出口貨物退稅（免）系統(tǒng)操作培訓(xùn)(共112頁).ppt

1、培訓(xùn)課程培訓(xùn)課程第一局部第一局部 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式第二局部第二局部 出口貨物退免稅根本知識及政出口貨物退免稅根本知識及政策內(nèi)容策內(nèi)容第三局部第三局部 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅申報生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅申報系統(tǒng)系統(tǒng)第四局部第四局部 軟件在線升級的操作軟件在線升級的操作第五局部第五局部 結(jié)匯、收匯、核銷的操作流程結(jié)匯、收匯、核銷的操作流程生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式 一般貿(mào)易與加工貿(mào)易的區(qū)別一般貿(mào)易與加工貿(mào)易的區(qū)別 一般貿(mào)易是指用國內(nèi)的原材料加工成成一般貿(mào)易是指用國內(nèi)的原材料加工成成品出口到國外而加工貿(mào)易那么分為來品出口到國

2、外而加工貿(mào)易那么分為來料加工和進料加工來料加工指由國外料加工和進料加工來料加工指由國外客戶無償提供原材料國內(nèi)加工企業(yè)加工客戶無償提供原材料國內(nèi)加工企業(yè)加工成成品出口到國外，國內(nèi)加工企業(yè)只收成成品出口到國外，國內(nèi)加工企業(yè)只收取加工費進料加工指國內(nèi)加工企業(yè)動取加工費進料加工指國內(nèi)加工企業(yè)動用自由外匯從國外進口原材料加工成成用自由外匯從國外進口原材料加工成成品出口到國外品出口到國外 進料加工和來料加工的區(qū)別進料加工和來料加工的區(qū)別 一相同點一相同點 一是兩種加工貿(mào)易都經(jīng)歷了一是兩種加工貿(mào)易都經(jīng)歷了“進口進口加加工工出口三個環(huán)節(jié)。出口三個環(huán)節(jié)。 二是兩者具有共同監(jiān)管方式，即對用于二是兩者具有共同監(jiān)管方

3、式，即對用于加工制造出口產(chǎn)品的進口料件實行海關(guān)加工制造出口產(chǎn)品的進口料件實行海關(guān)保稅監(jiān)管，在進口時進行監(jiān)管登記，免保稅監(jiān)管，在進口時進行監(jiān)管登記，免征關(guān)稅和增值稅，產(chǎn)品出口時由海關(guān)核征關(guān)稅和增值稅，產(chǎn)品出口時由海關(guān)核銷進口料件。銷進口料件。二不同點二不同點一是原材料、零部件和產(chǎn)品的所有權(quán)不同。來料加工是由外商免一是原材料、零部件和產(chǎn)品的所有權(quán)不同。來料加工是由外商免費提供原材料、零部件、元器件、生產(chǎn)加工的產(chǎn)品完全歸外商所費提供原材料、零部件、元器件、生產(chǎn)加工的產(chǎn)品完全歸外商所有，由外商支配；而在進料加工中，經(jīng)營單位對原輔料和生產(chǎn)加有，由外商支配；而在進料加工中，經(jīng)營單位對原輔料和生產(chǎn)加工出來的

4、成品擁有所有權(quán)。工出來的成品擁有所有權(quán)。二是兩者的貿(mào)易性質(zhì)不同。在來料加工業(yè)務(wù)中，外商與經(jīng)營單位二是兩者的貿(mào)易性質(zhì)不同。在來料加工業(yè)務(wù)中，外商與經(jīng)營單位是委托與被委托關(guān)系，經(jīng)營單位接受外商委托并要按外商的要求是委托與被委托關(guān)系，經(jīng)營單位接受外商委托并要按外商的要求進行生產(chǎn)加工，收取工繳費，純屬加工貿(mào)易性質(zhì)；而在進料加工進行生產(chǎn)加工，收取工繳費，純屬加工貿(mào)易性質(zhì)；而在進料加工業(yè)務(wù)中，經(jīng)營單位是自主經(jīng)營，與銷售料件的外商和購置我成品業(yè)務(wù)中，經(jīng)營單位是自主經(jīng)營，與銷售料件的外商和購置我成品的外商均是買賣關(guān)系，經(jīng)營單位從中賺取銷售成品與進口原材料的外商均是買賣關(guān)系，經(jīng)營單位從中賺取銷售成品與進口原材料

5、之間的差價，使外匯增值，屬于一般國際貿(mào)易性質(zhì)。之間的差價，使外匯增值，屬于一般國際貿(mào)易性質(zhì)。三是產(chǎn)品的銷售方式不同。在來料加工業(yè)務(wù)中，生產(chǎn)加工出來的三是產(chǎn)品的銷售方式不同。在來料加工業(yè)務(wù)中，生產(chǎn)加工出來的產(chǎn)品由外商負(fù)責(zé)運出我國境外后自行銷售，銷售的好壞與我方毫產(chǎn)品由外商負(fù)責(zé)運出我國境外后自行銷售，銷售的好壞與我方毫無關(guān)系；而在進料加工業(yè)務(wù)中，經(jīng)營單位在產(chǎn)品生產(chǎn)加工出來后無關(guān)系；而在進料加工業(yè)務(wù)中，經(jīng)營單位在產(chǎn)品生產(chǎn)加工出來后要自己負(fù)責(zé)對外推銷，產(chǎn)品銷售情況的好壞與自己密切相關(guān)。要自己負(fù)責(zé)對外推銷，產(chǎn)品銷售情況的好壞與自己密切相關(guān)。四是稅收政策規(guī)定不同，進料加工復(fù)出口貨物實行退稅或免抵四是稅收政

6、策規(guī)定不同，進料加工復(fù)出口貨物實行退稅或免抵退稅，來料加工復(fù)出口貨物實行免稅。退稅，來料加工復(fù)出口貨物實行免稅。加工貿(mào)易主要運作程序包括外經(jīng)貿(mào)主管部門對合同的審批手續(xù)，加工貿(mào)易主要運作程序包括外經(jīng)貿(mào)主管部門對合同的審批手續(xù)，稅務(wù)部門和海關(guān)對合同履行登記備案手續(xù)稅務(wù)部門和海關(guān)對合同履行登記備案手續(xù),銀行開設(shè)保證金臺帳手銀行開設(shè)保證金臺帳手續(xù)，稅務(wù)部門辦理退免稅及核銷手續(xù)，以及海關(guān)、銀行核銷續(xù)，稅務(wù)部門辦理退免稅及核銷手續(xù)，以及海關(guān)、銀行核銷合同、臺帳手續(xù)。合同、臺帳手續(xù)。培訓(xùn)課程培訓(xùn)課程第一局部第一局部 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式第二局部第二局部 出口貨物退免稅

