注冊會計(jì)師會計(jì)-163

1、注冊會計(jì)師會計(jì) -163一、單項(xiàng)選擇題 ( 總題數(shù)： 15，分?jǐn)?shù)： 15.00)1.根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則非貨幣性交易的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于貨幣性資產(chǎn)的是( ) 。A. 對沒有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資B. 對有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資C. 長期股權(quán)投資D. 準(zhǔn)備持有至到期的債券投資2.在下列事項(xiàng)中，可以引起所有者權(quán)益減少的是( ) 。A. 以稅后利潤彌補(bǔ)虧損B. 以盈余公積金彌補(bǔ)虧損C. 按凈利潤的 10%計(jì)提盈余公積金D. 無償調(diào)出固定資產(chǎn)的凈損失無償調(diào)出固定資產(chǎn)的凈損失可以引起所有者權(quán)益減少，因?yàn)闊o償調(diào)出固定資產(chǎn)的凈損失計(jì)入“資本公積” 科目借方。3.2005 年12月 31日，甲公司將一棟管理用辦公樓

2、以 176萬元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該 辦公樓賬面原價(jià)為 300 萬元，已計(jì)提折舊 160 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；預(yù)計(jì)尚可使用壽命為 5 年，預(yù)計(jì)凈 殘值為零。 2006 年 1月 1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為 2006年 1月 1日，租期為 3年；租金總額為 48 萬元，每月末支付。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素，上 述業(yè)務(wù)對甲公司 2006 年度利潤總額的影響為 ( ) 萬元。A. -44B. -16C. -4 D. 20遞延收益 =176-(300-160) =36( 萬元) ；對甲公司 2006年度利潤總額的影響： 36 3-48

3、 3=-4( 萬元)4. A 股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于 2003年11月 1日取得專門借款 12000萬元，年利率為 3%。該固定 資產(chǎn)建造采用出包方式。 2004年 A股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月 1日，工程動工并支付工程進(jìn)度款 1675.50 萬元； 4月1日，支付工程進(jìn)度款 1500萬元； 5月1日至 8月31日，因 進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工； 9月1日重新開工； 9月1日支付工程進(jìn)度款 2398.50 萬元。假定借款費(fèi)用 資本化金額按年計(jì)算，每月按 30 天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，則 2004 年度 A 股份 有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資

4、產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為 ( ) 萬元。A. 55.74B. 79.43C. 108 D. 540資本化金額 =1675.5 (12/12) +1500 (9/12) +2398.5 (4/12) 3%：108(萬元) ；注意：進(jìn)行工程 質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，不需要暫停資本化處理。5. 甲公司 2005年1月15日購入一項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序，價(jià)款為 1170萬元，其他稅費(fèi) 11.25 萬元，預(yù)計(jì)使用 年限為 5 年，法律規(guī)定有效使用年限為 7 年，甲公司在 2005 年 12月 31 日為維護(hù)該計(jì)算機(jī)軟件程序又支出 24萬元的升級更新費(fèi)用， 2006 年12月31日該無形資產(chǎn)的可收回

5、金額為 720萬元，則 2006 年12月31日 賬面價(jià)值為 ( ) 萬元。A. 708.75 B. 720C. 703.35D. 843.75攤銷金額=(1170+11.25) 5 2=472.5( 萬元) ；2006年12月31日賬面價(jià)值 =(1170+11.25) -472.5=708.75( 萬元 )6. A 公司擁有 B公司 18%的表決權(quán)資本； B公司擁有 C公司 60%的表決權(quán)資本； A公司擁有 D 公司 60%的表決 權(quán)資本，擁有 E公司 6%的權(quán)益性資本； D 公司擁有 E公司 45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān) 系的有 ( ) 。A. A 公司與 B 公司B. A

6、 公司與 C 公司C. A 公司與 E 公司 D. B 公司與 E 公司7. 某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用月初匯率進(jìn)行折算，按季計(jì)算匯兌損益。3月 1日收到一張期限為三個(gè)月的不帶息的外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為 300萬美元，當(dāng)日的市場匯率為 1美元=8.21 元人民幣。 6月 20 日如數(shù)收到 300 萬美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元=8.27 元人民幣。 3月月初的匯率為 1 美元=8.27 元人民 幣； 3 月月底和 4 月月初的匯率均為 1 美元 =8.25 元人民幣； 4 月月底和 5 月月初的匯率均為 1 美元 =8.24 元人民幣； 5 月月底和 6 月月初的匯率均為 1 美元 =

7、8.26 元人民幣。 6 月 30 日的匯率為 1 美元 =8.27 元人民 幣。該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為 ( ) 。A. 0 萬元B. 3 萬元 C. 6 萬元D. 9 萬元外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益 =(300-300) 8.27-(300 8.25 -300 8.26) =3( 萬元)8. 甲股份有限公司 2005 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 500萬元。該公司 2006年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會影響 其年初未分配利潤的是 ( ) 。A. 發(fā)現(xiàn) 2005 年少計(jì)收入 150 萬元 B. 發(fā)現(xiàn) 2005 年少提利息費(fèi)用 0.50 萬元C. 為2005 年售出的設(shè)備提供售

