電信企業(yè)的內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立與完善研究

1、電信企業(yè)的內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立與完善研究摘要:電信行業(yè)高速發(fā)展的同時(shí),電信行業(yè)的經(jīng)營(yíng)、監(jiān)管體制也在不斷地發(fā)生著變化。,內(nèi)部控制作為重整電信企業(yè)管理體制和運(yùn)營(yíng)機(jī)制的一個(gè)重要手段和方面,應(yīng)該發(fā)揮更大的作用。本文基于這一背景,首先探討了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)基本概念,在此基礎(chǔ)上,對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的意義進(jìn)行了分析,最后,結(jié)合電信企業(yè)實(shí)際情況,建立和完善電信企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的方法進(jìn)行了探討。關(guān)鍵詞:內(nèi)控,風(fēng)險(xiǎn)管理,電信企業(yè)近十年來(lái),我省電信行業(yè)一直保持著高速度發(fā)展。與此同時(shí),電信行業(yè)的經(jīng)營(yíng)、監(jiān)管體制也在不斷地發(fā)生變化。企業(yè)運(yùn)營(yíng)從壟斷到寡頭再到競(jìng)爭(zhēng),基礎(chǔ)電信營(yíng)運(yùn)企業(yè)由一、兩家分拆發(fā)展成

2、六家,再根據(jù)國(guó)家07年底關(guān)于電信企業(yè)重組的決策,將對(duì)六家電信營(yíng)運(yùn)企業(yè)進(jìn)行合并,最終成為三家勢(shì)均力敵的電信營(yíng)運(yùn)企業(yè)相互競(jìng)爭(zhēng)的格局,監(jiān)管體系也己經(jīng)逐步建立。我國(guó)電信企業(yè)在轉(zhuǎn)制和轉(zhuǎn)型的過(guò)程中,不可避免的要涉及到管理體制、管理架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等管理方面的創(chuàng)新,甚至企業(yè)文化也要跟著變化,電信營(yíng)運(yùn)企業(yè)的管理已經(jīng)逐步從粗獷型到集約型轉(zhuǎn)變。在這一重要時(shí)期和重要轉(zhuǎn)變過(guò)程中,內(nèi)部控制作為重整電信企業(yè)管理體制和運(yùn)營(yíng)機(jī)制的一個(gè)重要手段和方面,應(yīng)該發(fā)揮更大的作用。一、內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的概念探討所謂內(nèi)部控制,是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于規(guī)范經(jīng)營(yíng)環(huán)境、改善

3、經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的,是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。所謂風(fēng)險(xiǎn),是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)?shù)仍蚴构究赡軉适攤芰Χ鴮?dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的可能性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)作為一種的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象,無(wú)論在實(shí)務(wù)界還是理論界都得到廣泛的重視,在實(shí)踐中,企業(yè)往往會(huì)由于管理不善而遭受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失,有時(shí)甚至?xí)飘a(chǎn)倒閉。二、電信企業(yè)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)意義的探討(一內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)企業(yè)以往內(nèi)部控制不足,往往表現(xiàn)在過(guò)分關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告的要求,并受限于會(huì)計(jì)控制,而如今內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)應(yīng)保證生成財(cái)務(wù)報(bào)告及業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程的控制有效,是定位于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的全面風(fēng)

4、險(xiǎn)管理范疇,而非財(cái)務(wù)結(jié)果的簡(jiǎn)單反映。企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率和效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性和法律法規(guī)遵循性的內(nèi)控建設(shè)目標(biāo),與企業(yè)獲取效益最大化、實(shí)現(xiàn)資本保值增值的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是一致的。要將內(nèi)控建設(shè)與日常經(jīng)營(yíng)管理工作有機(jī)結(jié)合,關(guān)注各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭,從市場(chǎng)營(yíng)銷前端到收入報(bào)告的生成確認(rèn)、從資本性開支到各項(xiàng)資產(chǎn)的效率和效益、從各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范到系統(tǒng)的支撐與管控等各個(gè)環(huán)節(jié)找到關(guān)鍵切入點(diǎn),科學(xué)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的健全性和有效性,以確保與生成經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)過(guò)程的控制有效,為投資者和經(jīng)營(yíng)者決策提供可靠依據(jù)。(二內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系有助于提升企業(yè)自身價(jià)值通過(guò)汲取發(fā)達(dá)國(guó)家、先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn),將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、技術(shù)、方法和手段,應(yīng)用

