第六章中外財政體制比較

1、第六章第六章 中外財政體制比較中外財政體制比較n第一節(jié)第一節(jié) 財政體制概述財政體制概述n第二節(jié)第二節(jié) 典型國家的財政體制典型國家的財政體制n第三節(jié)第三節(jié) 財政轉(zhuǎn)移支付制度財政轉(zhuǎn)移支付制度n第四節(jié)第四節(jié) 中國的財政體制中國的財政體制第一節(jié)第一節(jié) 財政體制概述財政體制概述n一、財政體制一、財政體制n（一）概念：關(guān)于財政層次和結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、各級（一）概念：關(guān)于財政層次和結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、各級財政的權(quán)限和責任及相互關(guān)系的原則規(guī)范和制度安排。財政的權(quán)限和責任及相互關(guān)系的原則規(guī)范和制度安排。n（二）內(nèi)容（二）內(nèi)容n1.財政管理的層次、結(jié)構(gòu)和機構(gòu)的設(shè)置財政管理的層次、結(jié)構(gòu)和機構(gòu)的設(shè)置n2.各級財政的職責劃分

2、各級財政的職責劃分n3.各級財政的收支劃分各級財政的收支劃分n4.各級財政之間的轉(zhuǎn)移支付制度各級財政之間的轉(zhuǎn)移支付制度n二、財政體制的特征和類型二、財政體制的特征和類型n（一）財政體制的特點和要求（一）財政體制的特點和要求n1.分級性分級性n2.整體性整體性n3.規(guī)范性規(guī)范性n4.相對穩(wěn)定性相對穩(wěn)定性財政體制設(shè)置的基本要求是體現(xiàn)公平財政體制設(shè)置的基本要求是體現(xiàn)公平與效率的思想，那么，你認為財政體與效率的思想，那么，你認為財政體制的四個特點如何體現(xiàn)這項思想？制的四個特點如何體現(xiàn)這項思想？n（二）財政體制的類型和作用（二）財政體制的類型和作用n1.類型類型n（1）財政聯(lián)邦制模式：）財政聯(lián)邦制模式：

3、n通過憲法對中央與地方之間的分權(quán)進行界定，特點是：通過憲法對中央與地方之間的分權(quán)進行界定，特點是：q中央與地方在憲法規(guī)定的領(lǐng)域和范圍內(nèi)相對獨立、平等，互不中央與地方在憲法規(guī)定的領(lǐng)域和范圍內(nèi)相對獨立、平等，互不從屬從屬q中央與地方均直接對人民行使權(quán)力，每個公民都隸屬于兩級政中央與地方均直接對人民行使權(quán)力，每個公民都隸屬于兩級政府府q中央與地方在憲法規(guī)定的事務(wù)上相互協(xié)調(diào)中央與地方在憲法規(guī)定的事務(wù)上相互協(xié)調(diào)n財權(quán)相對分散，聯(lián)邦以下各級政府擁有較大的財政決策財權(quán)相對分散，聯(lián)邦以下各級政府擁有較大的財政決策權(quán)，公共產(chǎn)品或勞務(wù)的提供以地方配置為主，中央與地權(quán)，公共產(chǎn)品或勞務(wù)的提供以地方配置為主，中央與地方

4、實行以分權(quán)獨立為基礎(chǔ)的協(xié)調(diào)合作方實行以分權(quán)獨立為基礎(chǔ)的協(xié)調(diào)合作n代表國家：美國、德國、加拿大、澳大利亞代表國家：美國、德國、加拿大、澳大利亞n（2）財政單一制模式（中央集權(quán)制財政模）財政單一制模式（中央集權(quán)制財政模式）：地方財政接受中央財政的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，式）：地方財政接受中央財政的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)中央財政授權(quán)進行財政活動，地方分根據(jù)中央財政授權(quán)進行財政活動，地方分權(quán)水平低，自主性小權(quán)水平低，自主性小n代表國家：中國、日本、英國、法國、意代表國家：中國、日本、英國、法國、意大利等國大利等國聯(lián)邦制模式聯(lián)邦制模式單一制模式單一制模式特征特征中央和地方都有較大的財中央和地方都有較大的財政獨立性政獨立性地方

5、財政缺乏獨立性，更地方財政缺乏獨立性，更多地表現(xiàn)為中央的多地表現(xiàn)為中央的“代理代理人人”角色角色優(yōu)勢優(yōu)勢有利于防止中央集權(quán)和專有利于防止中央集權(quán)和專制制有利于發(fā)揮兩個積極性，有利于發(fā)揮兩個積極性，提高效率提高效率有利于統(tǒng)一管理有利于統(tǒng)一管理有利于抑制差距擴大，保有利于抑制差距擴大，保證公平證公平不足不足容易造成政策不一和非均容易造成政策不一和非均衡發(fā)展衡發(fā)展容易形成地方容易形成地方“割據(jù)割據(jù)”過度財政競爭過度財政競爭容易抑制地方積極性和創(chuàng)容易抑制地方積極性和創(chuàng)新新容易形成中央專制和地方容易形成中央專制和地方依賴依賴財政效率低下財政效率低下n2.作用作用n保證政府和財政職能的履行保證政府和財政職

6、能的履行n調(diào)節(jié)各級政府和財政的不平衡調(diào)節(jié)各級政府和財政的不平衡n提高財政效率和促進社會公平的實現(xiàn)提高財政效率和促進社會公平的實現(xiàn)如果把財政體制這種制度供給也作為一種如果把財政體制這種制度供給也作為一種公共產(chǎn)品的話，財政體制的設(shè)計應(yīng)該很好公共產(chǎn)品的話，財政體制的設(shè)計應(yīng)該很好解決公共產(chǎn)品的供應(yīng)問題，比如體現(xiàn)公眾解決公共產(chǎn)品的供應(yīng)問題，比如體現(xiàn)公眾的真實偏好、保證最佳供應(yīng)量等，你對此的真實偏好、保證最佳供應(yīng)量等，你對此有何見解？有何見解？n三、財政體制的基本理論和原則三、財政體制的基本理論和原則n（一）以足投票理論（一）以足投票理論n1.1956年蒂布發(fā)表年蒂布發(fā)表地方支出的純理論地方支出的純理論提