7、根本知識及政出口貨物退免稅根本知識及政策內(nèi)容策內(nèi)容第三局部第三局部 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅申報生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅申報系統(tǒng)系統(tǒng)第四局部第四局部 軟件在線升級的操作軟件在線升級的操作第五局部第五局部 結(jié)匯、收匯、核銷的操作流程結(jié)匯、收匯、核銷的操作流程第二局部第二局部 出口貨物退免稅根出口貨物退免稅根本知識及政策內(nèi)容本知識及政策內(nèi)容 第一章第一章 出口貨物退免稅根本知識出口貨物退免稅根本知識 第二章第二章 生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退稅的根免、抵、退稅的根本規(guī)定本規(guī)定 第三章第三章 免抵退稅的計算舉例免抵退稅的計算舉例 第四章第四章 生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退稅的會免、抵、退稅的會計核算計核

8、算 第五章第五章 生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退稅的申免、抵、退稅的申報期限報期限 第一章第一章 出口貨物退免稅根本知識出口貨物退免稅根本知識一、出口貨物退一、出口貨物退(免免)稅的主體范圍稅的主體范圍根據(jù)現(xiàn)行退免稅政策規(guī)定，我國出口退免稅的主體主要包括：根據(jù)現(xiàn)行退免稅政策規(guī)定，我國出口退免稅的主體主要包括：1.有進出口經(jīng)營權(quán)的外工貿(mào)企業(yè)。有進出口經(jīng)營權(quán)的外工貿(mào)企業(yè)。2.有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的無進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的無進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。資生產(chǎn)企業(yè)。3.外商投資企業(yè)。外商投資企業(yè)。4.特準(zhǔn)退特準(zhǔn)退

9、(免免)稅企業(yè)。稅企業(yè)。 5.個人。個人。 二、出口企業(yè)退免稅認(rèn)定管理二、出口企業(yè)退免稅認(rèn)定管理按按?外貿(mào)法外貿(mào)法?和和?對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記方法對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記方法?的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的備案登記并加蓋備案登記專用章的?對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表?、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行根本帳戶號碼和海關(guān)進出口企業(yè)代碼等文件，填寫證、銀行根本帳戶號碼和海關(guān)進出口企業(yè)代碼等文件，填寫?出口貨物退免稅認(rèn)定表出口貨物退免稅認(rèn)定表?，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理

10、出口貨物退免稅認(rèn)定手續(xù)。辦理出口貨物退免到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退免稅認(rèn)定手續(xù)。辦理出口貨物退免稅認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退免稅。稅認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退免稅。 三、出口退三、出口退(免免)稅的貨物范圍稅的貨物范圍 (一一)享受出口退享受出口退(免免)稅的根本條件稅的根本條件 1、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。物。 2、必須是報關(guān)離境的貨物。、必須是報關(guān)離境的貨物。 3、必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物、必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物 4、必須是出口收匯并已核銷的貨物。、必須是出口收匯并已核銷的貨物。 二享受出

11、口免稅的貨物范圍二享受出口免稅的貨物范圍 按現(xiàn)行規(guī)定，我國對以下出口貨物免征增值稅、按現(xiàn)行規(guī)定，我國對以下出口貨物免征增值稅、消費稅，主要包括以下幾個方面：消費稅，主要包括以下幾個方面： 1、來料加工復(fù)出口的貨物；、來料加工復(fù)出口的貨物； 2、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙方案內(nèi)的卷煙；煙方案內(nèi)的卷煙； 3、小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物；、小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物； 4、增值稅有關(guān)征稅文件規(guī)定的免稅貨物，、增值稅有關(guān)征稅文件規(guī)定的免稅貨物， 5、生產(chǎn)企業(yè)包括外商投資企業(yè)直接出口、生產(chǎn)企業(yè)包括外商投資企業(yè)直接出口或委托代理出口的自產(chǎn)消費稅

12、產(chǎn)品，一律免征或委托代理出口的自產(chǎn)消費稅產(chǎn)品，一律免征消費稅。消費稅。 四、出口貨物退四、出口貨物退(免免)稅的計稅依據(jù)稅的計稅依據(jù) 退退(免免)稅的計稅依據(jù)是具體計算應(yīng)退稅的計稅依據(jù)是具體計算應(yīng)退(免免)稅款稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，包括出口離岸價、貨物購進金的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，包括出口離岸價、貨物購進金額、組成計稅價格、出口數(shù)量等，具體根據(jù)實額、組成計稅價格、出口數(shù)量等，具體根據(jù)實際的情況分別確定。我國目前對外貿(mào)企業(yè)出口際的情況分別確定。我國目前對外貿(mào)企業(yè)出口貨物退貨物退(免免)稅以出口數(shù)量和貨物購進單價作為稅以出口數(shù)量和貨物購進單價作為計稅依據(jù)，對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退計稅依據(jù)，對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免免

13、)稅以出稅以出口離岸價作為計稅依據(jù)?？陔x岸價作為計稅依據(jù)。 五、出口企業(yè)退免稅辦稅員管理五、出口企業(yè)退免稅辦稅員管理 出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員以下簡稱辦稅員，企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及以下簡稱辦稅員，企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時辦理退免稅認(rèn)定變更，凡未及時辦理變時辦理退免稅認(rèn)定變更，凡未及時辦理變更的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生的更的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生的一切退稅活動和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé)。一切退稅活動和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé)。 1、工作任務(wù)、工作任務(wù) 1按照國家出口產(chǎn)品退免稅政策規(guī)定，按照國家出口產(chǎn)品退免稅政策規(guī)定，及時辦理出口產(chǎn)品退稅工作必