8、后服務(wù)發(fā)生支出51萬元D. 因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由20%改為 5%9. 如果清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則對于補(bǔ)償金額的 處理，下列說法中正確的是 ( ) 。A. 在實(shí)際收到時(shí)，沖減已確認(rèn)的負(fù)債金額B. 在實(shí)際收到時(shí)，按其公允價(jià)值，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)C. 在可能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值D. 在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值10. 甲企業(yè)接受外單位捐贈的一項(xiàng)專利權(quán)，確定的實(shí)際成本為240000 元，作為無形資產(chǎn)入賬，確定的攤銷期限為 10

9、 年。甲企業(yè)適用的所得稅率為 33%并繳納了所得稅。甲企業(yè)在使用該項(xiàng)專利權(quán)18 個(gè)月后又將其所有權(quán)出售給其他單位，取得價(jià)款 180000 元，并按 5%營業(yè)稅率計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅。甲企業(yè)因該專利權(quán)增加 資本公積為 ( ) 元。A. 160800 B. 171000C. 207000D. 240000240000 67%=160800(元 )11. A 企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)， 成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。 2005 年 12 月 31 日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10 萬元，可變現(xiàn)凈值 8 萬元；乙存貨成本 12 萬元，可變現(xiàn)凈值 15

10、萬元；丙存貨成本 18萬元，可變現(xiàn)凈值 15 萬元。甲、乙、丙三種存 貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為 1萬元、 2萬元、 1.5 萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨， 2005年12月31日 應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為 ( ) 萬元。A. 0.5 B. -0.5C. 2D. 5應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額 =(10-8) -1) +(0-2) +(18-15) - 1.5 =0.5(萬元 )12.2005 年 1月 10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為6500 萬元（含增值稅額 ） 。合同約定，乙公司應(yīng)于 2004 年 4 月 10 日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，

11、甲公 司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，其金額為含稅公允價(jià)值；另外以一臺設(shè) 備償還債務(wù)， 其金額為公允價(jià)值。 乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為 1800 萬元，市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為 2250 萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為 7500萬元，已計(jì)提折舊 3000 萬元，市場價(jià)格為 3750 萬元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備 750 萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為40 萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司的債務(wù)重組損失為（ ） 萬元。A. 117.5B. 77.5 C. 460D. 3750甲公司的債務(wù)重組損失 =6500

12、-2250 1.17-3750-40=77.5（ 萬元 ）13. 某工業(yè)企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料的核算， 并按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨 計(jì)價(jià)。 2005 年 12 月初結(jié)存甲材料的計(jì)劃成本為 20 萬元，本月購入甲材料的計(jì)劃成本為 40 萬元，本月發(fā) 出甲材料的計(jì)劃成本為 35 萬元，甲材料成本差異月初數(shù)為 0.4 萬元（ 超支） ，本月購入甲材料成本差異為 0.8 萬元（超支） 。2005年 12月 31日庫存甲材料的可變現(xiàn)凈值為賬面實(shí)際成本的90%。則該企業(yè) 2005年 12月 31 日應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的甲材料金額為（ ） 萬元。A. 22.5B. 2

13、2.95 C. 30.87D. 22.05“原材料”余額 =20+40-35=25（ 萬元） ；材料成本差異率 =（0.4+0.8） （20+40） =0.02 ；原材料實(shí)際成本 =25（1+0.02） =25.5（ 萬元） ；“存貨”項(xiàng)目中的甲材料金額 =25.5 90%=22.95（萬元）14. A 企業(yè)采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 2003 年年末“應(yīng)收賬款”總賬余額： 70000 元（ 借方 余額） ；其明細(xì)賬余額分別為： A公司 80000元（借方余額 ）、B公司 20000 元（借方余額 ）、C公司 30000元（貸 方余額 ） 。計(jì)提比例 0.5%；“壞賬準(zhǔn)備”科目年末

14、調(diào)整前為借方余額100 元。年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額 （ ） 元。A. 99500 B. 99650C. 69550D. 69650“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目 =“應(yīng)收賬款”余額 100000- “壞賬準(zhǔn)備”余額 500=99500 （ 元） ，注意：資產(chǎn)負(fù)債表中 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目是根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款科目的明細(xì)賬的借方余額合計(jì)金額填列，所以“應(yīng)收賬款” 余額=80000+20000=100000（元） ；“壞賬準(zhǔn)備”余額 =100000 0.5%=500（元）15. 某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為 80000 元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 5000 元，按年數(shù)總和法計(jì) 提折舊，若該

15、項(xiàng)固定資產(chǎn)在使用的第 3 年末，因技術(shù)陳舊等原因首次計(jì)提減值準(zhǔn)備，金額為其賬面價(jià)值的 10%，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)在第 3 年末的賬面價(jià)值為 （ ） 元。A. 14400B. 15000C. 16000D. 18000 累計(jì)折舊； （80000-5000） 5/15+（80000-5000） 4/15+（80000- 5000） 3/15=60000 ；固定資產(chǎn)在第3 年末的賬面價(jià)值 =（80000-60000） 90%= 18000（ 元 ）二、多項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 10，分?jǐn)?shù)： 20.00）16. 下列項(xiàng)目中，屬于非貨幣性交易的有 （ ） 。A. 用銀行匯票購入一批商品B. 以公允價(jià)值 50

