中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南09-對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

1、.獨(dú)立審計實務(wù)公告第9號對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序第一章 總 則第一條 為了規(guī)范注冊會計師對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則，制定本公告。第二條 本公告所稱對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是指注冊會計師接受委托，對特定財務(wù)數(shù)據(jù)、某一會計報表或整套會計報表等財務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報告。本公告所稱特定主體，是指委托人和業(yè)務(wù)約定書中指明的其他報告使用人。第三條 按照委托目的最終確定充分、適當(dāng)?shù)纳潭ǔ绦蚴翘囟ㄖ黧w的責(zé)任。按照本公告和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行商定程序，并出具報告是注冊會計師的責(zé)任。 第四條 注冊會計師執(zhí)行商定程序時應(yīng)當(dāng)遵

2、守職業(yè)道德準(zhǔn)則，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。第二章 業(yè)務(wù)約定書第五條 在接受委托前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與特定主體進(jìn)行溝通，確保特定主體已經(jīng)明確理解擬執(zhí)行的商定程序和擬簽訂的業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)條款。第六條如果無法與所有特定主體直接討論擬執(zhí)行的商定程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取以下措施：（一） 將擬執(zhí)行的商定程序與特定主體的書面要求相比較；（二） 與特定主體指派的代表討論擬執(zhí)行的商定程序；（三） 查閱特定主體的相關(guān)信函和文件；（四） 向特定主體提交預(yù)定的報告格式。第七條如果接受委托，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人就約定事項達(dá)成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。第八條 業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容

3、：（一）委托目的；（二）委托業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括說明執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計或?qū)忛?，不發(fā)表審計或?qū)忛喴庖?；（三）擬執(zhí)行商定程序的財務(wù)信息；（四）特定主體的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任；（五）擬執(zhí)行商定程序的性質(zhì)、時間和范圍；（六）預(yù)定的報告格式；（七）報告分發(fā)和使用的限制。第九條 注冊會計師的報告應(yīng)當(dāng)僅限于特定主體按約定用途使用。第三章 程 序第十條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理制定工作計劃，以有效執(zhí)行商定程序。第十一條 在執(zhí)行商定程序時，注冊會計師可采用以下方法：（一）檢查；（二）監(jiān)盤；（三）觀察；（四）查詢及函證；（五）計算；（六）分析性程序。第十二條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)將執(zhí)行商定程序的過程及結(jié)果記錄于工作底稿

4、。第四章 報 告第十三條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行商定程序后，以獲取的證據(jù)為依據(jù)出具報告。第十四條 注冊會計師出具的報告應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）標(biāo)題；（二）收件人；（三）說明執(zhí)行商定程序的財務(wù)信息；（四）說明執(zhí)行的商定程序是與特定主體協(xié)商并由其最終確定； （五）說明已按照本公告和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行了商定程序；（六）說明執(zhí)行商定程序的目的；（七）列出所執(zhí)行的商定程序；（八）說明執(zhí)行商定程序的結(jié)果；（九）說明所執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計或?qū)忛?，注冊會計師不發(fā)表審計或?qū)忛喴庖?；（十）說明如果執(zhí)行商定程序以外的程序，或執(zhí)行審計或?qū)忛?，注冊會計師可能得出其他?yīng)報告的結(jié)果；（十一）說明報告僅限于特定主體使用；（十二）在適用的情況下，說明報告僅與執(zhí)行商定程序的特定財務(wù)數(shù)據(jù)有關(guān)，不得擴(kuò)展到會計報表整體；（十三）會計師事務(wù)所加蓋公章并標(biāo)明地址； （十四）注冊會計師簽名并蓋章；（十五）報告日期。第五章 附 則第十五條