新編管理會計答案

1、管理會計能力訓(xùn)練參考答案答案開篇單項選擇題1 . B2 . D3 . C4 . C5 . C6 . D7. D8 . A 9.B多項選擇題1 . ABE 2 .ABCDE3 . ABD4 . AC 5.BCDE6 . ABCDE7 .ACDE8. ABDE 9 . AC判斷題1. X2 . X3 . X4 . X5 . V情境一一、單項選擇題 1 D 2 A 3 D 4 C 5 B 6 C 7 B 8 B 9 C10 A 11 B 12 A 13A二、多項選擇題 1 AB 2 DE 3 ADE 4 AB 5 ABCDE 6 ABC7 ABC 8 BC 9 ACD 10 AE三、判斷題1X 2

2、V 3 X 4 X 5 X 6 V 7 V 8 X四、計算題題解：1、高低點(diǎn)法：(1)從表中找出最高點(diǎn)和最低點(diǎn)：產(chǎn)量（件）X總成本（兀）丫最咼點(diǎn)5010500最低點(diǎn)408800(2)計算題y=a+bx中的a、b值：b= (10500-8800) / (50-40) =170 元將b代入高點(diǎn)：10500=a+170X 50a=2000或?qū)代入低點(diǎn)：8800=a+170X40a=2000(3)將a、b值代入y=a+bx中，則成本性態(tài)模型為：y=2000+170x這個模型說明單位變動成本為170元，固定成本總額為2000元。2、回歸直線法：應(yīng)用最小平方法原理，求解y=a+bx中a、b兩個待定參數(shù)，

3、應(yīng)用公式:b= (nXxy-刀x刀y) /n 刀x2-(刀 x) 2a= (Xy-b Xx) /n根據(jù)資料列表計算題刀x、X y、X xXy、X x2，其結(jié)果如下表所示：月份產(chǎn)量X混合成本丫XYX2Y2118600010800032436， 000， 000220660013200040043， 560， 000319650012350036142， 250， 00041652008320025627， 040， 000522700015400048449， 000， 000625790019750062562， 410， 000728820022960078467， 240， 0008216

4、80014280044146， 240， 000n=8Xx=169Xy=54200X xy=11706002X x =36752Xy =373，740，000b= (8X 1170600-169X 54200) / (8X 3675-1692)=244. 34(元)a=(3675 X 54200-169X 1170600)/ (8 X 3675-1692)=1613 . 35(元)則成本性態(tài)模型為：y=1613. 35+244. 34x3. 解：變動成本法：(1) 單位產(chǎn)品成本=10+5+7=22元(2) 期間成本=4000+4X 600+1000=7400元(3) 銷貨成本=22 X 600

5、=13200元(4)貢獻(xiàn)邊際=40X 600- (22 X 600+4X 600) =8400元 營業(yè)利潤=8400- (4000+1000 =3400 元完全成本法：(1) 單位產(chǎn)品成本=22+4000/1000=26元(2) 期間成本=4X 600+1000=3400元(3) 銷貨成本=26 X 600=15600元(4) 營業(yè)利潤=40 X 600-15600-3400=5000 元五、案例分析題貢獻(xiàn)式利潤表單位：元第一年第二年營業(yè)收入300 000450 000變動成本100 000150 000貢獻(xiàn)邊際200 000300 000固定成本固定性制造費(fèi)用180 000180 000固定

6、性銷售及管理費(fèi)用25 00025 000固定成本合計205 000205 000營業(yè)利潤-5 00095 000職能式利潤表單位：元第一年第二年營業(yè)收入300 000450 000營業(yè)成本期初存貨成本0110 000本期生產(chǎn)成本330 000300 000期末存貨成本110 00050 000營業(yè)成本220 000360 000營業(yè)毛利80 00090 000營業(yè)費(fèi)用25 00025 000營業(yè)利潤55 00065 0005.解：(1)變動成本法:第一年第二年第三年單位產(chǎn)品成本4元4元4元完全成本法:第一年第二年第三年單位產(chǎn)品成本4+24000/6000=84+24000/8000=74+24

7、000/4000=10元元元(2)變動成本法:第一年第二年第三年期末存貨成本0元4X 2000=8000 元0元完全成本法:第一年第二年第三年期末存貨成本0元7X 2000=14000元0元(3)變動成本法:第一年第二年第三年期初存貨成本0元0元8000 元完全成本法:第一年第二年第三年期初存貨成本0元0元14000元第一年第二年第三年營業(yè)收入60 00060 00060 000變動成本24 00024 00024 000貢獻(xiàn)邊際36 00036 00036 000固定成本30 00030 00030 000營業(yè)利潤6 0006 0006 000完全成本法：職能式利潤表單位：元第一年第二年第三

