我國稅種與納稅義務(wù)人

1、更多企業(yè)學(xué)院：中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+13920份資料財務(wù)管理學(xué)院53套講座+17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+4879份資料稅種百科名片“稅收種類”的簡稱，構(gòu)成一個稅種的主要因素有、納稅人、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、繳納方法、減稅、免稅及違章處理等。不同的征稅

2、對象和納稅人是一個稅種區(qū)別于另一個稅種的主要標(biāo)志，也往往是稅種名稱的由來。同時，每個稅種都有其特定的功能和作用，具存在依賴于一定的客觀條件。目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅五大類，共二十多種。目錄簡介即稅收的種類，指征的什么稅。“稅收種類”的簡稱，構(gòu)成一個稅種的主要因素有征稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、繳納方法、及違章處理等。不同的征稅對象和納稅人是一個稅種區(qū)別于另一個稅種的主要標(biāo)志，也往往是稅種名稱的由來。同時，每個稅種都有其特定的功能和作用，其存在依賴于一定的客觀條件。目前我國稅收分為、五大類，共19多種。構(gòu)成因素構(gòu)成一個稅種的主要因素有、納稅人、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、

3、納稅期限等。每個稅種一般都制定一個實體法，規(guī)定其具體的，由征收雙方遵照執(zhí)行。如現(xiàn)行稅收制度中，對頒布了等。納稅義務(wù)人1、繳三稅的單位和；2、不交；3、進口不征，出口不退=納稅人實際繳納的增值稅、x稅率（查補三稅的同時補、罰，但不包括三稅的罰款和）1、市區(qū)7%2、縣鎮(zhèn)5%3、其他1%（記）另：1、以受托方稅率為準(zhǔn)；2、無固定場所，在經(jīng)營地繳。1、免、減三稅的同時也免、減城建稅2、三稅退庫，同時退庫3、機關(guān)服務(wù)中心為內(nèi)部后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征4、三峽工程建設(shè)基金，2004年1月1日至2009年12月31日期問，免征（新增）一、納稅環(huán)節(jié)：同三稅（限于在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)納

4、“三稅”的環(huán)節(jié)，不包括出口環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)）納稅地點1、代扣代繳、代收代繳，在代扣代收地；2、油井所在地；3、管道局所在地；4、經(jīng)營地2（價內(nèi)稅所得稅前可扣）1、3%（記）2、生產(chǎn)和煙葉的減半征收1、免、減三稅的同時免、減2、三稅退庫，同時退庫3、機關(guān)服務(wù)中心為內(nèi)部后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征同三稅（限于內(nèi)資企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)納“三稅”的環(huán)節(jié)，不包括出口環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)）我國稅種關(guān)稅（不執(zhí)行）一、征稅對象：準(zhǔn)許進出境的貨物和物品二、納稅義務(wù)人：的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量X單位完稅價格X稅率:由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審

5、查確定。一、進口貨物的完稅價格（一）一般進口貨物完稅價格=貨價+運保費1、需計入完稅價格的項目：（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費；（2）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物一體的容器費用；（3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝費用；（4）與該貨物有關(guān)的，應(yīng)由買方負(fù)擔(dān)的；（5）買方以免費或者低于成本方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟膬r款和境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用；（6）賣方直接或間接從買方對該貨物進口中獲得的收益。1進口關(guān)稅稅率：（1）種類：自2002.1.1起，進口關(guān)稅分最惠國稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率；（2）計征辦法：進口商品多數(shù)為，對部分產(chǎn)品實行從量稅、（錄像機、攝像機，數(shù)碼

6、照相機等）、滑準(zhǔn)稅（特殊的從價稅）（新聞紙）2出口稅率：一欄稅率20%40%（20種商品）3:報復(fù)性關(guān)稅中、反傾銷稅與反補貼稅、4稅率的運用（1）進出口貨物，按中報之日稅率；（2）到達前先行中報，申報進境之日稅率；分為法定減免、特定減免和臨時減免。法定減免：1、一票50元以下的貨物，免稅2、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，免稅3、外國政府、國際組織無償贈送的物資，免稅4、途中的必需品，免稅5、暫時進出境，6個月內(nèi)復(fù)運出境或進境，免稅6、為境外加工而進口的料件，按實際加工出口量，免稅7、因故退還的出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，免征，出口關(guān)稅不予退還（因品種或規(guī)格原因可退）8、因故退還的境外進口，經(jīng)海關(guān)審查