14、備手續(xù)；及時辦理出口產(chǎn)品退稅工作必備手續(xù)； 2根據(jù)本企業(yè)出口實際情況，嚴(yán)格按照出根據(jù)本企業(yè)出口實際情況，嚴(yán)格按照出口產(chǎn)品退稅政策正確計算和及時申報出口產(chǎn)品口產(chǎn)品退稅政策正確計算和及時申報出口產(chǎn)品退稅額；退稅額； 3及時編報企業(yè)出口產(chǎn)品退稅月報表等退及時編報企業(yè)出口產(chǎn)品退稅月報表等退稅機關(guān)要求上報的報表；稅機關(guān)要求上報的報表；4建立和健全出口產(chǎn)品退稅的原始憑證和有關(guān)的帳表；建立和健全出口產(chǎn)品退稅的原始憑證和有關(guān)的帳表；5做好出口產(chǎn)品退稅檔案立檔、調(diào)閱和銷毀等管理工作；做好出口產(chǎn)品退稅檔案立檔、調(diào)閱和銷毀等管理工作；6做好企業(yè)出口產(chǎn)品退稅日常檢查和年度出口貨物退免做好企業(yè)出口產(chǎn)品退稅日常檢查和年度

15、出口貨物退免稅清算工作，同時協(xié)助上級主管部門及稅務(wù)部門搞好出口產(chǎn)品退稅清算工作，同時協(xié)助上級主管部門及稅務(wù)部門搞好出口產(chǎn)品退稅檢查工作；稅檢查工作；7做好出口退免稅政策宣傳、解釋工作，防范出口騙稅做好出口退免稅政策宣傳、解釋工作，防范出口騙稅行為發(fā)生。行為發(fā)生。2、工作內(nèi)容、工作內(nèi)容1辦稅員必須按照辦稅員必須按照?出口貨物退免稅管理方法出口貨物退免稅管理方法?和現(xiàn)行出和現(xiàn)行出口退免稅政策法規(guī)規(guī)定，辦理本企業(yè)出口退稅登記含變更口退免稅政策法規(guī)規(guī)定，辦理本企業(yè)出口退稅登記含變更和注銷登記、收集并審核退稅單證、退免稅申報、各種退和注銷登記、收集并審核退稅單證、退免稅申報、各種退稅證明、清算、檢查等各

16、項與出口退免稅業(yè)務(wù)相關(guān)的工作；稅證明、清算、檢查等各項與出口退免稅業(yè)務(wù)相關(guān)的工作；2按照出口產(chǎn)品退稅登記的條件、內(nèi)容、要求和程序向所在按照出口產(chǎn)品退稅登記的條件、內(nèi)容、要求和程序向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)出口產(chǎn)品退稅登記、變更和地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)出口產(chǎn)品退稅登記、變更和注銷登記；注銷登記；3辦稅員要做好出口產(chǎn)品退稅申請前的各項準(zhǔn)備工作。要加強與儲運部門協(xié)作，及時取得出口產(chǎn)品報送單；要加強與業(yè)務(wù)部門協(xié)作，及時取得出口產(chǎn)品銷貨發(fā)票和出口產(chǎn)品進貨發(fā)票；要加強與結(jié)算部門和開戶行協(xié)作，及時取得出口產(chǎn)品結(jié)匯水單和國外運、保費單據(jù)；要加強與國家外匯管理部門協(xié)作，及時取得出口收匯核銷

17、單；要加強與委托企業(yè)協(xié)作，及時取得代理出口產(chǎn)品證明；要加強與企業(yè)部門協(xié)作，及時核實企業(yè)會計帳務(wù)處理與出口產(chǎn)品退稅單證的準(zhǔn)確、一致性；4出口產(chǎn)品報關(guān)離境并在財務(wù)上作出口銷售處理以后，按辦理出口產(chǎn)品退稅的規(guī)定收集各種退稅單證，審核合格后，將相關(guān)信息錄入計算機，生成申報數(shù)據(jù)，打印申報表，附送有關(guān)單、證、票等證明文件，報送其上級主管部門或單位進行稽核簽章后報稅務(wù)機關(guān)辦理出口退稅；5會同稅務(wù)部門、上級主管部門等單位對企業(yè)出口產(chǎn)品退稅工作進行定期的檢查，重點針對退免稅單證的合法有效性、退稅企業(yè)資格、退稅產(chǎn)品范圍、貿(mào)易方式、退稅依據(jù)、適用退稅率、涉嫌騙稅、有關(guān)會計核算及其他問題進行檢查；6編報出口退稅報表，

18、作到口徑一致、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、印章齊全、手續(xù)齊備、報送及時，并附送簡要的文字說明；7做好出口退稅檔案管理工作年度終了后3個月內(nèi)，要把自己經(jīng)管的出口產(chǎn)品退稅的各種資料，進行科學(xué)的整理、歸類、裝冊、立檔后妥善保管；要建立出口產(chǎn)品退稅檔案調(diào)閱制度，嚴(yán)格出口產(chǎn)品退稅檔案借閱手續(xù)，慎防遺失出口產(chǎn)品退稅檔案；要參考國家檔案管理局有關(guān)檔案管理的規(guī)定，制定出口產(chǎn)品退稅檔案銷毀制度，并報所在地檔案管理部門備案，不得提前銷毀或積壓出口產(chǎn)品退稅檔案；辦稅員因工作調(diào)動等原因需要調(diào)換新的辦稅員時，要在其主管領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下與新接任的辦稅員辦理工作交接手續(xù)，交接前已辦理的出口產(chǎn)品退稅由原辦稅員負(fù)責(zé)，交接后辦理的

19、出口產(chǎn)品退稅由新辦稅員負(fù)責(zé)。原辦稅員在未交清工作之前不得離職。8辦稅員要按照國家稅務(wù)總局、所在地國家稅務(wù)局的總體要求，結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定本企業(yè)出口退稅管理的具體方法，明確管理任務(wù)，建立管理秩序；要嚴(yán)格遵守國家有關(guān)出口退稅的法規(guī)政策，對由于不正確執(zhí)行出口退稅規(guī)定或認(rèn)真審核造成退稅損失的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。第二章、生產(chǎn)企業(yè)第二章、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退稅的根免、抵、退稅的根本規(guī)定本規(guī)定 一、一、“免、抵、退稅的概念免、抵、退稅的概念 實行實行“免、抵、退稅方法的免、抵、退稅方法的“免稅，是指免稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增

20、值稅；銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；物的應(yīng)納稅額；“退稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口退稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的局部予以退稅。納稅額時，對未抵頂完的局部予以退稅。 三、生產(chǎn)企業(yè)三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退稅的計算免、抵、退稅的計算 生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退稅的計算比較復(fù)免、抵、退稅的計算比較復(fù)雜，這是免抵退

