第六章財務(wù)會計報告設(shè)計

1、 通過本章學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們通過本章學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們了解了解財務(wù)財務(wù)報告的概念、種類及設(shè)計的意義；報告的概念、種類及設(shè)計的意義；理解理解財財務(wù)報告設(shè)計的原則和內(nèi)容；務(wù)報告設(shè)計的原則和內(nèi)容；掌握掌握財務(wù)報告財務(wù)報告設(shè)計的方法及各種財務(wù)報表的適用范圍。設(shè)計的方法及各種財務(wù)報表的適用范圍。第七章第七章 財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告設(shè)計概述財務(wù)報告設(shè)計概述 財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，它現(xiàn)金流量的文件，它包括財務(wù)報表、財務(wù)報表包括財務(wù)報表、財務(wù)報表

2、附注和財務(wù)情況說明書附注和財務(wù)情況說明書，是財務(wù)工作中的最終，是財務(wù)工作中的最終產(chǎn)品。在設(shè)計財務(wù)報告時，一定要滿足財務(wù)報產(chǎn)品。在設(shè)計財務(wù)報告時，一定要滿足財務(wù)報告編制的一致性、客觀性及全面性的要求。告編制的一致性、客觀性及全面性的要求。財務(wù)會計報告設(shè)計財務(wù)會計報告設(shè)計 對外財務(wù)報告一般是按規(guī)定對外部單位報對外財務(wù)報告一般是按規(guī)定對外部單位報送或是國際慣例對外公開的報表。可分為年度、送或是國際慣例對外公開的報表?？煞譃槟甓?、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。年度、半半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。年度、半年度財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表、財務(wù)報表附年度財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表、財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說

3、明書三部分。季度和月度財務(wù)注和財務(wù)情況說明書三部分。季度和月度財務(wù)報告通常僅指財務(wù)報表，財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包報告通常僅指財務(wù)報表，財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。財政部制定的現(xiàn)行企括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。財政部制定的現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定的報表體系見表業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定的報表體系見表7-1.7-1.財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計表表7-1 7-1 財務(wù)報表體系財務(wù)報表體系編號編號財務(wù)報表名稱財務(wù)報表名稱編報期編報期會企會企0101表表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表中期報告、年度報告中期報告、年度報告會企會企0202表表利潤表利潤表中期報告、年度報告中期報告、年度報告會企會企0303表表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量

4、表（至少）年度報告（至少）年度報告會企會企0101表附表表附表1 1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報告年度報告會企會企0101表附表表附表2 2股東權(quán)益增減變動表股東權(quán)益增減變動表年度報告年度報告會企會企0101表附表表附表3 3應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報告、年度報告中期報告、年度報告會企會企0202表附表表附表1 1利潤分配表利潤分配表年度報告年度報告會企會企0202表附表表附表2 2分部報表（業(yè)務(wù)分部）分部報表（業(yè)務(wù)分部）年度報告年度報告會企會企0202表附表表附表3 3分部報表（地區(qū)分部）分部報表（地區(qū)分部）年度報告年度報告一、財務(wù)報告的種類及設(shè)計作用一、財務(wù)報告的

5、種類及設(shè)計作用（一）財務(wù)報告的種類（一）財務(wù)報告的種類1 1、財務(wù)報告按其報送的對象不同，可分為對、財務(wù)報告按其報送的對象不同，可分為對外報告和對內(nèi)報告。外報告和對內(nèi)報告。2 2、財務(wù)報告按其編制和報送的不同，可分為、財務(wù)報告按其編制和報送的不同，可分為定期報告和不定期報告。定期報告和不定期報告。3 3、財務(wù)報告按管理者的需要，還可分為綜合、財務(wù)報告按管理者的需要，還可分為綜合性報表、控制性報表、預(yù)測性報表、分析性報性報表、控制性報表、預(yù)測性報表、分析性報表、明細(xì)性報表和臨時需要報表等。表、明細(xì)性報表和臨時需要報表等。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計（二）財務(wù)報告設(shè)計的作用（二）財務(wù)報告設(shè)計的作用1

6、1、有利于全面、系統(tǒng)和綜合地反映單位經(jīng)濟(jì)活、有利于全面、系統(tǒng)和綜合地反映單位經(jīng)濟(jì)活動情況；動情況；2 2、財務(wù)報告是財務(wù)制度設(shè)計的核心內(nèi)容之一。、財務(wù)報告是財務(wù)制度設(shè)計的核心內(nèi)容之一。二、財務(wù)報告設(shè)計的原則二、財務(wù)報告設(shè)計的原則1 1、要符合財務(wù)準(zhǔn)則和企業(yè)財務(wù)制度；、要符合財務(wù)準(zhǔn)則和企業(yè)財務(wù)制度；2 2、要結(jié)合本單位自身的生產(chǎn)特點和管理要求；、要結(jié)合本單位自身的生產(chǎn)特點和管理要求；財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計3 3、要力求財務(wù)報告的內(nèi)容、格式、項目簡明、要力求財務(wù)報告的內(nèi)容、格式、項目簡明易懂；易懂；4 4、要便于財務(wù)人員編制和報告閱讀者理解、要便于財務(wù)人員編制和報告閱讀者理解、分析。分析。三、財

7、務(wù)報告的基本內(nèi)容三、財務(wù)報告的基本內(nèi)容1 1、報表名稱和編號；、報表名稱和編號；2 2、編制單位；、編制單位；3 3、報表日期；、報表日期；4 4、單位；、單位；5 5、補(bǔ)充資料。、補(bǔ)充資料。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報告編報程序的設(shè)計財務(wù)報告編報程序的設(shè)計 財務(wù)報告編報程序，應(yīng)包括從確定會計年財務(wù)報告編報程序，應(yīng)包括從確定會計年度起到報告上報時止的一系列過程。度起到報告上報時止的一系列過程。一、財務(wù)報告編制程序的設(shè)計一、財務(wù)報告編制程序的設(shè)計1 1、會計年度與經(jīng)營期間的確定；、會計年度與經(jīng)營期間的確定；2 2、期末賬項調(diào)整；、期末賬項調(diào)整；3 3、期末對賬與結(jié)賬程序控制；、期

