行數(shù)據(jù)：行數(shù)據(jù)：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損

20、失、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失、捐贈(zèng)支出、其他；損失、罰款支出、非常損失、捐贈(zèng)支出、其他；n查看是否在附表查看是否在附表3第第28行（行（捐贈(zèng)支出捐贈(zèng)支出）、）、31行行（罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失）、）、32行（行（稅稅收滯銷金收滯銷金）、）、33行（行（贊助支出贊助支出）、）、42行（行（財(cái)產(chǎn)損財(cái)產(chǎn)損失失）等行次，進(jìn)行了納稅調(diào)整。）等行次，進(jìn)行了納稅調(diào)整。涉稅事項(xiàng)辦理涉稅事項(xiàng)辦理資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失n附表附表3納稅調(diào)整明細(xì)表納稅調(diào)整明細(xì)表第第42行（行（財(cái)產(chǎn)損失財(cái)產(chǎn)損失）第第2列（列（稅收金額稅收金額）有數(shù)據(jù)的，受理申報(bào)時(shí)征）有數(shù)據(jù)的，受理申報(bào)時(shí)征管系統(tǒng)自動(dòng)

21、校驗(yàn)損失金額；管系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)損失金額；n與申報(bào)同步報(bào)送，資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)資料。與申報(bào)同步報(bào)送，資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)資料。即辦業(yè)務(wù)：即辦業(yè)務(wù)：辦稅服務(wù)廳當(dāng)場(chǎng)受理當(dāng)場(chǎng)辦理。辦稅服務(wù)廳當(dāng)場(chǎng)受理當(dāng)場(chǎng)辦理。n企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法（總局公告（總局公告2011年第年第25號(hào)）號(hào)） 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法 （皖地稅【（皖地稅【2011】67號(hào)）號(hào)）涉稅事項(xiàng)辦理涉稅事項(xiàng)辦理資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失n申報(bào)資料：申報(bào)資料：涉稅事項(xiàng)辦理涉稅事項(xiàng)辦理資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失n清單申報(bào)的范圍：清單申報(bào)的范圍： 1、正常正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公

22、允價(jià)格銷售、經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； 2、各項(xiàng)存貨發(fā)生的、各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常正常損耗；損耗； 3、固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而、固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常正常報(bào)廢報(bào)廢清理的損失；清理的損失；4、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正正常常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；5、按照市場(chǎng)、按照市場(chǎng)公平公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。涉稅事

23、項(xiàng)辦理涉稅事項(xiàng)辦理資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失n清單申報(bào)的資料：清單申報(bào)的資料：清單申報(bào)表清單申報(bào)表、資、資產(chǎn)損失會(huì)計(jì)科目匯總清單。企業(yè)保留好產(chǎn)損失會(huì)計(jì)科目匯總清單。企業(yè)保留好有關(guān)會(huì)計(jì)資料、原始憑證、內(nèi)審證明等有關(guān)會(huì)計(jì)資料、原始憑證、內(nèi)審證明等證據(jù)，以備地稅機(jī)關(guān)檢查。證據(jù)，以備地稅機(jī)關(guān)檢查。n專項(xiàng)申報(bào)的范圍：專項(xiàng)申報(bào)的范圍：清單申報(bào)外的，或無清單申報(bào)外的，或無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的；法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的；n專項(xiàng)申報(bào)的資料：專項(xiàng)申報(bào)的資料：分分20類報(bào)送類報(bào)送專項(xiàng)申專項(xiàng)申報(bào)表報(bào)表、外部證據(jù)、內(nèi)部資料等。、外部證據(jù)、內(nèi)部資料等。涉稅事項(xiàng)辦理涉稅事項(xiàng)辦理資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失n需要中介機(jī)構(gòu)鑒證：

24、需要中介機(jī)構(gòu)鑒證： 對(duì)于存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失；固定資產(chǎn)盤虧、對(duì)于存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失；固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失；固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失；按獨(dú)立交丟失損失；固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失；按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失數(shù)額損失數(shù)額較大的較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上以上），），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)

