全國自考審計學試題和答案

1、WORD格式全國 2013 年 4 月高等教育自學考試審計學試題課程代碼： 00160請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。選擇題部分注意事項：1答題前，考生務必將自己的姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。2每小題選出答案后，用2B 鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。一、單項選擇題（本大題共20 小題，每小題1 分，共 20 分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。1、審計有別于其他管理活動的獨特之處是（D

2、） 1-42A. 審計目的B. 審計客體C.審計依據(jù)D.審計特征2、下列不屬于 注冊會計師審計特點的是（A ） 1-49A. 審計的強制性B. 審計的獨立性C.審計的有償性D.審計的委托性3、注冊會計師審計是商品經濟發(fā)展到一定階段的產物，其產生的直接原因是（A ） 1-47A. 財產所有權與經營權的分離B. 貨幣的產生C.壟斷資本主義的產生D.借貸資本與產業(yè)資本的融合4、注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（B ） 2-62A. 對自己的能力進行廣告宣傳B. 不以個人名義承接一切業(yè)務C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務D.按服務成果的大小進行收費專業(yè)資料整理5、鑒證業(yè)務按其獨立性，

3、由高至低的排序為（C ） 2-教材中無法找到答案A.C.審計、審閱、審核B.D.審計、審核、審閱6、注冊會計師審計的最本質特性是（A ） 2-60A. 獨立性C.公正性B. 客觀性D.科學性7、針對鑒證業(yè)務，會計師事務所應當自業(yè)務報告日起，對工作底稿至少保存的時間為（D ） 3-89A.1 年B.3 年C.5 年D.10 年8、會計師事務所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和（C ）2-71A. 法律服務B. 納稅申報C.代編財務報表D.IT 系統(tǒng)服務9、從庫存產成品出發(fā)，去核對庫存商品明細賬，主要用于查證下列何種審計認定？（A ） 4-102A. 完整性B. 存在C.計價和分攤D.權利和義

4、務10、電子計算機審計不應該 改變（ C ） -教材中無法找到答案A. 審計底稿B. 審計方法C.審計目的D.審計過程11、下列具有不可替代性的審計程序是（B ） 5-128A. 應收賬款函證B. 存貨監(jiān)盤C.應付賬款函證D.面詢固定資產的使用狀況12、下列各項中，被審計單位違反估價或分攤認定的是（C ） 4-102A. 將未發(fā)生的銷售業(yè)務入賬B. 未將作為抵押的汽車披露C.未計提壞賬準備D.將未發(fā)生的費用登記入賬13、在實務中，有許多匯總性財務數(shù)據(jù)可以用作確定財務報表層次重要性水平的基準。下列各項中注冊會計師不宜為重要性水平基準的是（D ） 4-107A. 資產總額B. 銷售收入C.費用總額

5、D.負債總額14、在對資產存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（B ） 5-124A. 從支持性證據(jù)到會計記錄B. 從會計記錄到支持性證據(jù)C.從尚未記錄的項目到財務報表D.從財務報表到尚未記錄的項目15、假定單獨存在下列一種情況，則最能表明被審計單位存在與經營業(yè)績夸大相關的重大錯報風險的是（A. 銷售人員業(yè)績獎金比上年下降B. 營業(yè)收入比上年有小幅度上升C.營業(yè)成本比上年有大幅度下降D.倉儲部門職工人數(shù)增加了 30%16、注冊會計師審計方法的調整，主要是隨著（B ） 1-54A. 審計關系的變化B. 審計環(huán)境的變化C.審計人員的變化D.審計責任的變化17、適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止有意或無意

6、的錯誤，下列符合適當?shù)穆氊煼蛛x要求的是（B ） 7-164A. 負責應收賬款記賬的職員負責編制銀行存款余額調節(jié)表作A ） -6-144B. 編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時開具銷售發(fā)票C.在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判D.應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會計專門負責18、下列關于函證審計程序的表述，不正確的是（D ） 7-172A. 應收賬款函證是重要的審計程序B. 應付賬款函證是非必要的審計程序C.預付款項的函證效果要比預收款項的好D.肯定式的函證成本要低于否定式19、毛利率的波動可能意味著（D ） 9-213A. 固定制造費用比重較小時