7、出提出此理論此理論n2.基本思想基本思想q基于地方公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的征稅問題，各地方基于地方公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的征稅問題，各地方稅收負擔輕重不同，公民就要從負擔重的地方遷移稅收負擔輕重不同，公民就要從負擔重的地方遷移到負擔輕的地方，即用到負擔輕的地方，即用“腳腳”表達了他們的偏好。表達了他們的偏好。q地方政府如果想留住居民，就要聽取他們的意見，地方政府如果想留住居民，就要聽取他們的意見，改進公共產(chǎn)品提供的質(zhì)量和效率，各地形成公共產(chǎn)改進公共產(chǎn)品提供的質(zhì)量和效率，各地形成公共產(chǎn)品的競爭品的競爭q財政層次應(yīng)考慮不同地區(qū)居民的習(xí)慣、偏好、收入財政層次應(yīng)考慮不同地區(qū)居民的習(xí)慣、偏好、收入等因素。等因素

8、。n（二）俱樂部理論（二）俱樂部理論n1.1965年，布坎南以一個小型俱樂部為例探討年，布坎南以一個小型俱樂部為例探討了關(guān)于財政層次于人口規(guī)模的關(guān)系問題，因此，了關(guān)于財政層次于人口規(guī)模的關(guān)系問題，因此，又叫俱樂部理論。又叫俱樂部理論。n2.基本思想基本思想q在特定地區(qū)內(nèi)，假定該地區(qū)的消費者具有完全相同在特定地區(qū)內(nèi)，假定該地區(qū)的消費者具有完全相同的偏好和收入，分析在何種人口規(guī)模和公共品提供的偏好和收入，分析在何種人口規(guī)模和公共品提供數(shù)量下，對每個消費者征稅最少，而其收益最大。數(shù)量下，對每個消費者征稅最少，而其收益最大。即人均社會邊際收益等于人均社會邊際成。由此得即人均社會邊際收益等于人均社會邊際

9、成。由此得出，一定公共產(chǎn)品供給下人口規(guī)模的最佳數(shù)量。出，一定公共產(chǎn)品供給下人口規(guī)模的最佳數(shù)量。q財政層次劃分應(yīng)考慮偏好相同的人口數(shù)量、公共服財政層次劃分應(yīng)考慮偏好相同的人口數(shù)量、公共服務(wù)和產(chǎn)品的提供數(shù)量和質(zhì)量等，尤其要重視人口數(shù)務(wù)和產(chǎn)品的提供數(shù)量和質(zhì)量等，尤其要重視人口數(shù)量和規(guī)模的分布情況。量和規(guī)模的分布情況。n（三）財政分派理論（三）財政分派理論n馬斯格雷夫觀點：馬斯格雷夫觀點：q財政應(yīng)發(fā)揮資源配置、收入分配和經(jīng)濟穩(wěn)定三大職能，由此財政應(yīng)發(fā)揮資源配置、收入分配和經(jīng)濟穩(wěn)定三大職能，由此提出分級承擔不同種類的公共產(chǎn)品問題提出分級承擔不同種類的公共產(chǎn)品問題q地方的地方的“溢出效應(yīng)溢出效應(yīng)”，使財政

10、的轉(zhuǎn)移支付成為必要，使財政的轉(zhuǎn)移支付成為必要q與不同級提供的公共產(chǎn)品相對應(yīng)，提出了稅收結(jié)構(gòu)模式與不同級提供的公共產(chǎn)品相對應(yīng)，提出了稅收結(jié)構(gòu)模式中央中央州（?。┲荩ㄊ。┑胤剑h、市）地方（縣、市）所得稅所得稅遺產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅資源稅資源稅居民所得稅居民所得稅對外國投資的要對外國投資的要素所得稅素所得稅銷售稅和本地產(chǎn)銷售稅和本地產(chǎn)品稅品稅房地產(chǎn)稅房地產(chǎn)稅工薪稅工薪稅特定受益費特定受益費1、影響宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定的稅收由中央、影響宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定的稅收由中央政府負責政府負責2、與收入再分配有關(guān)的稅種應(yīng)歸中、與收入再分配有關(guān)的稅種應(yīng)歸中央政府央政府3、稅基在各地分布嚴重不均的稅種、稅基在各地分布嚴重不均的稅種應(yīng)由中央

11、征收應(yīng)由中央征收4、稅基有高度流動性的稅種由中央、稅基有高度流動性的稅種由中央政府征收政府征收5、稅基流動性較小的歸地方政府、稅基流動性較小的歸地方政府6、地方各級政府都應(yīng)向公共服務(wù)的、地方各級政府都應(yīng)向公共服務(wù)的受益人收取使用費受益人收取使用費n（四）其他學(xué)者的觀點（四）其他學(xué)者的觀點n1.在中央與地方支出劃分的原則方面：在中央與地方支出劃分的原則方面：n（1）受益原則；受益范圍是那些？）受益原則；受益范圍是那些？n（2）行動原則；統(tǒng)一規(guī)劃還是因地制宜？）行動原則；統(tǒng)一規(guī)劃還是因地制宜？n（3）技術(shù)原則：技術(shù)是高還是低？）技術(shù)原則：技術(shù)是高還是低？n2.在中央與地方支出劃分上，提出了一個基本