25、構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告。的專項(xiàng)報(bào)告。涉稅事項(xiàng)辦理涉稅事項(xiàng)辦理資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失n具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)為國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公為國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。未在國告的稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。未在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的其他中介機(jī)構(gòu)，出具的涉家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的其他中介機(jī)構(gòu)，出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。涉稅事項(xiàng)辦理涉稅事項(xiàng)辦理彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損n1、虧損可在、虧損可在5年內(nèi)彌補(bǔ)。年內(nèi)彌補(bǔ)。n2、籌辦期間不計(jì)算為虧損年度。、籌辦期間不計(jì)算為虧損年度。 企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)企業(yè)從

26、事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函【（國稅函【2010】79號(hào)號(hào) ）n3、查增所得可以彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，依、查增所得可以彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 關(guān)于查

27、增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告公告國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2010年第年第20號(hào)號(hào)涉稅事項(xiàng)辦理涉稅事項(xiàng)辦理彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損n主表主表24行行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損減：彌補(bǔ)以前年度虧損”有數(shù)據(jù)的，受理申報(bào)有數(shù)據(jù)的，受理申報(bào)時(shí)征管系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)。時(shí)征管系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)。n附表附表4彌補(bǔ)虧損明細(xì)表彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填報(bào)的以前年度的填報(bào)的以前年度的“盈利額或盈利額或虧損額虧損額”和和“虧損彌補(bǔ)額虧損彌補(bǔ)額”，應(yīng)與以前年度申報(bào)表的附表，應(yīng)與以前年度申報(bào)表的附表4數(shù)據(jù)一致（數(shù)據(jù)一致（有評(píng)估或檢查造成數(shù)據(jù)變動(dòng)的，應(yīng)修改以前有評(píng)估或檢查造成數(shù)據(jù)變動(dòng)的，

28、應(yīng)修改以前年度申報(bào)表年度申報(bào)表）。）。n如稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)不一致，如稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)不一致，請(qǐng)納稅請(qǐng)納稅人附送相關(guān)年度申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)告、納稅評(píng)估報(bào)告、稅務(wù)人附送相關(guān)年度申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)告、納稅評(píng)估報(bào)告、稅務(wù)處理決定書等資料。處理決定書等資料。n對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧允許彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損，損，調(diào)整所得額調(diào)整所得額填報(bào)附表填報(bào)附表4彌補(bǔ)虧損明細(xì)表彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的對(duì)應(yīng)調(diào)的對(duì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額所屬年度行次的第增應(yīng)納稅所得額所屬年度行次的第2列列“盈利或虧損額盈利或虧損額”。涉稅事項(xiàng)辦理涉稅事項(xiàng)辦理稅收優(yōu)惠稅收

29、優(yōu)惠n附表附表5稅收優(yōu)惠明細(xì)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表有數(shù)據(jù)的，受理申報(bào)時(shí)有數(shù)據(jù)的，受理申報(bào)時(shí)征管系統(tǒng)自動(dòng)逐行校驗(yàn)稅收優(yōu)惠備案、審批金額。征管系統(tǒng)自動(dòng)逐行校驗(yàn)稅收優(yōu)惠備案、審批金額。n納稅人應(yīng)按規(guī)定報(bào)送優(yōu)惠備案、審批資料；納稅納稅人應(yīng)按規(guī)定報(bào)送優(yōu)惠備案、審批資料；納稅人未按規(guī)定報(bào)送資料的，不得享受稅收優(yōu)惠。人未按規(guī)定報(bào)送資料的，不得享受稅收優(yōu)惠。n安徽省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理暫行辦安徽省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理暫行辦法法（皖地稅【（皖地稅【2011】85號(hào)）號(hào)）涉稅事項(xiàng)辦理涉稅事項(xiàng)辦理稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠涉稅事項(xiàng)辦理涉稅事項(xiàng)辦理稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠n備案類優(yōu)惠分為備案類優(yōu)惠分為事先備案事先備案和和事后

30、備案事后備案兩種。兩種。n事先備案事先備案是指納稅人在符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條是指納稅人在符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件時(shí)，向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案，并在規(guī)定時(shí)間件時(shí)，向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。n事后備案事后備案是指納稅人符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件是指納稅人符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件時(shí)，在預(yù)繳時(shí)先自行計(jì)算減免稅，優(yōu)惠項(xiàng)目發(fā)生時(shí)，在預(yù)繳時(shí)先自行計(jì)算減免稅，優(yōu)惠項(xiàng)目發(fā)生的年度終了辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，隨同的年度終了辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并向主管地稅一并向主管

