中小型企業(yè)管理21會計系統(tǒng)ppt課件

1、本章重點 了解一個會計系統(tǒng)的基本要件。 說明兩種會計選擇方案。 描述內(nèi)部控制的目的與程序。 評估公司的流動性。 評估公司的營業(yè)利潤。 衡量公司的舉債或資產(chǎn)融資。 評估所有權(quán)人的投資報酬率。本章宗旨 不正確的會計系統(tǒng)是小型企業(yè)落敗的主要因素。不時有小型企業(yè)主誤信他們較不需要財務(wù)資訊，因為他們親自打理公司的日常營運，但是這是自己騙自己。 這個章節(jié)將先檢視有效的會計系統(tǒng)的基本要素，然後建議如何運用會計資料，對公司的財務(wù)績效做出結(jié)論。 一個小型企業(yè)的會計系統(tǒng)應(yīng)該達到下列目標： 為營運的成果提供正確、完整的全貌。 現(xiàn)今的資料可以與前幾年的營運結(jié)果與預(yù)算目標迅速比較。 提供財務(wù)報表給管理階層、銀行與相關(guān)債

2、權(quán)人。 即時的報告建檔、對稅務(wù)機關(guān)的報稅。 揭露員工欺騙、偷竊與浪費的事實，並忠實記載員工錯誤。會計系統(tǒng)的基本要求會計系統(tǒng)的選擇 只要可以提供所需資料且合法，會計紀錄可以不拘形式。極小型企業(yè)在會計系統(tǒng)與會計方法上有許多選擇；現(xiàn)金基礎(chǔ)或應(yīng)計基礎(chǔ)、單次與多次記帳系統(tǒng)等。 會計內(nèi)部控制 界定哪些型態(tài)的交易需要公司所有人的簽署。 建立程序，使支票呈報簽字時，須同時呈報完整的證明文件。 對會計紀錄設(shè)下取閱權(quán)限。 銀行對帳單直接送給公司主事者。 謹慎保管空白支票。 所有的員工強迫休假，以發(fā)現(xiàn)一些異常狀況。 管控公司電腦設(shè)備的接觸。詮釋財報表的基本議題 公司是否有財力償還短期債務(wù)(一年或更短)？ 公司資產(chǎn)是

3、否產(chǎn)生足夠的營運收益？ 公司如何融資其資產(chǎn)？ 公司所有人(股東)是否已得到應(yīng)有的股東權(quán)益的報酬？企業(yè)的流動性 企業(yè)的流動性(liquidity)的定義是公司償還其到期債務(wù)的能力，是衡量企業(yè)現(xiàn)在或是未來所擁有的可以對債權(quán)人償付其債務(wù)的資源。公司是否能償還其債務(wù) 這個問題的回答有兩方面： 比較公司資產(chǎn)在本質(zhì)上較具流動性者，與在近期內(nèi)將到期的債務(wù)。 檢視會轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的流動性資產(chǎn)的時程。 流動性衡量：方法一流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動比率流動比率流動負債流動負債流流動動性性資資產(chǎn)產(chǎn)存存貨貨酸酸性性測測試試比比率率流流動動性性負負債債1.2.流動性衡量：方法二應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款平均回收期平均回收期每日賒銷金額每日

4、賒銷金額1.售貨成本售貨成本存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率存貨存貨2.評估公司的營業(yè)利潤 如果公司因利用總資產(chǎn)而有良好報酬，則透過計算營運收入報酬率，即可評估其營業(yè)利潤。 營運收入報酬率可分成兩個元素 (1)營業(yè)毛利率，(2)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；透過總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率能更清楚了解公司的營運利潤。資本回收總覽圖詳見詳見衡量公司之投資報酬率營營運運收收入入營營運運收收入入報報酬酬率率總總資資產(chǎn)產(chǎn)1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)毛利率營業(yè)毛利率銷售額銷售額2.衡量公司之投資報酬率(續(xù))銷售額銷售額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)總資產(chǎn)3.營業(yè)利潤銷售額營業(yè)利潤銷售額營運收入報酬率營運收入報酬率銷售額總資產(chǎn)銷售額總資產(chǎn)4.營營運運投投資資報報酬酬率率營營業(yè)業(yè)毛毛率率 總總資資產(chǎn)產(chǎn)周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率率5.公司目前如何融資其資產(chǎn)？總負債總負債負債比率負債比率總資產(chǎn)總資產(chǎn)1.營運收入營運收入賺得利息倍數(shù)賺得利息倍數(shù)利息費用利息費用2.所有人的投資是否能得到充足的回收呢？淨(jìng)淨(jìng)收收入入股股東東權(quán)權(quán)益益報報酬酬率率普普通通股股權(quán)權(quán)益益1.Bates & Associate 租賃公司的財務(wù)比率分析