7、銷量發(fā)生變動B. 銷售額與銷售成本同比例上升C.銷售額與銷售成本同比例下降D.銷售價格的波動20、審計報告中，必須說明管理層對財務報表的責任段。下列不屬于 管理層對財務報表的責任是（C ） 12-284A. 選擇和運用恰當?shù)臅嬚連. 設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制C.對財務報表發(fā)表審計意見D.作出合理的會計估計二、多項選擇題（本大題共10 小題，每小題2 分，共 20 分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。21、注冊會計師要保持其獨立性，必須做到（ACD ） 2-62A. 與被審計單位的

8、主要負責人在倫理上沒有親密關系B. 不與被審計單位溝通C.與被審計單位在經濟上沒有利害關系D.不參與被審計單位的經濟活動E.要求被審計單位為其獨立性提供條件22、主要用于證實客觀事物的審計方法有（ACE ） 1-53A. 監(jiān)盤法B. 審閱法C.觀察法D.分析法E.調節(jié)法23、注冊會計師應結合購貨業(yè)務進行審計的項目有（BD） 8-189/196A. 應收賬款B. 應付賬款C.應收票據(jù)D.預付賬款E.預收賬款24、下列屬于注冊會計師法律責任成因的有（ABC ） 3-92A. 違約B. 過失C.欺詐D.民事責任E.刑事責任25、在應收賬款的審計中，注冊會計師可以利用的比率為（ABCD ） 7-172

9、A. 應收賬款增加與銷售收入增加的比率B. 應收賬款周轉率C.銷售退回和折讓與銷售收入的比率D.壞賬準備與應收賬款余額的比率E.存貨余額與銷售收入的比率26、注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層進行溝通，溝通的內容可以包括（ ABCE）4-118A. 審計的時間安排B. 總體策略C.審計工作中受到的限制D.具體審計程序E.管理層對審計工作的額外要求27、下列有關注冊會計師審計的表述，正確的有（BD） 1-49A. 注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內部審計的工作成果B. 注冊會計師審計是一種有償審計C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D.注冊會計師審計體現(xiàn)為雙

10、向獨立E.注冊會計師審計是政府審計的補充28、“觀察和檢查”是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以提供有關被審計單位及其環(huán)境的信息，而且可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果。實施的觀察和檢查程序包括（BCD ） 6-141A. 將預期結果與被審計單位記錄的金額、計算的比率、趨勢進行比較B. 追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程C.檢查文件、記錄和內部控制手冊，閱讀管理層和治理層編制的報告D.實地察看被審計單位的生產經營場所和設備E.注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調節(jié)表29、作為鑒證業(yè)務的適當標準應當具備的特征有（ACD）

11、 3-81A. 相關性B. 客觀性C.完整性D.中立性E.可比性30、注冊會計師確定應收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應考慮的主要因素有（ABCD） 7-172A. 應收賬款在全部資產中的重要性B. 被審計單位內部控制的強弱C.以前年度的函證結果D.函證方式的選擇E.回函的審計工作記錄非選擇題部分注意事項：用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋（本大題共2 小題，每小題2 分，共 4 分）31、應有關注2-61答：要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹慎，以質疑的思維方式評價所獲證據(jù)的有效性，并對產生懷疑的證據(jù)保持警覺。32、審計準則3-75答：是審計人員進行審

12、計工作時所必需遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質量的客觀標準。四、簡答題（本大題共2 小題，每小題5 分，共 10 分）33、注冊會計師審計和內部審計是兩個不同的審計主體從事的審計，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。就審計方式、審計目標說明兩者的差異，并簡要回答兩者的三個主要方面的聯(lián)系請將回答的內容填入答題紙的表中。1-49注冊會計師審計內部審計審計方式受托進行自行安排區(qū)別對財務報表的合法性、公允性發(fā)主要檢查內部控制的執(zhí)行情況，提出各審計目標表審計意見項改進措施內部審計是單位內部控制的重要組成，注冊會計師要對其測評，就必須了1解其內部審計的設置和工作情況聯(lián)系2 審計內容、依據(jù)、方法都有一致之處3 注冊會計師