31、地稅機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定的資料。機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定的資料。（當(dāng)場(chǎng)受理，當(dāng)場(chǎng)備案）（當(dāng)場(chǎng)受理，當(dāng)場(chǎng)備案）稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠事后備案事后備案n1、小型微利企業(yè)執(zhí)行、小型微利企業(yè)執(zhí)行20%或或10%的稅率的稅率 n自自2012年年1月月1日至日至2015年年12月月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于額低于6萬元（含萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得的稅率繳納企業(yè)所得稅稅”，附表五第附表五第34行按新政策自動(dòng)計(jì)算。行按新政策自動(dòng)計(jì)算。n如果附表五第如果附表五第45-47行（人員、資產(chǎn)、類型）不填寫

32、，審行（人員、資產(chǎn)、類型）不填寫，審核通不過。核通不過。n符合條件的，但不愿意享受小型企業(yè)稅收優(yōu)惠的，可以在符合條件的，但不愿意享受小型企業(yè)稅收優(yōu)惠的，可以在第第45行行“”選擇選擇“放棄放棄” 財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知策有關(guān)問題的通知 （財(cái)稅【（財(cái)稅【2011】117號(hào)）號(hào)）稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠事后備案事后備案n2、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)執(zhí)行、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)執(zhí)行15%的稅率的稅率 以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總

33、額、高新技開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。 關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知免問題的通知（財(cái)稅【（財(cái)稅【2011】47號(hào)）號(hào)） 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠事后備案事后備案n3、安置殘疾人員可按支付給殘疾

34、職工工資的、安置殘疾人員可按支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。加計(jì)扣除。 n 依法簽訂了依法簽訂了1年以上（含年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置上崗。協(xié)議，并且安置上崗。n按月足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)。按月足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)。n定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。n具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政關(guān)于安

35、置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知策問題的通知（財(cái)稅【（財(cái)稅【2009】70號(hào)號(hào) ）稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠事后備案事后備案n4、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅性投資收益免征企業(yè)所得稅；n 指居民企業(yè)指居民企業(yè)直接投資直接投資于其他居民企業(yè)取得的投于其他居民企業(yè)取得的投資收益，資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。個(gè)月取得的投資收益。 n 不包括投資轉(zhuǎn)讓收益。不包括投資轉(zhuǎn)讓收益。n5、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從

36、居、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅；民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅；稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠事后備案事后備案n4、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅性投資收益免征企業(yè)所得稅；n 指居民企業(yè)指居民企業(yè)直接投資直接投資于其他居民企業(yè)取得的投于其他居民企業(yè)取得的投資收益，資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。個(gè)月取得的投資收益。 n 不包括投資轉(zhuǎn)讓收益。不包括投資轉(zhuǎn)讓收益。n5、在中國

37、境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅；民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅；關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告的公告 國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20132013年第年第4141號(hào)號(hào)（不是免稅收入）（不是免稅收入）n企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)：n1、按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息；、按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息；2、被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；、被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；3、投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；

38、、投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)； 4、投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；、投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；5、投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。、投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。n企業(yè)所得稅處理：企業(yè)所得稅處理：1、應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；被投資企業(yè)、應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，按稅法和規(guī)定，進(jìn)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，按稅法和規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除。行稅前扣除。2、投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差、投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。額確認(rèn)為債

39、務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。n自自2013年年9月月1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。此前已處理的不再進(jìn)行納稅調(diào)此前已處理的不再進(jìn)行納稅調(diào)整。整。稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠事后備案事后備案n6、國債利息收入免征企業(yè)所得稅；、國債利息收入免征企業(yè)所得稅；n財(cái)政部發(fā)行的國債利息收入財(cái)政部發(fā)行的國債利息收入n國務(wù)院批準(zhǔn)的省級(jí)地方政府國務(wù)院批準(zhǔn)的省級(jí)地方政府2012年度及以后發(fā)行的地方年度及以后發(fā)行的地方政府債券利息收入。政府債券利息收入。n關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知（財(cái)稅（財(cái)稅20135號(hào)）號(hào)）n免稅的國債利息收入免稅的國債利息收入=國債金額國債金額（適用年

40、利率（適用年利率365）持有天數(shù)持有天數(shù)關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告國國家稅務(wù)總局公告家稅務(wù)總局公告2011年第年第36號(hào)號(hào)n對(duì)企業(yè)持有對(duì)企業(yè)持有20112013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。關(guān)于鐵路建設(shè)債券關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知利息收入企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅【（財(cái)稅【2011】99號(hào)）號(hào)）稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠事后備案事后備案n7、投資者從證券投資基金分配中取得的收、投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅。入

