企業(yè)會計崗位實訓答案職工薪酬崗位實訓

1、實訓四（1）職工薪酬的計算三、崗位實訓資料1根據(jù)工人計件產量計算個人工資：表1計件工資計算表2010 年 10 月 單位：元姓名男西服（計件單價22件）女西服 (計件單價12件)計件工資（元）產量（件）金額（元）產量（件）金額（元）李琳220484015018006640張華200440013015605960王民190418017020406220劉霞1954290809605250合計80517710530636024702根據(jù)加班天數(shù)、夜班天數(shù)計算加班工資和夜班津貼。表2加班工資、津貼計算表2010 年 10 月 單位：元部門、姓名日工資休息加班工資（200%）法定節(jié)日加班工資（300%

2、）夜班津貼（10元晚）天數(shù)金額天數(shù)金額天數(shù)金額基本生產車間管理人員1李明20016003302王因1402560660基本生產車間生產工人3李琳1104張華1005王民906劉霞907黃方808陳基8011601240220行政部門1劉強250315002王榮2001400600合計26201440110(其中李琳、張華、王民、劉霞所在崗位實行按產量計算計件工資)3計算10月應付工資。根據(jù)表1、表2、表3資料填入工資結算表(表4、表5 ) ，計算每人的應付工資。表3-1工資結算表部門：基本生產車間 2010 年 10 月 單位：元姓名編號日工資率月標準工資額應扣工資獎金夜班津貼加班工資應付工資

3、代扣款項實發(fā)工 資領款人簽名事假病假休息日工 資法定節(jié)日工資養(yǎng)老保險失業(yè)保險醫(yī)療保險住房公積金個人所得稅天數(shù)金額天數(shù)金額 1李明2004350110010003060058802王因140304534202140700605603808小計739596857529418811283李琳1106640400704084484張華100596030062605王民90622030065206劉霞90525030055504441116667黃方80174017408陳基80174021601140200201602402160小計2755029270合計3494538955(李琳、張華、王民、劉霞

4、按計件工資填月標準工資額)表3-2工資結算表部門：行政管理部門 2010 年10 月 單位：元姓名編號日工資率月標準工資額應扣工資獎金夜班津貼加班工資應付工資代扣款項實發(fā)工 資領款人簽名事假病假休息日工 資法定節(jié)日工資養(yǎng)老保險失業(yè)保險醫(yī)療保險住房公積金個人所得稅天數(shù)金額天數(shù)金額 1劉強25012501100120015007623474.452王榮200435048001100500400600495039699594合計1050200170019006001019及單位負擔的社會保險。(假設公司確定劉強的月社保繳費工資為5000元，王榮、李明、王因為3000元，其他職工為2800元)表4-1

5、個人自負社會保險費計算表 2010 年10 月 單位：元姓名月繳費工資養(yǎng)老保險（8%）醫(yī)療保險(2%)失業(yè)保險（1%）基本生產車間1李明300024060302王因30002406030小計6000480120603李琳280022456284張華280022456285王民280022456286劉霞280022456287黃方280022456288陳基28002245628小計168001344336168行政部門1劉強5000400100502王榮30002406030小計800064016080合計308002464336308表4-2單位負擔的社會保險費計算表2010 年 10 月

6、 單位：元姓名月繳費工資養(yǎng)老保險18%醫(yī)療保險8%失業(yè)保險1%工傷保險金0.8%生育保險金0.4%基本生產車間1李明30005402403024122王因3000540240302412小計600010804806048243李琳2800504224284張華2800504224285王民2800504224286劉霞2800504224287黃方2800504224288陳基280050422428小計1680030241344168行政部門1劉強50009004005040202王榮3000540240302412小計80001440640806432合計3080055442464308單

7、位、個人負擔的住房公積金。（假設以上表“月繳費基數(shù)”為計提基數(shù)）表5單位、個人自負住房公積金計算表2010 年 10 月 單位：元姓名計提基數(shù)單位住房公積金（12%）個人住房公積金（12%）基本生產車間1李明30003603602王因3000360360小計60007207203李琳28003363364張華28003363365王民28003363366劉霞28003363367黃方2800336336小計1400016801680行政部門1劉強50006006002王榮3000360360小計8000960960合計28000240024006計算10月代扣個人所得稅（減除費用標準按照20

