項目三任務二、學習資源—教學課件

1、智慧課堂會計專業(yè)課程資源高翠蓮中小企業(yè)會計制度設計中小企業(yè)會計 制度設計任務二、費用報銷制度的設計 費用報銷的流程設計費用報銷的流程設計費用報銷制度的設計費用報銷制度的設計 費用報銷應注意的問題費用報銷應注意的問題費用報銷應防范的風險費用報銷應防范的風險一、費用報銷應防范的風險一、費用報銷應防范的風險1.不按規(guī)定收費標準報銷，虛開、多開發(fā)票金額或用假發(fā)票報銷；2.報銷人提供的發(fā)票不規(guī)范，發(fā)票上的開票單位與購買的物品不吻合，虛報冒領；3.報銷人未經(jīng)領導授權，私自出差或購買物品報銷；一、費用報銷應防范的風險一、費用報銷應防范的風險4.報銷單填寫的金額與發(fā)票金額不一致，合計金額錯誤，審核不認真，導致

2、多報少報。5.報銷人超出標準住宿或超出標準乘坐交通工具，多報費用；6.報銷人偽造領導簽字報銷，侵吞公共資金；7.報銷人超出范圍報銷，侵占公共資金。( () )( (/ /) )4,0003,0002,0001,000二、費用報銷應注意的問題1.費用開支前的申請審批環(huán)節(jié)2.費用開支前后授權簽字環(huán)節(jié)3.費用開支時票證表審核環(huán)節(jié)4.費用開支報銷順序確定環(huán)節(jié)5.費用報銷清欠事先借款環(huán)節(jié)6.費用報銷會計制單入賬環(huán)節(jié)1.1.費用開支前的申請審批環(huán)節(jié)費用開支前的申請審批環(huán)節(jié) 單位應明確財務制度，明確開支標準，明確辦事程序，明確業(yè)務權限，將費用審核程序前置，把麻煩消滅在萌芽狀態(tài)。所以，在費用開支前，經(jīng)手人首先

3、要填寫費用支出申請表，由業(yè)務部門負責人審批授權；然后再向財務申請開支，財務部門需檢查預算，看看本年度或本季度、本月份該項費用的預算余額還有多少，是否足以開支本次費用，如足額，可簽字或蓋章授權支出。1.1.費用開支前的申請審批環(huán)節(jié)費用開支前的申請審批環(huán)節(jié) 實際工作中，有的單位財務信息系統(tǒng)先進，實行了信息歸口管理，各業(yè)務部門可自行登陸系統(tǒng)，查看本部門各項費用預算的執(zhí)行情況，了解費用預算余額是否足夠開支本次費用，這種情況下，可不向財務申請，由部門負責人審批授權，即可開支。否則，等經(jīng)手人開支了，花錢了，再說什么超預算了，不符合財經(jīng)紀律就為時已晚了，到時，很難避免人事糾紛，鬧到大家都為難，不開心。2.2

4、.費用開支前后授權簽字環(huán)節(jié)費用開支前后授權簽字環(huán)節(jié) 費用開支報銷，涉及到幾個相關人的簽字，簽字授權辦事、授權花錢、授權報銷付款、授權制證記賬等，能證明已授權的唯一標志就是簽字，各環(huán)節(jié)各責任人必須親筆簽字，不能用蓋章代替。簽字授權時根據(jù)情況可標注“同意”或“請XXX審核”、“按財務制度辦理”、“請核對預算后辦理”等字樣，另外，還應注明日期，這樣，在將來出現(xiàn)問題時，可根據(jù)各責任人簽字的時間，梳理出業(yè)務發(fā)生的過程，以明確責任，以防產生糾紛時說不清責任。2.2.費用開支前后授權簽字環(huán)節(jié)費用開支前后授權簽字環(huán)節(jié) 如果單位信息化程度高，所有開支申請、審批授權、費用報銷均已納入計算機系統(tǒng)，那么，每一環(huán)節(jié)的授

5、權簽字應由各責任人以自己的口令登錄系統(tǒng)，進行授權，計算機系統(tǒng)會自動顯示授權人和時間，這種情況下，各授權人必須及時登陸系統(tǒng)審批，以免耽誤業(yè)務，并且一定要保護好自己的登錄密碼，以防密碼泄露，被人冒批冒領，給單位帶來經(jīng)濟損失。2.2.費用開支前后授權簽字環(huán)節(jié)費用開支前后授權簽字環(huán)節(jié) 不管是親筆簽字授權還是系統(tǒng)密碼登錄審批授權，下游的審批授權人要核對上游的授權人簽字是否為本人簽字、是否有偽造簽字的嫌疑，或系統(tǒng)授權是否有異常，以防止偽造簽字授權，形成犯罪事實。2.2.費用開支前后授權簽字環(huán)節(jié)費用開支前后授權簽字環(huán)節(jié) 需要說明的是，像獎金、加班費、補助費發(fā)放，涉及到多人時，需要相關業(yè)務部門制表，發(fā)放表上需