13、利用內部審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用34、只有在了解后認為符合勝任能力、獨立性和應有關注等職業(yè)道德要求，并且擬承接的業(yè)務具備所有特征要求時，注冊會計師才能將其作為業(yè)務予以承接。請簡要回答審計業(yè)務應具備所有特征的具體內涵。4-103答：（ 1）審計對象適當。（ 2）使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準。（ 3）注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結論。（ 4）注冊會計師的結論以書面形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應。（ 5）該業(yè)務具有合理的目的。五、論述題（本大題共1 小題，共10 分）35、了解內控和控制測試是兩個重要的審計程序，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。請將相

14、關闡述的內容（注意簡明扼要），填入答題紙的表中。6-151答：區(qū)別與聯(lián)系了解內控控制測試區(qū)別目的（ 1）評價控制的設計測試控制運行的有效性（ 2）確定控制是否得到執(zhí)行審計程序所處階段風險評估程序進一步審計程序證據(jù)質量（ 1）某項控制是否存在（ 1）控制在所審計期間的不同時點（ 2）被審計單位正在使用是如何運行的；（ 2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（ 3）控制由誰執(zhí)行；（ 4）控制以何種方式運行。證據(jù)數(shù)量（ 1）只需抽取少量的交易進行檢查（ 1）需要抽取足夠數(shù)量的交易進行（ 2）觀察某幾個時點檢查（ 2）對多個不同時點進行觀察審計程序（方法）類型（ 1）詢問被審計單位的人員；（ 1）詢問以獲取與內部

15、控制運行情（ 2）觀察特定控制的運用；況相關的信息；（ 3）檢查文件和報告；（ 2）觀察以獲取控制（如職責分離）（ 4）穿行測試。的運行情況；（ 3）檢查以獲取控制的運行情況；（ 4）穿行測試；（ 5）重新執(zhí)行。程序必要性必要非必要聯(lián)系審計證據(jù)重疊性測試程序交叉性了解內控取得的證據(jù)有時也適用控制測試有時了解內控與控制測試可以同步進行六、案例分析題（本大題共3 小題，每小題12 分，共 36 分）36、2011 年 1 月 10 日上午8 時， ABC 會計師事務所注冊會計師張偉參加了對XYZ公司庫存現(xiàn)金的清點工作，清查結果如下：(1)實點庫存現(xiàn)金（人民幣）情況如下：100 元幣 32 張， 5

16、0 元幣 23 張， 10 元幣 45 張， 5 元幣 96 張， 2 元幣 120 張， 1 元幣 160 張，角幣及分幣96.20 元(2)查明截止當年 1 月 8 日的庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額為6270.40 元。(3)查出 1 月 9 日已經辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證700 元。(4)查出 1 月 9 日已經辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證424 元。(5)查出2010 年12 月20 日出納員周璇未經會計主管潘棟批準，私自出借給某職工現(xiàn)金500 元，(6)銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為5000 元； 2010 年資產負債表附注中庫存現(xiàn)金一項列報的金額為6901.40 元。(7)經檢查1

17、 月1日1月9 日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實1月1日1月9 日的現(xiàn)金收入數(shù)為5628 元，現(xiàn)金支出數(shù)為5983元。(8)2011 年1 月12 日注冊會計師李紅對審計底稿進行了復核。要求：(1)根據(jù)清點結果編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。11-258(2)指出現(xiàn)金管理中存在的問題，提出改進意見。答：（ 1）審計說明：(1)答：(2)現(xiàn)金管理中存在的問題，改進意見。11-266/267答：現(xiàn)金賬實不符，短缺270.2 元，應查明原因。白條抵庫。出納員以白條借給某職工500 元，應及時收回交庫。庫存現(xiàn)金超限額。超出限額應及時送存銀行。37、資料：誠信會計師事務所接受委托，承辦某公司2011 年度財務報表審

18、計業(yè)務。注冊會計師王宏和李莉負責確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關的實質性程序。下表的空格部分是注冊會計師王宏和李莉尚未完成的工作?！疽蟆空堘槍ο卤砹惺镜母黜椪J定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實現(xiàn)各認定的審計目標應當實施的最常用的實質性程序。 8-193/9-216認定外購固定資產所有權認定最常用的實質性程序檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證、所有權證等。存貨存在認定從存貨明細賬、存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明細賬和存貨盤點記錄的正確性。原材料轉讓業(yè)務截止認定（1）從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證， 檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，證實已入賬收入是否