21、稅方法的一個比較突出的雜，這是免抵退稅方法的一個比較突出的特點。當(dāng)期應(yīng)退稅額、免抵稅額的計算過特點。當(dāng)期應(yīng)退稅額、免抵稅額的計算過程比較復(fù)雜，需先計算當(dāng)期期末留抵稅額，程比較復(fù)雜，需先計算當(dāng)期期末留抵稅額，通過當(dāng)期免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅額通過當(dāng)期免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅額比較大小，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額及計算免抵比較大小，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額及計算免抵稅額；在征、退稅率不一致的情況下，需稅額；在征、退稅率不一致的情況下，需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出進本錢；有進將其從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出進本錢；有進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)還要計算

22、料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)還要計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、和和“免抵退稅不得免征和抵扣稅額。免抵退稅不得免征和抵扣稅額。 進行計算之前，有進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的進行計算之前，有進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)還要確定進料計算方法是使用出口企業(yè)還要確定進料計算方法是使用“購進法還是購進法還是“實耗法，采用不同的實耗法，采用不同的計算方法，計算出來的計算方法，計算出來的“免抵退稅不得免免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額和征和抵扣稅額抵減額和“免抵退稅額抵免抵退稅額抵減額將會不同。根據(jù)蘇州市局規(guī)定，企減額將會不同。根據(jù)蘇州市局規(guī)定，企業(yè)應(yīng)選用業(yè)應(yīng)選用“實耗法。實

23、耗法。 一計算期末留抵稅額一計算期末留抵稅額 期末留抵稅額是計算應(yīng)退稅額和免抵稅額期末留抵稅額是計算應(yīng)退稅額和免抵稅額的重要依據(jù)，在實際工作中是通過當(dāng)期的重要依據(jù)，在實際工作中是通過當(dāng)期?增增值稅納稅申報表值稅納稅申報表?中的有關(guān)欄目計算出來的。中的有關(guān)欄目計算出來的。這里涉及到幾個計算公式：這里涉及到幾個計算公式： 1、應(yīng)納稅額的計算、應(yīng)納稅額的計算 當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額扣稅額)，所計算出的結(jié)果小于，所計算出的結(jié)果小于0時，說明時，說明仍有未抵頂或抵扣完的進項

24、稅額，其仍有未抵頂或抵扣完的進項稅額，其絕對值即為當(dāng)期期末留抵稅額；所計算出絕對值即為當(dāng)期期末留抵稅額；所計算出的結(jié)果大于的結(jié)果大于0時，說明已沒有未抵頂?shù)挚蹠r，說明已沒有未抵頂?shù)挚弁甑亩愵~，此時，當(dāng)期期末留抵稅額為完的稅額，此時，當(dāng)期期末留抵稅額為0。2、出口貨物不予免征、抵扣的稅額的計算、出口貨物不予免征、抵扣的稅額的計算當(dāng)期應(yīng)納稅額計算公式中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，是指當(dāng)期應(yīng)納稅額計算公式中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，是指當(dāng)出口貨物征、退稅率不一致時，因退稅率小于征稅率而導(dǎo)致局當(dāng)出口貨物征、退稅率不一致時，因退稅率小于征稅率而導(dǎo)致局部出口貨物進項稅額不予抵扣和退稅，需從進項稅額中

25、轉(zhuǎn)出進本部出口貨物進項稅額不予抵扣和退稅，需從進項稅額中轉(zhuǎn)出進本錢的稅額。對涉及使用免稅購進原材料如進料加工業(yè)務(wù)的生錢的稅額。對涉及使用免稅購進原材料如進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，還要根據(jù)進料加工業(yè)務(wù)的進口料件組成計稅價格和出口產(chǎn)企業(yè)，還要根據(jù)進料加工業(yè)務(wù)的進口料件組成計稅價格和出口貨物征、退稅率之差計算貨物征、退稅率之差計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。具體計算公式為：。具體計算公式為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民外匯人民幣牌價幣牌價(出口貨物征稅率出口貨物征稅率-出口貨物退稅率出口貨物退

26、稅率)-免抵退稅不得免征和免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格免稅購進原材料價格(出出口貨物征稅率口貨物征稅率-出口貨物退稅率出口貨物退稅率)免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中國內(nèi)購進免稅原材料指料件，其中國內(nèi)購進免稅原材料指?中華人民共和國增值稅暫行中華人民共和國增值稅暫行條例條例?、?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)那么中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)那么?及其他有及其他有關(guān)規(guī)定中列名的且不能按規(guī)定計提進項

27、稅額的免稅貨物。關(guān)規(guī)定中列名的且不能按規(guī)定計提進項稅額的免稅貨物。進料加工免稅進口料件的組成計稅價格進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=進口貨物到岸價格海進口貨物到岸價格海關(guān)實征關(guān)稅關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅海關(guān)實征消費稅二免抵退稅額的計算二免抵退稅額的計算免抵退稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價出口貨物離岸價外匯人民幣牌價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率出口貨物退稅率-免抵免抵退稅額抵減額退稅額抵減額公式中的免抵退稅額抵減額是指企業(yè)生產(chǎn)出口貨物時使用了進料加工免公式中的免抵退稅額抵減額是指企業(yè)生產(chǎn)出口貨物時使用了進料加工免稅進口料件或國內(nèi)購進免稅原材料，在計算免抵退稅額時應(yīng)予以抵減。稅進口料件或國內(nèi)

28、購進免稅原材料，在計算免抵退稅額時應(yīng)予以抵減。免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格免稅購進原材料價格出口貨物退稅率出口貨物退稅率其中，免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料其中，免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。件，進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。進料加工免稅進口料件的組成計稅價格進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=進口貨物到岸價格海關(guān)實征進口貨物到岸價格海關(guān)實征關(guān)稅關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅海關(guān)實征消費稅三計算當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額三計算當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額“免、抵、退稅的計算過程是先

29、計算應(yīng)退稅額，再由免抵退稅額減去免、抵、退稅的計算過程是先計算應(yīng)退稅額，再由免抵退稅額減去應(yīng)退稅額計算出免抵稅額。當(dāng)期應(yīng)退稅額是通過當(dāng)期期末留抵稅額與免應(yīng)退稅額計算出免抵稅額。當(dāng)期應(yīng)退稅額是通過當(dāng)期期末留抵稅額與免抵退稅額比較大小來確定的，當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額具體計算公式如抵退稅額比較大小來確定的，當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額具體計算公式如下：下：1、當(dāng)期期末留抵稅額、當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時：當(dāng)期免抵退稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額2、當(dāng)期期末留抵稅額、當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期