12、在中央與地方支出劃分上，提出了一個基本劃分框架劃分框架內(nèi)容內(nèi)容責任歸屬責任歸屬原因原因國防、外交、國際貿(mào)易、國防、外交、國際貿(mào)易、金融與銀行政策、管制金融與銀行政策、管制地區(qū)間貿(mào)易地區(qū)間貿(mào)易中央中央全國性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國性公共產(chǎn)品或服務(wù)對個人的福利補貼、失對個人的福利補貼、失業(yè)保險、全國性交通、業(yè)保險、全國性交通、環(huán)境保護、對工業(yè)和農(nóng)環(huán)境保護、對工業(yè)和農(nóng)業(yè)以及科研的支持、教業(yè)以及科研的支持、教育育中央或地方中央或地方收入分配、全國性和地收入分配、全國性和地區(qū)性的服務(wù)、外部效應(yīng)區(qū)性的服務(wù)、外部效應(yīng)地區(qū)性交通、衛(wèi)生、公地區(qū)性交通、衛(wèi)生、公共住宅、供水、下水道、共住宅、供水、下水道、垃圾、警察、消

13、防、公垃圾、警察、消防、公園、娛樂設(shè)施園、娛樂設(shè)施地方地方地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù)第二節(jié)第二節(jié) 典型國家的財政體制典型國家的財政體制n一、美國財政體制一、美國財政體制n（一）三級政府的事權(quán)和財權(quán)（一）三級政府的事權(quán)和財權(quán)n1.事權(quán)方面事權(quán)方面n（1）管轄事務(wù)）管轄事務(wù)q聯(lián)邦：國防和國際事務(wù)、社會保障、科學(xué)技術(shù)、聯(lián)邦：國防和國際事務(wù)、社會保障、科學(xué)技術(shù)、農(nóng)業(yè)與區(qū)域發(fā)展、環(huán)境與資源等農(nóng)業(yè)與區(qū)域發(fā)展、環(huán)境與資源等q州：高等教育、失業(yè)救濟、高速公路、公共福利州：高等教育、失業(yè)救濟、高速公路、公共福利等等q地方：初級教育、治安消防、住房、公園、娛樂地方：初級教育、治安消防、住房、公園、娛樂設(shè)施、水電氣供應(yīng)、

14、社區(qū)發(fā)展等設(shè)施、水電氣供應(yīng)、社區(qū)發(fā)展等n（2）財政支出聯(lián)邦占大約）財政支出聯(lián)邦占大約50%，州和地方共同占，州和地方共同占50%n2.財權(quán)方面財權(quán)方面n（1）稅權(quán)劃分）稅權(quán)劃分q原則：稅源共享、獨立開征、稅收協(xié)調(diào)原則：稅源共享、獨立開征、稅收協(xié)調(diào)q聯(lián)邦擁有稅收立法權(quán)；各州享有稅收立法權(quán)，但不得與聯(lián)邦聯(lián)邦擁有稅收立法權(quán)；各州享有稅收立法權(quán)，但不得與聯(lián)邦立法相沖突；地方可以制定本地的具體法規(guī)、行使稅收管理立法相沖突；地方可以制定本地的具體法規(guī)、行使稅收管理權(quán)權(quán)n（2）稅收大致比重）稅收大致比重q聯(lián)邦以所得稅為主聯(lián)邦以所得稅為主q州以商品稅、勞務(wù)稅為主州以商品稅、勞務(wù)稅為主q地方以財產(chǎn)稅為主地方以財

15、產(chǎn)稅為主n（二）財政管制（二）財政管制n1.收入管制：規(guī)定稅率、稅額等收入管制：規(guī)定稅率、稅額等n2.支出管制：規(guī)定每年的支出增長率、將支出支出管制：規(guī)定每年的支出增長率、將支出與某些因素掛鉤等與某些因素掛鉤等n3.債務(wù)管制：規(guī)模管制、用途管制、收入擔保債務(wù)管制：規(guī)模管制、用途管制、收入擔保等，在法律中規(guī)定預(yù)算平衡條款，公民對舉債等，在法律中規(guī)定預(yù)算平衡條款，公民對舉債進行投票表決等形式進行投票表決等形式n二、二、 德國的財政體制德國的財政體制n（一）政府間事權(quán)與財權(quán)劃分（一）政府間事權(quán)與財權(quán)劃分n1.事權(quán)事權(quán)n（1）劃分）劃分q聯(lián)邦職責范圍：國防、外交、社會保障、社會救濟、重大科學(xué)聯(lián)邦職責范

16、圍：國防、外交、社會保障、社會救濟、重大科學(xué)研究與開發(fā)、跨地區(qū)發(fā)展、海關(guān)和聯(lián)邦貨幣金融管理，由聯(lián)邦研究與開發(fā)、跨地區(qū)發(fā)展、海關(guān)和聯(lián)邦貨幣金融管理，由聯(lián)邦負責的鐵路、公路、郵電和航空等負責的鐵路、公路、郵電和航空等q聯(lián)邦和州共同負責：交通運輸、高等教育、地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、聯(lián)邦和州共同負責：交通運輸、高等教育、地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、農(nóng)業(yè)發(fā)展、能源和水資源供給等農(nóng)業(yè)發(fā)展、能源和水資源供給等q州職責范圍：衛(wèi)生健康、醫(yī)院保健設(shè)施、環(huán)境保護、司法、公州職責范圍：衛(wèi)生健康、醫(yī)院保健設(shè)施、環(huán)境保護、司法、公民安全、社會文化和教育事業(yè)等民安全、社會文化和教育事業(yè)等q地方政府職責范圍：地方行政事務(wù)、地方公路建設(shè)和交通