16、0 萬元的長期股權(quán)投資換取專利權(quán) C. 以公允價(jià)值 100 萬元的 A車床換取 B 車床，同時(shí)收到 20萬元的補(bǔ)價(jià) D. 以公允價(jià)值 70 萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時(shí)支付30 萬元的補(bǔ)價(jià)E. 以公允價(jià)值 60 萬元的原材料換取商品一批，同時(shí)支付10 萬元的補(bǔ)價(jià) 17. 下列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的會計(jì)處理中，正確的有 ( ) 。A. 企業(yè)支付的席位占用費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B. 企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C. 企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應(yīng)通過“期貨保證金”科目核算D. 企業(yè)向期貨交易所交納的年會費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用E. 企業(yè)取得期貨交易所會員資格所支付的會員資格費(fèi)應(yīng)作為長期股

17、權(quán)投資核算席位占用費(fèi)計(jì)入“應(yīng)收席位費(fèi)”科目而不是管理費(fèi)用；支付的期貨交易手續(xù)費(fèi)計(jì)入“期貨損益”科目而不 是管理費(fèi)用。18. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的有 ( ) 。A. 生產(chǎn)經(jīng)營短期借款利息支出B. 對外投資長期借款利息支出C. 發(fā)行股票凍結(jié)資金期間的利息收入小于股票發(fā)行費(fèi)用的差額D. 購入的可轉(zhuǎn)換公司債券的利息收入E. 購進(jìn)貨物開出的帶息應(yīng)付票據(jù)利息支出購入的可轉(zhuǎn)換公司債券的利息收入通過“投資收益”科目核算19. 下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，正確的有( ) 。A. 廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入B. 與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在

18、資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入C. 對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn) 收入 D. 勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計(jì)年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì) 能夠補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入 E. 企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分無論是 否能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量，均應(yīng)當(dāng)將其作為銷售商品處理企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)， 銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且 能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞

19、務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。20. 下列各項(xiàng)中，錯(cuò)誤的表述是 ( ) 。A. 采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，從存貨的整個(gè)周轉(zhuǎn)過程來看，影響會計(jì)期間利潤，但不 影響整個(gè)期間的利潤總額B. 如果對已銷售存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。這種結(jié)轉(zhuǎn)是通過調(diào)整“主 營業(yè)務(wù)成本”科目實(shí)現(xiàn) C. 庫存商品的可變現(xiàn)凈值是指存貨估計(jì)的售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅 金后的金額確定 D. 按我國現(xiàn)行制度規(guī)定，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨計(jì)價(jià)，任何情況下均應(yīng)按單項(xiàng)存貨計(jì)提存 貨跌價(jià)準(zhǔn)備 E. 在固定資產(chǎn)使用過程中，其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境有可能與

20、預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用壽命 時(shí)發(fā)生很大的變化，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理21. 下列各賬戶，與“材料成本差異”賬戶可以形成對應(yīng)賬戶的有 ( ) 。A. 委托加工物資 B. 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 C. 主營業(yè)務(wù)成本D. 其他業(yè)務(wù)支出 E. 應(yīng)收賬款22. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)通過“投資收益”科目核算的有( ) 。A. 權(quán)益法核算的被投資單位發(fā)生撥款轉(zhuǎn)入資本公積B. 成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利( 投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分 ) C. 成本法核算的被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈損益D. 處置短期股票投資或長期股權(quán)投資的凈損益E. 收到短期股票投資的現(xiàn)金股利23

21、. 甲股份有限公司 2004年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2005年 3月 30日，實(shí)際對外公布的日期為 2005年4月3日。該公司 2005年1月1日至 4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債 表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有 ( ) 。A. 3 月 1 日發(fā)現(xiàn) 2004年 10 月接受捐贈獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B. 3 月 11日臨時(shí)股東大會決議購買乙公司 51%的股權(quán)并于 4月 2日執(zhí)行完畢C. 4 月 2 日甲公司為從丙銀行借入 8000 萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同D. 2 月 1 日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2003 年 1 月

22、 5 日與丁公司簽訂E. 3 月 10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款 1000 萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于 2002年末確認(rèn)預(yù) 計(jì)負(fù)債 800 萬元 資產(chǎn)負(fù)債表日后涵蓋期間是 2005年1月1日至 3月30日。A選項(xiàng)， 3月1日發(fā)現(xiàn) 2004年10月接受捐贈 獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項(xiàng)； E選項(xiàng)，3月 10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠償 1000 萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于 2004 年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 800 萬元，屬于調(diào)整事項(xiàng)。所以，正確答案為 “AE”。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容。24. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，不正確的表述是 ( ) 。A. 如果不能區(qū)分是固定

23、資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則后 續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用 B. 為維護(hù)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)而發(fā)生的后續(xù)支出均應(yīng)記入當(dāng)期費(fèi)用C. 如為非正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，減去殘料 價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈收益，屬于籌建期間的，沖減長期待攤費(fèi)用；不屬于籌建期間的， 直接計(jì)入當(dāng)期損益D. 對于融資租賃的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊E. 固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更A 選項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)判斷與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，是否使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益

