第4講_財務管理體制集權與分權影響因素、設計原則

1、【考點七】影響企業(yè)財務管理體制集權與分權選擇的因素（熟練掌握）考點精講（一）企業(yè)生命周期 一般而言，企業(yè)發(fā)展會經歷初創(chuàng)階段、快速發(fā)展階段、穩(wěn)定增長階段、成熟階段和衰退階段。 企業(yè)各個階段特點不同，所對應的財務管理體制選擇模式會有區(qū)別。如在 初創(chuàng)階段，企業(yè)經營風險 高，財務管理宜偏重集權模式。（二）企業(yè)戰(zhàn)略 企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展大致經歷四個階段，即數(shù)量擴大、地區(qū)開拓、縱向或橫向聯(lián)合發(fā)展和產品多樣 化，不同戰(zhàn)略目標應匹配不同的財務管理體制。比如那些 實施縱向一體化戰(zhàn)略的企業(yè)，要求各所屬 單位保持密切的業(yè)務聯(lián)系，各所屬單位之間業(yè)務聯(lián)系越密切，就越有必要采用相對集中的財務管理 體制。（三）企業(yè)所處市場環(huán)境如

2、果企業(yè)所處的市場環(huán)境 復雜多變，有較大的不確定性 ，就要求在財務管理 劃分權力給中下 層財務管理人員較多的隨機處理權， 以增強企業(yè)對市場環(huán)境變動的適應能力。如果企業(yè)面臨的 環(huán) 境是穩(wěn)定的、對生產經營的影響不太顯著，則可以把財務管理權較多地集中。（四）企業(yè)規(guī)模一般而言， 企業(yè)規(guī)模小 ，財務管理工作量小，為財務管理服務的財務組織制度也相應簡單、 集中， 偏重于集權模式 。企業(yè) 規(guī)模大， 財務管理管理工作量大，復雜性增加，財務管理各種 權 限就有必要根據(jù)需要重新設置規(guī)劃。（五）企業(yè)管理層素質包括財務管理人員在內的 管理層如果素質高，能力強， 可以 采用集權型財務管理體制 。反 之，通過 分權可以調動

3、所屬單位的生產積極性，創(chuàng)造性和應變能力。（六）信息網(wǎng)絡系統(tǒng)集權型 的財務管理體制，在企業(yè)內部 需要由一個能及時、準確傳遞信息的網(wǎng)絡系統(tǒng) 并通過信 息傳遞過程的嚴格控制以保障信息的質量。企業(yè)應綜合各種因素，做出符合企業(yè)自身特點和發(fā)展需要的財務管理體制?！纠}?判斷題】企業(yè)集團內部各所屬單位之間業(yè)務聯(lián)系越密切，就越有必要采用相對集中的財 務管理體制。（ ）（ 2016 年）【答案】“【解析】企業(yè)集團內部各所屬單位之間業(yè)務聯(lián)系越密切，就越有必要采用相對集中的財務管理體 制。反之，則相反。【例題 ?單選題】某企業(yè)集團經過多年的發(fā)展，已初步形成從原料供應、生產制造到物流服務上 下游密切關聯(lián)的產業(yè)集群。當

4、前集團總部管理層的素質較高，集團內部信息化管理的基礎較好。據(jù) 此判斷，該集團最適宜的財務管理體制類型是（ ）。A. 集權型B. 分權型C. 自主型D. 集權與分權相結合型【答案】A【解析】作為實體的企業(yè)，各所屬單位之間往往具有某種業(yè)務上的聯(lián)系，特別是那些實施縱向一 體化戰(zhàn)略的企業(yè)，要求各所屬單位保持密切的業(yè)務聯(lián)系。各所屬單位之間業(yè)務聯(lián)系越密切，就越有 必要采用相對集中的財務管理體制。企業(yè)意欲采用集權型財務管理體制，除了企業(yè)管理高層必須具 備高度的素質能力外，在企業(yè)內部還必須有一個能及時、準確地傳遞信息的網(wǎng)絡系統(tǒng)。本題中描述 的企業(yè)符合上述要求，所以，選項A正確?！纠}？多選題】下列各項中，更適

5、合于企業(yè)采用集權制財務管理體制的情形有（）。A. 企業(yè)管理層具有較高的管理水平B. 企業(yè)與各所屬單位的業(yè)務聯(lián)系非常密切C. 企業(yè)擁有各所屬單位有表決權的股份比例很低D. 各所屬單位的積極性對企業(yè)的財務管理體制非常敏感【答案】AB【解析】當企業(yè)的管理層具有較高的管理水平時，有助于企業(yè)集中財權，因此更適合采用集權制，選項A是正確的；企業(yè)與各所屬單位的業(yè)務聯(lián)系越密切，越有必要采取相對集中的財務管理體制，因此，選項 B的說法也是正確的；只有當企業(yè)擁有相當比例的所屬單位的表決權股份后，企業(yè) 才有可能通過指派較多董事去有效地影響各所屬單位的財務決策，也只有這樣，各所屬單位的財務 決策才有可能相對“集中”于