8、末對賬與結(jié)賬程序控制；4 4、編制工作底稿；、編制工作底稿；5 5、編制財務(wù)報表及附注；、編制財務(wù)報表及附注；6 6、編制財務(wù)情況說明書。、編制財務(wù)情況說明書。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計二、財務(wù)報告報送程序的設(shè)計二、財務(wù)報告報送程序的設(shè)計1 1、復(fù)核、整理財務(wù)會計報告；、復(fù)核、整理財務(wù)會計報告；2 2、審核、簽章；、審核、簽章；3 3、委托注冊會計師審計；、委托注冊會計師審計；4 4、按規(guī)定的對象、方式和期限對外報送。、按規(guī)定的對象、方式和期限對外報送。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計第三節(jié)第三節(jié) 對外報告的設(shè)計對外報告的設(shè)計 對外報告一般是按規(guī)定對外部單位報送對外報告一般是按規(guī)定對外部單位報送或是國際

9、慣例對外公開的報表。其構(gòu)成為財務(wù)或是國際慣例對外公開的報表。其構(gòu)成為財務(wù)報表、財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書三部分。報表、財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書三部分。一、財務(wù)報表的設(shè)計一、財務(wù)報表的設(shè)計 財務(wù)報表按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可分為財務(wù)報表按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可分為反映經(jīng)營成果的報表如利潤表和反映財務(wù)狀況反映經(jīng)營成果的報表如利潤表和反映財務(wù)狀況及其變動的報表如資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等。及其變動的報表如資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計（一）資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計（一）資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計 資產(chǎn)負(fù)債表是反映資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一特定日期某一特定日期（月末、（月末、季末、年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和

10、所有者權(quán)益及季末、年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的報表，它是一張靜態(tài)表，也是企其構(gòu)成情況的報表，它是一張靜態(tài)表，也是企業(yè)主要的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)業(yè)主要的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”這一基本等式設(shè)計的。這一基本等式設(shè)計的。 財務(wù)報表通常是由表頭、表體和補(bǔ)充資料財務(wù)報表通常是由表頭、表體和補(bǔ)充資料三大部分組成的，資產(chǎn)負(fù)債表也不例外。三大部分組成的，資產(chǎn)負(fù)債表也不例外。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計1 1、表頭的設(shè)計、表頭的設(shè)計 表頭包括報表名稱、編報單位名稱、日期、表頭包括報表名稱、編報單位名稱、日期、金額單位等內(nèi)容，這是任何財務(wù)報

11、表都必備的。金額單位等內(nèi)容，這是任何財務(wù)報表都必備的。 報表名稱即為資產(chǎn)負(fù)債表，日期應(yīng)是結(jié)賬報表名稱即為資產(chǎn)負(fù)債表，日期應(yīng)是結(jié)賬日期。按現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日期。按現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表要按月、按年編制報送，因此，資產(chǎn)負(fù)債表上要按月、按年編制報送，因此，資產(chǎn)負(fù)債表上的日期應(yīng)是月末、年末的日期。的日期應(yīng)是月末、年末的日期。 由財政部制訂的企業(yè)財務(wù)制度中還規(guī)定了由財政部制訂的企業(yè)財務(wù)制度中還規(guī)定了報表的編號，資產(chǎn)負(fù)債表為會企報表的編號，資產(chǎn)負(fù)債表為會企0101表。表。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計2 2、表體的設(shè)計、表體的設(shè)計 資產(chǎn)負(fù)債表表體的格式有兩種：賬戶式和資產(chǎn)負(fù)債表表體的格

12、式有兩種：賬戶式和報告式。報告式。（1 1）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表將報表分為左、右兩方，賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表將報表分為左、右兩方，左方列資產(chǎn)類項目，右方列負(fù)債和所有者權(quán)益左方列資產(chǎn)類項目，右方列負(fù)債和所有者權(quán)益類項目。類項目。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計 從表中可以看到，資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項目按流從表中可以看到，資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項目按流動性進(jìn)行排列，流動性強(qiáng)的排在前面，流動性弱的動性進(jìn)行排列，流動性強(qiáng)的排在前面，流動性弱的排列在后。負(fù)債項目按償還期限的長短進(jìn)行排列，排列在后。負(fù)債項目按償還期限的長短進(jìn)行排列，償還期限短的排列在前，償還期限長的排列在后。償還期限短的排列在前，

13、償還期限長的排列在后。所有者權(quán)益類項目按在企業(yè)留存時間進(jìn)行排列，留所有者權(quán)益類項目按在企業(yè)留存時間進(jìn)行排列，留存時間長的排在前面，留存時間短的排列在后。資存時間長的排在前面，留存時間短的排列在后。資產(chǎn)負(fù)債表項目按此方法排列能夠比較清楚地反映企產(chǎn)負(fù)債表項目按此方法排列能夠比較清楚地反映企業(yè)的償債能力，便于分析企業(yè)的財務(wù)實力、所有者業(yè)的償債能力，便于分析企業(yè)的財務(wù)實力、所有者權(quán)益的保障程度，以及企業(yè)清算能力的大小等，使權(quán)益的保障程度，以及企業(yè)清算能力的大小等，使得會計報表的閱讀者能夠從資產(chǎn)負(fù)債表中比較容易得會計報表的閱讀者能夠從資產(chǎn)負(fù)債表中比較容易的取得各自需要的有關(guān)信息。的取得各自需要的有關(guān)信息

14、。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計（2 2）報告式資產(chǎn)負(fù)債表）報告式資產(chǎn)負(fù)債表 報告式資產(chǎn)負(fù)債表將資產(chǎn)、負(fù)債和所有報告式資產(chǎn)負(fù)債表將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目按垂直分列的形式列于表格的上下者權(quán)益項目按垂直分列的形式列于表格的上下兩段，且上下兩段總計金額相等。這種格式比兩段，且上下兩段總計金額相等。這種格式比較直觀，但如果表內(nèi)項目過多，表格拉得很長，較直觀，但如果表內(nèi)項目過多，表格拉得很長，不便于閱讀和保存。報告式資產(chǎn)負(fù)債表常見于不便于閱讀和保存。報告式資產(chǎn)負(fù)債表常見于股份有限公司登報公告的財務(wù)會計報告之中。股份有限公司登報公告的財務(wù)會計報告之中。 在我國現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度中，規(guī)定資產(chǎn)在我國現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制

