新企業(yè)所得稅法模擬試題

1、企業(yè)所得稅計(jì)算題一、某外國公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所， 2008 年從中國境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該技術(shù)的成本 80 萬元，從外商投資企業(yè)取得稅后利潤300 萬元，適用稅率 10%，此外轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，原值 1000 萬元，已提折舊 600 萬元。 計(jì)算該外國公司應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。答：自 2008 年起，外國企業(yè)從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤不再免征所得稅，應(yīng)當(dāng)繳納 10%的預(yù)提所得稅，取得的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。預(yù)

2、提所得稅 =200+300+ （ 3000-400 ） ×10%=310萬元。二、某企業(yè)2008 年全年取得銷售收入為3000 萬元，取得租金收入50 萬元；銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共計(jì)2800 萬元；“營業(yè)外支出” 中列支 35 萬元，其中，通過希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款10 萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈(zèng)5 萬元，非廣告性贊助20 萬元。計(jì)算：該企業(yè)全年應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？答：（ 1）會(huì)計(jì)利潤 =3000+50-2800-35=215 （萬元）（ 2）公益性捐贈(zèng)扣除限額 =215×12%=25.8（萬元）大于 10 萬元，公益性捐贈(zèng)的部分可以據(jù)實(shí)扣除。（3）直接捐

3、贈(zèng)不得扣除，納稅調(diào)增5 萬元；（ 4）非廣告性贊助支出 20 萬元需要做納稅調(diào)增。（ 5）應(yīng)納稅所得額 =215+5+20=240（萬元）（ 6）應(yīng)納所得稅額 =240× 25%=60（萬元）三、某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度和稅收法規(guī)， 2008 年企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤為 200000 元，未作任何項(xiàng)目調(diào)整，已按 25%的所得稅率計(jì)算繳納所得稅 50000 元。稅務(wù)檢查人員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅審查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題：（ 1）企業(yè) 2008 年度有正式職工 100 人，實(shí)際列支工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金為 1200000 元；（2）企業(yè)“長期借款”賬戶中記載：年初向中國銀行

4、借款年利率為 5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金 200000 元，年利率均用于生產(chǎn)經(jīng)營；100000 元，10%，上述借款（3）全年銷售收入60000000 元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)250000 元；（4）該企業(yè) 2008 年在稅前共計(jì)提取并發(fā)生職工福利費(fèi)168000 元，計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi) 24000 元，計(jì)提了教育經(jīng)費(fèi) 38000 元；（ 5） 2008 年 6 月 5 日“管理費(fèi)用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺(tái)，價(jià)款 6000 元（折舊年限按 6 年計(jì)算，不考慮殘值）；（ 6）年末“應(yīng)收賬款”借方余額 1500000 元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額 6000 元（該企業(yè)壞賬核算采用備抵法，按3%提

5、取壞賬準(zhǔn)備金）；（ 7）其他經(jīng)核實(shí)均無問題，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及稅法規(guī)定。要求：（ 1）扼要指出存在的問題；（ 2）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額；答、（ 1）存在的問題：向其他企業(yè)借款的利息支出超過按中國銀行（金融企業(yè)）同期同類貸款利率計(jì)算的利息支出部分在稅前扣除。 實(shí)施條例 38 條業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)未撥繳不得稅前扣除 實(shí)施條例41 條 ；計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)未發(fā)生支出不得稅前扣除。 實(shí)施條例42 條固定資產(chǎn)直接列入管理費(fèi)用，未通過計(jì)體提折舊攤銷，稅前多列支費(fèi)用提取壞賬準(zhǔn)備金按計(jì)提，不得扣除。（ 2）不得稅前扣除利息支出 200000×（ 10 5） 10000 元不得稅前扣除業(yè)

6、務(wù)招待費(fèi) =250000 150000=100000 元業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額150000 元（ 60000000× 5 300000250000× 60%=150000）不得稅前扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)24000 38000 62000 元不得稅前扣除管理費(fèi)用中固定資產(chǎn)部分=60006000/(6 × 12) ×65500 元轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備金=(1500000 ×3%-6000) -1500 元？四、新華化工機(jī)械制造有限公司（居民企業(yè)） 于 2007 年 1 月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營， 系增值稅一般納稅人， 該企業(yè)采用 企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 20