17、事務(wù)、地方政府職責范圍：地方行政事務(wù)、地方公路建設(shè)和交通事務(wù)、水電和能源供應(yīng)、地方醫(yī)療衛(wèi)生、地方公共秩序等水電和能源供應(yīng)、地方醫(yī)療衛(wèi)生、地方公共秩序等n（2）支出）支出q各州承擔和完成聯(lián)邦委托的事務(wù)，所需開支全部由聯(lián)邦負擔，但必須專各州承擔和完成聯(lián)邦委托的事務(wù)，所需開支全部由聯(lián)邦負擔，但必須?？顚Ｓ每顚Ｓ胵屬于聯(lián)邦與州共同承擔的職責，由雙方協(xié)議各方負擔的比例，對于超過屬于聯(lián)邦與州共同承擔的職責，由雙方協(xié)議各方負擔的比例，對于超過各州財政負擔的事務(wù)，聯(lián)邦政府有義務(wù)通過撥款支付的方式給以協(xié)助各州財政負擔的事務(wù)，聯(lián)邦政府有義務(wù)通過撥款支付的方式給以協(xié)助q在支出比例中，聯(lián)邦支出占大約在支出比例中，聯(lián)邦

18、支出占大約40%，州和地方占，州和地方占60%n2.財權(quán)財權(quán)q政府間稅權(quán)及稅收分享：共享稅與專享稅并存，以政府間稅權(quán)及稅收分享：共享稅與專享稅并存，以共享稅為主共享稅為主q稅額較大的稅種實行共享稅。如：個人所得稅、公稅額較大的稅種實行共享稅。如：個人所得稅、公司所得稅、增值稅、地方營業(yè)稅司所得稅、增值稅、地方營業(yè)稅q三級政府各自擁有專享稅：聯(lián)邦的消費稅、關(guān)稅、三級政府各自擁有專享稅：聯(lián)邦的消費稅、關(guān)稅、附加所得稅；州的遺產(chǎn)稅、機動車稅、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓附加所得稅；州的遺產(chǎn)稅、機動車稅、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅；地方的不動產(chǎn)稅、娛樂稅、狗稅、狩獵稅、第稅；地方的不動產(chǎn)稅、娛樂稅、狗稅、狩獵稅、第二住宅稅等二住宅稅

19、等n（二）財政管制（二）財政管制n1.收入管制。共享稅的稅基、稅率和分成比例都由聯(lián)邦法收入管制。共享稅的稅基、稅率和分成比例都由聯(lián)邦法律確定；地方稅收管理需要依照聯(lián)邦的有關(guān)規(guī)定律確定；地方稅收管理需要依照聯(lián)邦的有關(guān)規(guī)定n2.債務(wù)管制：債務(wù)管制：q法律管制：憲法、預(yù)算法、銀行法等對聯(lián)邦和地方政府向中央銀法律管制：憲法、預(yù)算法、銀行法等對聯(lián)邦和地方政府向中央銀行借債有嚴格的限制行借債有嚴格的限制q聯(lián)邦政府債券發(fā)行僅限于聯(lián)邦政府債券發(fā)行僅限于“預(yù)算中用于投資目的的支出部分預(yù)算中用于投資目的的支出部分q州和地方借款也受法律約束和政府限制，與保證償還的流動性掛州和地方借款也受法律約束和政府限制，與保證償

20、還的流動性掛鉤鉤n3.立法管制。聯(lián)邦政府擁有立法管制。聯(lián)邦政府擁有11個項目的立法權(quán)；聯(lián)邦和州個項目的立法權(quán)；聯(lián)邦和州共同擁有共同擁有24個項目立法權(quán)，但聯(lián)邦有優(yōu)先立法的權(quán)力；個項目立法權(quán)，但聯(lián)邦有優(yōu)先立法的權(quán)力；n三、俄羅斯的財政體制三、俄羅斯的財政體制n（一）政府間事權(quán)和財權(quán)（一）政府間事權(quán)和財權(quán)n1.事權(quán)事權(quán)n（1）劃分）劃分q聯(lián)邦政府：國防、外交、司法治安、社會保障、地區(qū)發(fā)聯(lián)邦政府：國防、外交、司法治安、社會保障、地區(qū)發(fā)展、民族發(fā)展、基礎(chǔ)科學(xué)和宇航、聯(lián)邦財產(chǎn)、能源、交展、民族發(fā)展、基礎(chǔ)科學(xué)和宇航、聯(lián)邦財產(chǎn)、能源、交通運輸?shù)韧ㄟ\輸?shù)萹聯(lián)邦主體：根據(jù)憲法規(guī)定，其擁有獨立管理本地區(qū)經(jīng)濟聯(lián)邦主

21、體：根據(jù)憲法規(guī)定，其擁有獨立管理本地區(qū)經(jīng)濟和社會發(fā)展的完全權(quán)力。負責：技術(shù)、職業(yè)教育、州及和社會發(fā)展的完全權(quán)力。負責：技術(shù)、職業(yè)教育、州及高速公路、機場、醫(yī)療中心、森林保護、社會福利、住高速公路、機場、醫(yī)療中心、森林保護、社會福利、住宅發(fā)展、地方援助等宅發(fā)展、地方援助等q地方政府：基礎(chǔ)教育、兒童補貼、診所和地方醫(yī)院、住地方政府：基礎(chǔ)教育、兒童補貼、診所和地方醫(yī)院、住宅建設(shè)、公用事業(yè)、體育和文化、地方道路、地方治安、宅建設(shè)、公用事業(yè)、體育和文化、地方道路、地方治安、社會政策等社會政策等n（2）支出：根據(jù)受益原則，每年進行一次聯(lián)邦與聯(lián)邦主體之間）支出：根據(jù)受益原則，每年進行一次聯(lián)邦與聯(lián)邦主體之間責