8、00元月執(zhí)行。）表6-2個人所得稅計算表2010 年 10 月 單位：元 姓名應付工資扣除數(shù)額應稅工資稅率%速算扣除應納稅款定額費用養(yǎng)老保險醫(yī)療保險失業(yè)保險住房公積金基本生產車間1李明58802000151252王因380520001025小計968520003李琳70402000151254張華62602000151255王民65202000151256劉霞55502000444111666151257黃方1740小計27110行政部門1劉強2000621151252王榮49502000396995941025小計1019合計10月份工資結算表。根據(jù)前面表格資料填入工資結算表（3-1、3-2

9、），計算出個人的實發(fā)工資。8.根據(jù)工資結算表編制公司10月份工資結算匯總表。表8工資結算匯總表2011年 10 月 單位：元部門及車間計時工資計件工資應扣工資獎金夜班津貼加班工資應付工資代扣款項實發(fā)工資事假病假休息日加班法定節(jié)日加班養(yǎng)老保險醫(yī)療保險失業(yè)保險住房公積金個人所得稅天數(shù)金額天數(shù)金額生產車間生產工人348024070216014015002016024029270管理人員7395342032401700905606009685752188941128行政管理部門5102022251700190060010173合計240701016306505490011026201440第四章 職工

10、薪酬崗位實訓實訓四（2）職工薪酬的計算及會計處理一、崗位實訓目的1掌握工資分配匯總表的編制。2掌握工資結算及工資的分配、單位負擔的“五險一金”、職工福利費、工會經費、職工教育費計提和使用的賬務處理。3掌握上繳代扣個人所得稅、上交社會保險費的賬務處理。二、崗位實訓要求1從基本賬戶中提取現(xiàn)金發(fā)放工資。2計提工資附加費。職工福利費：按應付職工薪酬總額的5%提取開支。工會經費：按應付職工薪酬總額的2%計提。職工教育經費：按應付職工薪酬總額的2.5%計提。3職工社會保險費由廣州市地方稅務局從基本賬戶全額扣交。4職工個人所得稅由企業(yè)代扣代繳。5根據(jù)發(fā)生的經濟業(yè)務填制記賬憑證。三、崗位實訓資料（2010年）

11、1.10月7日，廣州格林電器有限公司開出轉賬支票,將各職工的實發(fā)工資轉入其銀行工資存折。（見EXCEL表實訓四（2）表1）借:應付職工薪酬工資 165094 貸:銀行存款 165094210月7日代扣個人社會保險及個人所得稅。（見EXCEL表實訓四（2）表1、表2）借:應付職工薪酬 貸：其他應付款社會保險費 17435住房公積金 19020 應交稅費應交個人所得稅310月9日繳交上月個人所得稅。電子繳稅系統(tǒng)回單 記賬日期 2010.10.09 00898005付款人全 稱廣州格林電器有限公司收款人全 稱廣州市地稅白云區(qū)征收分局第二聯(lián) 交付款單位賬 號賬 號036001012002081開戶銀行

12、工商銀行廣州越秀支行開戶銀行國家金庫白云支庫金額人民幣（大寫）（肆仟元整億千百十萬千百十元角分¥400000款項內容代扣（地稅）稅款20轉訖納稅人名稱廣州格林電器有限公司納稅人編碼：4401056640176稅種所屬期納稅金額備注上列款項已按規(guī)定轉訖（銀行蓋章）清算日期：2010.10.09個人所得稅2010090120100930¥400地稅打印日期：2010.借：應交稅費應交個人所得稅 4000 貸：銀行存款 4000410月10日上交單位及個人社會保險費62132元。表4電子繳稅系統(tǒng)回單 記賬日期 2010.10.10 00898005付款人全 稱廣州格林電器有限公司