15、度中，規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式。負(fù)債表采用賬戶式格式。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計表表7-1 7-1 資產(chǎn)負(fù)債表（報告式）資產(chǎn)負(fù)債表（報告式）編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 金額單位：元金額單位：元項目項目 行次行次 年初數(shù)年初數(shù) 期末數(shù)期末數(shù) 資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計 負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計 財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計3 3、補(bǔ)充資料的設(shè)計、補(bǔ)充資料的設(shè)計 資產(chǎn)負(fù)債表的主體部分，只反映了一定特資產(chǎn)負(fù)債表的主體部分，只反映了一定特定時點資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的總體定時點資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的總體情況。為便于進(jìn)一步了解某些在報表主

16、體中不情況。為便于進(jìn)一步了解某些在報表主體中不包括或披露不祥盡的內(nèi)容，一般還應(yīng)補(bǔ)充某些包括或披露不祥盡的內(nèi)容，一般還應(yīng)補(bǔ)充某些內(nèi)容，使整個資產(chǎn)負(fù)債表法反映的內(nèi)容比較完內(nèi)容，使整個資產(chǎn)負(fù)債表法反映的內(nèi)容比較完整。整。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計我國現(xiàn)行的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中補(bǔ)充資料部分的內(nèi)容主我國現(xiàn)行的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中補(bǔ)充資料部分的內(nèi)容主要有：要有： (1)(1)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票 (2)(2)已包括在固定資產(chǎn)原價內(nèi)的融資租入固定資已包括在固定資產(chǎn)原價內(nèi)的融資租入固定資產(chǎn)原價產(chǎn)原價 (3)(3)委托貸款余額委托貸款余額 (4)(4)國家資本、法人資本、個人資本、外商資本國家資本、法

17、人資本、個人資本、外商資本 補(bǔ)充資料部分應(yīng)列哪些內(nèi)容并無固定模式。凡不補(bǔ)充資料部分應(yīng)列哪些內(nèi)容并無固定模式。凡不能在報表中反映的內(nèi)容，但又是必須要反映的內(nèi)容，能在報表中反映的內(nèi)容，但又是必須要反映的內(nèi)容，就可考慮另編附表或在補(bǔ)充資料這部分中列示。但必就可考慮另編附表或在補(bǔ)充資料這部分中列示。但必須注意，補(bǔ)充資料部分列示的內(nèi)容不宜過多，否則報須注意，補(bǔ)充資料部分列示的內(nèi)容不宜過多，否則報表顯得不簡明。表顯得不簡明。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計4 4、資產(chǎn)負(fù)債表附表的設(shè)計、資產(chǎn)負(fù)債表附表的設(shè)計股東權(quán)益變動表股東權(quán)益變動表 項目項目本年金額本年金額實收實收資本資本資本資本公積公積

18、減：庫減：庫存庫存庫盈余盈余公積公積未分配未分配利潤利潤所有者權(quán)所有者權(quán)益合計益合計一、上年年末余額一、上年年末余額加：會計政策變更加：會計政策變更前期差錯更正前期差錯更正二、本年年初余額二、本年年初余額三、本年增減變動三、本年增減變動金額金額（一）凈利潤（一）凈利潤（二）直接計入所有（二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失者權(quán)益的利得和損失財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計 1.1.可供出售金融資產(chǎn)公可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額允價值變動凈額2.權(quán)益法下被投資單位權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的其他所有者權(quán)益變動的影響影響3.3.與計入所有者權(quán)益項與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響目相關(guān)的所得

19、稅影響4.4.其他其他上述（一）和（二）合計上述（一）和（二）合計（三）所有者投入和減（三）所有者投入和減少資本少資本（四）利潤分配（四）利潤分配（五）所有者權(quán)益內(nèi)部（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)四、本年年末余額四、本年年末余額財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計交易性金融資產(chǎn)報表設(shè)計交易性金融資產(chǎn)報表設(shè)計 項目項目期末公允價值期末公允價值年初公允價值年初公允價值1.交易性債券投資交易性債券投資2.2.交易性權(quán)益工具投資交易性權(quán)益工具投資3.3.指定為公允價值計量且指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)融資產(chǎn)4.4.衍生金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)5.其他其他合計合計財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)

20、報告設(shè)計應(yīng)收款項報表設(shè)計應(yīng)收款項報表設(shè)計 帳齡結(jié)構(gòu)帳齡結(jié)構(gòu)期末帳面價值期末帳面價值年初帳面價值年初帳面價值1年以內(nèi)（含年以內(nèi)（含1年）年）1-21-2年（含年（含2 2年）年）2-32-3年（含年（含3 3年）年）3 3年以上年以上客戶類別客戶類別期末帳面價值期末帳面價值年初帳面價值年初帳面價值財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計存貨報表格式存貨報表格式 存貨種類存貨種類年初帳面余額年初帳面余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末帳面余額期末帳面余額1.原材料原材料2.2.在產(chǎn)品在產(chǎn)品3.3.庫存商品庫存商品4.4.周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料5.-合計合計財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計存貨跌價準(zhǔn)備報表格式存貨跌價

21、準(zhǔn)備報表格式 存貨種類存貨種類年初帳面余額年初帳面余額本期計提額本期計提額本期減少額本期減少額期末帳面余額期末帳面余額轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷1.原材料原材料2.2.在產(chǎn)品在產(chǎn)品3.3.庫存商品庫存商品4.4.周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料-合計合計財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計項目項目房屋房屋設(shè)備設(shè)備其他固定資產(chǎn)其他固定資產(chǎn)合計合計原價原價折舊折舊凈值凈值原價原價折舊折舊凈值凈值原原價價折折舊舊凈凈值值原原價價折折舊舊凈凈值值一、年初余額一、年初余額二、本年增加二、本年增加三、本年減少三、本年減少四、本年折舊四、本年折舊五、期末余額五、期末余額固定資產(chǎn)明細(xì)表固定資產(chǎn)明細(xì)表財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計無形資產(chǎn)明細(xì)表無形資產(chǎn)明

