第十四章習(xí)題

1、課堂練習(xí) 一、判斷題 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見，是對(duì)被審計(jì)單位特定日期的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況做的絕對(duì)保證。（×） 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，可以用無法表示意見的審計(jì)報(bào)告代替。（×） 3. 將財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一同提交給財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，可以減少被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性所負(fù)的責(zé)任。（×） 4. 審計(jì)報(bào)告的簽署日期為審計(jì)報(bào)告完稿日期。（×） 5. 無保留意見的審計(jì)報(bào)告可以附加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段（） 6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表就其整體而言是公

2、允的，但因?qū)徲?jì)范圍受到限制，無法按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于無法表示意見，則應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。（） 7. 由于審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位管理層或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體反映發(fā)表意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。（×） 二、單項(xiàng)選擇題 1. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某股份有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)為（） A. 全體職工 B. 全體股東 C. 董事會(huì) D. 董事長 2. 由于未能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體不能發(fā)表意見應(yīng)當(dāng)（）。 A. 拒絕接受委

3、托 B. 拒絕提供審計(jì)報(bào)告 C. 出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 D . 出具否定意見的審計(jì)報(bào)告 3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，如果認(rèn)為必要，可以在（）增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，對(duì)重大不確定事項(xiàng)加以說明。 A. 引言段之后 B. 意見段之后 C. 意見段之前 D. 審計(jì)報(bào)告附注之中 4. 如果被審計(jì)單位限制審計(jì)人員監(jiān)盤構(gòu)成總資產(chǎn)50% 的存貨，盡管對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他項(xiàng)目都取得了滿意的證據(jù)，但無法對(duì)存貨運(yùn)用替代審計(jì)程序，則審計(jì)人員應(yīng)出具（）審計(jì)報(bào)告 A. 標(biāo)準(zhǔn) B. 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見 C. 保留意見 D. 無法表示意見 5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見、否定意見或無法表示的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見

4、段之前增加說明段，說明所持意見的全部理由，并在可能的情況下指出其對(duì)（）的影響程度 A. 審計(jì)意見 B. 財(cái)務(wù)報(bào)告 C. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) D. 被審計(jì)單位現(xiàn)金流量 6. 在我國，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一為（）。 A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告 B. 查賬報(bào)告 C. 審計(jì)報(bào)告 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告 7. 審計(jì)報(bào)告的日期可能為（） A. 已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 B. 管理層已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)報(bào)表日 C. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂日 D. 審計(jì)報(bào)告完稿日期 8. （）表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體無法接受 A. 無保留意見 B. 否定意見 C. 保留意見 D. 無法表示意見 三、多選題 1. 注冊(cè)會(huì)

5、計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段已確定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平，在終結(jié)階段，如果實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高于可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（） A. 追加額外的控制測試 B. 追加額外的實(shí)質(zhì)性程序 C. 說服被審計(jì)單位做必要的調(diào)整 D. 發(fā)表無保留意見 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的作用有（） A. 鑒證作用 B. 保護(hù)作用 C. 證明作用 D. 減輕管理層的責(zé)任 3. 在下列專業(yè)術(shù)語中，不屬于發(fā)表保留意見是常用術(shù)語的是（） A. 由于上述問題造成的重大影響 B. 除上述問題產(chǎn)生的影響外 C. 除存在上述問題外 D. 由于無法獲取必要的審計(jì)證據(jù) 4. 審計(jì)意見的基本類型有（） A.

6、 無保留意見 B. 否定意見 C. 保留意見 D. 無法表示意見 5. 出現(xiàn)下列情形之一，且不影響已發(fā)表的意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告()A. 存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況 B. 存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他不確定事項(xiàng) C. 無保留意見的條件不完全具備 D. 無法表示意見 6. 審計(jì)范圍受到限制是指（） A. 客觀環(huán)境造成的限制 B. 審計(jì)成本過高造成的限制 C. 管理層造成的限制 D. 審計(jì)抽樣造成的限制 7. 需要在意見段前增加說明段，以說明所持意見理由的審計(jì)報(bào)告有（） A. 無保留意見審計(jì)報(bào)告 B. 否定意見審計(jì)報(bào)告 C. 保留意見審計(jì)報(bào)告

