“營改增”培訓(xùn)PPT

1、公司財(cái)務(wù)制度的解讀公司財(cái)務(wù)制度的解讀1 集團(tuán)財(cái)務(wù)制度及“營改增” 實(shí)操的培訓(xùn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作 二、集團(tuán)公司的建筑行業(yè)主營業(yè)務(wù)主要是建筑工程的收入，但對(duì)于“建筑行業(yè)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目管理，涉及財(cái)務(wù)部門有幾下幾方面： 1、公司報(bào)價(jià)完成，簽定合同階段： 簽定合同后，合約部應(yīng)該轉(zhuǎn)合同復(fù)印件（商業(yè)條款）轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部一份。財(cái)務(wù)部依此建檔，內(nèi)容包含合同的甲乙雙方、合同額、成本總額（發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用名稱）、預(yù)提管理費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)、稅金、押金、借款等各個(gè)項(xiàng)目。 2、投標(biāo)保證金的支付及回收階段： 支付或回收投標(biāo)保證金由合約部操作完成，由運(yùn)營部負(fù)責(zé)跟蹤。此時(shí)，支付或回收時(shí)的回單，財(cái)務(wù)傳遞給合約

2、部的同時(shí)給運(yùn)營部一份，財(cái)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)記賬（其他應(yīng)收款），運(yùn)營部進(jìn)行建檔追溯跟蹤。 3、項(xiàng)目實(shí)施發(fā)生費(fèi)用支付報(bào)銷階段： 具體發(fā)生費(fèi)用按公司規(guī)定報(bào)銷實(shí)施，由相關(guān)流程進(jìn)行審核流轉(zhuǎn)，計(jì)入項(xiàng)目成本支出。（成本部按項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)流水賬，財(cái)務(wù)根據(jù)項(xiàng)目規(guī)范管理按財(cái)務(wù)制度對(duì)實(shí)質(zhì)性發(fā)生的支出進(jìn)行記賬及報(bào)稅工作，每月成本部及財(cái)務(wù)部進(jìn)行實(shí)質(zhì)的對(duì)賬工作，以確定相應(yīng)進(jìn)度工程的成本。）2公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作 4、成本支付過程中，采購實(shí)施階段： 采購材料占項(xiàng)目成本的40%-70%。故采購的采購成本對(duì)于項(xiàng)目的成本起到關(guān)鍵作用。（尤其是“營改增”之后） 2016年5月1日后，我國建筑行業(yè)實(shí)行稅制改革“營改

3、增”，原“營業(yè)稅”將退出歷史舞臺(tái)。 那么，何為“營改增”？ 實(shí)際上就是：“營業(yè)稅”被“增值稅”所替代。 “營業(yè)稅”與“增值稅”的區(qū)別是什么？ 簡(jiǎn)單地說：“營業(yè)稅”為價(jià)內(nèi)稅，“增值稅”為價(jià)外稅。舉個(gè)例子說明： 例如：有一個(gè)100萬的建筑合同： 1原“營業(yè)稅”辦法，比較直接，按合同額直接交納稅金3%。 應(yīng)交稅額=100*3%=3萬元; 2“營改增”后，按“增值稅”進(jìn)行，分兩種情況： （1）原老項(xiàng)目按“簡(jiǎn)易征收法”執(zhí)行：3% 100/（1+3%）*3%=2.91萬元；3公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作（2）一般計(jì)稅法，執(zhí)行進(jìn)行“進(jìn)銷項(xiàng)稅額沖抵”：11% 建筑業(yè)“銷項(xiàng)稅額”： 100/（1

4、+11%）*11%=9.91萬元； 建筑業(yè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”： 如果我們收到的進(jìn)項(xiàng)材料票均為17%，按60%材料費(fèi)計(jì)算，收到的進(jìn)項(xiàng)稅額為： 1）材料及生產(chǎn)企業(yè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”： 100*60%/（1+17%）*17%=8.7萬元； 2）勞務(wù)派遣取得增值稅專用發(fā)票，“進(jìn)項(xiàng)稅額”為： 100*20%/（1+6%）*6%=1.13萬元； 3）改革后，最終交納稅額： 9.91-（8.7+1.13）=0.08萬元。 綜上所述，“營改增”如果產(chǎn)業(yè)鏈條完全完善的話，我們的稅負(fù)是降低的。如果我們的項(xiàng)目經(jīng)理能在項(xiàng)目運(yùn)行全過程控制好稅金的支出，我們的項(xiàng)目利潤是提升的。但是要控制好的不含稅價(jià)的材料成本支出。4公司財(cái)務(wù)制度的解