22、任和支出的劃分。總的趨勢是事權(quán)下放、支出下移。責任和支出的劃分?？偟内厔菔鞘聶?quán)下放、支出下移。n2.財權(quán)財權(quán)n（1）1992年的年的聯(lián)邦稅法綱要聯(lián)邦稅法綱要把稅收分為：把稅收分為：聯(lián)邦稅、地區(qū)稅、地方稅、共享稅聯(lián)邦稅、地區(qū)稅、地方稅、共享稅n（2）聯(lián)邦稅主要由）聯(lián)邦稅主要由16種稅組成的獨立稅收體種稅組成的獨立稅收體系系n（3）地區(qū)具有自己獨立的稅收體系；有權(quán)得到）地區(qū)具有自己獨立的稅收體系；有權(quán)得到聯(lián)邦的調(diào)節(jié)收入和財政援助；有權(quán)通過發(fā)行公聯(lián)邦的調(diào)節(jié)收入和財政援助；有權(quán)通過發(fā)行公債獲得資金；有權(quán)自主決定資金的使用方向債獲得資金；有權(quán)自主決定資金的使用方向n（4）地方有自主支配的地方稅收體系，包

23、括）地方有自主支配的地方稅收體系，包括23個稅種個稅種n（5）共享稅包括：企業(yè)所得稅、個人所得稅、）共享稅包括：企業(yè)所得稅、個人所得稅、消費稅和增值稅。共享比例是每年談判共同協(xié)消費稅和增值稅。共享比例是每年談判共同協(xié)商；近年來，聯(lián)邦的分享比例在不斷下降商；近年來，聯(lián)邦的分享比例在不斷下降n（二）財政管制（二）財政管制n1.立法管制立法管制q聯(lián)邦稅和共享稅的稅種、稅率、稅基等由聯(lián)邦法律規(guī)定聯(lián)邦稅和共享稅的稅種、稅率、稅基等由聯(lián)邦法律規(guī)定q對地區(qū)稅的稅率和最高稅率做出原則規(guī)定對地區(qū)稅的稅率和最高稅率做出原則規(guī)定q對地方稅，規(guī)定原則稅率和最高稅率限制對地方稅，規(guī)定原則稅率和最高稅率限制q對稅收活動進

24、行監(jiān)督管理對稅收活動進行監(jiān)督管理n2.債務(wù)管制債務(wù)管制q對州和地方的債務(wù)發(fā)行只能用于投資，不能超過預(yù)算支出總額的對州和地方的債務(wù)發(fā)行只能用于投資，不能超過預(yù)算支出總額的15%q對赤字債券的發(fā)行不能超過州和地方自由收入的對赤字債券的發(fā)行不能超過州和地方自由收入的30%，每年的債務(wù)支出，不，每年的債務(wù)支出，不得超過州和地方自有收入的得超過州和地方自有收入的15%q對于發(fā)行對外債務(wù)，必須經(jīng)過聯(lián)邦政府批準，數(shù)量限制、發(fā)行條件限制等對于發(fā)行對外債務(wù)，必須經(jīng)過聯(lián)邦政府批準，數(shù)量限制、發(fā)行條件限制等n3.稅收管制稅收管制q稅收體系是一個不透明、基本通過談判和討價還價的協(xié)商妥協(xié)博弈過程稅收體系是一個不透明、基

25、本通過談判和討價還價的協(xié)商妥協(xié)博弈過程q聯(lián)邦利用地方政府的稅收征管系統(tǒng)進行征收，地方政府擁有稅收主動權(quán)，聯(lián)聯(lián)邦利用地方政府的稅收征管系統(tǒng)進行征收，地方政府擁有稅收主動權(quán)，聯(lián)邦政府缺乏權(quán)威。邦政府缺乏權(quán)威。n四、日本的財政體制四、日本的財政體制n（一）單一制政體與單一制財政體制。日本是中（一）單一制政體與單一制財政體制。日本是中央集權(quán)制的政體。財政體制分為為中央、都道府央集權(quán)制的政體。財政體制分為為中央、都道府縣、市町村三級。法制法程度較高縣、市町村三級。法制法程度較高n1.事權(quán)事權(quán)n（1）劃分）劃分q中央政府：外交、國防、造幣事務(wù)，以及與全國人民生中央政府：外交、國防、造幣事務(wù)，以及與全國人民

26、生活密切相關(guān)的、需要進行全國統(tǒng)一協(xié)調(diào)的都歸中央政府活密切相關(guān)的、需要進行全國統(tǒng)一協(xié)調(diào)的都歸中央政府q都道府縣：統(tǒng)一性事務(wù)，如區(qū)域內(nèi)的交通、教育和社會都道府縣：統(tǒng)一性事務(wù)，如區(qū)域內(nèi)的交通、教育和社會福利等；廣域性的事務(wù)；聯(lián)絡(luò)調(diào)整事務(wù)；補充性事務(wù)福利等；廣域性的事務(wù)；聯(lián)絡(luò)調(diào)整事務(wù)；補充性事務(wù)q市町村：都道府縣以外的其他地方事務(wù)市町村：都道府縣以外的其他地方事務(wù)n（2）支出）支出q政府機關(guān)費用（中央支出占政府機關(guān)費用（中央支出占16%，地方占，地方占84%）q國防費：中央財政支出國防費：中央財政支出q國土保全及開發(fā)費：中央國土保全及開發(fā)費：中央27%，地方，地方73%q產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟費：中央產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟費：中

27、央38%，地方，地方62%q社會保障費：中央社會保障費：中央20%，地方，地方80%q恩給費（退休金）恩給費（退休金） ：中央政府支出：中央政府支出q教育費：中央教育費：中央20%，地方，地方80%q公債費：中央公債費：中央67%，地方，地方33%q其他經(jīng)費：中央政府主要負擔其他經(jīng)費：中央政府主要負擔n2.財權(quán)財權(quán)q根據(jù)能力原則和受益原則，由中央和地方確定根據(jù)能力原則和受益原則，由中央和地方確定稅收范圍稅收范圍q特征：特征：n分稅制：中央稅和地方稅；分稅制：中央稅和地方稅；n三級政府共享稅源，不開征共享稅種；三級政府共享稅源，不開征共享稅種；n三級政府都可以對所得、商品和財產(chǎn)征稅三級政府都可以