7、 D. 無法表示意見審計(jì)報(bào)告 四、案例分析 1. 某會(huì)計(jì)事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張揚(yáng)、李力已于2006 年4 月10 日完成了對(duì)NEC 有限責(zé)任公司2005 年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為5 萬元。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)如下問題： （1 ）2005 年12 月預(yù)付2006 年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5000 元，全部當(dāng)作當(dāng)期費(fèi)用處理。該公司沒有接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整建議。 （2 ）2005 年1 月從二級(jí)市場購入10 萬元股票，將其列入“ 管理費(fèi)用” 賬戶，造成資產(chǎn)、利潤、 所得稅反映失實(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了調(diào)整建議，該公司拒絕采納。 （3 ）該公司管理層拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加存貨盤點(diǎn)，該存貨

8、占總資產(chǎn)的50% ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)存貨運(yùn)用替代審計(jì)程序。 要求： （1 ）分別根據(jù)上述第一、二、三種情況，說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種意見的審計(jì)報(bào)告。 （2 ）假如只存在第一種情況，試編寫一份審計(jì)報(bào)告。 2. 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A 與B 于2006 年2 月12 日對(duì)ZTE 股份有限公司2005 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，并于2006 年2 月28 日完成了審計(jì)工作，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2006 年3 月5 日審計(jì)報(bào)告完稿。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為10 萬元。復(fù)核工作底稿時(shí)發(fā)現(xiàn)： （1 ）該公司對(duì)年度應(yīng)調(diào)整的應(yīng)收賬款500 萬元作了調(diào)整，但對(duì)審計(jì)人員提出的應(yīng)調(diào)整的其他

9、應(yīng)收賬款2 萬元未予調(diào)整 （2 ）該公司對(duì)機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊以前一直采用平均年限法，但自2005 年1 月1 日起改為加速折舊法，此項(xiàng)變更已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了說明。 要求 ： （1 ）上述事項(xiàng)是否會(huì)對(duì)審計(jì)意見類型產(chǎn)生影響，請(qǐng)簡要說明理由。 （2 ）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了如下審計(jì)報(bào)告，請(qǐng)逐項(xiàng)指出審計(jì)報(bào)告在內(nèi)容和措辭上存在的問題，并提出相應(yīng)的改正意見。 審計(jì)報(bào)告ZTE 股份有限公司董事會(huì) 我們審計(jì)了后附的ZTE 股份有限公司（以下簡稱ZTE 公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2005 年12 月31 日的資產(chǎn)負(fù)債表，2005 年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。 一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

10、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和XX 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ZTE 公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括 （1 ）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2 ）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3 ）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理證據(jù)。 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的

11、判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用的會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。 我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。 三、審計(jì)意見 我們認(rèn)為，ZTE 公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ZTE 公司2005 年12 月31 日的財(cái)務(wù)狀況以及2005 年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng) 我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，

12、ZTE 公司對(duì)本年度應(yīng)調(diào)整的應(yīng)收賬款500 萬元作了調(diào)整 ，但對(duì)我們提出的應(yīng)予調(diào)整的其他應(yīng)收款2 萬元未予調(diào)整。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。 XX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A （蓋章） （蓋章） 二零零六年三月五日 1、真的，生活并不完全是你看到的樣子，很多大事情你經(jīng)歷了卻并不知道。如果你知道了這些，你大概就不會(huì)對(duì)現(xiàn)在的得與失太在意了。沒錯(cuò)，每個(gè)人都不是步步摔跟頭的倒霉蛋，更沒有人是一帆風(fēng)順的命運(yùn)的寵兒。看淡那些事情，平靜而踏實(shí)地經(jīng)歷生活的起落，相信你會(huì)生活得更好。2、男人最酷的時(shí)光都在他們還是窮光蛋的時(shí)候。瘋狂、理想、執(zhí)著、孤注一擲、大開大合。3、距離常是能夠產(chǎn)生美，無間的親密只會(huì)