5、于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、投融資決策、業(yè)務(wù)流程管控、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理及內(nèi)部審計(jì)體系等方面,逐步建立起涵蓋從企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)安排、到各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)作流程和操作等各個(gè)層面的,具有系統(tǒng)化、制度化和規(guī)范化特色的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,幫助企業(yè)在尋求發(fā)展機(jī)會(huì)以實(shí)現(xiàn)增加收入、獲取利潤(rùn)、擴(kuò)大規(guī)模目標(biāo)的同時(shí),合理、策略地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),更加有技巧、信心百倍地抓住機(jī)遇,實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。(三內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系有助于完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)按照“薩班斯法案”中最苛刻和嚴(yán)厲的404條款及COSO風(fēng)險(xiǎn)控制框架的要求,從涵蓋企業(yè)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控等方面入手,全面實(shí)施內(nèi)控建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)管理工作。通過(guò)相關(guān)部門的自我評(píng)估,不

6、斷優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu);通過(guò)業(yè)務(wù)流程的梳理,落實(shí)人員崗位職責(zé);通過(guò)加強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)監(jiān)管,協(xié)調(diào)內(nèi)部資源分配,提高各級(jí)管理的透明度。做到內(nèi)部流程規(guī)范暢通,實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離,防止和減少內(nèi)控缺陷和舞弊行為,改變粗放型管理模式,不斷完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu),提高經(jīng)營(yíng)效率和效益。三、電信企業(yè)的內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)存在的主要問(wèn)題目前,從本企業(yè)管理體系來(lái)看,縣、市公司沒(méi)有專門的內(nèi)控部門,市公司設(shè)有內(nèi)控會(huì)計(jì),只有省公司才有內(nèi)審部,但內(nèi)控制度基本建立,各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本有章可循、有規(guī)可依。但是,我們也必須認(rèn)識(shí)到,我公司內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)尚處于初步的、階段性狀態(tài),工作中還存在很多不容忽視的問(wèn)題,這些問(wèn)題如果不盡快加以整

7、改,長(zhǎng)期必然會(huì)影響公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)工作的健康運(yùn)行。(一對(duì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)比較片面近幾年來(lái),我公司通過(guò)各種渠道向公司全體員工宣傳內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,如OA發(fā)文、手機(jī)彩信、宣傳單頁(yè)、知識(shí)競(jìng)賽等形式,不斷提高了員工對(duì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)。但是,從目前執(zhí)行情況來(lái)看,很多員工仍然把內(nèi)部控制當(dāng)成是公司領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門、內(nèi)控部門的責(zé)任范圍內(nèi)之事,對(duì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理制度的認(rèn)可度不高,在一定程度上,妨礙了其順利建設(shè)。同時(shí),在具體操作時(shí),僅僅將內(nèi)部控制限定為內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)檢查、管理控制上,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施環(huán)節(jié)考慮不多。單純的以為內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理只是財(cái)務(wù)部門、內(nèi)控部門的事情,與業(yè)務(wù)部門無(wú)關(guān),

8、很顯然,這種認(rèn)識(shí)是非常片面的。(二內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠完善,業(yè)務(wù)流程不盡合理控制方法與業(yè)務(wù)流程是內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié),其是否有效、合理、完善直接決定著能否實(shí)現(xiàn)控制目的。目前,我公司內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系還不完善,主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面:第一,內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置問(wèn)題?？h、市公司均沒(méi)有專門的內(nèi)控部門,市公司設(shè)有內(nèi)控會(huì)計(jì),只有省公司才有內(nèi)審部,這樣就造成了“兼崗”現(xiàn)象普遍。第二,流程控制體系不完善。授權(quán)審批是內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方法。省、市公司財(cái)務(wù)及內(nèi)控部門,也制定的相應(yīng)的管理辦法,明確了授權(quán)審批的主體、金額權(quán)限及審批流程。但在具體實(shí)施情況看,有的部門卻未按制度執(zhí)行,并使公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查流