22、細(xì)表 項目項目年初帳面余額年初帳面余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末帳面余額期末帳面余額一、原價合計一、原價合計1.1.二、累計攤銷合二、累計攤銷合計計三、減值準(zhǔn)備三、減值準(zhǔn)備四、帳面價值四、帳面價值合計合計財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 項目項目年初帳面余額年初帳面余額本期計提額本期計提額本期減少額本期減少額期末帳面余額期末帳面余額轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷合計合計財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表 項目項目年初帳面余額年初帳面余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末帳面余額期末帳面余額一、工資、獎一、工資、獎金、津貼和補(bǔ)金

23、、津貼和補(bǔ)貼貼二、職工福利二、職工福利費費三、社會保險費三、社會保險費四、住房公積金四、住房公積金五、五、-合計合計財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表 編制單位：編制單位： -年年-月月 單位：元單位：元項目項目年初帳面余額年初帳面余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末帳面余額期末帳面余額一、應(yīng)交增值一、應(yīng)交增值稅稅合計合計（二）利潤表及其附表的設(shè)計（二）利潤表及其附表的設(shè)計 利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)一定會計期利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它是一張動態(tài)表，通過把間經(jīng)營成果的報表。它是一張動態(tài)表，通過把一定期間的營業(yè)收入與一定期間相關(guān)

24、的營業(yè)費一定期間的營業(yè)收入與一定期間相關(guān)的營業(yè)費用進(jìn)行配比，從而計算出一定時期的凈利潤用進(jìn)行配比，從而計算出一定時期的凈利潤（或凈虧損）。（或凈虧損）。1 1、利潤表的設(shè)計、利潤表的設(shè)計 利潤表的表頭與資產(chǎn)負(fù)債表有相似之處，一利潤表的表頭與資產(chǎn)負(fù)債表有相似之處，一般應(yīng)列名報表的名稱、編制單位名稱、會計期般應(yīng)列名報表的名稱、編制單位名稱、會計期間、報表編號和貨幣單位等。利潤表是根據(jù)間、報表編號和貨幣單位等。利潤表是根據(jù)“收入收入- -費用費用= =利潤利潤”的會計平衡公式設(shè)計的，的會計平衡公式設(shè)計的，并采用上下加減的報告式結(jié)構(gòu)。利潤表的正表并采用上下加減的報告式結(jié)構(gòu)。利潤表的正表格式有單步式和多

25、步式兩種。格式有單步式和多步式兩種。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計(1)(1)單步式單步式 在單步式利潤表中，將所有收益類項目列在單步式利潤表中，將所有收益類項目列在前面，在列出所有費用支出類項目，最后計在前面，在列出所有費用支出類項目，最后計算出凈利潤。這種格式的利潤表游離于反映企算出凈利潤。這種格式的利潤表游離于反映企業(yè)的全部收入和全部支出，但不利于反映企業(yè)業(yè)的全部收入和全部支出，但不利于反映企業(yè)利潤的來源及其構(gòu)成。其格式見表利潤的來源及其構(gòu)成。其格式見表6-26-2。 由于單步式不利于掌握企業(yè)利潤的構(gòu)成情由于單步式不利于掌握企業(yè)利潤的構(gòu)成情況和分析利潤升降原因，因此，目前很少應(yīng)用。況和分析利潤

26、升降原因，因此，目前很少應(yīng)用。 如果是月報，則對于利潤表內(nèi)的每一個項如果是月報，則對于利潤表內(nèi)的每一個項目，應(yīng)分別列出目，應(yīng)分別列出“本月數(shù)本月數(shù)”及及“本年累計數(shù)本年累計數(shù)”；如果是年報，則應(yīng)列出如果是年報，則應(yīng)列出“上年累計數(shù)上年累計數(shù)”及及“本本年累計數(shù)年累計數(shù)”，以便于比較分析。，以便于比較分析。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計表表7-2 7-2 利潤表（單步式）利潤表（單步式）編制單位：編制單位： 年年 月月 單位：元單位：元 項目項目 行次行次 本月數(shù)本月數(shù) 本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、收入合計一、收入合計主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入營業(yè)外收

27、入營業(yè)外收入財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計 （續(xù)表）（續(xù)表）項目項目 行次行次 本月數(shù)本月數(shù) 年累計數(shù)年累計數(shù)二、支出合計二、支出合計主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費用營業(yè)費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用營業(yè)外支出營業(yè)外支出所得稅所得稅三、凈利潤（虧損以三、凈利潤（虧損以“-”-”號表示）號表示）財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計（2 2）多步式）多步式 多步式利潤表，是將企業(yè)日常經(jīng)營活動多步式利潤表，是將企業(yè)日常經(jīng)營活動過程中發(fā)生的收益和費用與該過程外發(fā)生過程中發(fā)生的收益和費用與該過程外發(fā)生的收益與費用分開，通過多步式計算得出的收益與費用分開，通

28、過多步式計算得出利潤總額。利潤總額。多步式采用上下加減的報告式多步式采用上下加減的報告式格式格式，其基本格式見表，其基本格式見表7-37-3財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計 利利 潤潤 表表編制單位：編制單位： 年年 月月 單位：元單位：元項目項目 本年金額本年金額 上年金額上年金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 12730000減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 8700000營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 770000銷售費用銷售費用 200000管理費用管理費用 1070000財務(wù)費用財務(wù)費用 1000000資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 20000加：公允價值變動損益加：公允價值變動損益 0 投資收益投資收益 320

29、0000二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 4610000加：加： 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 2870000 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 2000000 三、利潤總額三、利潤總額 7460000減：所得稅費用減：所得稅費用 1800000 四、凈利潤四、凈利潤 72800002 2、利潤分配表的設(shè)計、利潤分配表的設(shè)計 利潤分配表是利潤表的附表，主要反映企利潤分配表是利潤表的附表，主要反映企業(yè)歷年累計的利潤的分配情況。從結(jié)構(gòu)上看，業(yè)歷年累計的利潤的分配情況。從結(jié)構(gòu)上看，利潤分配表一般包括兩個部分的內(nèi)容，一部分利潤分配表一般包括兩個部分的內(nèi)容，一部分反映企業(yè)可供分配利潤的來源；另一部分反映反映企業(yè)可供分配利潤