28、對所得、商品和財產(chǎn)征稅q稅收收入分配比例總的趨勢向基層財政轉(zhuǎn)移稅收收入分配比例總的趨勢向基層財政轉(zhuǎn)移n（二）財政管制（二）財政管制n1.地方稅收管制地方稅收管制q中央集中稅收立法權(quán)中央集中稅收立法權(quán)q中央實行課稅否決制度，嚴格控制地方政府的稅收開征權(quán)，對地中央實行課稅否決制度，嚴格控制地方政府的稅收開征權(quán)，對地方稅稅率給與限制方稅稅率給與限制n2.地方債務(wù)管制地方債務(wù)管制q地方不得自由發(fā)行公債，必須上報經(jīng)財務(wù)省批準后方可發(fā)行地方不得自由發(fā)行公債，必須上報經(jīng)財務(wù)省批準后方可發(fā)行q限定限定6種用途：對交通、供氣和供水設(shè)施的投資；生產(chǎn)性投資；償還以前的債種用途：對交通、供氣和供水設(shè)施的投資；生產(chǎn)性投

29、資；償還以前的債務(wù)；應(yīng)付自然災(zāi)害所需的緊急支出；某些公共設(shè)施建設(shè)；其他法律所規(guī)定的務(wù)；應(yīng)付自然災(zāi)害所需的緊急支出；某些公共設(shè)施建設(shè)；其他法律所規(guī)定的可以用債券發(fā)行的支出可以用債券發(fā)行的支出q地方債券發(fā)行計劃須列入地方年度預(yù)算，按地方債券發(fā)行計劃須列入地方年度預(yù)算，按“債務(wù)償債率債務(wù)償債率”大小決定是否批大小決定是否批準發(fā)行計劃準發(fā)行計劃n五、五、 英國的財政體制英國的財政體制n（一）政府間事權(quán)和財政支出的劃分（一）政府間事權(quán)和財政支出的劃分n1.事權(quán)事權(quán)n（1）劃分）劃分q中央政府：資源配置、穩(wěn)定經(jīng)濟、提供公共服務(wù)、福利中央政府：資源配置、穩(wěn)定經(jīng)濟、提供公共服務(wù)、福利q地方政府：公共事業(yè)、基礎(chǔ)

30、設(shè)施建設(shè)、公共安全、社區(qū)地方政府：公共事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共安全、社區(qū)發(fā)展、社會福利發(fā)展、社會福利n（2）支出）支出q中央政府支出：國防、外交、對外援助、高等教育、空中央政府支出：國防、外交、對外援助、高等教育、空間開發(fā)、環(huán)境保護等間開發(fā)、環(huán)境保護等q地方政府支出：保護性支出；公共場所和環(huán)境支出；居地方政府支出：保護性支出；公共場所和環(huán)境支出；居民服務(wù)支出；社會娛樂性支出；商業(yè)事務(wù)支出民服務(wù)支出；社會娛樂性支出；商業(yè)事務(wù)支出n2.財權(quán)財權(quán)q特征：中央擁有稅收立法權(quán)；實行分稅制，但中央特征：中央擁有稅收立法權(quán)；實行分稅制，但中央幾乎總攬了所有稅收幾乎總攬了所有稅收q中央稅收包括：所得稅；商品和

31、勞務(wù)稅；資本和資中央稅收包括：所得稅；商品和勞務(wù)稅；資本和資產(chǎn)稅產(chǎn)稅q地方稅設(shè)置原則：地方政府能對稅收水平適時調(diào)整地方稅設(shè)置原則：地方政府能對稅收水平適時調(diào)整的；稅基在全國分布比較均衡的；稅收收入有保證的；稅基在全國分布比較均衡的；稅收收入有保證的（財產(chǎn)稅），地方可以發(fā)揮一定經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用的的（財產(chǎn)稅），地方可以發(fā)揮一定經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用的第三節(jié)第三節(jié) 財政轉(zhuǎn)移支付制度財政轉(zhuǎn)移支付制度n一、財政轉(zhuǎn)移支付制度一、財政轉(zhuǎn)移支付制度n（一）含義：財政轉(zhuǎn)移支付指財政資金在各級政府之間的轉(zhuǎn)移和（一）含義：財政轉(zhuǎn)移支付指財政資金在各級政府之間的轉(zhuǎn)移和再分配，財政轉(zhuǎn)移支付制度是有關(guān)財政轉(zhuǎn)移支付的法律、政策規(guī)再分配，

32、財政轉(zhuǎn)移支付制度是有關(guān)財政轉(zhuǎn)移支付的法律、政策規(guī)定和由此形成的規(guī)范總和。定和由此形成的規(guī)范總和。n（二）分類（二）分類q支付方向劃分：上級對下級轉(zhuǎn)移支付，同級轉(zhuǎn)移支付；下級向上支付方向劃分：上級對下級轉(zhuǎn)移支付，同級轉(zhuǎn)移支付；下級向上級轉(zhuǎn)移支付級轉(zhuǎn)移支付q支付目的和條件劃分：一般轉(zhuǎn)移支付，特定轉(zhuǎn)移支付支付目的和條件劃分：一般轉(zhuǎn)移支付，特定轉(zhuǎn)移支付n（二）作用（二）作用q實現(xiàn)財政的橫向均衡實現(xiàn)財政的橫向均衡q實現(xiàn)財政的縱向均衡實現(xiàn)財政的縱向均衡q糾正地區(qū)間的財政外部性，進行地區(qū)間的補償和激勵糾正地區(qū)間的財政外部性，進行地區(qū)間的補償和激勵二、典型國家的財政轉(zhuǎn)移支付n（一）美國的財政轉(zhuǎn)移支付（一）美國