24、超過了原先的估計(jì)， 如果該后續(xù)支出使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，則后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值， 其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額；否則，后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。D選項(xiàng)，如果能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；如果 無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短 的期間內(nèi)計(jì)提折舊。25. 發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，正確的會計(jì)處理方法的有( ) 。A. 企業(yè)應(yīng)定期復(fù)核固定資產(chǎn)的折舊方法，如果固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，則 應(yīng)改按新的折舊方法計(jì)提折舊，

25、對于固定資產(chǎn)折舊方法的變更，作為會計(jì)估計(jì)變更處理 B. 企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核，如果固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值與原先的估計(jì)數(shù)有重大差異， 企業(yè)對固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會計(jì)估計(jì)變更處理 C. 企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)數(shù)有重 大差異，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理 D. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外E. 企業(yè)難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計(jì)估計(jì)變更處理三、計(jì)算及會計(jì)處理題 (總題數(shù)： 2，分

26、數(shù)： 20.00)26. 仁達(dá)公司 2005 年 1 月 2 日購入 B公司 2005年 1月 1 日發(fā)行的五年期可轉(zhuǎn)換公司債券， B公司在可轉(zhuǎn)換 公司債券募集說明書中規(guī)定：從 2006 年起每年 1月 5日支付上一年度的債券利息 ( 即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為 普通股的債券利息 ) ；債券持有人自 2006年 3月 31日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股， 轉(zhuǎn)股價(jià)格 為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每 100 元轉(zhuǎn)換 8 股，每股面值 1 元；沒有約定贖回和回售條款。仁達(dá)公司購入 B公司的可轉(zhuǎn)換公司債券的面值 80000 萬元，票面利率 12%，實(shí)際支付全部價(jià)款為 84000萬元，實(shí)際利率為 10.6

27、6%。仁達(dá)公司于 2007 年 4月 1 日申請將所持債券面值 16000 萬元轉(zhuǎn)換為公司普通股。 仁達(dá)公司按年計(jì) 算利息，采用實(shí)際利率法攤銷溢價(jià)。要求：(1) 2005 年 1 月 2 日投資時(shí)的會計(jì)分錄。(2) 2005 年 12 月 31 日計(jì)提利息和債券溢價(jià)的攤銷額的會計(jì)分錄。(3) 編制 2006 年 12 月 31 日計(jì)提利息和債券溢價(jià)的攤銷額的會計(jì)分錄。(4) 編制 2007 年 4 月 1 日轉(zhuǎn)換日的相關(guān)會計(jì)分錄。(5) 編制 2007 年 12 月 31 日計(jì)提利息和債券溢價(jià)的攤銷額的會計(jì)分錄。 ( 保留兩位小數(shù) )正確答案： (1)2005 年 1 月 2 日投資時(shí)的會計(jì)分

28、錄。 借：長期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資 (面值) 80000 長期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資 ( 溢價(jià)) 4000 貸：銀行存款 84000(2) 編制 2005 年 12 月 31 日計(jì)提利息和債券溢價(jià)的攤銷額的會計(jì)分錄。 實(shí)際利息收入 =期初債券賬面價(jià)值實(shí)際利率 =8400010.66%=8954.40 應(yīng)收利息 =80000 12%=9600債券溢價(jià)的攤銷額 =9600-8954.40=645.60借：應(yīng)收利息 9600貸：投資收益 8954.40 長期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資 ( 溢價(jià)) 645.60(3) 編制 2006 年 12 月 31 日計(jì)提利息和債券溢價(jià)的攤銷額的會計(jì)分錄

29、 實(shí)際利息收入 =(84000-645.60) 10.66%=8885.58 應(yīng)收利息 =80000 12%=9600債券溢價(jià)的攤銷額 =9600-8885.58=714.42 借：應(yīng)收利息 9600貸：投資收益?zhèn)⑹杖?8885.58 長期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資 ( 溢價(jià)) 714.42(4) 編制 2007 年 4 月 1 日轉(zhuǎn)換日的相關(guān)會計(jì)分錄實(shí)際利息收入 =(84000-645.60-714.42) 10.66% 3/12 1/5=440.47 應(yīng)收利息 =80000 12%3/12 1/5=480債券溢價(jià)的攤銷額 =480-440.47=39.53借：應(yīng)收利息 480 貸：投

30、資收益?zhèn)⑹杖?440.47 長期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資 ( 溢價(jià)) 39.53 借：長期股權(quán)投資 16968.47貸：長期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資 (面值) 16000 長期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資 ( 溢價(jià)) 488.47 (4000-645.60-714.42) 1/5-39.53應(yīng)收利息 480(5) 編制 2007 年 12 月 31 日計(jì)提利息和債券溢價(jià)的攤銷額的會計(jì)分錄 實(shí)際利息收入 =(84000-645.60-714.42) 10.66% 4/5=7047.54 應(yīng)收利息 =64000 12%=7680債券溢價(jià)的攤銷額 =7680-7047.54=632.46 借