9、于形式。第三,部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的控制過(guò)于簡(jiǎn)單。部分單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)局限于事后審批,缺乏事前控制,違背了公司財(cái)務(wù)管理制度及預(yù)算要求。(三內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力度不夠按照國(guó)家稅務(wù)、財(cái)政部門及集團(tuán)公司的要求,省市公司制定下發(fā)了相關(guān)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理制度,各級(jí)單位在執(zhí)行時(shí),效果不甚理想,主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面:第一,只重視制度建設(shè),忽略實(shí)際執(zhí)行力度。內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理重在執(zhí)行,可是很多單位制度、體系建設(shè)的較為健全,但是僅限于擺設(shè),只是應(yīng)付上級(jí)公司的審計(jì)和檢查,而不關(guān)注實(shí)際的執(zhí)行力度。第二,控制及管理過(guò)程未保留痕跡,或者實(shí)施依據(jù)不規(guī)范,部分規(guī)章制度與內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)缺乏統(tǒng)一性,針對(duì)性不強(qiáng),使得內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理制度失去了

10、應(yīng)有的嚴(yán)肅性和剛性。第三,考核獎(jiǎng)懲機(jī)制未健全。部分單位雖然有內(nèi)部考核獎(jiǎng)懲制度,但不能貫徹、認(rèn)真的執(zhí)行,最后只停留在形式主義上,獎(jiǎng)懲也不嚴(yán)肅,造成控制的效果很差,不利于相關(guān)人員工作的積極性。(四內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通不順暢,分工不明確內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)確保每位員工清楚的知道其所承擔(dān)的特定職責(zé),即必須了解制度的有關(guān)方面,同時(shí)認(rèn)清是如何生效及在控制制度中所擔(dān)負(fù)的責(zé)任,以及與他人的工作所發(fā)生的關(guān)聯(lián),這樣才能形成一個(gè)順暢的信息溝通渠道。而個(gè)別單位往往存在一些盲區(qū),誰(shuí)都可以管,誰(shuí)又都可以不管,出了問(wèn)題后,要么沒(méi)人承擔(dān)責(zé)任,要么相互推卸責(zé)任,造成不必要的矛盾,最后也給公司帶來(lái)不必要的損失。四、電信企業(yè)的內(nèi)

11、控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立與完善方法研究目前,電信企業(yè)的內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚處于建設(shè)階段,還有很大的提升空間,我們應(yīng)結(jié)合電信企業(yè)的實(shí)際情況,尋找內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)和運(yùn)行方面存在的問(wèn)題,進(jìn)一步規(guī)范公司的各項(xiàng)控制活動(dòng),強(qiáng)化內(nèi)部管理,提升公司的管理水平。(一加強(qiáng)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架的建設(shè)電信企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的建立,需在國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下,按照企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的原則、目標(biāo)、要點(diǎn)的要求來(lái)建立。綜合分析,電信企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的體系框架包括:原則性的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度、綜合性管理制度、財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度。在建設(shè)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理制度的同時(shí),我們務(wù)必要保證該制

12、度的有效性、系統(tǒng)性、嚴(yán)肅性及唯一性,以便在以后的內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,做到有憑有據(jù)。(二改善內(nèi)控環(huán)境,提高辦事效率首先,提高公司領(lǐng)導(dǎo)和員工內(nèi)控意識(shí)。企業(yè)應(yīng)該在吸收內(nèi)外部經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,持續(xù)改善控制環(huán)境等各層面的內(nèi)部控制,加大宣傳貫徹力度,營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍。在實(shí)際工作中切實(shí)分析和把握企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),處理好內(nèi)控與企業(yè)發(fā)展、效率和風(fēng)險(xiǎn)等各方面的關(guān)系。強(qiáng)化全體員工的內(nèi)控意識(shí),加強(qiáng)員工的職業(yè)道德、內(nèi)控意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)等方面的培訓(xùn)和教育,從而規(guī)范員工的內(nèi)控行為。其次,建立科學(xué)高效的內(nèi)部控制權(quán)責(zé)體系?？茖W(xué)高效的內(nèi)部控制權(quán)責(zé)體系對(duì)企業(yè)進(jìn)一步提升內(nèi)控水平至關(guān)重要。注意公司層面的職責(zé)分離,在市公司和省公司,分