30、的來源；另一部分反映企業(yè)利潤分配的去向。其格式見表企業(yè)利潤分配的去向。其格式見表7-47-4。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計表表7-4 7-4 利潤分配表利潤分配表編制單位：編制單位： 年度年度 單位：元單位：元 項項 目目 行次行次 本年實際本年實際 上年實際上年實際一、凈利潤一、凈利潤 加：年初未分配利潤加：年初未分配利潤 其他轉(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤二、可供分配的利潤 減：提取法定盈余公積減：提取法定盈余公積 提取職工獎勵及福利費提取職工獎勵及福利費 提取儲備基金提取儲備基金 提取企業(yè)發(fā)展基金提取企業(yè)發(fā)展基金 利潤歸還投資利潤歸還投資三、可供投資者分配的利潤三、可供投資者分配的利潤 減：

31、應(yīng)付優(yōu)先股股利減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利四、未分配利潤四、未分配利潤3 3、分部報表、分部報表 分部報表是利潤表的附表，反映企業(yè)各行分部報表是利潤表的附表，反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、營業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負(fù)債總額的情況。分部報業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負(fù)債總額的情況。分部報表按業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部分別編制。表按業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部分別編制。 業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單

32、項產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)該組成部分提供單項產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并卻承擔(dān)著不同于其他業(yè)務(wù)分的產(chǎn)品或勞務(wù)，并卻承擔(dān)著不同于其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險和回報。其格式見表部所承擔(dān)的風(fēng)險和回報。其格式見表7-77-7。 財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計表表7-7 7-7 業(yè)務(wù)分部報表業(yè)務(wù)分部報表編制單位：編制單位： 年度年度 單位：元單位：元 項項 目目 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù)抵其他業(yè)務(wù)抵 消消 未分配利潤未分配利潤 合合 計計 本年上年本年上年本年上年本年上年 本年上年本年上年本年本年上年本年上年本年 上年本年上年上年本年上年一、營業(yè)收入合計一、營業(yè)收入合計其中：對外營業(yè)收入其中：對外營業(yè)收

33、入 分部間營業(yè)收入分部間營業(yè)收入二、銷售成本合計二、銷售成本合計其中：對外銷售成本其中：對外銷售成本 分部間銷售成本分部間銷售成本三、期間費用合計三、期間費用合計四、營業(yè)利潤四、營業(yè)利潤五、資產(chǎn)總額五、資產(chǎn)總額六、負(fù)債總額六、負(fù)債總額財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計 地區(qū)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，地區(qū)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分在一個特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品該組成部分在一個特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于在其它環(huán)境中經(jīng)營或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于在其它環(huán)境中經(jīng)營的組成部分所承擔(dān)的風(fēng)險和回報。其格式見表的組成部分所承擔(dān)的風(fēng)險和回報。其格式見表7-67-6。財務(wù)報告設(shè)計財

34、務(wù)報告設(shè)計表表7-6 7-6 地區(qū)分部報表地區(qū)分部報表編制單位：編制單位： 年度年度 單位：元單位：元 項項 目目 地區(qū)地區(qū)地區(qū)地區(qū) 其他地區(qū)抵其他地區(qū)抵 消消 未分配利潤未分配利潤 合合 計計 本年上年本年上年本年上年本年上年 本年上年本年上年本年本年上年本年上年本年 上年本年上年上年本年上年一、營業(yè)收入合計一、營業(yè)收入合計其中：對外營業(yè)收入其中：對外營業(yè)收入 分部間營業(yè)收入分部間營業(yè)收入二、銷售成本合計二、銷售成本合計其中：對外銷售成本其中：對外銷售成本 分部間銷售成本分部間銷售成本三、期間費用合計三、期間費用合計四、營業(yè)利潤四、營業(yè)利潤五、資產(chǎn)總額五、資產(chǎn)總額六、負(fù)債總額六、負(fù)債總額財務(wù)

35、報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的具體情況，制定適企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部的分部原則，合于本企業(yè)的業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部的分部原則，并且一貫性地遵循這一原則。如隨著情況的變并且一貫性地遵循這一原則。如隨著情況的變化而作出調(diào)整的，應(yīng)在會計報表附注中予以說化而作出調(diào)整的，應(yīng)在會計報表附注中予以說明，并且提供調(diào)整后的比較分部表。明，并且提供調(diào)整后的比較分部表。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計（三）現(xiàn)金流量表的設(shè)計（三）現(xiàn)金流量表的設(shè)計 現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會計期現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活

36、動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況的報表。通過編制現(xiàn)金流量金流入和流出情況的報表。通過編制現(xiàn)金流量表，可以掌握企業(yè)現(xiàn)金流動的信息，做好資金表，可以掌握企業(yè)現(xiàn)金流動的信息，做好資金調(diào)度，最大限度地提高資金的使用效率。調(diào)度，最大限度地提高資金的使用效率。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計1 1、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。物。2 2、現(xiàn)金流量表格式和結(jié)構(gòu)的設(shè)計、現(xiàn)金流量表格式和結(jié)構(gòu)的設(shè)計現(xiàn)金流量表的格式按編制方法不同，可分為現(xiàn)金流量表的格式按編制方法不同，可分為直接法和間接法兩種。直接法和間接法兩種。 財務(wù)報告設(shè)計

37、財務(wù)報告設(shè)計 直接法一般分為五個部分：即經(jīng)營活動產(chǎn)生直接法一般分為五個部分：即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資的現(xiàn)金流量；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動對現(xiàn)金的影響；活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動對現(xiàn)金的影響；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。每個部分的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。每個部分的結(jié)構(gòu)是根據(jù)是根據(jù)“現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入- -現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出= =現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流量凈額”的公式設(shè)計的。的公式設(shè)計的。 間接法一般是以本期凈利潤或凈虧損為起點，間接法一般是以本期凈利潤或凈虧損為起點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入與費用和營業(yè)外收支以調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入與費用和營業(yè)