41、暫不征收企業(yè)所得稅。不征稅收入不征稅收入n不征稅收入不需要辦備案手續(xù)。不征稅收入不需要辦備案手續(xù)。n因?yàn)椴徽鞫愂杖胫皇怯?jì)稅的時(shí)間差異。因?yàn)椴徽鞫愂杖胫皇怯?jì)稅的時(shí)間差異。n包括包括:n1、財(cái)政撥款（政府對(duì)預(yù)算內(nèi)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、財(cái)政撥款（政府對(duì)預(yù)算內(nèi)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的撥付）。的撥付）。n2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。政府性基金。n3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（企業(yè)收取的專、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（企業(yè)收取的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金）項(xiàng)用途財(cái)政性資金）不征稅收入不征稅收入常規(guī)有：常規(guī)有：直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、直接

42、減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收；全額或差額預(yù)算單位的財(cái)先征后返的各種稅收；全額或差額預(yù)算單位的財(cái)政撥款（學(xué)校、醫(yī)院、糧站等單位的財(cái)政補(bǔ)助收政撥款（學(xué)校、醫(yī)院、糧站等單位的財(cái)政補(bǔ)助收入）；收取并上交財(cái)政的收費(fèi)或基金入）；收取并上交財(cái)政的收費(fèi)或基金。不包括：企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。不包括：企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。n關(guān)于財(cái)政性資金關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi)行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（ 財(cái)稅財(cái)稅2008151號(hào)）號(hào)）不征稅收入不征稅收入n 自自2011年年1月月1日起，企業(yè)從日起，企業(yè)從縣級(jí)以上縣級(jí)以上

43、各級(jí)人民政府各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：n 1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。n 2.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。門的資金管理辦法或具體管理要求。n 3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核企業(yè)

44、對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。算。n關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財(cái)稅【（財(cái)稅【2011】70號(hào)）號(hào)）不征稅收入不征稅收入n注意：注意：n不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得扣除；不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得扣除。得扣除。n財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（年（60個(gè)個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得

45、該資金第六資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。除。n本通知自本通知自2011年年1月月1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。 不征稅收入不征稅收入2008年年1月不征稅收入月不征稅收入100萬元，萬元，納稅調(diào)減納稅調(diào)減100萬元萬元2008年年1月不征稅支出月不征稅支出80萬元，萬元， 納稅調(diào)增納稅調(diào)增80萬元萬元假設(shè)：假設(shè)：2009年、年、2010年、年、2011年、年、2012年未發(fā)生支出年未發(fā)生支出2013年年納稅調(diào)增納稅調(diào)增2

46、0萬元萬元假設(shè)：假設(shè)：2012年年1月不征稅支出月不征稅支出20萬元，萬元，納稅調(diào)增納稅調(diào)增20萬元萬元因此：因此：主表第主表第16行行“不征稅收入不征稅收入”有納稅調(diào)減數(shù)據(jù)的，有納稅調(diào)減數(shù)據(jù)的， 5年內(nèi)附表年內(nèi)附表3第第38、43、44、45、46行也應(yīng)有不征稅行也應(yīng)有不征稅收入用于支出的納稅調(diào)增數(shù)據(jù)。收入用于支出的納稅調(diào)增數(shù)據(jù)。 如果如果5年內(nèi)沒有調(diào)增，那么在第年內(nèi)沒有調(diào)增，那么在第6年納稅調(diào)增。年納稅調(diào)增。征稅收入與不征稅收入征稅收入與不征稅收入n安置殘疾人就業(yè)的福利企業(yè)即征即退的增值安置殘疾人就業(yè)的福利企業(yè)即征即退的增值稅稅n征稅收入？征稅收入？不征稅收入？免稅收入？不征稅收入？免稅收

47、入？n軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款還的稅款n征稅收入？征稅收入？不征稅收入？不征稅收入？免稅收入？免稅收入？n出口退稅出口退稅n征稅收入？征稅收入？不征稅收入？免稅收入？不征稅收入？免稅收入？國家稅務(wù)總局在線訪談國家稅務(wù)總局在線訪談n關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（ 財(cái)稅財(cái)稅201227號(hào)）號(hào)）n 符合條件的軟件企業(yè)按照符合條件的軟件企業(yè)按照財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅20