31、：應(yīng)收利息 7680貸：投資收益?zhèn)⑹杖?7047.54 長期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資 ( 溢價(jià)) 632.46)27. A 公司為 B 上市公司唯一非流通股股東，占上市公司 25000 萬元所有者權(quán)益的 40%，采用權(quán)益法核算， 上市公司股本 10000 萬股，每股 1 元，資本公積 9000 萬元，留存收益 6000 萬元，上市公司股改的對價(jià)方 案如下：(1) 流通股股東每持有 20 股流通股將獲得 A公司支付的 1 股股票對價(jià)；(2) 流通股股東每持有 10 股流通股將獲得 A公司支付的 1 份認(rèn)購權(quán)證，認(rèn)購行權(quán)價(jià) 2 元；(3) 認(rèn)購權(quán)證行權(quán) 40%，當(dāng)日每股市價(jià) 2.6 元。

32、要求：(1) 編制 A 公司向流通股股東送股會計(jì)分錄。(2) 編制認(rèn)購權(quán)證行權(quán) A 公司的會計(jì)分錄。(3) 根據(jù)下列假設(shè)條件編制 A 公司縮股會計(jì)分錄；編制認(rèn)沽行權(quán)時(shí) A公司的會計(jì)分錄。假定： A公司按照 1:0.9 的比例縮股并辦理減少上市公司的注冊資本；流通股股東每持有10 股流通股將獲得集團(tuán)支付的 1份認(rèn)沽權(quán)證， 認(rèn)沽行權(quán)價(jià) 2.6 元；假設(shè) 40%權(quán)證已經(jīng)行權(quán)，行權(quán)當(dāng)日上市公司股票市價(jià)2.4元。正確答案： (1) 流通股股東每持有 20 股流通股將獲得集團(tuán)公司支付的 1 股股票對價(jià)。B 公司股本結(jié)構(gòu)： ( 股本 +資本公積 ) ：留存收益 =1.9:0.6A 向流通股股東送股 =(10

33、000 60%)/20=300 萬股借：股權(quán)分置流通權(quán) 750貸：長期股權(quán)投資投資成本 570(300 1.9)損益調(diào)整 180(300 0.6)原持有 4000 萬股占 40%，送股后持有 4000-300=3700 萬股，權(quán)益份額下降為 37% (3700/10000) 。(2) 編制認(rèn)購權(quán)證行權(quán) A 公司的會計(jì)處理。 借：銀行存款 480(2 1000060% 10 40%) 股權(quán)分置流通權(quán) 144(2.6-2.0) 6000 10 40% 貸：長期股權(quán)投資投資成本 456(6000/10 40%1.9) 損益調(diào)整 144(6000/10 40% 0.6) 投資收益 24(3) 根據(jù)下列

34、假設(shè)條件編制 A 公司縮股會計(jì)分錄；編制認(rèn)沽行權(quán)時(shí) A公司的會計(jì)分錄。編制 A 公司縮股會計(jì)處理：縮股后 A公司股數(shù) =10000 40%0.9=3600 萬股，減少 400 萬股原持有 4000萬股占 40%，縮股后持有 3600 萬股，權(quán)益份額為 3600/9600 100%= 37.5% 借：股權(quán)分置流通權(quán) 1000貸：長期股權(quán)投資投資成本 760(400 1.9)損益調(diào)整 240(400 0.6) 編制認(rèn)沽行權(quán)時(shí) A 公司的會計(jì)分錄 借：長期股權(quán)投資投資成本 437.76(624-48)/2.5 1.9損益調(diào)整 138.24(624-48)/2.5 0.6股權(quán)分置流通權(quán) 48(2.6-

35、2.4) 240 萬股 貸：銀行存款 624(2.6 240 萬股 )四、綜合題(總題數(shù)： 2，分?jǐn)?shù)： 45.00)28. 甲公司系國有獨(dú)資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自2004年 1月 1日起執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度。甲公司對所得稅一直采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率 33%，甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的 10%計(jì)提法定盈余公積，按凈 利潤的 5%計(jì)提法定公益金，不計(jì)提任意盈余公積。(1) 為執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度，甲公司對 2004 年以前的會計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題： 甲公司 2003 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂大型設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向 J 公司銷售大型 電子設(shè)備，銷售價(jià)格為 1000萬

36、元，成本為 560 萬元。同時(shí)甲公司又與乙公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在 2003年 1月 1日將該設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租回作為管理用固定資產(chǎn)， 租期為 6個(gè)月，每個(gè)月租金為 6萬元。 合同簽訂后，甲公司收到貨款 1170 萬元，甲公司進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，每個(gè) 月租金已經(jīng)按時(shí)支付。 甲公司自行建造的辦公樓已于 2003年 6月 30 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在 6 月 30 日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。 2003 年 6 月 30 日，該“在建工程”科目的賬面余額為3000萬元。 2003年 12月 31日該“在建工程”科目賬面余額為 3285