38、外收支以及與經(jīng)營活動有關(guān)的流動資產(chǎn)和流動負(fù)債增減及與經(jīng)營活動有關(guān)的流動資產(chǎn)和流動負(fù)債增減變動，以獲得經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。變動，以獲得經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，現(xiàn)金流量表以直我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，現(xiàn)金流量表以直接法編制，但在補(bǔ)充資料中還應(yīng)單獨按間接法接法編制，但在補(bǔ)充資料中還應(yīng)單獨按間接法反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 （四）合并會計報表（四）合并會計報表 合并會計報表沒有改變原報表的結(jié)構(gòu)，因合并會計報表沒有改變原報表的結(jié)構(gòu)，因此，其格式不需要重新設(shè)計，只是要對關(guān)聯(lián)方此，其格式不需要重新設(shè)計，只是要對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行抵消。

39、交易進(jìn)行抵消。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計二、財務(wù)報表附注的設(shè)計二、財務(wù)報表附注的設(shè)計 財務(wù)報表附注是財務(wù)報表的補(bǔ)充，主要是財務(wù)報表附注是財務(wù)報表的補(bǔ)充，主要是對財務(wù)報表不能包括的內(nèi)容或者不能詳細(xì)披露對財務(wù)報表不能包括的內(nèi)容或者不能詳細(xì)披露的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說明，以幫助閱讀者正的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說明，以幫助閱讀者正確理解會計報表的內(nèi)容而又不影響報表主體的確理解會計報表的內(nèi)容而又不影響報表主體的明晰性。一般可采用報表尾注、表外單獨附注明晰性。一般可采用報表尾注、表外單獨附注等形式。等形式。 根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，財務(wù)報表附注至根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，財務(wù)報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：少應(yīng)當(dāng)包括以下

40、內(nèi)容：財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，財務(wù)報表附注至少應(yīng)當(dāng)包根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，財務(wù)報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：括以下內(nèi)容： （一）不符合會計核算前提的說明（一）不符合會計核算前提的說明 ( (二）重要會計政策和會計估計變更的說明，以二）重要會計政策和會計估計變更的說明，以及重大會計差錯更正的說明，主要包括以下事項：及重大會計差錯更正的說明，主要包括以下事項： 1 1、會計政策變更的內(nèi)容和理由；、會計政策變更的內(nèi)容和理由； 2 2、會計政策變更的影響數(shù)；、會計政策變更的影響數(shù)； 3 3、累計影響數(shù)不能確定的理由；、累計影響數(shù)不能確定的理由； 4 4、會計估計變更的內(nèi)容和理由；

41、、會計估計變更的內(nèi)容和理由； 7 7、會計估計變更的影響數(shù)；、會計估計變更的影響數(shù)；財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計6 6、會計估計變更的影響數(shù)不能合理確定的理、會計估計變更的影響數(shù)不能合理確定的理由；由；7 7、重大會計差錯的內(nèi)容；、重大會計差錯的內(nèi)容；8 8、重大會計差錯的更正金額。、重大會計差錯的更正金額。（三）或有事項的說明：（三）或有事項的說明：1 1、或有負(fù)債的類型及其影響，包括：、或有負(fù)債的類型及其影響，包括：已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債；已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債；未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債；未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債；為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債；為其他單位提供

42、債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債；其他或有負(fù)債；其他或有負(fù)債；或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響；或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響；或有負(fù)債獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄??；蛴胸?fù)債獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。財?wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計2 2、如果或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利、如果或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時，則應(yīng)說明形成的原因及其產(chǎn)生的財務(wù)影益時，則應(yīng)說明形成的原因及其產(chǎn)生的財務(wù)影響。響。（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明（五）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易說明（五）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易說明（六）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明（六）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明（七）企業(yè)合并、分立的說明（七）企業(yè)合并、分立的說明（八）會計報表

43、重要事項的說明（八）會計報表重要事項的說明包括：應(yīng)收款項、存貨的核算方法、投資的包括：應(yīng)收款項、存貨的核算方法、投資的核算方法、固定資產(chǎn)計價和折舊方法、無形資核算方法、固定資產(chǎn)計價和折舊方法、無形資產(chǎn)的計價和攤銷。產(chǎn)的計價和攤銷。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計（九）收入（九）收入說明當(dāng)期下列各項收入的金額：說明當(dāng)期下列各項收入的金額：銷售商品的收入銷售商品的收入提供勞務(wù)的收入提供勞務(wù)的收入利息收入利息收入使用費收入使用費收入本期分期收款確認(rèn)的收入本期分期收款確認(rèn)的收入財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計（十）所得稅的會計處理方法（十）所得稅的會計處理方法說明所得稅的會計處理是采用應(yīng)付稅款法，說明所得稅的會計處理

44、是采用應(yīng)付稅款法，還是采用納稅影響會計法；如果采用納稅影響還是采用納稅影響會計法；如果采用納稅影響會計法，應(yīng)說明是采用遞延法還是債務(wù)法。會計法，應(yīng)說明是采用遞延法還是債務(wù)法。（十一）合并會計報表得說明（十一）合并會計報表得說明說明合并范圍的確定原則；本年度合并報表說明合并范圍的確定原則；本年度合并報表范圍如發(fā)生變更，還應(yīng)說明變更的內(nèi)容、理由。范圍如發(fā)生變更，還應(yīng)說明變更的內(nèi)容、理由。（十二）有助于理解和分析會計報表需要說（十二）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項明的其他事項財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計 會計報表附注的設(shè)計形式可以多樣化，根會計報表附注的設(shè)計形式可以多樣化，根據(jù)所要披露內(nèi)容的

45、特點，可以采用表格的形式，據(jù)所要披露內(nèi)容的特點，可以采用表格的形式，也可以直接采用文字的形式。也可以直接采用文字的形式。例：東方集團(tuán)有限公司例：東方集團(tuán)有限公司20072007年度向關(guān)聯(lián)方銷年度向關(guān)聯(lián)方銷售貨物有關(guān)明細(xì)資料說明。見表售貨物有關(guān)明細(xì)資料說明。見表6-76-7 對于有些不便于用報表披露的事項，也可對于有些不便于用報表披露的事項，也可以用文字的形式在會計報表附注中予以披露。以用文字的形式在會計報表附注中予以披露。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計表表7-7 7-7 關(guān)聯(lián)方銷售貨物有關(guān)明細(xì)表金額關(guān)聯(lián)方銷售貨物有關(guān)明細(xì)表金額 單位：萬元單位：萬元財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計企業(yè)名稱企業(yè)名稱200420