7、07 年應(yīng)納稅所得額為 -50 萬元。 2008 年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：1銷售產(chǎn)品取得不含稅收入 9000 萬元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的收入為 1000 萬元（第一年取得該項(xiàng)目收入）。22008 年利潤表反映的內(nèi)容如下：（ 1）產(chǎn)品銷售成本 4500 萬元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的成本為 500 萬元（ 2）銷售稅金及附加 200 萬元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的稅金及附加 50 萬元（ 3）銷售費(fèi)用 2000 萬元（其中廣告費(fèi) 200 萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬元（ 4）投資收益 50 萬元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益 40 萬元，國債持有期間的利息收入10

8、 萬元）；（ 5）管理費(fèi)用 1200 萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 85 萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi) 30 萬元）；（6）營業(yè)外支出800 萬元（其中通過省教育廳捐贈(zèng)給某高校100 萬元，非廣告性贊助支出50 萬元，存貨盤虧損失 50 萬元）。3全年提取并實(shí)際支付工資支出共計(jì) 1000 萬元（其中符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目工資 100 萬元），職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的 2、 2.5 的比例提取。4全年列支職工福利性支出120 萬元，職工教育費(fèi)支出15 萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20 萬元。5假設(shè)除資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的能夠單獨(dú)核算期間費(fèi)用按照銷售收入在化工產(chǎn)

9、品和環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配要求：計(jì)算新華公司2008 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答： 1 2008 年利潤總額（ 90001000）（ 4500 500）（ 200 50） 50（ 2000 200 1200） 800 60022008 年收入總額 9000 1000 10 10010其中：免稅收入1032008 年各項(xiàng)扣除一般項(xiàng)目環(huán)保項(xiàng)目（1）成本4500500合計(jì) 5000（2）銷售稅金及附加20050合計(jì) 250（3）期間費(fèi)用3028.5336.5合計(jì) 3365其中：銷售費(fèi)用2000（廣告費(fèi)在銷售營業(yè)收入15據(jù)實(shí)扣除）財(cái)務(wù)費(fèi)用200管理費(fèi)用 1200 351165業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額50（100

10、00×5 50 85×60 51）期間費(fèi)用分配率（2000 2001165）÷（ 9000 1000）× 10033.65 （ 4）營業(yè)外支出 800 （ 100 72） 50 722公益性捐贈(zèng)支出扣除限額600×12 72（5）工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整91合計(jì) 10其中：教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整25 15 1042008 年應(yīng)納稅所得額 10010 10（5000 250 3365722 10） 30×50（加計(jì)扣除）50（07 年虧損） 10000 92851550 60852008 年應(yīng)納所得稅額 608× 25 1000（ 500 50

11、336.5 1）× 25 152 28.625 123.375 萬元五、某市一家機(jī)械制造企業(yè)，2008 年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000 萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800 萬元、購買國庫券利息收入200 萬元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000 萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200 萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100 萬元，職工福利費(fèi)50 萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)2 萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10 萬元，稅收滯納金10 萬元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出 100 萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500 萬元，購置完畢即投入使用。 問：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前年度無未彌補(bǔ)虧損）？答： 1 20

12、08 年利潤總額 20001000 100022008 年收入總額 2000其中：免稅收入20032008 年各項(xiàng)扣除調(diào)整數(shù)（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額100 91業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額9（ 1800× 5 9100× 60 60）（ 2）工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整額（ 50 10） 200 ×（ 14%2%） 28（ 3）提取準(zhǔn)備金支出調(diào)整 100（）稅收滯納金調(diào)整1042008 年應(yīng)納稅所得額 2000 200 1000(91 28 100 10) 102952008 年應(yīng)納所得稅額 1029× 25 500×10 257.25 50207.25 萬元六、長城機(jī)械

13、股份有限公司（工業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本 2500 萬元， 2008 年全年職工平均人數(shù)90 人， 2007 年稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的虧損110 萬元。2008 年 12 月 31 日公司總賬及明細(xì)賬資料如下：2008 年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入2800 萬元，出租固定資產(chǎn)收入200 萬；產(chǎn)品銷售成本1900 萬元；管理費(fèi)用 300 萬（其中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)50 萬，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用 100 萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬元（其中向其它企業(yè)借款 500 萬元，支付利息 40 萬元，同期銀行的貸款利率為 5%）；銷售費(fèi)用 500 萬元（其中列支廣告費(fèi) 480 萬），試計(jì)算 2008 年長城機(jī)械股份有限