37、 萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門 借款在 2003年7月至 12月期間發(fā)生的利息 75萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出 210萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為 3000 萬元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提 折舊。至 2004 年 1 月 1 日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。 2002 年 6 月 1 日購入一臺管理設(shè)備，支付價(jià)款 600 萬元，并購入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公 司的會計(jì)政策，該管理設(shè)備應(yīng)作為固定資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，采用直線法攤銷。 2002 年 7 月 1 日按照合同約定企業(yè)實(shí)際支付的廣告費(fèi) 1200

38、 萬元，其相對應(yīng)的有關(guān)廣告服務(wù)將在未來 3 個(gè)年度內(nèi)獲得，則本年實(shí)際支付的廣告費(fèi)記入“預(yù)付賬款”賬戶。按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣 告服務(wù)的比例應(yīng)分期計(jì)入損益， 但未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用， 其中應(yīng)確認(rèn)為 2003年?duì)I業(yè)費(fèi)用的為 600 萬元、應(yīng)確 認(rèn)為 2002 年?duì)I業(yè)費(fèi)用的為 300 萬元。 誤將 2002 年 12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入 1500萬元，記入 2003年1 月的其他業(yè)務(wù)收入；誤將 2003 年 12 月發(fā)生的一筆銷售原材料收入 3000 萬元，記入 2004 年 1 月的其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入 2002 年 的毛利率為 20%， 2003 年的毛利率為 25%。(2)

39、 為執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度， 2004 年 1 月 1 日，甲公司進(jìn)行如下會計(jì)變更：項(xiàng)目1 年以內(nèi)1至2年2 至 3 年3 年以上2003年12月 31日應(yīng)收賬款余額4500 萬元750 萬元450 萬元300 萬元2004年起壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例10%20%40%100% 將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由原來的應(yīng)收賬款余額百分比法變更為賬齡分析法。 2004 年以前甲公司一直采用 備抵法核算壞賬損失， 按期末應(yīng)收賬款余額的 0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 按照規(guī)定此項(xiàng)變更要求追溯， 甲公司 2003 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款余額、賬齡，以及 2004 年起的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例如下： 將 A設(shè)備的折舊方法由年限平均法

40、變更為年數(shù)總和法。 A設(shè)備系公司 2002年 6月購入并投入使用，入賬 價(jià)值為 4950 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 450 萬元。該設(shè)備用于公司行政管理。(3) 2004 年 7 月 1 日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準(zhǔn)，決定將B 設(shè)備的使用年限由 10 年縮短至 6 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。 B設(shè)備系 2002 年12月購入，并于當(dāng)月投入 公司管理部門使用，入賬價(jià)值為 15750 萬元；購入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 750 萬元。 假定：(1) 甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。(2)

41、 上述會計(jì)差錯(cuò)均具有重要性，按照稅法規(guī)定，以前年度由于會計(jì)核算造成的差錯(cuò)均不能調(diào)整應(yīng)交稅金。 要求：(1) 對資料 (1) 中的會計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。(2) 對資料 (2) 中甲公司首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度進(jìn)行的會計(jì)變更進(jìn)行會計(jì)處理。(3) 根據(jù)資料 (3) 中的會計(jì)變更，計(jì)算 B設(shè)備 2004 年應(yīng)計(jì)提的折舊額。 (分?jǐn)?shù)： 21.00 ) 正確答案： (1) 對資料 (1) 中的會計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理2003 年主營業(yè)務(wù)收入 10002003 年主營業(yè)務(wù)成本 5602003 年管理費(fèi)用 440 借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整 貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整 遞延收益 440 借：遞延收益 440 貸：以前年度

42、損益調(diào)整調(diào)整 借：固定資產(chǎn) 3000以前年度損益調(diào)整調(diào)整 2003 年財(cái)務(wù)費(fèi)用 75以前年度損益調(diào)整調(diào)整 2003 年管理費(fèi)用 210 貸：在建工程 3285借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整 2003 年管理費(fèi)用 75(3000 20 6/12) 貸：累計(jì)折舊 75借：固定資產(chǎn) 600 以前年度損益調(diào)整調(diào)整 2003 年管理費(fèi)用 120(600 5) 貸：累計(jì)折舊 180(600 51.5)以前年度損益調(diào)整調(diào)整 2002 年管理費(fèi)用 540(600-600 5 0.5) 借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整 2002 年?duì)I業(yè)費(fèi)用 300以前年度損益調(diào)整調(diào)整 2003 年?duì)I業(yè)費(fèi)用 600貸：預(yù)付賬款 900借：以前

43、年度損益調(diào)整調(diào)整 貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整 貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整 借：其他業(yè)務(wù)收入 3000 貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整 貸：其他業(yè)務(wù)支出 22502003 年其他業(yè)務(wù)收入 15002002 年其他業(yè)務(wù)收入 15002002 年其他業(yè)務(wù)支出2003 年其他業(yè)務(wù)支出1200(1500 80%)12002003 年其他業(yè)務(wù)收入 30002003 年其他業(yè)務(wù)支出 2250(3000 75%)上述業(yè)務(wù)所得稅影響增加以前年度費(fèi)用=(75+210+75) +(120-540) +(600+ 300) +(2250-3000) =90(萬元 )借：利潤分