6、企業(yè)總部，因此，選項C的說法錯誤；所屬單位的積極性對于企業(yè)采用的財務管理體制很敏感，說明如果采用集權制，各單位的積極性會顯著下降，集權制的成本過 高，此時不適宜采用集權制，因此，選項D的說法錯誤。【考點八】企業(yè)財務管理體制的設計原則（了解）考點精講從企業(yè)的角度出發(fā)，其財務管理體制的設定或變更應當遵循如下四項原則:原則思想闡釋與現(xiàn)代企業(yè) 制度的要求 相適應的原 則現(xiàn)代企業(yè)制度是一種產權制度，它 是以產權為依托，對各種經濟主體 在產權關系中的權利、責任、義務 進行合理有效的組織、調節(jié)與制度 安排，它具有“產權清晰、責任明 確、政企分開、管理科學”的特征企業(yè)應實行資本權屬清晰、財務關 系明確、符合法

7、人治理結構要求的 財務管理體制。企業(yè)應當按照國家 有關規(guī)定建立有效的內部財務管理 層級。企業(yè)集團公司自行決定集團 內部財務管理體制。明確企業(yè)對 各所屬單位 管理中的決 策權、執(zhí)行現(xiàn)代企業(yè)要做到管理科學，必須首先要求從決策與管理程序上做到科這一管理原則的作用就在于加強決 策的科學性與民主性，強化決策執(zhí)權與監(jiān)督權三者分立原則學、民主，因此決策權、執(zhí)行權與 監(jiān)督權三權分立的制度必不可少行的剛性和可考核性，強化監(jiān)督的 獨立性和公正性，從而形成良性循 環(huán)明確財務綜 合管理和分 層管理思想 的原則現(xiàn)代企業(yè)制度要求管理是一種綜合 管理、戰(zhàn)略管理這種管理要求：(1 )從企業(yè)整體 角度對企業(yè)的財務戰(zhàn)略進行定位；

8、(2 )對企業(yè)的財務管理行為進行 統(tǒng)一規(guī)范，做到高層的決策結果能 被低層戰(zhàn)略經營單位完全執(zhí)行；(3)以制度管理代替?zhèn)€人的行為 管理，從而保證企業(yè)管理的連續(xù) 性；(4)以現(xiàn)代企業(yè)財務分層管 理思想指導具體的管理實踐與企業(yè)組織 體制相適應 的原則企業(yè)組織體制大體上有U型組織、H型組織和M型組織三種基本形式。U型組織以職能化管理為核心，最典型的特征是在管理分工下 實行集權控制；H型組織即控股公司體制，它的典型特征是過度分 權，但是隨著管理實踐的深入，現(xiàn) 代意義上的 H型組織既可以分權管 理，也可以集權管理；M型組織即事業(yè)部制，從某種意義上說，M型組織比H型組織集權程度更高M型結構集權程度較咼，突出整

9、體 優(yōu)化，具有較強的戰(zhàn)略研究、實施 功能和內部關系協(xié)調能力。它是目 前國際上大企業(yè)管理體制的主流形 式。M型組織的具體形式有事業(yè)部 制、矩陣制、多維結構等。M型組織中，在業(yè)務經營管理下放 權限的同時，更要強化財務部門的 職能作用【例題？單選題】U型組織是以職能化管理為核心的一種最基本的企業(yè)組織結構，其典型特征是( )°A.集權控制B.分權控制C.多元控制D.分層控制【答案】A【解析】U型組織以職能化管理為核心，最典型的特征是在管理分工下實行集權控制。所以，選 項A正確。【例題？判斷題】由于控股公司組織(H型組織)的母、子公司均為獨立的法人，是典型的分權組織，因而不能進行集權管理

10、76;()【答案】X【解析】隨著企業(yè)管理實踐的深入，H 型組織的財務管理體制也在不斷演化?？偛孔鳛樽庸镜某鲑Y人對子公司的重大事項擁有最后的決定權，因此，也就擁有了對子公司“集權”的法律基礎。 現(xiàn)代意義上的 H 型組織既可以分權管理，也可以集權管理?！纠} ?多選題】在進行財務管理體制設計時，應當遵循的原則有（）。A. 明確分層管理思想B. 與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應C. 決策權、執(zhí)行權與監(jiān)督權分立 D.與企業(yè)組織體制相適應的原則【答案】 ABCD【解析】從企業(yè)的角度出發(fā)，其財務管理體制的設定或變更應當遵循如下四項原則：（1 ）與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相適應的原則；（2 ）明確企業(yè)對各所屬單位管理中的決策權、執(zhí)行權