5、讀操作公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作5、如何界定“老項(xiàng)目”與“新項(xiàng)目”?（1）以工程施工許可證在2016年5月1日之前簽訂的合同為“老項(xiàng)目”；之后，簽訂的合同為“新項(xiàng)目”；（2）“營改增”之前簽訂的合同，但未施工且沒有辦理施工許可證， 2016年5月1日之后才辦理施工許可證工程正式動(dòng)工的項(xiàng)目為“新項(xiàng)目”。（3） 2016年5月1日之前未完工，在實(shí)施階段，為“老項(xiàng)目”；（4） 2016年5月1日之前未辦理施工許可證及簽訂合同，但已完全施工。這種“開工前置”的工程稱為“老項(xiàng)目”；（5） 2016年5月1日之前“營業(yè)稅”，之后“增值稅”，在“過渡期”新老制度交替出現(xiàn)，在共同經(jīng)營、共同生產(chǎn)的情況下，必須分開采

6、購、分開核算、分開決算。5公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作6、異地施工工程我們?nèi)绾斡?jì)稅？ （1）2016年5月1日之后，對(duì)于適用于一般計(jì)稅方法的企業(yè)： 由異地代（預(yù)）繳增值稅2%，計(jì)算方法如下： 應(yīng)交稅額=（合同額-外包額）/（1+11%）*2% （2） 2016年5月1日之后，對(duì)于適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的企業(yè)： 應(yīng)交稅額=（全部合同款+價(jià)外費(fèi)用-支付的分包費(fèi)）/（1+3%）*3%7、國外購買設(shè)備和材料，取得的海關(guān)繳款增值稅繳款書，是否可以做為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣呢？ 可以！6公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作8、我們?cè)趺凑J(rèn)識(shí)一下發(fā)票的品種呢?增值稅普通發(fā)票共用二聯(lián) “發(fā)票聯(lián)”“記賬

7、聯(lián)”7公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作8、我們?cè)趺凑J(rèn)識(shí)一下發(fā)票的品種呢?增值稅普通發(fā)票共用二聯(lián) “發(fā)票聯(lián)”“記賬聯(lián)”8公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作8、我們?cè)趺凑J(rèn)識(shí)一下發(fā)票的品種呢?增值稅專用發(fā)票共三聯(lián)有用 “發(fā)票聯(lián)”和“記賬聯(lián)”和“抵扣聯(lián)”；9公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作8、我們?cè)趺凑J(rèn)識(shí)一下發(fā)票的品種呢?增值稅專用發(fā)票共三聯(lián)“抵扣聯(lián)”“發(fā)票聯(lián)”“記賬聯(lián)”10公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作8、我們?cè)趺凑J(rèn)識(shí)一下發(fā)票的品種呢?增值稅專用發(fā)票共三聯(lián)“抵扣聯(lián)”“發(fā)票聯(lián)”“記賬聯(lián)”11公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作8、我們?cè)趺凑J(rèn)識(shí)一下

8、發(fā)票的品種呢?國外進(jìn)口抵扣增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)的：“海關(guān)進(jìn)口增值稅”專用繳款書12公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作8、我們?cè)趺凑J(rèn)識(shí)一下發(fā)票的品種呢? 在實(shí)際工程施工過程中，我們會(huì)經(jīng)常遇到運(yùn)費(fèi)，運(yùn)費(fèi)發(fā)票我們一樣是可以抵稅的。票面如下：它也分為：“抵扣聯(lián)”和“發(fā)票聯(lián)”13公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作8、我們?cè)趺凑J(rèn)識(shí)一下發(fā)票的品種呢? 在實(shí)際工程施工過程中，我們會(huì)經(jīng)常遇到運(yùn)費(fèi)，運(yùn)費(fèi)發(fā)票我們一樣是可以抵稅的。票面如下：它也分為：“抵扣聯(lián)”和“發(fā)票聯(lián)”14公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作9、建筑行業(yè)適用于“營改增”的范圍；（1）工程項(xiàng)目：（2）安裝項(xiàng)目：（3）修繕項(xiàng)目：

9、（4）裝飾項(xiàng)目：（5）其他建筑項(xiàng)目：（6）建筑材料銷售：10、對(duì)建筑行業(yè)業(yè)務(wù)中“混營銷售”及“清包工程”了解：（1）對(duì)于“混營銷售”而言，我們采用“擇高增收”的原則：例：生產(chǎn)企業(yè)，以銷售材料為主，而17%征收； 以建筑裝飾為主，則按11%稅率征收；（2）“清包工程”：則按3%稅率征收。由于不好界定，故簽合同時(shí)，為穩(wěn)妥起見，讓稅務(wù)局人員進(jìn)行界定。15公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作公司財(cái)務(wù)制度的解讀操作11、“營改增”改革對(duì)建筑行業(yè)的影響；（1）“價(jià)內(nèi)稅”改“價(jià)外稅”對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響；（2）建筑業(yè)會(huì)計(jì)處理的復(fù)雜化，分級(jí)分類別的進(jìn)行分開核算；（3）企業(yè)法人的法律風(fēng)險(xiǎn)的增加，上升至刑事層面；（4）單位或項(xiàng)目