7、屬實，免征出口關(guān)稅，已征的進口關(guān)稅不予退還（因品種或規(guī)格原因可退）9、進口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可減免進口關(guān)稅：在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的；起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的；海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞的或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。10、，即進口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良，而由國外承運人、發(fā)貨人或保險公司免費補償或更換的同類貨物，可以免稅。但有殘損或質(zhì)量問題原進口貨物如未退運國外，其進口的無代價抵償貨物應(yīng)照章征稅11、締結(jié)或者參加國際條約規(guī)定減免一、關(guān)稅繳納（1）、中報時間：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在

8、運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。（2）、納稅期限：填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)。（3）、因不可抗力或政策調(diào)整的情形下，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期6個月（其他稅最長不得超過3個月）二、強制執(zhí)行1、征收關(guān)稅滯納金：關(guān)稅滯納金=滯納關(guān)稅稅額X0.5%X滯納天數(shù)（自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止）2、強制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施稅種應(yīng)納稅額計算稅率征收管理及3關(guān)稅如能與該貨物的價格區(qū)分，不得計入完稅價：（1）廠房等作固定資產(chǎn)核算的貨物進口后的費用；（2）貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運保費及其他費用

9、；（3）進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。二、特殊進口貨物的完稅價格：1、運往境外修理的貨物，以海關(guān)審定的修理費和料件費（變動）為完稅價格；2、運往境外加工的，加工費+料件費+運保費；3、暫時進境的，6個月免稅，之后按一般進口貨物；4、租賃方式：租金；留購價格；申請一次性繳納稅款的，可按一般進口貨物；5、留購的、展覽品和廣告陳列品，留購價格；6、予以補稅的減免稅貨物完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格X1申請補稅時的已使用時間（月）+（監(jiān)管年限X12）;7、其他：易貨貿(mào)易、寄售、捐贈、贈送等方式進品的貨物，按一般進口貨物估定。二、出口貨物的完稅價格=出口成交價+（1+出口關(guān)稅稅率）（成交價中單獨列明的

10、傭金應(yīng)當(dāng)扣除）三、進出口貨物完稅價格的運輸及相關(guān)費用、保險費的計算：1、以一般陸、海、空運方式進口的貨物：運費應(yīng)計算至運抵境內(nèi)的卸貨口岸（海運）、目的地口岸（空運、陸運），按運費和保險費的實際支付費用計算，無法確定的，可按運輸行業(yè)的運費率（額）算運費，按“貨價+運費”的3%計算保險費；2、以其他方式進口貨物：郵運的進口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費；以境外價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關(guān)應(yīng)按照貨價的1%計算運保費等3、出口貨物：售價中含離境口岸到境外口岸之間的運費、保險費扣除。（3）補退稅，原申報進出口日稅率，但下列情況除外：原減免后補稅，按再次填寫報關(guān)單申報辦理之日稅

11、率（變動）；保稅性質(zhì)轉(zhuǎn)內(nèi)銷，按申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日稅率；擅轉(zhuǎn)，按查獲日；暫時進口轉(zhuǎn)正式，按申報正式進口之日；分期支付租金，分期付稅，按每次申報日稅率（變動）；溢卸、誤卸需征，按原，無法查明，按補稅當(dāng)天稅率；工作差錯，按原征稅日期稅率；批準(zhǔn)緩稅進口以后交稅，不論分期或是一次交清，按原進口之日稅率；走私補稅，按查獲日期稅率。原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，（加工增值部分所占新產(chǎn)品總值超的比例已超過30%及以上的）三如遇到以下情況，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息：1、因海關(guān)誤，多納稅款的；2、海關(guān)核準(zhǔn)免驗進口貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)

12、海關(guān)審查認(rèn)可的；3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。四、關(guān)稅補征和追征1、非納稅人責(zé)任的，補征期自放行之日起1年內(nèi)；2、是納稅人責(zé)任的，海關(guān)在自應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)可以追征，并按日加收少征或漏征稅款萬分之五的滯納金。五、關(guān)稅納稅爭議可申請復(fù)議，但應(yīng)先納稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)采取強制執(zhí)行措施。填發(fā)繳款書之日起30日內(nèi)申請復(fù)議；海關(guān)收到申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定；收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)提起訴訟。稅種納稅人及征稅范圍應(yīng)納稅額計算稅目、稅率征收管理及納稅中報資源稅（價內(nèi)稅，所得稅前可扣）納稅義務(wù)人：在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。

13、注：1、一次性征收；2、無論是自用還是銷售均征；3、對外資也征；4、中外合作開采石油、天然氣，暫不征收；5、收購未稅礦產(chǎn)品的單位為應(yīng)納稅額=數(shù)量X單位稅額代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量X適用的單位稅額一、稅目1、原油：開采的天然原油征稅，人造石油不征；2、天然氣：指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣；3、煤炭：原煤征，洗煤、選煤和其他煤不征；4、其原礦；5、黑色金屬礦原礦；6、有色金屬礦原礦；7、鹽：包括固體鹽、液體鹽2、獨立礦山（注：天然氣和居民用煤炭制品為13%,其他的為17%）另：1、伴采的，未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦。和聯(lián)合的，按本單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計算