13、管財(cái)務(wù)和審計(jì),投資和采購(gòu)等工作的領(lǐng)導(dǎo)要相對(duì)分離。在有條件單位配備專業(yè)的人員,分管財(cái)務(wù)等相關(guān)工作。同時(shí),應(yīng)制定合理的公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度發(fā)展目標(biāo),并建立相應(yīng)考核機(jī)制,避免過(guò)分的追求短期利益,從而提升企業(yè)的內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理水平。(三增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理首先,增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。針對(duì)電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍薄弱的狀況,應(yīng)面向管理者和員工定期舉辦風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)班,運(yùn)用實(shí)證或案例分析的方法,分析近、遠(yuǎn)期收益的關(guān)系,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性,形成一種人人重視風(fēng)險(xiǎn)控制的人文環(huán)境,提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次,設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理體制設(shè)置內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。對(duì)控制過(guò)程中的內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行

14、判別和預(yù)測(cè),分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,出具控制評(píng)估報(bào)告,切實(shí)執(zhí)行所制定的“控制活動(dòng)”,以便防范于化解風(fēng)險(xiǎn),合理保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外,完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理和預(yù)警管理系統(tǒng)。一方面,完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理辦法,明確各相電信企業(yè)的內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立與完善研究 關(guān)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)。另一方面，決策層在實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí)，還要考慮完善預(yù)警系統(tǒng)，防 范于未然，即圍繞經(jīng)營(yíng)行為、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、資產(chǎn)安全進(jìn)行定期業(yè)務(wù)分析、資金質(zhì)量 評(píng)價(jià)、資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)制度。 （四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，完善內(nèi)部監(jiān)督 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)， 首先，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。要改變內(nèi)部審計(jì)部門與他部門 平行設(shè)置的局面，充分發(fā)揮內(nèi)

15、部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)制和服務(wù)職能。同時(shí)努力健全內(nèi)部控制體 系，務(wù)必保證各項(xiàng)控制工作要流暢，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)注要準(zhǔn)確，控制點(diǎn)要到位，對(duì)流程圖的描述要 詳實(shí)，控制證據(jù)、文件要齊全，最終確保監(jiān)督控制的獨(dú)立性和權(quán)威性。 其次，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制的制衡機(jī)制，是內(nèi)部控制不可或 缺的重要組成部分，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用對(duì)落實(shí)內(nèi)部控制至關(guān)重要。切實(shí)提高單位負(fù)責(zé) 人對(duì)建立和完善內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)和態(tài)度至關(guān) 重要，只有提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，取得單位負(fù)責(zé)人理解和支持，才能保證本單 位內(nèi)部審計(jì)控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。 （五）建立健全內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系

16、，完善相應(yīng)獎(jiǎng)懲制度。 建立健全內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系，完善相應(yīng)獎(jiǎng)懲制度。 評(píng)估體系 為了確保公司內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理能有效的發(fā)揮作用，并使之不斷的得到完善，公司可成立 專門的監(jiān)督、評(píng)價(jià)小組，由財(cái)務(wù)部、內(nèi)審部、人力資源部等相關(guān)部門參加，并定期對(duì)內(nèi)控及 風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核、評(píng)價(jià)，檢查相關(guān)制度是否得到有效的遵循；在執(zhí) 行制度過(guò)程中，哪些制度不能有效、完全的執(zhí)行，分析導(dǎo)致其不能執(zhí)行的原因及在日后可能 產(chǎn)生的后果；并將檢查評(píng)估后的結(jié)果公布全公司，以便各單位學(xué)習(xí)防范，從而完善和強(qiáng)化內(nèi) 控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。同時(shí)，對(duì)嚴(yán)格按照公司內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理制度執(zhí)行的單位及個(gè)人給 予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違法違規(guī)的，堅(jiān)決給予處罰。 （六）確保信息溝通順暢，職責(zé)分工明確 確保信息溝通順暢，職責(zé)分工明確 信息溝通順暢 分工 信息溝通的順暢直接影響公司內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，因此，必須在公司內(nèi)部進(jìn) 行有效的信息傳遞，使得公司領(lǐng)導(dǎo)層與全體員工能保持有效的溝通，一方面，公司領(lǐng)導(dǎo)層能 電信企業(yè)的內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立與完善研究 讓全體員工了解自己關(guān)于內(nèi)控的相關(guān)要求，另一方面，能讓全體員工相信領(lǐng)導(dǎo)層愿意了解他 們反映的問(wèn)題并能有效的解決這些問(wèn)題。建立一個(gè)開