[財會考試]工作流程

1、.、工作規(guī)程（一）從稅收征管信息系統(tǒng)查詢稅源管理部門綜合崗移交的核實一般納稅人資格認定工作事項。（二）接受綜合崗移交的從大廳文書受理崗傳遞的納稅人申請一般納稅人報送的下列資料：1、納稅人書面申請報告；2、增值稅一般納稅人申請認定表（4份）；4、分支機構(gòu)在辦理一般納稅人認定手續(xù)時，還須提供總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)批準總機構(gòu)為一般納稅人的證明（總機構(gòu)申請認定表的影印件），總機構(gòu)國稅稅務(wù)登記證復(fù)印件，總機構(gòu)董事會決議復(fù)印件。5、貨物購銷合同或書面意向，供貨企業(yè)提供的貨物購銷渠道證明（新辦商貿(mào)企業(yè)）6、出口企業(yè)提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表（

2、新辦出口企業(yè)）（三）從稅收征管信息系統(tǒng)中查詢納稅人的基礎(chǔ)信息并在申請增值稅一般納稅人實地核實調(diào)查報告中作好記錄，主要包括法定代表人、財務(wù)負責(zé)人、辦稅人員的姓名和身份證號號碼，注冊資金金額，開戶銀行及帳戶，從業(yè)人數(shù)等，然后案頭審核相關(guān)信息與納稅人填報增值稅一般納稅人申請認定表中的內(nèi)容一致性。（四）進行稅務(wù)約談：約談時應(yīng)2人（或2人以上）上崗，并出示證件。稅務(wù)約談的對象和內(nèi)容包括以下幾個方面： 1、與企業(yè)法定代表人（負責(zé)人）約談，著重了解企業(yè)登記注冊情況、企業(yè)章程、組織結(jié)構(gòu)、決策的程序、管理層的情況，經(jīng)營范圍及經(jīng)營狀況等企業(yè)的整體情況。2、與企業(yè)出資人約談，著重了解出資人與企業(yè)經(jīng)營管理方面的關(guān)系。

3、 3、與主管財務(wù)人員約談，著重了解企業(yè)的銀行帳戶情況，企業(yè)注冊資金及經(jīng)營資金情況，銷售收入情況，財務(wù)會計核算情況，納稅申報和實際繳稅情況。4、與銷售、采購、倉儲業(yè)務(wù)主管人員約談，了解企業(yè)購銷業(yè)務(wù)的真實性和貨物保管存放情況。約談時分對象分別填寫約談記錄，約談結(jié)束時相關(guān)人員都要在填寫的各自約談記錄表中簽字。（五）對納稅人進行實地調(diào)查核實：1、對工業(yè)企業(yè)核實以下內(nèi)容：（1）查看法定代表人、主要管理人員、辦稅人員的姓名和身份證號號碼，開戶銀行及帳戶，銀行存款證明和有關(guān)機構(gòu)驗資報告，從業(yè)人數(shù)等與企業(yè)原始資料的一致性和真實性。（2）查看納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、生產(chǎn)廠房。屬于自有房產(chǎn)的應(yīng)出具土地證或房產(chǎn)證，屬

4、于租賃的應(yīng)出具租賃合同，確認租賃合同的地址與實際經(jīng)營地址一致。（3）查看其固定資產(chǎn)、廠房和生產(chǎn)設(shè)備真實性。生產(chǎn)設(shè)備屬于自有資產(chǎn)的應(yīng)提供相應(yīng)機器設(shè)備的購置發(fā)票、屬于投資注入的應(yīng)提供相應(yīng)的驗資報告、屬于租賃的查看其生產(chǎn)設(shè)備的租賃合同，同時了解納稅人生產(chǎn)或加工產(chǎn)品的類型、名稱、用途、產(chǎn)品質(zhì)量認證書（或者其他認可標準）和基本的工藝流程。（4）查看其與供貨商、銷貨商簽訂的貨物購銷合同或書面意向書。（5）查看帳簿設(shè)置及財務(wù)核算情況。看其是否設(shè)置有總帳、日記帳、明細帳、其他輔助性帳薄。日記帳包括現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳；明細帳包括：原材料明細帳、產(chǎn)成品（庫存商品）明細帳、應(yīng)交增值稅明細帳、銷售收入明細帳、

5、應(yīng)收帳款明細賬、應(yīng)付帳款明細賬等；其他輔助性帳薄包括：生產(chǎn)成本明細帳等。如使用會計電算化軟件的還應(yīng)了解納稅人使用的會計電算化軟件名稱、版本型號等內(nèi)容、同時查看已向主管稅務(wù)機關(guān)備案的資料；查看原材料和商品出入庫單據(jù)、運費憑據(jù)、水電等費用憑據(jù)，以及資金往來賬情況，確認發(fā)生業(yè)務(wù)的真實性；根據(jù)納稅人提供的財務(wù)資料，確認納稅人“實收資本”帳上核算的注冊資本金入賬情況同“銀行存款”帳相一致、核對“固定資產(chǎn)”帳與機器設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)的真實性。（6）核實實地調(diào)查內(nèi)容與約談了解相關(guān)內(nèi)容是否一致。（7）納稅人的預(yù)計用票情況。2、對大中型商貿(mào)企業(yè)核實以下內(nèi)容：（1）查看法定代表人、主要管理人員、辦稅人員的姓名和