33、的財政轉(zhuǎn)移支付n1.專項資助。是美國聯(lián)邦政府運用歷史最長專項資助。是美國聯(lián)邦政府運用歷史最長的一種轉(zhuǎn)移支付形式，通過有條件的專項的一種轉(zhuǎn)移支付形式，通過有條件的專項資助廣泛介入州和地方的事務(wù)資助廣泛介入州和地方的事務(wù)q專項教育撥款。覆蓋范圍大，全美大約專項教育撥款。覆蓋范圍大，全美大約1/3的小的小學(xué)得到了此項撥款。分為基本撥款和集中撥款學(xué)得到了此項撥款。分為基本撥款和集中撥款q聯(lián)邦對州和地方的轉(zhuǎn)移支付聯(lián)邦對州和地方的轉(zhuǎn)移支付90%都以專項撥款都以專項撥款形式，形式，2/3撥給州政府，撥給州政府，1/3撥給地方政府撥給地方政府n2.分類資助。上級政府依據(jù)法定公式對一些特定領(lǐng)域進行的資助，分類資

34、助。上級政府依據(jù)法定公式對一些特定領(lǐng)域進行的資助，下級政府對這類補助的使用擁有較大的自主權(quán)。是一種特定轉(zhuǎn)移下級政府對這類補助的使用擁有較大的自主權(quán)。是一種特定轉(zhuǎn)移支付支付q1981年開始實行。年開始實行。9大類資助項目：健康、犯罪控制、社區(qū)大類資助項目：健康、犯罪控制、社區(qū)發(fā)展、社會服務(wù)、就業(yè)培訓(xùn)、城市交通、貧困救助、婦幼照發(fā)展、社會服務(wù)、就業(yè)培訓(xùn)、城市交通、貧困救助、婦幼照顧、基礎(chǔ)教育。顧、基礎(chǔ)教育。1996年增加了對貧困母親和孩子的多年資助年增加了對貧困母親和孩子的多年資助項目項目n3.總額補助。一般性轉(zhuǎn)移支付總額補助。一般性轉(zhuǎn)移支付q目的：平衡各地的稅收能力和支出需求，達到稅收分享目的：

35、平衡各地的稅收能力和支出需求，達到稅收分享q方法：運用總額補助的辦法方法：運用總額補助的辦法q應(yīng)用項目：健康、收入保障、教育、交通等應(yīng)用項目：健康、收入保障、教育、交通等n（二）德國的財政轉(zhuǎn)移支付（二）德國的財政轉(zhuǎn)移支付n1.垂直轉(zhuǎn)移支付垂直轉(zhuǎn)移支付q分為兩部分：分為兩部分：75%按各州的人口數(shù)進行分配；按各州的人口數(shù)進行分配；25%用于支持人均稅額低于全國平均水平用于支持人均稅額低于全國平均水平92%的州，使之達到平均水平的的州，使之達到平均水平的92%q對各州增值稅收入額進行轉(zhuǎn)移支付，每年聯(lián)邦對各州增值稅收入額進行轉(zhuǎn)移支付，每年聯(lián)邦政府政府44%的增值稅收入分配給各州政府。分配的增值稅收入

36、分配給各州政府。分配標準主要是貢獻和收入平衡標準主要是貢獻和收入平衡n2.水平轉(zhuǎn)移支付水平轉(zhuǎn)移支付q由較富裕的州向由較富裕的州向“均等化基金均等化基金”貢獻財政收入，使得較為落貢獻財政收入，使得較為落后的州從這一基金獲得轉(zhuǎn)移支付款項。具體根據(jù)計算公式，后的州從這一基金獲得轉(zhuǎn)移支付款項。具體根據(jù)計算公式，計算各州的稅收能力和各州的平衡指數(shù)的差額確定計算各州的稅收能力和各州的平衡指數(shù)的差額確定n3.縱向非對稱轉(zhuǎn)移支付（無條件的轉(zhuǎn)移支付）縱向非對稱轉(zhuǎn)移支付（無條件的轉(zhuǎn)移支付）q向財政實力較弱的州提供向財政實力較弱的州提供q向東部各州每年提供固定數(shù)額向東部各州每年提供固定數(shù)額q向西部一些因統(tǒng)一而導(dǎo)致的

37、財政損失的州提供補償向西部一些因統(tǒng)一而導(dǎo)致的財政損失的州提供補償n（三）日本的財政轉(zhuǎn)移支付（三）日本的財政轉(zhuǎn)移支付1.形式：地方交付稅、國庫補助金、地方讓與形式：地方交付稅、國庫補助金、地方讓與稅、交通安全特殊補助、固定資產(chǎn)稅撥付稅、交通安全特殊補助、固定資產(chǎn)稅撥付n2.地方交付稅地方交付稅q來源：個人所得稅、公司所得稅、酒稅來源：個人所得稅、公司所得稅、酒稅q組成：普通交付稅（組成：普通交付稅（94%）和特別交付稅（）和特別交付稅（6%）q普通交付稅：地方基本支出需求和基本財政收入的普通交付稅：地方基本支出需求和基本財政收入的差額，在經(jīng)過調(diào)整系數(shù)調(diào)整后，形成對地方的實際差額，在經(jīng)過調(diào)整系數(shù)調(diào)

38、整后，形成對地方的實際撥款額撥款額q特別交付稅：作為對基本交付稅的補充，包括：地特別交付稅：作為對基本交付稅的補充，包括：地方特殊財政需要；中央估算誤差；無法預(yù)計的財政方特殊財政需要；中央估算誤差；無法預(yù)計的財政需求需求n3.國庫補助金國庫補助金n一種專項撥款，地方必須嚴格執(zhí)行中央一種專項撥款，地方必須嚴格執(zhí)行中央政府的要求和規(guī)定政府的要求和規(guī)定n采用地方配套的形式，中央給與一定比采用地方配套的形式，中央給與一定比例，地方配套其余比例例，地方配套其余比例n四、英國的財政轉(zhuǎn)移支付四、英國的財政轉(zhuǎn)移支付n（一）無條件分塊資助（一）無條件分塊資助q中央政府決定每年度分塊資助的總額中央政府決定每年度分

