對物資采購過程審計的思考(一)

1、對物資采購過程審計的思考 (一 )摘要本文從學院物資采購中出現(xiàn)的主要風險入手，表達了我院物資采 購過程審計的具體做法。關(guān)鍵詞 物資采購審計我院審計部門以 “增效益，找漏洞，防風險 為中心，在學院內(nèi)部建立起 以預防為主的約束與監(jiān)督機制，是一個全過程的審計，貫穿于學院的 全部管理內(nèi)容。再好的制度，沒有好的執(zhí)行以及監(jiān)督也不能防止錯誤， 而錯誤都是在過程中發(fā)生的，從某種意義上說， “防范勝于“糾正 ，過 程審計做到了對工程的全過程監(jiān)控，做到防患于未然。一、學院物資采購的主要風險類型1. 采購方案風險。物資管理部門及人員方案管理技術(shù)不適當或不科學， 導致采購中的方案風險，即采購數(shù)量、采購目標、采購時間、

2、運輸計 劃、使用方案、質(zhì)量方案等與目標發(fā)生較大偏離。2. 采購價格風險。 (1)由于供給商操縱投標環(huán)境，在投標前相互串通， 有意抬高價格，使學院采購蒙受損失的價格風險。 (2)在價格合理情況 下批量采購，但不久，該種物資可能出現(xiàn)跌價而引起采購風險。3. 采購合同風險。合同風險主要包括 :(1)以虛假的合同主體身份與學院 訂立合同。 (2)接受學院給付的貨款、預付款，擔保財產(chǎn)后逃之夭夭。 (3)簽訂空頭合同，而供貨方本身是 “空殼公司 ，將騙來的合同轉(zhuǎn)手倒 賣從中謀利，而所需的物資那么無法保證供給。 (4)由于合同訂立者未嚴 格按法律規(guī)定辦事，如情況不明，盲目簽約；違約責任約束簡化，口 頭協(xié)議等

3、等。 (5)合同行為不正當。如賣方以某些好處為誘餌兜售假冒 偽劣產(chǎn)品，導致合同風險。 (6)企業(yè)采購人員在簽訂、 履行合同過程中， 由于合同條款考慮不當給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失導致合同風險。4. 采購驗收風險。由于人為因素造成學院所采購物資在入庫前未按合同 及制度要求，所購物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量、價格、單據(jù)等多方 面的審核和驗收而引發(fā)的風險。如在質(zhì)量上魚目混珠，以次充好；在 品種規(guī)格上貨不對路，不符合合同規(guī)定要求；在價格上發(fā)生變形等。5. 采購質(zhì)量風險。由于供給商提供的物資質(zhì)量不符合要求，而導致。6. 采購存量風險。 (1)物資采購過多，造成積壓，使學院資金沉淀于庫 存中，失去了資金的時機利潤

4、，形成存儲損耗風險。 (2)學院 “零庫存 策略可能因供給商出現(xiàn)干擾因素，因供給商供貨不及時而造成缺貨的 風險。7. 采購道德風險。學院物資采購部門或個人和供給商之間可能存在舞弊 行為。采購人員為了到達個人的一些私利， 可能會與某一供給商合謀， 利用自己手中的權(quán)力，使該供給商在競標過程中處于優(yōu)勢地位，破壞 采購所奉行的 “公開、公正、公平 準那么，給采購帶來極大的道德風險。 二、學院物資采購過程審計對策 審計部門對采購實施全過程的監(jiān)督。全過程的審計是指從預算、審批 詢價、招標議價、簽約、驗收、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督。審計 重點是對預算制定、簽訂合同、質(zhì)量驗收和結(jié)賬付款四個關(guān)鍵控制點 的審計

5、監(jiān)督，以防止舞弊行為?？茖W標準的采購機制，不僅可以降低物資采購價格，提高物資采購質(zhì)量，還可以保護采購人員和防止外部 矛盾。1. 確定控制目的， 按需采購。 即審查所有的采購， 是否由需求部門提出 的，這個需求部門與采購部門是否職能上別離的。2. 對供貨單位的資質(zhì)審查。 審查采購經(jīng)辦部門和人員是否對供貨單位進 行資風格查，包括供貨方的資質(zhì)、生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、 企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況等；是否在全面了解的根底上，作出選擇合格供 應(yīng)單位的正確決策，以便在采購活動的初期把由供給商方面的不確定 所帶來的采購風險控制在最小。3. 價格確實定。審查是否根據(jù)采購物資的數(shù)量金額的多少，采用比價、 議價或招標的方式來確定；是否按照標準的程序進行，是否存在違反 規(guī)定的行為發(fā)生。4. 合同或協(xié)議確認。 審計部門對合