44、配未分配利潤 90 貸：以前年度損益調(diào)整 90 借：盈余公積 13.5(90 15%) 貸：利潤分配未分配利潤 13.5 (2) 對資料 (2) 中甲公司首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度進(jìn)行的會計(jì)變更進(jìn)行會計(jì)處理 壞賬準(zhǔn)備： 原會計(jì)政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 =(4500+750+450+300) 0.5%=30(萬元 ) 新會計(jì)政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 =4500 10%+750 20%+450 40%+300 100%=1080 (萬元) 補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 =1080-30=1050( 萬元 )借：利潤分配未分配利潤 703.5(1050 67%)遞延稅款 346.5(1050 33%) 貸：壞賬準(zhǔn)備 1050借：盈余公積

45、 105.53(703.5 15%) 貸：利潤分配未分配利潤 105.53 折舊方法：按原會計(jì)政策計(jì)算確定的折舊費(fèi)用： (4950-450) 51.5=1350( 萬元 ) 按新會計(jì)政策計(jì)算確定的折舊費(fèi)用： (4950-450) (5/15+4/15 1/2) =2100( 萬元) 補(bǔ)提折 113=2100-1350=750( 萬元 )借：利潤分配未分配利潤 502.5(750 67%)遞延稅款 247.5(750 33%)貸：累計(jì)折舊 750借：盈余公積 75.38(502.5 15%) 貸：利潤分配未分配利潤 75.38(3) 根據(jù)資料 (3) 中的會計(jì)變更，計(jì)算 B設(shè)備 2004 年應(yīng)計(jì)

46、提的折舊額2004 年按照原估計(jì)計(jì)算的 16 月折舊額 =(15750-750) 10 0.5=750( 萬元 ) 2004 年 6月 30 13 的賬面價(jià)值 =15750-(15750-750) 101.5=13500( 萬元) 2004 年 712 月折舊額 =13500/(6-1.5) 0.5=1500( 萬元 )2004 年應(yīng)計(jì)提折舊額 =750+1500=2250( 萬元 )29. 翠湖股份有限公司 （ 以下簡稱翠湖公司 ）為上市公司， 系增值稅一般納稅公司， 其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值 稅產(chǎn)品，適用的增值稅率為 17%，產(chǎn)品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。翠湖公司歷年按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%、

47、5%提取法定盈余公積和法定公益金。 所得稅采用債務(wù)法核算， 適用的所得稅稅率為 33%。翠湖公司、 A公司、 B公司歷年的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于次年 4月 30日批準(zhǔn)報(bào)出。有關(guān)資料如下：（1）翠湖公司 2004 年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 翠湖公司 2004 年 1 月 1 日用銀行存款 1350 萬元購入 A公司發(fā)行在外的股票，從而持有 A 公司有表決權(quán) 資本的 10%，采用成本法核算。 2003 年 12月 31日 A公司的所有者權(quán)益總額為 12000 萬元，其中，股本為 9000 萬元，盈余公積為 600萬元（2003 年的盈余公積尚未提取 ） ，未分配利潤為 2400 萬元。（其中包括 2003 年

48、度實(shí)現(xiàn)凈利潤 900 萬元。 ）A 公司適用的所得稅稅率為 33%。 2004 年 3月 16日， A公司董事會提出如下 2003年度利潤分配方案：按 2003 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10%、5% 提取法定盈余公積和法定公益金，分派現(xiàn)金股利 190 萬元，分派股票股利 150 萬元 （150 萬股，每股面值 1 元 ） 。 2004 年4月 16日， A公司召開股東大會，決定利潤分配方案如下：按2003 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10%、5%提取法定盈余公積和法定公益金，分派現(xiàn)金股利 300 萬元，分派股票股利 150 萬元 （150 萬股，每股面值 1 元 ） 。 2004 年 5 月 16 日， A公

49、司實(shí)際分配股利。 A公司 2004年接受現(xiàn)金捐贈增加資本公積 150 萬元。 A公司 2004年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 450 萬元。（2）翠湖公司 2005 年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 翠湖公司 2005 年 1 月 1 日用銀行存款 6450 萬元購入 A 公司發(fā)行在外 50%的股票，從而對 A公司能夠?qū)?施控制，對 A公司投資改為權(quán)益法核算。股權(quán)投資借方差額按10 年平均攤銷。 2005 年 3月 16日， A公司董事會提出 2004年度利潤分配方案：按 2004 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10%、5%提取 法定盈余公積和法定公益金， 分派現(xiàn)金股利 200 萬元，分派股票股利 300萬元（300 萬股，每股面值

50、 1 元）。 2005 年4月 16日， A公司召開股東大會，決定利潤分配方案如下：按2004 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10%、5%提取法定盈余公積和法定公益金，分派現(xiàn)金股利 150 萬元，分派股票股利 300 萬元 （300 萬股，每股面值 1 元 ） 。 2005 年 5 月 18 日， A公司實(shí)際分配股利。 翠湖公司為了對 B公司經(jīng)營決策施加長期影響， 2005年 3月31日以銀行存款購買 B公司的股票，實(shí)際 支付的價(jià)款為 259.5 萬元（ 其中，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利為7.5 萬元） ，另支付稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 3萬元。翠湖公司從而持有 B公司有表決權(quán)資本的 30%，并對 B公司有