13、收款人全 稱廣州市地稅白云區(qū)征收分局第二聯(lián) 交付款單位賬 號4895 9104 0031 9191賬 號036001012002081開戶銀行工商銀行廣州越秀支行開戶銀行國家金庫白云支庫金額人民幣（大寫）（陸萬貳仟壹佰叁拾貳元整億千百十萬千百十元角分¥6213200款項內容代扣（地稅）稅款2010.1轉訖納稅人名稱廣州格林電器有限公司納稅人編碼：4401056640176稅種所屬期納稅金額備注上列款項已按規(guī)定轉訖（銀行蓋章）清算日期：2010.10.10基本養(yǎng)老保險基本養(yǎng)老保險工傷保險失業(yè)保險失業(yè)保險生育保險基本醫(yī)療保險基本醫(yī)療保險20101001201010312010100120

14、101031201010012010103120101001201010312010100120101031201010012010103120101001201010312010100120101031¥¥¥¥¥¥¥¥單位個人單位單位個人單位單位個人打印日期：2010.10.10借：應付職工薪酬社會保險費 44697其他應付款社會個人保險費 17435貸：銀行存款 621325.10日，開出支票，支付上月住房公積金38040元。表5中國建設銀行廣東省分行住房公積金匯繳2010年 10月 10 日 附變更清冊 頁

15、字第號單位名稱廣州格林電器有限公司匯繳：2010年10月份第一聯(lián)銀行蓋章后退單位開戶行廣東省建行單位賬號01191146匯繳： 40 人匯繳金額人民幣（大寫）：叁萬捌仟零肆拾元整十萬千百十元角分￥3804000上次匯繳本次增加額20轉訖本次減少額本次匯繳人數(shù)金額人數(shù)金額人數(shù)金額人數(shù)金額40￥40￥付款行付款賬號支票號碼4895 9104 0031 9191 銀行蓋章借：應付職工薪酬住房公積金 19020其他應付款個人住房公積金你 19020貸：銀行存款 380406.12日，付上月工會經費。表6工會經費撥繳款專用收據(jù)粵財1003051 No20483561交款單位廣州格林電器有限公司交款項目2

16、010年09 月 工會經費發(fā)票專用章交款金額人民幣（大寫）零佰零萬壹仟柒佰零拾零元零角零分￥收款單位 收款人 馮麗（公章） （蓋章）2010年10月12日借：應付職工薪酬職工經費 1700 貸：銀行存款 1700710月18日以現(xiàn)金支付工傷就醫(yī)路費及醫(yī)藥費。表7-1現(xiàn)金支出憑單第號附件 3 張 2010年10月18日對方科目編號現(xiàn)金付訖用 款事 項:報銷工傷就醫(yī)費用人民幣(大寫):陸佰肆拾肆元整 ￥644.00 收款人 主管 會計 出納員劉星 人員 李力 人員黃琳付訖李華（簽章） （簽章） （簽章）（簽章）表7-2廣州市醫(yī)療機構門診收費收據(jù)TT348S3177系列號：外科門診 20101018

17、 11：30姓名：劉星結算方式：現(xiàn)金第一聯(lián)交繳款人藥品項目金額醫(yī)療項目金額醫(yī)療項目金 額西藥390診查費20治療費中成藥急診留觀床位費其中輸血費中草藥檢查費210輸氧費超標藥其中CT自費藥MRL手術費高速CT其他特需服務檢驗費掛號費合計人民幣(大寫)：陸佰貳拾元整 ￥620.00醫(yī)保公醫(yī)記賬金額： 總計個人繳費金額：620.00財務專用章收費單位（蓋章）：廣州市人民醫(yī)院 審核員：EF21503490 收費員：52 （0759121）廣州市財政局印制表7-3 表7-4發(fā)票專用章廣州市出租汽車統(tǒng)一車票GD.GUANGZHOU TAXI RECEIPT發(fā)票聯(lián)1140122305NNONTOE交277

18、93249監(jiān)督電話：此 發(fā) 票 手 寫 無 效 電話 89008277車號粵 A-A3171發(fā)票專用章證號 111111日期 2010年10月18日上車 08:53下車 09:01單價 元里程 候時 00:02:28金額 9.00元卡號 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 廣州市人民印刷廠印制 電話：83383163廣州市出租汽車統(tǒng)一車票GD.GUANGZHOU TAXI RECEIPT發(fā)票聯(lián)1140120623京金輪012914547監(jiān)督電話：此 發(fā) 票 手 寫 無 效電話 83600000車號粵 AEX316證號 0008日期2010年10月18日上車