46、04年度年度20072007年度年度金額金額占年度銷售百占年度銷售百分比（分比（% %）金額金額占年度銷售百占年度銷售百分比（分比（% %）A A企業(yè)企業(yè)77077010109209201010B B企業(yè)企業(yè)100110011313176417641717C C企業(yè)企業(yè)174017402020138013801717其他企業(yè)其他企業(yè)8478471111176417641717合計合計417841787474742874287979三、財務(wù)情況說明書的設(shè)計三、財務(wù)情況說明書的設(shè)計 財務(wù)情況說明書主要說明企業(yè)的財務(wù)情況說明書主要說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)營情況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周營情況、

47、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、各項財產(chǎn)物資變動情況；對本期或下轉(zhuǎn)情況、各項財產(chǎn)物資變動情況；對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項、資產(chǎn)負(fù)債表期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項以及需要說明的其他事項等日后事項以及需要說明的其他事項等。企業(yè)季。企業(yè)季末和年末報送財務(wù)報告時，按規(guī)定報送財務(wù)情末和年末報送財務(wù)報告時，按規(guī)定報送財務(wù)情況說明書。況說明書。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計我國我國企業(yè)財務(wù)會計報告條例企業(yè)財務(wù)會計報告條例中規(guī)定，財務(wù)情況中規(guī)定，財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明： 1 1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況

48、; ; 2 2、利潤實現(xiàn)和分配情況；、利潤實現(xiàn)和分配情況； 3 3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況；、資金增減和周轉(zhuǎn)情況； 4 4、說明資金籌集計劃、產(chǎn)量計劃、銷售計劃、說明資金籌集計劃、產(chǎn)量計劃、銷售計劃、利潤計劃的完成情況及原因；利潤計劃的完成情況及原因； 7 7、說明產(chǎn)品成本升降的原因；、說明產(chǎn)品成本升降的原因； 6 6、說明經(jīng)營管理中存在的問題及今后應(yīng)采取的、說明經(jīng)營管理中存在的問題及今后應(yīng)采取的對策和措施；對策和措施； 7 7、對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重、對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。大影響的其他事項。 財務(wù)情況說明書的財務(wù)情況說明書的格式格式為：現(xiàn)說明情況

49、，再分析為：現(xiàn)說明情況，再分析原因，最后提出改進(jìn)意見。原因，最后提出改進(jìn)意見。財務(wù)會計報告設(shè)計財務(wù)會計報告設(shè)計第四節(jié)第四節(jié) 對內(nèi)管理報表的設(shè)計對內(nèi)管理報表的設(shè)計 對外財務(wù)會計報告的指標(biāo)體系、格式、對外財務(wù)會計報告的指標(biāo)體系、格式、編制方法等都由國家統(tǒng)一規(guī)定，而且涉及企業(yè)編制方法等都由國家統(tǒng)一規(guī)定，而且涉及企業(yè)內(nèi)部機(jī)密的一些資料也不能反映，不能完全滿內(nèi)部機(jī)密的一些資料也不能反映，不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，因此，企業(yè)需要編制足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，因此，企業(yè)需要編制內(nèi)部報表，作為對外財務(wù)報告的補(bǔ)充，更能為內(nèi)部報表，作為對外財務(wù)報告的補(bǔ)充，更能為企業(yè)提供內(nèi)部管理所需的信息資料。企業(yè)提供內(nèi)部管理所

50、需的信息資料。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計一、對內(nèi)管理報表的特點和設(shè)計要求一、對內(nèi)管理報表的特點和設(shè)計要求 對內(nèi)管理報表是企業(yè)會計部門根據(jù)本單位對內(nèi)管理報表是企業(yè)會計部門根據(jù)本單位的需要而編制的，其指標(biāo)體系、格式和編制方的需要而編制的，其指標(biāo)體系、格式和編制方法可自行確定。在進(jìn)行內(nèi)部報表設(shè)計時一定要法可自行確定。在進(jìn)行內(nèi)部報表設(shè)計時一定要注意指標(biāo)的完整性、可比性，及時性和可驗證注意指標(biāo)的完整性、可比性，及時性和可驗證性，要符合本單位管理的要求。性，要符合本單位管理的要求。 根據(jù)各行業(yè)內(nèi)部管理的特點，內(nèi)部管理報根據(jù)各行業(yè)內(nèi)部管理的特點，內(nèi)部管理報表可分為提供詳細(xì)信息的內(nèi)部報表、日常管理表可分為提供詳

51、細(xì)信息的內(nèi)部報表、日常管理報表和成本管理報表三大類。報表和成本管理報表三大類。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計二、提供詳細(xì)信息的內(nèi)部報表二、提供詳細(xì)信息的內(nèi)部報表 ( (一一) )存貨表的設(shè)計。存貨表的設(shè)計。 存貨表是反映企業(yè)在某一特定日期存貨的存貨表是反映企業(yè)在某一特定日期存貨的構(gòu)成及其資金占用情況的報表。通過該表，可構(gòu)成及其資金占用情況的報表。通過該表，可以分析企業(yè)存貨資金占用情況與周轉(zhuǎn)速度，據(jù)以分析企業(yè)存貨資金占用情況與周轉(zhuǎn)速度，據(jù)已做出判斷和決策。已做出判斷和決策。 （二）固定資產(chǎn)及累計折舊表與在建工程（二）固定資產(chǎn)及累計折舊表與在建工程表表 固定資產(chǎn)及累計折舊表與在建工程表反映固定資產(chǎn)及累計