14、公司應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？計(jì)算過程：會(huì)計(jì)利潤 =2800+200 1900300200 500=100 萬元。1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支=50（ 2800+200） X5/1000=35 萬元，應(yīng)調(diào)增所得額 35 萬元。2、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用100 萬元，應(yīng)加計(jì)扣除=100X50%=50萬元，應(yīng)調(diào)減所得額50 萬元。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息超支=40 萬元 500X5%=15萬元，應(yīng)調(diào)增所得額15 萬元。4、 銷售費(fèi)用超支廣告費(fèi) =480（ 2800+200）X15%=30萬元，應(yīng)調(diào)增所得額 30 萬元。5、應(yīng)納稅所得額 =100+3550+15+30 110=20 萬元6、應(yīng)納所得稅額 =20X20%=4

15、萬元。（注意本題目符合小型微利企業(yè)的條件）七、某資源綜合利用企業(yè)，以<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄>規(guī)定的資源為主要材料生產(chǎn)產(chǎn)品,2008 年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5000 萬元，接受捐贈(zèng)收入200 萬；產(chǎn)品銷售成本3000 萬元；管理費(fèi)用500萬（其中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)100 萬，殘計(jì)人員工資費(fèi)用100 萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 萬元；銷售費(fèi)用200 萬元；營業(yè)外支出300 萬元（通過公益組織對(duì)外捐贈(zèng)200 萬，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)30 萬元）。試計(jì)算2008年該資源綜合利用企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？計(jì)算過程：1、會(huì)計(jì)利潤 =5000+200 3000 500300 200 300=900

16、萬元。2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支=100 5000X5/1000=75 萬元，應(yīng)調(diào)增所得額75 萬元。3、殘計(jì)人員工資費(fèi)用100 萬元，應(yīng)加計(jì)扣除=100X100%=100萬元，應(yīng)調(diào)減所得額100 萬元。4、通過公益組織對(duì)外捐贈(zèng)超支=200 900X12%=92萬元，應(yīng)調(diào)增所得額 92萬元。直接向某小學(xué)捐贈(zèng)30 萬元不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額 30萬元。對(duì)外捐贈(zèng)合計(jì)應(yīng)調(diào)增所得額122 萬元5、應(yīng)納稅所得額=5000X90%+200 3000 500 300200 300+（75100+122）=47004300+97=497 萬元6、應(yīng)納所得稅額497X25%=124.25 萬元。（注意本企業(yè)是資源

17、綜合利用企業(yè) , 按新企業(yè)所得稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額 , 實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入按 90%計(jì)算） .八、 2008 年某農(nóng)墾企業(yè)銷售本企業(yè)自己生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品, 實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售所得 810 萬元 ( 其中棉花銷售所得為200 萬元 , 中藥材銷售所得為50萬元 ,牲畜、家禽銷售所得為100 萬元 , 遠(yuǎn)洋捕撈產(chǎn)品銷售所得為80萬元 , 花卉銷售所得為20 萬元 ,茶及其它飲料作物銷售所得為100 萬元, 香料銷售所得為60 萬元 ,內(nèi)陸?zhàn)B殖所得為200 萬元 ) ；農(nóng)產(chǎn)品初加工所得50 萬元；農(nóng)技推廣和農(nóng)機(jī)作業(yè)所得20 萬；財(cái)政撥款1000萬元；接收捐贈(zèng)收入500 萬元；試計(jì)算 2008 年該農(nóng)墾企業(yè)企

18、業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？計(jì)算過程：免稅收入項(xiàng)目：棉花銷售所得、中藥材銷售所得、牲畜、家禽銷售所得、遠(yuǎn)洋捕撈產(chǎn)品銷售所得、農(nóng)產(chǎn)品加工所得、農(nóng)技推廣和農(nóng)機(jī)作業(yè)所得。減半征稅收入項(xiàng)目：花卉銷售所得、茶及其它飲料作物銷售所得、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得。不征稅收入項(xiàng)目：財(cái)政撥款。全額征稅收入項(xiàng)目：接收捐贈(zèng)收入。應(yīng)納稅所得額 =（ 20+100+60+200） X50%+500=690萬元應(yīng)納所得稅額 =390X25%=172.5 萬元九、某高新技術(shù)企業(yè)從事軟件開發(fā)（符合國家的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)）。 2008 年 12 月 31 日公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入2800萬元，出租固定資產(chǎn)收入200 萬元；從事技術(shù)