14、；其他單位按稅務(wù)機關(guān)核定稅額標(biāo)準(zhǔn)計算二、課稅數(shù)量1、初級產(chǎn)品的銷售、自用（非生產(chǎn)用）（新增）數(shù)量（非生產(chǎn)用指用作單位能源，生產(chǎn)用按加工后的數(shù)量+綜合回收率或選礦比）2、自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽按固體鹽征稅，外購液體鹽加工固體鹽，耗用液體鹽已納稅額準(zhǔn)予抵扣3、開采或生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則從高適用稅額1、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅；2、納稅人在開采與生產(chǎn)過程中，因意外或自然災(zāi)害遭受重大損失的可酌情減免；3、自2002年4月1日起，對冶金聯(lián)合企業(yè)礦山鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%;30%,按規(guī)定稅15元征收，南方海2元征收。4、對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基

15、礎(chǔ)上減征額的70%征收；5、進口不征，出口不退。6自2007年2月1日起，北方資源稅暫減按每噸鹽、湖鹽、井鹽暫按每噸10元征收，液體鹽暫按每噸一、納稅義務(wù)發(fā)生時間同增值稅：1、2、3、4、5、分期收款，銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天；預(yù)收貨款，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；其他方式，收訖銷售款或取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；自產(chǎn)自用，移送使用的當(dāng)天；代扣代繳稅款，支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。、納稅地點：應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地，收購地。測試土地增值稅（價內(nèi)稅，所得稅前可扣）-、納稅義務(wù)人：所有轉(zhuǎn)讓、地上建筑及其附著物并取得收入的單位和個人二、征稅范圍及標(biāo)準(zhǔn)1、轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否；2、土地使用權(quán)、地上

16、建筑物及附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；3、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。稅額=土地增值額X適用稅率-扣除項目金額X速算扣除系數(shù)土地增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額納稅人有下列情況按房地產(chǎn)評估價格計算征收：隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；提供扣除項目金額不實的；轉(zhuǎn)讓成交價格低于房地產(chǎn)評估價格又無正當(dāng)理由的；存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。土地增值稅實行四級(記憶)級數(shù)增值額與扣除項目金額的比率稅率(為速算扣除系數(shù)(%)1不超過50%勺部分3002超過503100%勺部分4053超過1003200%勺部分50154超過200%勺部分6035應(yīng)納稅額的計算步驟：(1)確定扣除項目金額(2)確定增值額=應(yīng)稅收入扣除項目金額(3)確定增

17、值率=(2)+(1),找稅率(4)計算稅額1、對納稅人建造出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征。2、對因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征。3、對個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的：凡居住5年的，免征；3年0居住5年的，減半征收；居住3年的，征稅。(變動，刪除兩項)一、納稅申報時間：納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后的7日內(nèi)。二、納稅地點：房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。(一)納稅人是的，房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地一致時，原管轄稅務(wù)機關(guān)；不一致時，房地產(chǎn)坐落地。(二)納稅人是自然人的，房地產(chǎn)坐落地與住所所在地一致時，住所所在地；不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地。稅種納稅人及征稅范圍稅目、稅率土地增值稅有關(guān)事項是否

18、屬于征稅范圍1出售征。(1)出售國有土地使用權(quán)(2)取得國有土地使用權(quán)后進行開發(fā)建造后出售(3)存量房地產(chǎn)買賣。2繼承、贈予繼承不征。贈與中公益性、贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征，其余征。3出租不征。4房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿不能償還，以房地產(chǎn)抵債的，征。5房地產(chǎn)：)單位之間換房，有收入的征；個人之間互換住房免征。6以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資，免征；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。7合作建房自用，免征；建成后轉(zhuǎn)讓，征8企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免9代建房不征(無權(quán)屬轉(zhuǎn)移)10房地產(chǎn)重新評估不征(無收入)扣除項目的確定1、對于新建房可扣除(五項，非房地產(chǎn)企業(yè)四項)(1)取得土地使用權(quán)所

19、支付的金額，包括地價款及國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用(包括)，據(jù)實扣除；(3)房地產(chǎn)開發(fā)費用：納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供證明，其房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)X5%以內(nèi)。納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌蛘卟荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)x10%以內(nèi)注：利息不高于商業(yè)銀行同類同期貸款計算的金額，銀行的加息和罰息不能扣除?？鄢壤墒〖壢嗣裾疀Q定。(4)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：，營業(yè)稅、城建稅和教育費附加；如果是其他企業(yè)，還包括(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的萬分