30、免抵退稅額時：當(dāng)期免抵退稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵稅額=0第三章、第三章、“免、抵、退稅的計算舉例免、抵、退稅的計算舉例 以下按實際操作中的三種不同情況進行舉例，幫助理解“免、抵、退稅的計算，進料計算方法采用“實耗法： 一沒有使用免稅購進料件，當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額的計算舉例。 二沒有使用免稅購進料件，當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額的計算舉例。 三使用免稅購進料件且征、退稅率不一致的綜合計算舉例。一沒有使用免稅購進料件，當(dāng)期期末留抵稅一沒有使用免稅購進料件，當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額的計算舉例。額小于當(dāng)期免抵退稅額

31、的計算舉例。 例1：假設(shè)當(dāng)期全部進項稅額120萬元，生產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)期全部銷售，內(nèi)銷500萬元，出口銷售額折算成人民幣500萬元，當(dāng)期收齊前期出口單證銷售額折算成人民幣300萬元，沒有期初、期末庫存原材料，出口貨物的征稅稅率為17%、退稅稅率為13%。 1、計算期末留抵稅額 由于沒有使用免稅購進料件，所以，免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=0 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=50017%-13%-0=20萬元 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=5

32、0017%-120-20=85-100=-15萬元 當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值=15萬元 2、計算免抵退稅額 由于沒有使用免稅購進料件，所以，免抵退稅額抵減額=0 免抵退稅額=收齊單證出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 =30013%-0=39萬元 3、計算應(yīng)退稅額、免抵稅額 因為1539，即：當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額， 所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=15萬元 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=39-15=24萬元二沒有使用免稅購進料件，當(dāng)期期末留抵稅二沒有使用免稅購進料件，當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額的計算舉例。額大于當(dāng)期免

33、抵退稅額的計算舉例。 例2：假設(shè)當(dāng)期全部進項稅額240萬元，生產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)期全部銷售，內(nèi)銷500萬元，出口銷售額折算成人民幣500萬元，當(dāng)期收齊前期出口單證銷售額折算成人民幣300萬元，沒有期初、期末庫存原材料，出口貨物的征稅稅率為17%、退稅稅率為13%。 1、計算期末留抵稅額 由于沒有使用免稅購進料件，所以，免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=0 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=50017%-13%-0=20萬元 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅

34、額)=50017%-240-20=85-220=-135萬元 當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值=135萬元 2、計算免抵退稅額 由于沒有使用免稅購進料件，所以，免抵退稅額抵減額=0 免抵退稅額=收齊單證出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=30013%-0=39萬元 3、計算應(yīng)退稅額、免抵稅額 因為13539，即：當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額， 所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=39萬元，當(dāng)期免抵稅額=0三使用免稅購進料件且征、退稅率不一致的三使用免稅購進料件且征、退稅率不一致的綜合計算舉例。綜合計算舉例。例3：假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)有進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，征稅率17%，

35、退稅率13%，上期沒有留抵稅額，當(dāng)期購進貨物1500萬元驗收入庫，取得準(zhǔn)予抵扣的進項稅額255萬元，“進料加工免稅進口料件到岸價200萬美元，內(nèi)銷1，000萬元，出口300萬美元，當(dāng)期收齊前期出口單證銷售額折算成人民幣2000萬元。假設(shè)外匯牌價1美元=8.1元，“進料加工手冊只有一本，方案分配率為50%。1、計算期末留抵稅額 由于使用了免稅購進料件，因此，在計算當(dāng)期期末留抵稅額時，要先計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=收齊單證出口貨物銷售額方案分配率出口貨物征稅率-出口貨物退稅率= 200050%(17%-13%)=40萬元

36、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =3008.1(17%-13%)-40=57.2萬元 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=100017%-255-57.2=-27.8萬元 當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值=27.8萬元 2、計算免抵退稅額 免抵退稅額抵減額=收齊單證出口貨物銷售額方案分配率出口貨物退稅率 =200050%13%=130萬元 當(dāng)期免抵退稅額=收齊單證出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=200013%-

37、130=130萬元 3、計算應(yīng)退稅額、免抵稅額 因為27.8130，即：當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額, 所以當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=27.8萬元 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=130-27.8=102.2萬元第四章、生產(chǎn)企業(yè)第四章、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退稅的會免、抵、退稅的會計核算計核算 一一“免、抵、退稅核算需設(shè)置的會計科目免、抵、退稅核算需設(shè)置的會計科目 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅的會計核算，根免、抵、退稅的會計核算，根據(jù)業(yè)務(wù)流程主要可分：出口貨物銷售收入的核算、出據(jù)業(yè)務(wù)流程主要可分：出口貨物銷售收入的核算、出口貨物不予免征和抵扣稅額的核算、應(yīng)交稅

38、金的核算、口貨物不予免征和抵扣稅額的核算、應(yīng)交稅金的核算、“免、抵、退貨物不得免征和抵扣稅額抵減額的核免、抵、退貨物不得免征和抵扣稅額抵減額的核算、出口貨物應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額的核算。根據(jù)現(xiàn)算、出口貨物應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額的核算。根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，對出口貨物行會計制度的規(guī)定，對出口貨物“免、抵、退稅的免、抵、退稅的核算，主要涉及到核算，主要涉及到“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅、應(yīng)交增值稅、“應(yīng)應(yīng)交稅金交稅金未交增值稅和未交增值稅和“應(yīng)收補貼款或應(yīng)收補貼款或“應(yīng)收應(yīng)收出口退稅款出口退稅款 等會計科目。其中等會計科目。其中“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交應(yīng)交增值稅科目需根據(jù)增值稅科目需根據(jù)“免、抵、退稅

39、業(yè)務(wù)的需要，免、抵、退稅業(yè)務(wù)的需要，相應(yīng)增加較多的核算內(nèi)容。相應(yīng)增加較多的核算內(nèi)容?！皯?yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅科目的核算內(nèi)容：應(yīng)交增值稅科目的核算內(nèi)容： 實行“免、抵、退稅方法的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅二級科目，借方發(fā)生額，反映生產(chǎn)企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額、實際已繳納的增值稅以及出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額等；貸方發(fā)生額，反映生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物或提供給稅勞務(wù)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出不予免征、抵扣和退稅的進項稅額等；期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣或退稅的增值稅；本科目期末貸方無余額。生產(chǎn)企業(yè)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進項稅額、“已交稅金、“