19、11:47下車 12:55單價 元里程 候時 00:02:20金額 15.00元卡號 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 廣州市人民印刷廠印制 電話：73383163借：應付職工薪酬職工福利 644 貸：庫存現(xiàn)金 6448.10月20日以現(xiàn)金支付慰問工傷職工禮物。表8-1現(xiàn)金支出憑單第號附件 1 張 2010年10月20日對方科目編號用 款事 項:報銷慰問工傷職工費用人民幣(大寫):肆佰伍拾元整 ￥4收款人 主管 會計 出納員龍敏 人員 李力 人員黃琳付訖李華（簽章） （簽章） （簽章）（簽章）表8-2國稅廣州市好又多（廣源）百貨商業(yè)廣場有限公司銷售發(fā)票發(fā)票

20、聯(lián)發(fā)票代碼166110287861發(fā)票號碼00123998客戶編號： 客戶名稱：廣州格林電器有限公司交易序號：538收銀員/機：057日期/時間：2010/10/1815:00品名規(guī)格單位數(shù)量含稅單價含稅總價備注第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)食品發(fā)票專用章袋1450.00合計人民幣(大寫)(超佰萬元無效)肆佰伍拾元整 ￥450.00制票：9021 記賬： 復核： 收款： 發(fā)票專用章：商場地址及電話：廣州市廣源新村景泰直街83號郵編：510405 Tel：86382121借：應付職工薪酬職工福利 450 貸：庫存現(xiàn)金 4509.10月31日分配工資。表9工資費用分配表2010年10月31日部門應付工資備注基本生

21、產車間生產工人：注塑車間馬達車間濾紙車間20820裝配車間27760基本生產車間管理人員：注塑車間4650馬達車間4215濾紙車間4215裝配車間4215輔助生產車間人員9300行政管理部門人員銷售部門人員10995合計制表： 審核：借：生產成本基本生產成本注塑車間馬達車間濾紙車間20820裝配車間 27760輔助生產車間 9300 制造費用 注塑車間工資 4650馬達車間工資 4215 濾紙車間工資 4215 裝配車間工資 4215 管理費用工資銷售費用工資 10995 貸：應付職工薪工資 10.10月31日計提職工福利費表10職工福利費計算表2010年 10月 單位：元部門應付工資職工福利

22、費（5%）基本生產車間生產工人：注塑車間馬達車間濾紙車間208201041裝配車間277601388基本生產車間管理人員：注塑車間46502325馬達車間4215濾紙車間4215裝配車間4215輔助生產車間人員9300465行政管理部門人員銷售部門人員10995合計制表： 審核：借：生產成本基本生產成本注塑車間馬達車間濾紙車間1041裝配車間 1388 輔助生產車間 465 制造費用職工福利 管理費用職工福利 銷售費用職工福利 貸：應付職工薪酬職工福利11.單位負擔的社會保險費及住房公積金。（見EXCEL表實訓四（2）表2）表11 單位負擔的社會保險費及住房公積金分配表2010年10月31日部

23、門“五險”金額住房公積金合計基本生產車間生產工人：注塑車間676828809648馬達車間549923407839濾紙車間507621607236裝配車間676828809648基本生產車間管理人員：注塑車間12695401809馬達車間504濾紙車間504裝配車間504輔助生產車間人員253810803618行政管理部門人員4476銷售部門人員1152合計446971902063717制表： 審核：借：生產成本基本生產成本注塑車間9648馬達車間7839濾紙車間 7236裝配車間 9648 輔助生產車間 3618 制造費用 管理費用 銷售費用 貸：應付職工薪酬社會保險費44697住房公積金 1902012.10月31日分別按應付工資的2%和2.5%計提工會經費和職工教育經費。表12工會、職工教育經費計算分配表2010年10月31日部門應付工資工會經費計提比例2%職工教育經費計提比例2.5%合計基本生產車間生產工人：注塑車間馬達車間濾紙車間20820裝配車間27760694基本生產