20、之五)。(5)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按(1)+(2)X20%加扣2、銷售存量房地產(chǎn)，即銷售舊房可扣除(三項)(1)舊房及建筑物的評估價格=由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價x成新度折扣率(2)取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用(3)轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金(三稅一費)稅種納稅人及征稅范圍應(yīng)納稅額計算稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報城鎮(zhèn)土地使用稅（計入管理費用，所得稅前可扣）一、納稅義務(wù)人：（1）擁有土地使用權(quán)的單位和個人；（2）所有權(quán)人不在或產(chǎn)權(quán)未定的，實際使用人；（3）共有的，共有各方。（不包括外商投資企業(yè)和）二、征稅范圍：除外的國有和所有的土地。全年應(yīng)納稅額

21、=實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）X適用稅額實際占用面積：測定面積，土地使用證上確定的面積，納稅人自行中報的面積。定額稅率（每個幅度稅額的差距為20倍）健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用土地，免征；企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)明確區(qū)分的，免征；免稅單位無償使用的土地，免征；納稅單位無償使用免稅單位的土地，照征?？傂校ê┧鶎俜种C構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征其他。（1）對企業(yè)廠區(qū)以外的和向社會開放的公園用地，暫免。（2）對高校后勤實體免征二、下列土地由確定減免1、個人所有的居住房屋及院落用地。2、房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。3、免稅單位職工家屬的宿舍用地4、民政部舉辦的福利工廠

22、用地5、集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地6、企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地免征，由企業(yè)在申報時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明，同時需提供有關(guān)材料（變動）一、納稅期限：按年計算、分期繳納二、納稅義務(wù)發(fā)生時間：1、購置新建房，交付使用次月起；2、購置存量房，辦理手續(xù)，簽發(fā)證書之次月起；3、出租、出借，自交付房產(chǎn)之次月起；4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借其建造的商品房，在使用或交付之次月起；5、新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時；6、新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起。三、納稅地點：土地所在地一、國家統(tǒng)一規(guī)定免繳1、國家機關(guān)、人民團體、

23、軍隊自用地，免征；2、由部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位自用的土地，免征；3、宗教寺廟、公園、自用土地，免征（生產(chǎn)經(jīng)營除外）；4、市政街道、廣場、綠化地等公共用地，免征；5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征（場地和生活辦公用地除外）；6、批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免征5年至10年；7、非營利性醫(yī)療機構(gòu)、和婦幼保房產(chǎn)稅（計入管理費用，所得稅前可扣）一、納稅義務(wù)人：在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人，包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人。（不包括和外國企業(yè)）計稅方法計稅依據(jù)稅率（記）稅額計算公式1、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用房產(chǎn)，免征；2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位自用的房

24、產(chǎn)，免征；3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房產(chǎn)，免征（生產(chǎn)經(jīng)營除外）；4、中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征5、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征一、納稅義務(wù)發(fā)生時間：1、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納；（原不用于生產(chǎn)經(jīng)營）2、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納；從價計征1.2%全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值X（1-扣除比例）X1.2%從租計征房屋租金12%個人4%全年應(yīng)納稅額=租金收入X12%（個人為4%）稅種納稅人及征稅范圍應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠征收管理及納稅中報二、征稅對象：房產(chǎn)。指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能遮風(fēng)避雨；包括與房屋不可分割的各

25、種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。獨立房屋之外的建筑物不屬于房產(chǎn)。三、征稅范圍：位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、和的房屋，不包括農(nóng)村房屋。一、從價計征：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余額計算繳納1、對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，由聯(lián)營企業(yè)按房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅；不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，只收取固定收入的，由投資人按租金收入計征房產(chǎn)稅；2、融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定；3、新建房屋空調(diào)設(shè)備價值計入房產(chǎn)原值的，應(yīng)并入房產(chǎn)稅計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。舊房安空調(diào)一般作固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計入房產(chǎn)原值。二、從租計征：計稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，包括

26、貨幣收入和實物收入。(年租金，注意時間)6、財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)：(1)損壞不堪使用的房屋和危房停止使用后，免征；(2)大修連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn)，大修期間免征，由企業(yè)在中報時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明，同時需提供有關(guān)材料(變動)；(3)在基建工地搭建的臨時性房屋，在施工期間免征，施工結(jié)束后，轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)從基建單位接受之次月起，照章納稅；(4)對非營得醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征；(5)對高校后勤實體，免征；(6)老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征。3、納稅人委托建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納；4、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次