40、減免稅金、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、“銷項稅額、“出口退稅、“進項稅額轉(zhuǎn)出等專欄。二二“免、抵、退稅的會計核算舉例免、抵、退稅的會計核算舉例假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)有進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，征稅率17%，退稅率13%，上期沒有留抵稅額，當(dāng)期購進貨物1500萬元驗收入庫，取得準(zhǔn)予抵扣的進項稅額255萬元，“進料加工免稅進口料件到岸價200萬美元，內(nèi)銷1，000萬元，出口300萬美元，當(dāng)期收齊前期出口單證銷售額折算成人民幣2000萬元。假設(shè)外匯牌價1美元=8.1元，“進料加工手冊只有一本，方案分配率為50%。作出如下會計分錄：l.購進貨物的會計處理1國內(nèi)購進原材料借：原材料 1500萬元應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項

41、稅額) 255萬元貸：應(yīng)付賬款(或銀行存款) 1755萬元 2免稅進口料件 借：原材料 1620萬元貸：應(yīng)付賬款(或銀行存款) 1620萬元2.當(dāng)期銷售的會計處理當(dāng)期銷售的會計處理1內(nèi)銷貨物的銷售內(nèi)銷貨物的銷售借：銀行存款借：銀行存款(或應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款) 1170萬元萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷內(nèi)銷 1000萬元萬元應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項稅額銷項稅額) 170萬元萬元2進料加工復(fù)出口銷售額，憑出口發(fā)票金額入賬。進料加工復(fù)出口銷售額，憑出口發(fā)票金額入賬。 借：銀行存款或應(yīng)收外匯賬款借：銀行存款或應(yīng)收外匯賬款 2430萬元萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入進

42、料加工貿(mào)易出口進料加工貿(mào)易出口 2430萬元萬元月末，計算不得免征和抵扣稅額入賬：月末，計算不得免征和抵扣稅額入賬： 出口銷售額乘以征、退稅率之差出口銷售額乘以征、退稅率之差借：主營業(yè)務(wù)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢進料加工貿(mào)易出口進料加工貿(mào)易出口 97.2萬元萬元 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出) 97.2萬元萬元 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額借：主營業(yè)務(wù)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢進料加工貿(mào)易出口進料加工貿(mào)易出口 40萬元萬元 紅字紅字 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出) 40萬元紅字萬元紅字

43、3、應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的會計處理。、應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的會計處理。借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 102.2萬元 應(yīng)收補貼款增值稅 27.8萬元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130萬元4、收到應(yīng)退稅款時的會計處理、收到應(yīng)退稅款時的會計處理 借：銀行存款 27.8萬元 貸：應(yīng)收補貼款增值稅 27.8萬元第五章、生產(chǎn)企業(yè)第五章、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退稅的申免、抵、退稅的申報期限報期限 一每月申報期限一每月申報期限企業(yè)的企業(yè)的“免、抵、退稅申報與增值稅納稅申報包括出口貨物的免、抵、退稅申報與增值稅納稅申報包括出口貨物的預(yù)免、預(yù)抵申報既分開進行又互相銜接。從程序上，增值稅

44、納稅預(yù)免、預(yù)抵申報既分開進行又互相銜接。從程序上，增值稅納稅申報在前，申報在前，“免、抵、退稅申報在后。生產(chǎn)企業(yè)按月在貨物出口免、抵、退稅申報在后。生產(chǎn)企業(yè)按月在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，在每月的納稅期內(nèi)并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，在每月的納稅期內(nèi)115日內(nèi)向主管征稅機關(guān)征稅部門辦理增值稅納稅申報，征稅部門按日內(nèi)向主管征稅機關(guān)征稅部門辦理增值稅納稅申報，征稅部門按月審核；在每月月審核；在每月115日內(nèi)向主管退稅部門辦理日內(nèi)向主管退稅部門辦理“免、抵、退稅申免、抵、退稅申報。報。二單證申報期限的規(guī)定二單證申報期限的規(guī)定1. 新規(guī)定：新規(guī)定：?國家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物退免稅

45、管理有關(guān)問題的國家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物退免稅管理有關(guān)問題的通知通知?國稅發(fā)國稅發(fā)200464號規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日號規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日以出口貨物報關(guān)單以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同起起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退免稅手續(xù)。逾期不日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退免稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退免稅申報。出口企業(yè)須在貨者外，不再受理該筆出口貨物的退免稅申報。出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日以出口貨

46、物報關(guān)單物報關(guān)出口之日以出口貨物報關(guān)單上注明的出口上注明的出口日期為準(zhǔn)起日期為準(zhǔn)起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單遠(yuǎn)期收匯除外。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到單遠(yuǎn)期收匯除外。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退免稅款一律追回；期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退免稅款一律追回；未辦理退免稅的，不再辦理退免稅。未辦理退免稅的，不再辦理退免稅。培訓(xùn)課程培訓(xùn)課程第一局部第一局部 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式第二局部第二局部 出口貨物退免稅根本知識及政出口貨

47、物退免稅根本知識及政策內(nèi)容策內(nèi)容第三局部第三局部 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅申報生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅申報系統(tǒng)系統(tǒng)第四局部第四局部 軟件在線升級的操作軟件在線升級的操作第五局部第五局部 結(jié)匯、收匯、核銷的操作流程結(jié)匯、收匯、核銷的操作流程生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅申報系統(tǒng)申報系統(tǒng)第一章第一章 安裝前的準(zhǔn)備工作安裝前的準(zhǔn)備工作第二章第二章 軟件的完全安裝軟件的完全安裝第三章第三章 軟件的升級安裝軟件的升級安裝第四章第四章 軟件的初始配置軟件的初始配置第五章第五章 表單的操作說明表單的操作說明第六章第六章 系統(tǒng)維護系統(tǒng)維護第一章第一章 安裝前的準(zhǔn)備工作安裝前的準(zhǔn)備工作運行環(huán)境：一、硬

48、件環(huán)境 CPU采用 C 500以上，內(nèi)存不得低于 64M ，硬盤空間不低于 4.3G，支持增強16位的顯卡，顯示器的分辨率為800 600 以上。另外還需配有光驅(qū)及1.44M 軟驅(qū)，可訪問Internet網(wǎng)。二、軟件環(huán)境 1、操作系統(tǒng)：Windows98 、Windows NT 、 Windows 2000 或Windows XP。請不要與防偽稅控裝在一起 2、運行本系統(tǒng)前,操作系統(tǒng)中務(wù)必安裝有Microsoft OFFICE 97或2000。以O(shè)ffice2000版本為宜第二章第二章 軟件的完全安裝軟件的完全安裝完全安裝未安裝過： 1、光盤放入后自動運行并進入安裝界面。 2、輸入海關(guān)代碼及企