6、身份證號號碼，開戶銀行及帳戶，銀行存款證明和有關(guān)機構(gòu)驗資報告，從業(yè)人數(shù)等與企業(yè)原始資料的一致性和真實性。（2）查看納稅人的經(jīng)營場所、貨物存放地和貨物實物，屬于自有房產(chǎn)的應(yīng)出具土地證或房產(chǎn)證，屬于租賃的應(yīng)出具租賃合同，同時確認租賃合同的地址與實際經(jīng)營地址一致。查看工資花名冊和簽訂的勞動就業(yè)合同，確認從業(yè)人員達到50人（含50人）以上。（3）查看貨物購銷合同或書面意向書。（4）查看帳簿設(shè)置情況及財務(wù)核算情況。看其設(shè)置的總帳、日記帳、明細帳、其他輔助性帳薄。日記帳包括現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳；明細帳包括：主營業(yè)務(wù)收入明細帳、應(yīng)交增值稅明細帳、主營業(yè)務(wù)成本明細帳、庫存商品明細帳、應(yīng)收帳款明細賬、應(yīng)付

7、帳款明細賬等。如使用會計電算化軟件的，還應(yīng)了解納稅人使用的會計電算化軟件名稱、版本型號等內(nèi)容、同時查看已向主管稅務(wù)機關(guān)備案的資料。查看原材料和商品出入庫單據(jù)、運費憑據(jù)、水電等費用憑據(jù)，以及資金往來賬情況，確認發(fā)生業(yè)務(wù)的真實性；根據(jù)納稅人提供的財務(wù)資料，重點看驗資報告、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳，核實企業(yè)注冊資本達到500萬元，確認納稅人“實收資本”帳上核算的注冊資本金入賬情況同“銀行存款”帳相一致。對已經(jīng)發(fā)生銷售經(jīng)營活動的，還應(yīng)查看納稅人的商品采購、商品銷售、庫存商品等購銷業(yè)務(wù)的財務(wù)核算情況，通過“庫存商品賬”、“主營業(yè)務(wù)收入明細賬”、“應(yīng)交稅金賬”、“應(yīng)收（應(yīng)付）賬”，核實納稅人能否對銷售的

8、商品進行準確的核算。（5）核實實地調(diào)查內(nèi)容與約談了解相關(guān)內(nèi)容是否一致。（6）納稅人的預(yù)計用票情況。3、對小型商貿(mào)企業(yè)審核以下內(nèi)容：（1）查看法定代表人、主要管理人員、辦稅人員的姓名和身份證號號碼，開戶銀行及帳戶，銀行存款證明和有關(guān)機構(gòu)驗資報告，從業(yè)人數(shù)等與企業(yè)原始資料的一致性和真實性。（2）查看納稅人的經(jīng)營場所和貨物實物，屬于自有房產(chǎn)的應(yīng)出具土地證或房產(chǎn)證，屬于租賃的應(yīng)出具租賃合同，同時確認租賃合同的地址與實際經(jīng)營地址一致。（3）查看貨物購銷合同或書面意向書。（4）查看帳簿設(shè)置情況及財務(wù)核算情況。看其設(shè)置的總帳、日記帳、明細帳、其他輔助性帳薄。日記帳包括現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳，明細帳包括：

9、主營業(yè)務(wù)收入明細帳、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅明細帳、主營業(yè)務(wù)成本明細帳、庫存商品明細帳、應(yīng)收帳款明細賬、應(yīng)付帳款明細賬等。如使用會計電算化軟件的還應(yīng)了解納稅人使用的會計電算化軟件名稱、版本型號等內(nèi)容、同時查看向主管稅務(wù)機關(guān)備案的資料。查看原材料和商品出入庫單據(jù)、運費憑據(jù)、水電等費用憑據(jù)，以及資金往來賬情況，確認發(fā)生業(yè)務(wù)的真實性；根據(jù)納稅人提供的財務(wù)資料，確認納稅人“實收資本（股本）”帳上核算的注冊資本金入賬情況同“銀行存款”帳相一致。對已經(jīng)發(fā)生銷售經(jīng)營活動的，還應(yīng)查看納稅人的商品采購、銷售、庫存等購銷業(yè)務(wù)的財務(wù)核算情況，通過查看“庫存商品賬”、“銷售主營業(yè)務(wù)收入明細賬”、“應(yīng)交稅金賬”、“應(yīng)收（應(yīng)付

10、）賬”，核實納稅人能否對銷售的商品進行準確的核算。（5）納稅人的預(yù)計用票情況。4、對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)只從事貨物出口貿(mào)易不需要使用專用發(fā)票企業(yè)的核實。除按小型商貿(mào)企業(yè)規(guī)定的內(nèi)容核實外，還應(yīng)查驗由商務(wù)部或其他的地方對外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表。5、對從事成品油銷售的加油站還應(yīng)核實成品油經(jīng)營許可證。6、對屬于轄區(qū)外轉(zhuǎn)入的一般納稅人，除按以上內(nèi)容進行核實外，還應(yīng)核實納稅人遷出地主管稅務(wù)機關(guān)出具銷戶的稅務(wù)稽查報告、取消增值稅一般納稅人（正式、輔導(dǎo)期）資格審批表、注銷防偽稅控、收繳“兩卡”情況登記表。（六）根據(jù)實地核實情況和約談情況填寫增值稅一般納稅人申請認定表和申請增值稅一般納稅人實地核實調(diào)查報告，并提出初審意見。符合一般納稅人認定標準的填寫意見并對防偽稅控管理方式、預(yù)計發(fā)票用票情況出具意見，不符合認定標準的填寫“經(jīng)核查不符合規(guī)定，不予認定”。（七）將接收的資料和核查填寫的資料上報所長（副所長）復(fù)核后交綜合崗傳遞給稅政管理部門。（八）將核實一般納稅