51、重大影響。 2005年 3月 31日 B 公司所有者權(quán)益總額為 900 萬元，其中，股本為 750 萬元，盈余公積為 30 萬元，未分配利潤 120 萬元。 2005 年 5 月 28 日，B 公司實(shí)際分配現(xiàn)金股利。 2005 年5月 25日，翠湖公司向 B公司出售一臺設(shè)備， 該設(shè)備的賬面原價(jià)為 165萬元，已提折舊 30 萬元， 已提減值準(zhǔn)備 7.5 萬元，售價(jià) 150 萬元，收到款項(xiàng)存入銀行。 2005 年年初，翠湖公司接受和翠湖公司同一總經(jīng)理的ABC公司的委托，經(jīng)營 ABC公司的全資子公司XYZ公司， XYZ公司期初的賬面凈資產(chǎn)為 9000 萬元。按照托管經(jīng)營協(xié)議規(guī)定，每年固定的委托經(jīng)營

52、收益為 3000萬元。 XYZ公司 2005 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 1500萬元，翠湖公司收到當(dāng)年的委托經(jīng)營收益。 2005 年 10 月 2 日，翠湖公司銷售給 A公司一批產(chǎn)品 （該批產(chǎn)品未向其他公司銷售 ） ，銷售價(jià)格為 150 萬 元，銷售成本為 135 萬元；同時(shí)，銷售給 B公司一批產(chǎn)品 （ 該批產(chǎn)品對非關(guān)聯(lián)方的銷售量占該商品總銷售量 的比例為 25%，對非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均單價(jià) 9 萬元） ，銷售數(shù)量為 15臺，單價(jià)為 10萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售 成本共為 105 萬元。上述銷售產(chǎn)品均已發(fā)出，開出增值稅發(fā)票，符合收入確認(rèn)條件，但貨款尚未收到。 2005 年度 A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 600萬元， B公

53、司實(shí)現(xiàn)凈利潤 300 萬元（假定利潤均衡發(fā)生 ）。（3）2006 年 3月 10日，A公司董事會提出 2005年度利潤分配方案： 按 2005年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10%、 5%提取法定盈余公積和法定公益金，分派現(xiàn)金股利150 萬元，分派股票股利 300 萬元 （300 萬股，每股面值1 元 ） 。（4）翠湖公司其他有關(guān)資料如下：2004 年和 2005年翠湖公司向 A公司銷售的產(chǎn)品銷售毛利率均為 10%。 A公司 2004 年度從翠湖公司購入 的存貨 120 萬元，在 2005 年度仍未對外銷售； 2005 年度從翠湖公司購入的產(chǎn)品已對外銷售60%，另 40%形成期末存貨。 2005年 1

54、2月 31日， A公司對從翠湖公司購入的存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備，其可變現(xiàn)凈值為165萬元（2004 年 12月 31日未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 ）。翠湖公司 2005年12月31日應(yīng)收A公司賬款按照 10%比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，翠湖公司 2004 年12月31日 應(yīng)收 A 公司賬款為 180 萬元。 翠湖公司 2005年6月10日將一件產(chǎn)品銷售給 A公司（為 A公司特制 ） ，該產(chǎn)品售價(jià)為 300萬元，增值稅 稅率 17%，成本為 246 萬元， A公司購入后作為固定資產(chǎn)投入行政管理部門使用，A 公司另支付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 9 萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 3 年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。要求：（1）編制

55、翠湖公司上述 2004 年至 2006 年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。（2）編制 2005 年翠湖公司和 A 公司內(nèi)部交易、投資等有關(guān)的合并抵銷分錄。（3）說明翠湖公司與哪些公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（分?jǐn)?shù)： 24.00 ） 正確答案： （1） 編制翠湖公司上述 2004 年至 2006 年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。 2004 年： 2004 年 1 月 1 日 借：長期股權(quán)投資 A 公司 1350 貸：銀行存款 1350 2004 年 3 月 16 日 可不編制會計(jì)分錄。 2004 年 4 月 16 日 借：應(yīng)收股利 30（300 10%） 貸：長期股權(quán)投資 A 公司 30 2004 年 5 月

56、 16 日 借：銀行存款 30 貸：應(yīng)收股利 30 不編制會計(jì)分錄。 不編制會計(jì)分錄。2005 年： 2005 年 1 月 1 日 1）對乙公司投資采用追溯調(diào)整法，調(diào)整原投資的賬面價(jià)值2004 年 1月 1日投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額 =1350-12000 10%=150（萬元）2004 年應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額 =150 10=15（萬元 ）2004 年度應(yīng)確認(rèn)投資收益 =45010%=45（萬元 ）2004 年應(yīng)確認(rèn)的“資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備” =15010%=15（萬元 ）2004 年因股權(quán)投資差額攤銷應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款借方發(fā)生額=1533%=4.95（萬元 ）成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù) =45-15+4.95=34.95（ 萬元 ） 借：長期股權(quán)投資 A公司（投資成本 ） 1170（1