49、業(yè)名稱。 3、如果所使用的操作系統(tǒng)為Windows98或Windows XP，需安裝數(shù)據(jù)庫訪問組件。第三章第三章 軟件的升級安裝軟件的升級安裝升級安裝在已有版本上升級： 1、升級安裝前，請先備份數(shù)據(jù)。請將數(shù)據(jù)庫文件備份到安裝目錄之外的路徑，或者將原來的數(shù)據(jù)庫文件刻錄到光盤。 4、確認(rèn)升級安裝路徑與原先完全安裝路徑相同。 5、檢查軟件是否升級成功。 2、光盤放入后自動運行并進入安裝界面。 3、選擇安裝類型。 1、系統(tǒng)配置 申報信息、企業(yè)根本信息、撥號設(shè)置。2、用戶注冊。3、商品代碼庫的導(dǎo)入。第四章第四章 軟件的初始配置軟件的初始配置4、配置打印機。 應(yīng)將能打印A3紙的打印機設(shè)置為默認(rèn)打印機。因為

50、某些報表的工程必須是A3紙才能夠容納下。 第五章第五章 表單的操作說明表單的操作說明一、主界面一、免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入一、免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入1、在進行數(shù)據(jù)錄入前，請先進行、在進行數(shù)據(jù)錄入前，請先進行“商品代商品代碼庫維護工作，先講所需要的商品代碼庫維護工作，先講所需要的商品代碼從商品碼庫的總表中選人常用商品代碼從商品碼庫的總表中選人常用商品代碼庫。如圖表在碼庫。如圖表在“商品代碼庫中選中商品代碼庫中選中所需要的商品代碼，點擊所需要的商品代碼，點擊“導(dǎo)入就可導(dǎo)入就可將選中的記錄導(dǎo)入將選中的記錄導(dǎo)入“常用商品代碼庫。常用商品代碼庫。2、根據(jù)當(dāng)月開具并入賬的出口發(fā)票及其對、根據(jù)當(dāng)月開具并入賬的出口

51、發(fā)票及其對應(yīng)的出口貨物證明上的有關(guān)內(nèi)容填報應(yīng)的出口貨物證明上的有關(guān)內(nèi)容填報?生生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表?及電子及電子數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)。3、“免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入分主、從表免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入分主、從表兩個局部：兩個局部： “主表根據(jù)出口發(fā)票上的內(nèi)容錄入。主表根據(jù)出口發(fā)票上的內(nèi)容錄入。如果一張發(fā)票上有不同類型貿(mào)易性質(zhì)的如果一張發(fā)票上有不同類型貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)要將該份出口發(fā)票出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)要將該份出口發(fā)票進行分割，另行編號，編號規(guī)那么：進行分割，另行編號，編號規(guī)那么：“出口發(fā)票號碼出口發(fā)票號碼7位位+項號，項號項號，項號有企業(yè)自定。每份出口發(fā)票僅允許同一

52、有企業(yè)自定。每份出口發(fā)票僅允許同一類型貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物錄入。類型貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物錄入。 “從表根據(jù)出口報關(guān)單或委托代理出從表根據(jù)出口報關(guān)單或委托代理出口證明逐筆錄入。如一張出口發(fā)票對應(yīng)口證明逐筆錄入。如一張出口發(fā)票對應(yīng)假設(shè)干份出口報關(guān)單或代理出口證明，假設(shè)干份出口報關(guān)單或代理出口證明，可連續(xù)錄入出口報關(guān)單或委托代理出口可連續(xù)錄入出口報關(guān)單或委托代理出口證明中的信息。證明中的信息。 “主表中的發(fā)票總金額主表中的發(fā)票總金額從表中發(fā)票金從表中發(fā)票金額。額。表單的錄入表單的錄入4、錄入說明：翻開“免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報錄入表，點擊狀態(tài)欄“增加后表單變綠色，此時可以對表單進行錄入。主表發(fā)票局部包括：所屬期

53、：根據(jù)出口貨物申報的月份填列，共6位，前4位為年份，后四位為月份，必錄。申報序號：自動生成，6位，必錄。出口發(fā)票號碼：根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票號碼錄入，12位，必錄。出口日期：根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票出口日期錄入，必錄。貿(mào)易性質(zhì)碼：可點擊右邊的箭頭后選錄，必錄。貿(mào)易性質(zhì)：根據(jù)貿(mào)易性質(zhì)碼帶入。發(fā)票總金額：共13位包括小數(shù)點，保存兩位小數(shù)，必錄。當(dāng)“貿(mào)易性質(zhì)碼為“98運保傭時，“發(fā)票總金額均以負(fù)數(shù)反映。記賬憑證號：根據(jù)入賬的會計憑證號錄入。調(diào)賬標(biāo)記：由企業(yè)根據(jù)實際情況錄入。備注：可錄可不錄。從表出口報關(guān)單和出口代理證明局部包括：序號：同一出口發(fā)票項下的申報序號，由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，共4位。

54、報關(guān)單號碼：為12位或者21位，必錄代理證明號：證明編號位數(shù)最大20位，在不錄入報關(guān)單號碼的情況下，必須錄入。商品代碼：從常用代碼庫帶入。商品名稱：根據(jù)商品代碼帶入。商品名稱：根據(jù)商品代碼帶入。計量單位：根據(jù)商品代碼帶入。計量單位：根據(jù)商品代碼帶入。出口數(shù)量：根據(jù)出口發(fā)票或者出口報關(guān)單上列明的實際出口數(shù)量錄入。出口數(shù)量：根據(jù)出口發(fā)票或者出口報關(guān)單上列明的實際出口數(shù)量錄入。外幣代碼：默認(rèn)為美元，帶入上次錄入數(shù)據(jù)?？牲c擊右邊箭頭后選定。外幣代碼：默認(rèn)為美元，帶入上次錄入數(shù)據(jù)?？牲c擊右邊箭頭后選定。外幣幣別：根據(jù)外幣代碼帶入。外幣幣別：根據(jù)外幣代碼帶入。外幣金額：根據(jù)出口發(fā)票或出口報關(guān)單列明的外幣金