6、要業(yè)務部門蓋章和業(yè)務部門負責人簽字。如發(fā)放現(xiàn)金，則需要每個領取人在領取現(xiàn)金時在發(fā)放表上簽字，以證明本人已領取。如為代領，需要代領人簽上“XXX代領”字樣，如為轉賬支付，則不需要本人簽字，以銀行轉賬電子回單為證。向多人發(fā)放現(xiàn)金時，盡量轉賬支付，以避免冒領。3.3.費用開支時票證表審核環(huán)節(jié)費用開支時票證表審核環(huán)節(jié) 費用從開支前的申請到報銷付款、制證入賬，每一步都要留下痕跡，不管是業(yè)務辦理授權、申請費用開支、費用墊支開支、還是費用報銷審批、授權出納付款、會計制證入賬，都要有相應的票證表，自制票證表設計要內容齊全、結構合理、職責明晰，外來票證要認真核對其真實性，防止假發(fā)票報銷。3.3.費用開支時票證表

7、審核環(huán)節(jié)費用開支時票證表審核環(huán)節(jié) 如設計“費用支出申請表”“出差申請表”“差旅費報銷單”“費用支出報銷單”等，這些環(huán)節(jié)的審核，都需要有明確的依據(jù)，環(huán)環(huán)相扣，證據(jù)確鑿，所以，不僅要有與費用相關的發(fā)票、憑證、表單，還要有業(yè)務辦理的相關文件、決策證明、會議通知、合同協(xié)議等，以證明業(yè)務發(fā)生、資金開支的合法性、合規(guī)性和合理性。3.3.費用開支時票證表審核環(huán)節(jié)費用開支時票證表審核環(huán)節(jié) 如，差旅費報銷應附會議文件、會議通知；會議費報銷應附會議預算、會議通知；廣告費報銷應附廣告合同；獎金、加班費發(fā)放要附董事會、經(jīng)理辦公會紀要或單位的表彰決定等，總之，費用報銷、資金支付，不僅要從票、證、表單上能證明費用開支、資

8、金支付的真實性，還需要有各種能證明業(yè)務辦理合法性、合規(guī)性的文件和費用開支、資金支付合理性的證明，以堵塞漏洞，預防舞弊。4.4.費用開支報銷順序確定環(huán)節(jié)費用開支報銷順序確定環(huán)節(jié) 從費用開支申請到開支、報銷應如何設計先后程序，需要考慮的一是業(yè)務處理的先后程序，二是業(yè)務授權的先后順序。以會議費報銷為例。A企業(yè)需要舉辦年會，首先，上一年預算中應有年會預算，在年會籌備過程中，可根據(jù)年會預算金額和當前實際情況，做出本年年會詳細預算，并制定年會的詳細方案和會議通知，請有關領導審批后，可從財務部門預借一部分現(xiàn)金以方便開支，預借現(xiàn)金時應填寫借款申請、經(jīng)過相關領導審批簽字，財務付款。4.4.費用開支報銷順序確定環(huán)

9、節(jié)費用開支報銷順序確定環(huán)節(jié) 在會議舉辦期間，所有開支均需要取得合法、真實、完整的發(fā)票，如為用現(xiàn)金支付給個人的勞務報酬，應制表由本人簽字。會議舉辦結束后，整理所有票據(jù)，辦理報銷手續(xù)，報銷單應附上相關領導簽字授權的會議預算表和會議通知以及所有費用開支的發(fā)票。由業(yè)務部門負責人、業(yè)務部門主管領導、財務審核人、財務部門負責人、主管財務的高層領導等依次審核簽字授權，簽字授權完整的報銷單才能由出納付款、會計制單。5.5.費用報銷清欠事先借款環(huán)節(jié)費用報銷清欠事先借款環(huán)節(jié) 費用報銷環(huán)節(jié)應注意盡量采用轉賬支付，支付后在報銷單上加蓋轉賬付訖章，并及時打印電子回單粘附在記賬憑證之后。如為報銷償還原借款，報銷后應向借款人開具收據(jù)，證明原借款已經(jīng)還清，以避免日后發(fā)生糾紛。6.6.費用報銷會計制單入賬環(huán)節(jié)費用報銷會計制單入賬環(huán)節(jié) 費用報銷、資金支付等業(yè)務完成后，會計人員應及時根據(jù)付款憑證登記付賬，并有審核人員審核賬簿記錄的正確性，并定期將日記賬、總分類賬進行核對，同時，應由會計人員定期進行銀行存款的核對，編制銀行存款余額調節(jié)表。銀行存款余額調節(jié)表由會計人員編制后，應由主管會計進行審核確認。三、費用報銷的流程設計三、費用報銷的流程設計 各單位報銷流程的設計與單位財務制度的規(guī)定和職責換分緊密相關，一個嚴密的內