48、11100號(hào)）規(guī)定取得的號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，即征即退增值稅款，n由企業(yè)由企業(yè)專項(xiàng)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算單獨(dú)進(jìn)行核算，n可以作為可以作為不征稅收入不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。從收入總額中減除。稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠事前備案事前備案稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠事前備案事前備案n除列入事后備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目以外，其除列入事后備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目以外，其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案項(xiàng)目實(shí)行事先備案管理他企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案項(xiàng)目實(shí)行事先備案管理 。n一點(diǎn)通上列舉了一點(diǎn)通上列舉了20項(xiàng)，常用事前備案項(xiàng)目：項(xiàng)

49、，常用事前備案項(xiàng)目：n1、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用n2、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得n3、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)n4、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)n5、企業(yè)政策性搬遷、企業(yè)政策性搬遷n6、符合條件的非營利組織的收入、符合條件的非營利組織的收入稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠事前備案事前備案n1、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用開發(fā)費(fèi)用n企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅

50、前扣除管理辦法（試行）的通知的通知（國稅發(fā)【（國稅發(fā)【2008】116號(hào)）號(hào)）n企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。攤銷。稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠事前備案事前備案n關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知題的通知（財(cái)稅【（財(cái)稅【2013

51、】70號(hào)）號(hào)）n企業(yè)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)企業(yè)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。n主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地議的，可要求企業(yè)提供地市級(jí)（含）以上政府市級(jí)（含）以上政府科技部門科技部門出具的研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書。出具的研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書。n本通知自本通知自2013年年1月月1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。 關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知

52、的通知（財(cái)稅【（財(cái)稅【2013】70號(hào)）號(hào)）n企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列費(fèi)用支出，可納入稅企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列費(fèi)用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍：前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍：n1、企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政、企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。2、專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、專門用于研發(fā)活動(dòng)

53、的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。3、不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段、不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)。購置費(fèi)。4、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。5、研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。、研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國家自主創(chuàng)新試點(diǎn)地區(qū)關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國家自主創(chuàng)新試點(diǎn)地區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)有關(guān)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)有關(guān)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除試點(diǎn)政策的通知扣除試點(diǎn)政策的通知（ 財(cái)稅財(cái)稅201313號(hào)）號(hào)）n 注冊(cè)在試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)、實(shí)行查賬征收、經(jīng)試點(diǎn)地區(qū)注冊(cè)在試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)、實(shí)行查賬征收、經(jīng)試點(diǎn)地區(qū)省

54、級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。n在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除： 依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者其所在省級(jí)人民依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者其所在省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

55、。保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。n本通知自本通知自2012年年1月月1日起至日起至2014年年12月月31日止日止執(zhí)行。（執(zhí)行。（2012年度可以補(bǔ)充申請(qǐng)）年度可以補(bǔ)充申請(qǐng)） 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠事前備案事前備案n2、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得n一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過得稅；超過500萬元的部分，減半征收萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅。關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知題的通知（財(cái)

56、稅（財(cái)稅2010111號(hào)號(hào) ）n一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。n 二、本通知所稱二、本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含年以上（含5年）全球獨(dú)占年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。許可使用權(quán)的行為。n 三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓

57、應(yīng)三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門審費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門審批。批。n 四、四、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)

58、轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?；菡摺ｊP(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告公告國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局2013年第年第62號(hào)號(hào)n一、可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、一、可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時(shí)符合以技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時(shí)符合以下條件：下條件：n（一）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓（一）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

59、中約定合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；n（二）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)（二）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一并收取價(jià)款一并收取價(jià)款。n二、本公告自二、本公告自2013年年11月月1日起施行。此前已進(jìn)行企日起施行。此前已進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的相關(guān)業(yè)務(wù)，不作納稅調(diào)整。業(yè)所得稅處理的相關(guān)業(yè)務(wù)，不作納稅調(diào)整。稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠事前備案事前備案n3、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè) 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)我國境內(nèi)新辦軟件生

60、產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（安徽（安徽省軟件企業(yè)證書或安徽省集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)證書省軟件企業(yè)證書或安徽省集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)證書 ）n4、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè) 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。（國家發(fā)展和改革委員會(huì)、工業(yè)和信息化部、商務(wù)部、（國家