55、額錄入。外幣金額：根據(jù)出口發(fā)票或出口報關(guān)單列明的外幣金額錄入。匯率：錄入，帶入上次錄入數(shù)據(jù)。匯率：錄入，帶入上次錄入數(shù)據(jù)。報關(guān)單金額：系統(tǒng)自動計算。報關(guān)單金額：系統(tǒng)自動計算。美元匯率：帶入上次錄入數(shù)據(jù)，可錄入。美元匯率：帶入上次錄入數(shù)據(jù)，可錄入。美元金額：系統(tǒng)自動計算，可修改。美元金額：系統(tǒng)自動計算，可修改。發(fā)票金額：根據(jù)出口報關(guān)單對應(yīng)的出口發(fā)票金額錄入。當(dāng)貿(mào)易性質(zhì)碼為發(fā)票金額：根據(jù)出口報關(guān)單對應(yīng)的出口發(fā)票金額錄入。當(dāng)貿(mào)易性質(zhì)碼為“98運保傭運保傭時，時，“發(fā)票金額自動帶入，均以負(fù)數(shù)反映。同一所屬期內(nèi)，該發(fā)票金額自動帶入，均以負(fù)數(shù)反映。同一所屬期內(nèi)，該“發(fā)票金額合發(fā)票金額合計數(shù)應(yīng)與計數(shù)應(yīng)與?增

56、值稅納稅申報表增值稅納稅申報表?中的中的“免稅貨物銷售額一致，必錄。免稅貨物銷售額一致，必錄。征稅率：根據(jù)商品代碼帶入，可修改。征稅率：根據(jù)商品代碼帶入，可修改。退稅率：根據(jù)商品代碼帶入，可修改。退稅率：根據(jù)商品代碼帶入，可修改。不予抵扣稅額：根據(jù)從表中的不予抵扣稅額：根據(jù)從表中的“發(fā)票金額發(fā)票金額*征稅率征稅率-退稅率自動計算，允許以退稅率自動計算，允許以負(fù)數(shù)反映，此指標(biāo)的合計數(shù)必須與負(fù)數(shù)反映，此指標(biāo)的合計數(shù)必須與?增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表?中的中的“免抵退貨物不予抵免抵退貨物不予抵扣稅額一致。扣稅額一致。預(yù)免抵退稅額：根據(jù)預(yù)免抵退稅額：根據(jù)“從表中從表中“發(fā)票金額發(fā)票金額*退稅率自

57、動計算，不能人工錄入。退稅率自動計算，不能人工錄入。進料手冊號：從進料加工手冊登記錄入中選擇，也可人工錄入。進料手冊號：從進料加工手冊登記錄入中選擇，也可人工錄入。方案分配率：根據(jù)進料加工手冊登記號錄入。方案分配率：根據(jù)進料加工手冊登記號錄入。組成計稅價格：系統(tǒng)自動計算，等于組成計稅價格：系統(tǒng)自動計算，等于“從表中發(fā)票金額從表中發(fā)票金額*方案分配率。方案分配率。免抵退稅抵減額：系統(tǒng)自動計算，等于免抵退稅抵減額：系統(tǒng)自動計算，等于“組成計稅價格組成計稅價格*退稅率。退稅率。實際免抵退稅額：系統(tǒng)自動計算，等于實際免抵退稅額：系統(tǒng)自動計算，等于“應(yīng)免抵退稅額應(yīng)免抵退稅額-免抵退稅抵減額。免抵退稅抵減

58、額。補稅類型標(biāo)志：系統(tǒng)自動設(shè)定，不能人工錄入。補稅類型標(biāo)志：系統(tǒng)自動設(shè)定，不能人工錄入。備注：可錄可不錄。備注：可錄可不錄?！盀g覽記錄操作說明。瀏覽記錄操作說明。進入申報系統(tǒng)，翻開表單，點擊進入申報系統(tǒng)，翻開表單，點擊“瀏覽記錄，系統(tǒng)即顯示出表單中各錄入工程內(nèi)容。瀏覽記錄，系統(tǒng)即顯示出表單中各錄入工程內(nèi)容?！皵?shù)據(jù)關(guān)系操作說明數(shù)據(jù)關(guān)系操作說明進入申報系統(tǒng)，翻開表單后，點擊進入申報系統(tǒng)，翻開表單后，點擊“數(shù)據(jù)關(guān)系，系統(tǒng)即顯示出表單中各錄入項及數(shù)數(shù)據(jù)關(guān)系，系統(tǒng)即顯示出表單中各錄入項及數(shù)據(jù)關(guān)系，此時，用戶可以根據(jù)需要查詢錄入項填報要求。據(jù)關(guān)系，此時，用戶可以根據(jù)需要查詢錄入項填報要求?！岸ㄎ徊僮髡f明：

59、定位操作說明：進入申報系統(tǒng)，翻開表單后，點擊進入申報系統(tǒng)，翻開表單后，點擊“定位，系統(tǒng)即顯示數(shù)據(jù)定位工程，此時用戶可定位，系統(tǒng)即顯示數(shù)據(jù)定位工程，此時用戶可根據(jù)需要選擇根據(jù)需要選擇“數(shù)據(jù)項并給出數(shù)據(jù)項并給出“條件值，然后按下條件值，然后按下“定位按鈕，系統(tǒng)即快速定位按鈕，系統(tǒng)即快速查詢顯示出該條件值下表單的內(nèi)容。查詢顯示出該條件值下表單的內(nèi)容。二、進料加工抵扣明細(xì)錄入二、進料加工抵扣明細(xì)錄入1、業(yè)務(wù)說明：根據(jù)主管出口退稅機關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明或免稅、業(yè)務(wù)說明：根據(jù)主管出口退稅機關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明或免稅核銷證明填報核銷證明填報?生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細(xì)申報表生產(chǎn)

60、企業(yè)進料加工抵扣明細(xì)申報表?及電子數(shù)據(jù)。及電子數(shù)據(jù)。2、錄入說明：、錄入說明：所屬期：根據(jù)申報的年月填報。所屬期：根據(jù)申報的年月填報。序號：序號須同申報資料裝訂順序保持一致。序號：序號須同申報資料裝訂順序保持一致。證明編號：指經(jīng)主管退稅機關(guān)審批出具的證明編號：指經(jīng)主管退稅機關(guān)審批出具的?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?、?生生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易已核銷證明產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易已核銷證明?或或?生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明?以以下簡稱下簡稱“證明的證明編號。證明的證明編號。出具證明年月：指主管退稅機關(guān)出具證明的時間。出具證明年月：指主管退