39、塊資助的總額q估計每個地方政府提供公共服務(wù)的標準支出需估計每個地方政府提供公共服務(wù)的標準支出需求求q根據(jù)標準支出需求與標準地方稅收入的差額決根據(jù)標準支出需求與標準地方稅收入的差額決定對各地的分類資助額定對各地的分類資助額n（二）特別資助：按特定項目撥款的特別（二）特別資助：按特定項目撥款的特別資助，占分塊資助額的大約資助，占分塊資助額的大約1/4左右左右n（五）澳大利亞的均等化轉(zhuǎn)移支付（五）澳大利亞的均等化轉(zhuǎn)移支付n1.總的特征：聯(lián)邦政府財政收入占總的財政收入總的特征：聯(lián)邦政府財政收入占總的財政收入2/3，這其中有這其中有50%左右要以轉(zhuǎn)移支付形式分配到州和地方左右要以轉(zhuǎn)移支付形式分配到州和地

40、方n2.包括一般資助和專項資助。一般資助有聯(lián)邦撥款委包括一般資助和專項資助。一般資助有聯(lián)邦撥款委員會根據(jù)財政均等化方法計算，專項資助有聯(lián)邦各部員會根據(jù)財政均等化方法計算，專項資助有聯(lián)邦各部門與各州對口部門和財政部門進行磋商解決門與各州對口部門和財政部門進行磋商解決n3.基本計算公式：一般資助基本計算公式：一般資助=標準資助標準資助+收入補助收入補助+支支出需求補助出需求補助專項資助專項資助n4.每每5年進行一次總體評估，以便進行調(diào)整年進行一次總體評估，以便進行調(diào)整問題：財政轉(zhuǎn)移支付制度主要目的是為了問題：財政轉(zhuǎn)移支付制度主要目的是為了協(xié)調(diào)發(fā)展，保證公平和諧。從上述國家轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)發(fā)展，保證公平和諧。

41、從上述國家轉(zhuǎn)移支付制度的設(shè)計上看，他們主要從哪些移支付制度的設(shè)計上看，他們主要從哪些層面來做的？你認為哪個國家的設(shè)計比較層面來做的？你認為哪個國家的設(shè)計比較好？你認為還可以從哪些方面進行補充？好？你認為還可以從哪些方面進行補充？第四節(jié)第四節(jié) 中國的財政體制中國的財政體制n一、新中國財政體制沿革過程一、新中國財政體制沿革過程n（一）改革開放以前（一）改革開放以前q建國初期以特別困難時期：統(tǒng)收統(tǒng)支型建國初期以特別困難時期：統(tǒng)收統(tǒng)支型q大部分年份：收入分成型大部分年份：收入分成型n（二）改革開放后（二）改革開放后n1.1980至至1984年：劃分收支、分級包干（分灶吃年：劃分收支、分級包干（分灶吃飯

42、），主要內(nèi)容飯），主要內(nèi)容q根據(jù)隸屬關(guān)系，明確劃分中央和地方的收支范圍根據(jù)隸屬關(guān)系，明確劃分中央和地方的收支范圍q以以1979年預(yù)算收支執(zhí)行數(shù)為包干基數(shù)，經(jīng)適當調(diào)整后年預(yù)算收支執(zhí)行數(shù)為包干基數(shù)，經(jīng)適當調(diào)整后計算確定計算確定q地方預(yù)算支出自行安排，中央不再下達支出指標地方預(yù)算支出自行安排，中央不再下達支出指標n2.1985年至年至1987年：劃分稅種、核定收支、分級包干，年：劃分稅種、核定收支、分級包干，主要內(nèi)容主要內(nèi)容q按稅種劃分各級預(yù)算收入按稅種劃分各級預(yù)算收入q企事業(yè)單位按隸屬關(guān)系劃分中央和地方預(yù)算支出企事業(yè)單位按隸屬關(guān)系劃分中央和地方預(yù)算支出q各地方收入的分成確定后，一定各地方收入的分成

43、確定后，一定5年不變年不變n3.1988至至1993年：多種包干形式年：多種包干形式n4.1994年至今：分稅制的實施和不斷完善年至今：分稅制的實施和不斷完善q中央和地方的事權(quán)和支出劃分中央和地方的事權(quán)和支出劃分q中央和地方財權(quán)劃分：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅中央和地方財權(quán)劃分：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅q分設(shè)中央和地方兩套稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)中央和地方兩套稅務(wù)機構(gòu)n5.1995至至2002：過渡性轉(zhuǎn)移支付制度：過渡性轉(zhuǎn)移支付制度q重點緩解地方財政運行中的突出矛盾，根據(jù)地方政府重點緩解地方財政運行中的突出矛盾，根據(jù)地方政府“標準收入標準收入”和標準和標準“支出支出”確定確定n6.2002年以后：一般性轉(zhuǎn)移支付制度建立年以后：一般性轉(zhuǎn)移支付制度建立q以以2002年所得稅分享制度為資金保障年所得稅分享制度為資金保障n二、我國財政轉(zhuǎn)移支付制度二、我國財政轉(zhuǎn)移支付制度n（一）構(gòu)成：（一）構(gòu)成：q稅收返還、體制補助、專項撥款、結(jié)算補助、一般性轉(zhuǎn)稅收返還、體制補助、專項撥款、結(jié)算補助、一般性轉(zhuǎn)移支付等移支付等q最大的是稅收返還：以最大的是稅收返還：以1993年地方凈上劃收入為基礎(chǔ)，年地方凈上劃收入為基礎(chǔ)，隨地方上兩稅（消費稅和增值稅的隨地方上兩稅（消費稅