10、的稅負(fù)降低與否，更加取決于企業(yè)或項(xiàng)目自身的管理水平問題；（5）對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出更高的要求。（6）對(duì)于小規(guī)模納稅人，由于所購材料抵扣率太低，市場(chǎng)越來越不好做，市場(chǎng)份額減少。建筑行業(yè)一般更傾向于一般納稅人企業(yè)。16關(guān)于關(guān)于“營改增營改增”具體操作探討具體操作探討12、在近期公司報(bào)銷或采購過程中出現(xiàn)問題的培訓(xùn)：（1）我們公司日常業(yè)務(wù)面對(duì)的諸多問題，我們的處理方式是什么？（2）針對(duì)國家的稅制改革我們將如何處理應(yīng)對(duì)？（3）具體在報(bào)銷、材料采購或外出消費(fèi)的時(shí)候，我們?nèi)绾吾槍?duì)財(cái)稅進(jìn)行處理呢？（4）哪些是可以抵扣項(xiàng)目？哪些是不可以抵扣項(xiàng)目？（5）對(duì)于稅制改革，我們?nèi)绾渭訌?qiáng)內(nèi)部控制，降低成本？（6

11、）具體項(xiàng)目施工中我們將如何操作？ 這些，都是困擾我們的問題，請(qǐng)看以下圖片：17關(guān)于關(guān)于“營改增營改增”具體操作探討具體操作探討18關(guān)于關(guān)于“營改增營改增”具體操作探討具體操作探討19關(guān)于關(guān)于“營改增營改增”具體操作探討具體操作探討20關(guān)于關(guān)于“營改增營改增”具體操作探討具體操作探討21關(guān)于關(guān)于“營改增營改增”具體操作探討具體操作探討22關(guān)于關(guān)于“營改增營改增”具體操作探討具體操作探討23關(guān)于關(guān)于“營改增營改增”具體操作探討具體操作探討24關(guān)于關(guān)于“營改增營改增”具體操作探討具體操作探討25關(guān)于關(guān)于“營改增營改增”具體操作探討具體操作探討26關(guān)于關(guān)于“營改增營改增”具體操作探討具體操作探討27關(guān)

12、于關(guān)于“營改增營改增”具體操作探討具體操作探討28關(guān)于關(guān)于“營改增營改增”具體操作探討具體操作探討29關(guān)于關(guān)于“營改增營改增”具體操作探討具體操作探討30關(guān)于關(guān)于“營改增營改增”具體操作探討具體操作探討31關(guān)于關(guān)于“營改增營改增”具體操作探討具體操作探討32關(guān)于關(guān)于“營改增營改增”具體操作探討具體操作探討33關(guān)于關(guān)于“營改增營改增”具體操作探討具體操作探討34關(guān)于關(guān)于“營改增營改增”具體操作探討具體操作探討35關(guān)于關(guān)于“營改增營改增”具體操作探討具體操作探討36 13、目前我們?cè)趯?shí)踐中存的問題的解答：（1）項(xiàng)目開具發(fā)票，抬頭如何開具？答：看合同是哪兩方，原則上以業(yè)主的另一方開具。比如：北京和能

13、建筑裝飾有限公司、北京廣州珠江裝修工程有限公司、北京廣州珠江裝修工程有限公司北京分公司等。（2）項(xiàng)目施工后期，只留留守人員，項(xiàng)目經(jīng)理全部撤出后，這些后期費(fèi)用如何報(bào)銷？答：原則上，仍有原項(xiàng)目經(jīng)理來確認(rèn)簽字并承擔(dān)項(xiàng)目成本，通過網(wǎng)簽PDF傳遞的方式。（3）項(xiàng)目報(bào)到總部的費(fèi)用為什么會(huì)在審核中因不符合公司制度要求被退回？有如下常見幾種：答：1）私車公用，無行程單； 2）項(xiàng)目報(bào)銷發(fā)票或收據(jù)，無項(xiàng)目經(jīng)理的簽名（在票據(jù)上），對(duì)于“營改增”之后，涉及的增稅票原則上全部要求以經(jīng)手人來簽字，做到責(zé)任和事實(shí)的落實(shí)； 3）其它部門報(bào)銷單，全部上傳發(fā)票或收據(jù)，對(duì)于公司延用的有部門領(lǐng)導(dǎo)簽字的費(fèi)用報(bào)銷單有部分人不執(zhí)行； 4）對(duì)于超市購物的報(bào)銷，不開具正式發(fā)票，為省事以小票來報(bào)銷； 5）對(duì)于材料付款，不上傳合同，不上傳客戶送貨單或本公司物資入庫單； 6）部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)的報(bào)銷單，無上級(jí)領(lǐng)簽字，經(jīng)常我們會(huì)點(diǎn)要求上級(jí)協(xié)查，希望我們把線下的基礎(chǔ)工作做好。關(guān)于關(guān)于“營改增營改增”具體操作