19、轉(zhuǎn)讓所得800 萬（假定應(yīng)列為營業(yè)外收入）；產(chǎn)品銷售成本1500 萬元；管理費(fèi)用600 萬（其中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)55 萬，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用200 萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200 萬元（其中列支在建工程利息50 萬元）；銷售費(fèi)用800 萬元（其中列支廣告費(fèi)500 萬），試計(jì)算 2008 年高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？會(huì)計(jì)利潤 =2800+200+800 1500 600200 800=700 萬元。1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支=55（ 2800+200） X5/1000=40 萬元，應(yīng)調(diào)增所得額 40 萬元。2、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用200 萬元，應(yīng)加計(jì)扣除 =200X50%=100萬元，應(yīng)調(diào)減所得額100 萬

20、元。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支在建建工程利息50 萬元，此利息屬資本化支出，應(yīng)調(diào)增所得額50 萬元。4、銷售費(fèi)用超支廣告費(fèi)=500（ 2800+200）X15%=50萬元，應(yīng)調(diào)增所得額 50 萬元。5、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800 萬元，按新企業(yè)所得稅法500 萬元以下的免征， 500 萬元以上部分的減半征收。6、應(yīng)納稅所得額 =2800+200+（ 800-500 ） X50%1500 600+40100 200+50 800+50=90 萬元7、應(yīng)納所得稅額 =90X15%=13.5 萬元。（注意本題新技術(shù)企業(yè)稅率為了 15%）十、某市星夜娛樂公司，2008 年度經(jīng)營情況如下：（1）全年歌舞廳取得收入630

21、 萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200 萬元，下半年開業(yè)的臺(tái)球館和保齡球館取得收入320 萬元。（2）全年從被投資公司分回股息收入 20 萬元（居民企業(yè)）；購買國債取得利息收入 10 萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入萬元。l5（3）全年發(fā)生經(jīng)營成本 250 萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用萬元、經(jīng)營費(fèi)用20 萬元）。120 萬元、管理費(fèi)用200（ 4）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資 100 萬元，用于彌補(bǔ)經(jīng)營資金不足，集資期限 10 個(gè)月，支付利息 8 萬元。（假定同期銀行貸款年利率為6%）（5）公司全年有職工150 人（含福利人員10 人），實(shí)發(fā)工資總額300萬元（前述第（ 3）條的成本、 費(fèi)用

22、中不含工資及工資附加“三費(fèi)” ），并按實(shí)發(fā)工資總額計(jì)算提取和發(fā)放了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6 萬元、職工福利費(fèi) 42 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)7.5 萬元（福利人員年人均工資為2 萬元）。（6）發(fā)生意外事故原材料損失16 萬元，當(dāng)年取得保險(xiǎn)公司賠償款8萬元。根據(jù)以上資料計(jì)算這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅是多少？計(jì)算過程 :1、公司全年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 （630+200）× 20%+320× 5%×（ 1+7%+3%） 200.2 （萬元）2、可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和利息費(fèi)用（630+200+320）×5 5.75 （萬元）應(yīng)調(diào)增所得額為205.7

23、5=14.25 （萬元）3、可以稅前扣除的利息費(fèi)用=100×6%÷ 12×105（萬元）4、可以扣除的工資和三費(fèi)300+6+42+7.5=355.50 （萬元） , 按新稅法含福利人員工資計(jì)入生產(chǎn)成本, 因此可以在稅前列支.5、應(yīng)納稅所得額 =630+200+320+15-200.2-250-120200+14.25-5-355.50-8=40.55（萬元）6、應(yīng)納稅額 40.55 × 25% 10.13175 （萬元）十一、某市一家用空調(diào)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。注冊(cè)資本 6000 萬元，職工人數(shù) 1000 人， 2008 年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如