52、折舊表與在建工程表反映企業(yè)各類固定資產(chǎn)原價、累計折舊和本年折舊企業(yè)各類固定資產(chǎn)原價、累計折舊和本年折舊及各項在建工程情況的報表。及各項在建工程情況的報表。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計三、日常管理報表設(shè)計三、日常管理報表設(shè)計 在規(guī)模大業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)中，為了及時在規(guī)模大業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)中，為了及時反映現(xiàn)金收支情況和購銷情況，可以設(shè)計一些反映現(xiàn)金收支情況和購銷情況，可以設(shè)計一些日常管理報表，便于監(jiān)管。這類報表有：現(xiàn)金日常管理報表，便于監(jiān)管。這類報表有：現(xiàn)金收支日報表、材料采購日報表及銷售日報表等。收支日報表、材料采購日報表及銷售日報表等。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計四、成本費用報表

53、設(shè)計四、成本費用報表設(shè)計 成本費用報表是根據(jù)企業(yè)日常成本核算資成本費用報表是根據(jù)企業(yè)日常成本核算資料定期編制，用以反映企業(yè)生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成料定期編制，用以反映企業(yè)生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本水平及其構(gòu)成情況，以考核和分析企業(yè)在一本水平及其構(gòu)成情況，以考核和分析企業(yè)在一定時期內(nèi)各項費用與生產(chǎn)成本計劃執(zhí)行情況及定時期內(nèi)各項費用與生產(chǎn)成本計劃執(zhí)行情況及結(jié)果的報告文件，由于成本費用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)結(jié)果的報告文件，由于成本費用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合性指標(biāo)，所以對一個企業(yè)來說，營活動的綜合性指標(biāo)，所以對一個企業(yè)來說，成本費用報表是十分重要的報表成本費用報表是十分重要的報表。費用報表主。費用報表主要有：生產(chǎn)費用明細(xì)表、

54、制造費用明細(xì)表和銷要有：生產(chǎn)費用明細(xì)表、制造費用明細(xì)表和銷售費用明細(xì)表等。成本報表主要有商品產(chǎn)品成售費用明細(xì)表等。成本報表主要有商品產(chǎn)品成本表、主要產(chǎn)品單位成本表。本表、主要產(chǎn)品單位成本表。 費用類報表的設(shè)計師為了反映企業(yè)在年度費用類報表的設(shè)計師為了反映企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生的各種費用，分析各項費用的構(gòu)成及增內(nèi)發(fā)生的各種費用，分析各項費用的構(gòu)成及增減變動情況，考核各項費用計劃的執(zhí)行結(jié)果，減變動情況，考核各項費用計劃的執(zhí)行結(jié)果，以便進(jìn)一步采取措施，壓縮開支，降低費用。以便進(jìn)一步采取措施，壓縮開支，降低費用。其中制造費用明細(xì)表的格式見表其中制造費用明細(xì)表的格式見表6-86-8，生產(chǎn)費，生產(chǎn)費用明細(xì)表、管

55、理費用明細(xì)表與銷售費用明細(xì)表用明細(xì)表、管理費用明細(xì)表與銷售費用明細(xì)表的基本格式同制造費用明細(xì)表，在費用項目設(shè)的基本格式同制造費用明細(xì)表，在費用項目設(shè)計上有所差異。計上有所差異。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計表表7-8 7-8 制造費用明細(xì)表制造費用明細(xì)表編制單位：編制單位： 年年 月月 單位：元單位：元財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計費用項目費用項目本年計劃數(shù)本年計劃數(shù)上年同期實際數(shù)上年同期實際數(shù)本月實際數(shù)本月實際數(shù)本年累計實際數(shù)本年累計實際數(shù)工資及福利工資及福利辦公費辦公費水電費水電費折舊費折舊費修理費修理費租賃費租賃費勞動保護(hù)費勞動保護(hù)費機(jī)物料消耗機(jī)物料消耗其他其他合合 計計 商品產(chǎn)品成本表的設(shè)計是為了

56、反映企業(yè)在商品產(chǎn)品成本表的設(shè)計是為了反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)生產(chǎn)的全部商品產(chǎn)品的總成本和月份、年度內(nèi)生產(chǎn)的全部商品產(chǎn)品的總成本和各種主要商品產(chǎn)品的單位成本和總成本，同時各種主要商品產(chǎn)品的單位成本和總成本，同時考核全部商品產(chǎn)品和主要商品產(chǎn)品的計劃執(zhí)行考核全部商品產(chǎn)品和主要商品產(chǎn)品的計劃執(zhí)行結(jié)果，分析各種可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)的完成結(jié)果，分析各種可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)的完成情況。情況。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計五、資金報表的設(shè)計五、資金報表的設(shè)計 資金報表的設(shè)計可根據(jù)企業(yè)資金管理需資金報表的設(shè)計可根據(jù)企業(yè)資金管理需要靈活進(jìn)行，其設(shè)計要點是首先確定分析對象；要靈活進(jìn)行，其設(shè)計要點是首先確定分析對象；其次明確

57、分析目的；表格設(shè)計簡明。主要包括其次明確分析目的；表格設(shè)計簡明。主要包括資金結(jié)構(gòu)分析表、資金定額分析表、資金結(jié)構(gòu)資金結(jié)構(gòu)分析表、資金定額分析表、資金結(jié)構(gòu)變化分析表、資金使用效益分析表四類。資金變化分析表、資金使用效益分析表四類。資金結(jié)構(gòu)分析表見表結(jié)構(gòu)分析表見表7-97-9。財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計表表7-9 7-9 資金結(jié)構(gòu)分析表資金結(jié)構(gòu)分析表編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元資產(chǎn)項目資產(chǎn)項目 金金 額額 百分比百分比 負(fù)債及所有者權(quán)益項目負(fù)債及所有者權(quán)益項目 金金 額額 百分百分比比 小計小計 合計合計 小計小計 合計合計財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計 資金定額分析表，如儲備不正常材料報告資金定額分析表，如儲備不正常材料報告單，其基本格式見表單，其基本格式見表7-107-10。表表7-10 7-10 儲備不正常材料報告單儲備不正常材料報告單財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計材料材料名稱名稱規(guī)格規(guī)格計量計量單位單位結(jié)存結(jié)存數(shù)量數(shù)量最高儲最高儲備量備量最低儲最低儲備量備量與最高或最低與最高或最低儲備量的差額儲備量的差額建議建議措施措施備備注注 資金結(jié)構(gòu)變化分析表，如流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變資金結(jié)構(gòu)變化分