13、令雙方窒息，無論朋友還是愛人，別愛的太近。愛的藝術(shù)就像風(fēng)箏，只有給它風(fēng)一般的自由，你才會(huì)看到它飛舞在藍(lán)天的景致。4、總有一次流淚讓我們瞬間長大。沒有丟過東西的人，永遠(yuǎn)不會(huì)了解失去的感覺。5、出門在外，不論別人給你熱臉還是冷臉，都沒關(guān)系。外面的世界，尊重的是背景、而非人本身。朋友之間，不論熱臉還是冷臉，也都沒關(guān)系。真正的交情，交得是內(nèi)心、而非臉色。不必過于在意人與人之間一些表面的情緒。摯交之人不需要、泛交之人用不著。“情緒”這東西，你不在乎，它就傷不到你。蘇芩6、所謂勇氣，就是不斷經(jīng)歷失敗，但是從不喪失熱情。7、有些人的冒犯，不必太在意，也許是你碰到他的時(shí)機(jī)不太對(duì)，同樣的人，有時(shí)候滿嘴污穢，有時(shí)

14、候口吐蓮花，前者是他在排毒，后者是他在與外界交換能量，所以你要避開他正在吐晦氣的時(shí)候；就像雞，同樣一個(gè)部位，你新奇它能下蛋，但你也要承受它竟然拉屎。8、選愛人，要選那個(gè)情緒穩(wěn)定的，波瀾不驚的。這樣你才不會(huì)因?yàn)樗拇笙不虼笈?，沮喪或生氣而失去自己，把難過長長久久留在心里。9、有些人，才遇見一下子，就好像認(rèn)識(shí)了很久似的，什么事都想和他說。你好，陌生人10、丟了的自己，要記得撿回來。11、患難與困苦是磨練人格的最高學(xué)府。12、取本份之財(cái)，戒無名之酒；懷克己之心，閉是非之口。13、生活，每天都需要清晰的方向和前行的速度。同時(shí)，不要忘記去獲得寧靜的愜意與悠然的懷想。14、我注意到，許多人在獨(dú)處的時(shí)候從來

15、不笑，我想如果一個(gè)人獨(dú)處時(shí)不笑，他的內(nèi)心生活一定比較貧乏。15、會(huì)原諒的人也是會(huì)包容的人。不是每一次的原諒我都記得，但是特定的人我會(huì)牢牢記得，因?yàn)閻壑?，?zé)之切。越難原諒的人就說明他咋你心里越重要，因?yàn)橹匾?，你的眼睛才?huì)揉不下沙子。1、如果我不愛你，我就不會(huì)思念你，我就不會(huì)妒忌你身邊的異性，我也不會(huì)失去自信心和斗志，我更不會(huì)痛苦。如果我能夠不愛你，那該多好。2、也許每一個(gè)男子全都有過這樣的兩個(gè)女人，至少兩個(gè)。娶了紅玫瑰，久而久之，紅的變了墻上的一抹蚊子血，白的還是“窗前明月光”;娶了白玫瑰，白的便是衣服上的一粒飯粘子，紅的卻是心口上的一顆朱砂痣。3、我要你知道，在這個(gè)世界上總有一個(gè)人是等著你的

16、，不管在什么時(shí)候，不管在什么地方，反正你知道，總有這么個(gè)人。4、愛情本來并不復(fù)雜，來來去去不過三個(gè)字，不是“我愛你，我恨你，”“便是算了吧，你好嗎？對(duì)不起。5、失望，有時(shí)候也是一種幸福，因?yàn)橛兴诖圆艜?huì)失望。因?yàn)橛袗?，才?huì)有期待，所以縱使失望，也是一種幸福，雖然這種幸福有點(diǎn)痛6、于千萬人之中，遇見你要遇見的人。于千萬年之中，時(shí)間無涯的荒野里，沒有早一步，也沒有遲一步，遇上了也只能輕輕地說一句：”哦，你也在這里嗎？“7、我們?cè)僖不夭蝗チ耍?、如果情感和歲月也能輕輕撕碎，扔到海中，那么，我愿意從此就在海底沉默。你的言語，我愛聽，卻不懂得，我的沉默，你愿見，卻不明白。9、你問我愛你值比值得，其實(shí)你應(yīng)該知道，愛就是不問值不值得。10、我喜歡錢，因?yàn)槲覜]吃過錢的苦，不知道錢的壞處，只知道錢的好處。11、能夠愛一個(gè)人愛到問他拿零用錢的程度，都是嚴(yán)格的考驗(yàn)。12、對(duì)于不會(huì)說話的人，衣服是一種語言，隨身帶著的是袖珍戲劇。13、要做的事情總找得出時(shí)間