小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理_第1頁(yè)
小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理_第2頁(yè)
小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理_第3頁(yè)
小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理_第4頁(yè)
小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理_第5頁(yè)
已閱讀5頁(yè),還剩1頁(yè)未讀, 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡(jiǎn)介

1、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人: 一、進(jìn)貨時(shí) 借:原材料(庫(kù)存商品) 貸:銀行存款(或應(yīng)付帳款等) 二、生產(chǎn)時(shí) 1、企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等,要通過(guò)生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等賬戶核算。即: 借:生產(chǎn)成本 貸:應(yīng)付工資、原材料、制造費(fèi)用等 2、生產(chǎn)某種產(chǎn)品完工后,要進(jìn)行完工產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn) 借:產(chǎn)成品(或庫(kù)存商品) 貸:生產(chǎn)成本 三、銷售時(shí) 1、銷售時(shí) 借:銀行存款(或應(yīng)收賬款等) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-增值稅 2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品(或產(chǎn)成品) 四、月末損益結(jié)轉(zhuǎn) 1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入 貸:

2、本年利潤(rùn) 2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤(rùn) 貸:管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出 4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅 五、年終的結(jié)轉(zhuǎn) 1、如果盈利 借:本年利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 2、如果虧損 借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸:本年利潤(rùn)一般納稅人:(1)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí) 借:原材料(或庫(kù)存商品) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款等 (2)銷售貨物時(shí) 借:銀行存款(或應(yīng)收帳款) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或商品銷售收入) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (3)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(

3、或商品銷售成本) 貸:庫(kù)存商品 (4)計(jì)算本期應(yīng)交增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 (5) 實(shí)際交納稅款時(shí) 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅) 貸:銀行存款(或現(xiàn)金) (6) 如果有銷售退回時(shí): 收到貨物時(shí): 借:庫(kù)存商品 貸:商品銷售成本(或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本) 收到紅字發(fā)票時(shí): 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或商品銷售收入) 貸:銀行存款(或應(yīng)收帳款) (7)如果將已購(gòu)的貨物用作他用或發(fā)給職工: 借:應(yīng)付福利費(fèi)等 貸:庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別問(wèn)題1:分公司如果沒(méi)有達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn),可以申請(qǐng)小規(guī)模納稅人。 問(wèn)題2:一般納

4、稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別 一、帳務(wù)處理上區(qū)別 (一)在銷售商品時(shí),采用的稅率不同。 1、小規(guī)模納稅人: 借:銀行存款(或應(yīng)收賬款) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 2、一般納稅人: 借:銀行存款(或應(yīng)收賬款) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (二)在購(gòu)買商品時(shí),如果對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票,兩者處理存在不同 1、一般納稅人處理為 借 庫(kù)存商品等 借 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸 銀行存款等 2、小規(guī)模納稅人為 借 庫(kù)存商品等 貸 銀行存款等 小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 二、認(rèn)定條件不同: 主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的:年銷售額在10

5、0萬(wàn)元以上的,可以認(rèn)定為一般納稅人,100萬(wàn)以下的為小規(guī)模;2)主要從事貨物批發(fā)零售的:年銷售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。 三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別: 1、一般納稅人:銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。 2、小規(guī)模:只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。 四、稅率與征收率不同: 1)一般納稅人:基本稅率17,稅法還

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評(píng)論

0/150

提交評(píng)論