27、月起繳納；5、納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，機關(guān)簽發(fā)之次月起繳納；6、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納；7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月，繳納房產(chǎn)稅。二、納稅期限：按年計算分期繳納車船使用稅(計入管理費用，所得稅前可扣)一、納稅義務(wù)人：境內(nèi)擁有并使用車船的單位和個人。租賃雙方協(xié)商，未定，使用人；短租仍為所有人。（對外資企業(yè)及外籍人員不征）二、征稅范圍：機動車輛和非機動車輛，機動船舶和非機動船舶。一、計稅依據(jù)：以征稅對象的計量標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，從量計征。計量標(biāo)準(zhǔn)包括：車一輛；載貨汽車、機動船-凈噸位；非機動船-載重

28、噸位。二、稅率：1、對車輛實行有幅度的定額稅率：對車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者按半噸計算，超過半噸按1噸；機動車掛車，按機動載貨汽車稅額的7折計征；從事運輸業(yè)務(wù)的拖拉機，按所掛拖車的凈噸位計算，按機動載貨汽車稅額的5折計征；一、法定免稅：1、國家機關(guān)、人民團體、軍隊以及由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的車船；2、載重量不超過1噸的漁船；3、特定車船。如消防車、灑水車、垃圾車船（用于公用事業(yè)）4、按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船（中國遠(yuǎn)洋輪要繳）。二、經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的：1、在企業(yè)內(nèi)部行駛、不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路的車輛。2、主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機3、殘疾人專用的車輛一、納稅義務(wù)發(fā)生時間：1、納稅人

29、使用應(yīng)稅車船，從使用之日起，發(fā)生納稅義務(wù)；2、新購置車船使用的，從購置使用的當(dāng)月起，發(fā)生納稅義務(wù)；3、已上報全年停運或報廢的車船，當(dāng)年不發(fā)生義務(wù)；停運后又重新使用的，從重新使用的當(dāng)月起，發(fā)生納稅義務(wù)。稅種應(yīng)納稅額計算稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報對客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。2、對船舶實行分類分級、全國統(tǒng)一的固定稅率：船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數(shù)在半噸以下的免算，超過半噸的按1噸算；不及1噸的小型船按1噸算（1馬力折合凈噸位1/2）;載重超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可以按照非機動船1噸稅額計征。3、企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所幼兒園自用的

30、車船，如能明確劃分，免稅；劃分不清，照征。4、對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的車船注意：1、免稅單位與納稅單位合并辦公，所用車輛能劃分的，免；不能的，征。2、新購置的車輛如果暫不使用，不征。二、納稅期限：按年征收，分期繳納。三、納稅地點：納稅人所在地。實行源泉控制，對外省、市來的車輛，不查補稅款。印花稅（計入管理費用，所得稅前可扣）類別稅目納稅范圍計稅依據(jù)稅率（記）納稅人以下項目免稅：1、已繳納印花稅憑證的副本或者抄本，免稅；2、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)，免稅；3、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，免稅；

31、4、無息、貼息貸款合同，免稅；5、外國政府或向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免稅；6、房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂用于生活居住的租賃合同，免稅；7、農(nóng)牧業(yè)保險合同，免稅；8、特殊貨運合同，如軍事物資運輸憑證、搶險救災(zāi)物資運輸憑證和新建鐵路的工程臨管線運輸憑證，免稅。9、企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅的征免規(guī)定：（04年新增，未考）1、資金賬簿（1）凡是未貼花部分或新增加的資金按規(guī)定貼花；（2）債轉(zhuǎn)股增新資金按規(guī)定貼花；（3）評估增加的資金按規(guī)定貼花；（4）其他科目記載的資金轉(zhuǎn)入實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。2、各類應(yīng)稅合同僅變更執(zhí)行主體，其余條款未作變動且已貼花的，不再貼花。3、

32、因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證1購銷合同供應(yīng)、預(yù)、采購、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨合同記載的購銷金額（全額）易貨合同按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花0.3%立合同人（合同雙方都交）加工、定做、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同加工或承攬收入的金額（全額）受托方提供原材料，凡分別記載加工費金額和原材料金額的，分別按加工合同、購銷合同計稅，其中輔料也按購銷合同計；2委托方提供主料或原料，以輔料與加工費合計數(shù)按加工承攬合同計稅0.5%勘察、設(shè)計合同收取的費用（全額）0.5%建筑、安裝工程承包合同承包金額（全額）轉(zhuǎn)包或分包，按新的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額再計算應(yīng)0.3%稅種納稅人及征稅范圍應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）x適用稅率征收管理及