19、在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入；（ 2）從資產負債表日前后若干天的發(fā)票存根追查發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，并于同一會計期間確認收入。38、某注冊會計師于 2011 年 1 月 10 日 1 月 20 日，對某小型制造公司2010 年度的財務報表進行詳細審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的全部核算誤差如下：【事項 1】對資產負債表“累計折舊”項目進行復算，10 月份投產一條生產流水線年度內應提折舊50000 元，未予計提。該生產線所生產的產品年內已銷售80%，并無年末在產品?！臼马?2】對產成品監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)有長期積壓而無銷路的一批產成品120000 元，經技術鑒定該批產成品

20、已完全喪失使用價值?！臼马?3】資產負債表中“長期待攤費用”項目與“長期待攤費用”總賬賬戶期末余額核對相符，同明細分類賬戶核對也相符。但“長期待攤費用” 有一預付廣告費用明細賬戶，其借方有一筆9 月份支付給某廣告公司當年度的廣告費36000元，進一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現(xiàn)屬實并已用轉賬支票付訖。經查證，該筆廣告費年內尚未攤銷?！臼马?4】資產負債表“存貨”項目余額同“存貨”明細表合計核對相符；“存貨”明細表中產成品明細表同產成品明細賬戶核對時，發(fā)現(xiàn)某種產成品12月份發(fā)出未按規(guī)定的加權平均法計算的銷貨成本560000 元入賬，而是按計劃成本計為 480000 元?！疽蟆考僭O該小型制造公

21、司適用的所得稅率為25%，不考慮利潤分配和損益結轉，也不考慮重要性水平，針對以上各事項編制調整分錄。 8、 9、 10-綜合應用答： 調整分錄1 被審計公司制造費用少計50000 元，致使營業(yè)成本少計50000*80%=40000 （元），產成品少計50000*20%=10000 （元）。因此，審計調整分錄為：借：營業(yè)成本40000存貨（庫存商品）10000貸：固定資產（累計折舊）50000調整分錄2被審計公司長期積壓而完全喪失使用價值的存貨，應將其賬面價值全部轉為當期損益，調整分錄為：借：資產減值損失120000貸：存貨（庫存商品）120000調整分錄3被審計公司當年發(fā)生的廣告費應全部作為當

22、年的營業(yè)費用，不應掛在 “長期待攤費用”賬上，調整分錄為：借：營業(yè)費用36000貸：長期待攤費用36000調整分錄4計價錯誤，導致營業(yè)成本少計80000 元（ 560000-480000 ），調整分錄為：借：營業(yè)成本80000貸：存貨（庫存商品）80000 調 整 分 錄 5 以 上 錯 報 漏 報 導 致 利 潤 虛 增 ： 40000+120000+36000+80000=276000 （ 元 ）。 于 是 ， 所 得 稅 多 計 276000*25%=69000 （元）。通過利潤影響所得稅的調整分錄為：借：應交稅費應交所得稅69000貸：所得稅費用69000在不考慮利潤分配和損益結轉時，

23、因未分配利潤多計（276000-69000 ） =207000（元），應在調整“資產負債表”項目時直接從“未分配利潤”項目中減去。俗話說得好：“滴水之恩，當涌泉相報”.知恩圖報，是做人的良知；忘恩負義，被人們所不齒。何謂恩情？恩情即施惠人給受惠人的好處，恩惠情誼。恩情言其大，有“養(yǎng)育之恩”、“救命之恩”;恩情言其小，有“滴水之恩”、“幫扶之恩”大恩大德，人們會沒齒不忘，刻骨銘心；小的恩惠，我們同樣會念念不忘，記掛在心。恩情，難以用確切的言辭來表述，只能用心靈去感受，用行動去報答。恩情，就是當你身處困境時，有人愿意幫你的那份情；恩情，就是當你失意落魄時，有人不離不棄的那份情；恩情，就是當你遇事有難時，有人無私幫助你的那份情。做人千萬不能忘恩，忘了恩，就負了義；忘了恩，就負了人；忘了恩，就沒有了良心！何謂真情？真情，就是寒冷時的一把火，讓人感覺暖意融融；真情，就是嚴冬里的一輪暖陽，它的光和熱都灑在了你的