24、下：（ 1）全年實(shí)際占地共計(jì) 60000 平方米， 其中廠房占地 50000 平方米，辦公樓占地 4000 平方米，醫(yī)務(wù)室占地 1000 平方米，幼兒園占地2000 平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000 平方米。（ 2）銷售空調(diào)取得收入15000 萬元（不含稅價(jià)格）；購進(jìn)原材料取得增值稅專發(fā)票，注明購貨金額 6000 萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 1020 萬元；支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用 200 萬元、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 50 萬元，均取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票或普通發(fā)票。購銷貨物及相關(guān)費(fèi)用的票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。除增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、土地使用稅該企業(yè)無其它稅金。（ 3）產(chǎn)品銷

25、售成本為8000 萬元；銷售費(fèi)用2500 萬元，（其中含廣告費(fèi)用 2300 萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用共計(jì)2300 萬元（財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款4000 萬元所支付的年利息費(fèi)用萬元，管理費(fèi)用中不含城鎮(zhèn)土地使用稅）。（ 4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額1500 萬元，并按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計(jì)算提取和發(fā)放了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 300 萬元。取得了繳納工會(huì)會(huì)費(fèi)的相關(guān)票據(jù)。（ 5）3 月份該企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票， 注明價(jià)款 30 萬元、增值稅 5.1 萬元，企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi) 4.9 萬元，該臺(tái)設(shè)備企業(yè)全年計(jì)提的折舊費(fèi)

26、7.6 已列入產(chǎn)品銷售成本中。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用直線折舊法，期限為 10 年，殘值率為 5%。萬元根據(jù)以上資料計(jì)算這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅是多少？計(jì)算過程 :1、該企業(yè) 2008 年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（60000-1000-2000 ）×4 元 22.8 （萬元）2、 該企業(yè) 2006 年度應(yīng)繳納增值稅 15000× 17%（ 1020+200× 7%） 1516（萬元） 該企業(yè) 2006 年度應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 1516×（ 7%+3%） 151.6 （萬元）3、廣告費(fèi)用超支 =2300 15000X15%=50萬元，應(yīng)調(diào)

27、增所得額50 萬元。4、利息費(fèi)用扣除限額 6000× 50%× 6% 180（萬元），實(shí)際發(fā)生 240 萬元，應(yīng)調(diào)增所得額 60 萬元。5、工資和“三費(fèi)”稅前可以扣除額 1500×（ 1+14%+2.5%+2%） 1777.5 萬元應(yīng)調(diào)增所得額 22.5 萬元6、新購機(jī)器設(shè)備按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊（30+5.1+4.9 ）×（ 1-5%）÷ 10÷12×9 2.85 （萬元），企業(yè)計(jì)提 7.6 萬元，所以應(yīng)調(diào)增所得額7.6-2.85 4.75 （萬元）7、應(yīng)納稅所得額 =1500080002500+50 2300+60+22.

28、5 22.8( 土地使用稅 ) 151.6( 城建、教附) +4.75 =2162.85萬元應(yīng)納所得稅額 =2162.85X25%=540.7125 萬元十二、國內(nèi)一居民企業(yè)法2008 年度收入總額1000 萬元，（其中國債利息收入50 萬元，從境內(nèi)其它投資企業(yè)取得的稅后投資所得為100萬元）?？啥惽翱鄢某杀緸?50 萬元，可彌補(bǔ)的以前虧損為60 萬元。該企業(yè)的適用稅率為25%，該企業(yè)為新企業(yè)所得稅法頒布前成立的老企業(yè)且為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)， 2008 年處于減半征收期。此外，該企業(yè) 2008 購買節(jié)能節(jié)水設(shè)備 100 萬元，符合從當(dāng)期應(yīng)納稅所額中抵免。根據(jù)以上資料計(jì)算這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅是多少？計(jì)算過程 : ：應(yīng)納的企業(yè)所得稅 =（ 1000 100 50550 60）X25% X50% 100X10%=20萬元（此題享受過渡期稅收優(yōu)惠，減半征收優(yōu)惠政策仍然有效，因特別注意）。十三、某居民企業(yè)因經(jīng)營不善，已嚴(yán)重虧損多年，于 2008 年 6 月底被法院宣布破產(chǎn)，實(shí)