8、年營業(yè)收入60 00060 00060 000營業(yè)成本48 00042 00054 000營業(yè)毛利12 00018 0006 000營業(yè)費(fèi)用6 0006 0006 000營業(yè)利潤6 00012 0000(5)利用簡算法計算題得：第一年營業(yè)利潤差額=0-0=0元第二年營業(yè)利潤差額=(24000/8000 )X 2000-0=6000第三年營業(yè)利潤差額=0-6000=-6000元經(jīng)驗證，結(jié)果是正確的。情境二一、單項選擇題1. C 2 .D 3 . A 4 .C 5 .D 6 . D 7 .B 8 .B 9 .C 10 .A 11.A二、多項選擇題1 . ABD 2 . ABCD 3. ABC 4

9、. ABD 5 . BC 6 . ABCD 7 . CD 8 . ADE 9 . ABCD三、判斷題1 . X 2 . V 3 . X 4 . V 5 . X 6 . X 7 . X 8 . X 9 . V 10 . X四、計算題題1 .解：bR=35/50=0. 7 cmR=0 . 3px. 30%=10萬）px=33 . 3333（萬元） px30%=25+10 px=116 6667（萬元）px. 30%X （1+10%）=25+10 px=106 . 0606（萬元）2解： （l ）保本銷售量 =21000/20-12=2625（件）保本銷售額=2625X 20=52500 （元）（2

10、 ）安全邊際額=3000X 20-52500=7500 （元）安全邊際率=7500/3000 X 20=12. 5% 保本作業(yè)率 =2625/3000=875%3. 解：（1）保本量=固定成本*（單價單位變動成本）其中：固定成本=60000+50000+40000= 150000 （元）單位變動成本=（255000+145000 - 80000= 5 （元）單價= 10（元）所以：保本量=150000-（ 10 50）= 30000 （單位/年）（2）完成生產(chǎn)能力 50時的安全邊際為： 4000030000= 10000 （單位年）（3）增加的 20000單位，按每單位 5元的邊際貢獻(xiàn)計算題為

11、： 20000X 5= 100000 （元）（ 4）完成 75的生產(chǎn)能力時的安全邊際：60000 30000= 30000（單位/年）4. 解：增加銷售量 533 件, 降低單位變動成本 6元；降低固定成本 48000元，提 高價格 6 元5. 解：原方案利潤 =（20-14） X 8000-18000=30000（元）新方案利潤 =（18-13） X 10000-22000=28000（元）原方案利潤較多 , 應(yīng)選擇原方案6. 解：（ 1 ）加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率 =33. 6%綜合保本銷售額 =134400/33. 6%=40（萬元）（2）各產(chǎn)品的保本銷售量分別為 : 甲=8935（件） 乙=

12、4595（件） 丙=2872（件）（3） 各產(chǎn)品盈利額 :甲=-8410 元乙=3241元 丙=7969元五、案例分析、解：本量利法的應(yīng)用2001 年廠長安排生產(chǎn)任務(wù)，顯然犯了兩個錯誤：1沒有充分利用生產(chǎn)能力。從提供的資料來看，這個企業(yè)女式旅游鞋生產(chǎn)10 000雙，男式旅游鞋生產(chǎn)6 000雙銷售沒有問題，但2000年生產(chǎn)沒有按照 可能銷售量安排足，說明是受到生產(chǎn)工人數(shù)量的限制（2001年女式旅游鞋增產(chǎn)， 男式旅游鞋必須減產(chǎn)，也說明這一點(diǎn)）。原加工一雙男式旅游鞋為6小時，女式旅游鞋為3小時。2001年減少男式旅游鞋1 000雙，應(yīng)該可以增產(chǎn)女式旅游 鞋2 000雙，達(dá)到10 000雙，則利潤就可

13、以增加。2. 沒有分清女式旅游鞋生產(chǎn)、男式旅游鞋生產(chǎn)的變動成本和固定成本。女式旅 游鞋利潤大于男式旅游鞋并不等于邊際貢獻(xiàn)大于男式旅游鞋。增產(chǎn)的應(yīng)該是單位 工時邊際貢獻(xiàn)大的產(chǎn)品。為此，先要計算題產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)。從資料來看，原材料是變動成本，工資雖然是固定的，但在生產(chǎn)任務(wù)飽和的情況下，兩種產(chǎn)品之間分配隨工時消長，也 成為變動成本。其他費(fèi)用是混合成本，可按照高低點(diǎn)法進(jìn)行分解。女式旅游鞋單位變動成本=78000-72000/9000-8000=6（元/雙）女式旅游鞋固定成本總額 =72000-8000 X 6=24000（元）男式旅游鞋單位變動成本 =150000-144000/5000-4000=6

14、（元/雙）男式旅游鞋固定成本總額=150000-5000 X 6=120000（元）兩種旅游鞋的邊際貢獻(xiàn)，計算題如下表：女式旅游鞋男式旅游鞋單價75120單位變動成本：直接材料3540直接人工918其他費(fèi)用66小計5064單位邊際貢獻(xiàn)2556生產(chǎn)一雙男式旅游鞋可生產(chǎn)兩雙女式旅游鞋，兩雙女式旅游鞋的邊際貢獻(xiàn)為50元（25X 2），小于一雙男式旅游鞋的邊際貢獻(xiàn)，因而，擴(kuò)大生產(chǎn)的應(yīng)該是男式旅游鞋。2002年生產(chǎn)安排以生產(chǎn)6000雙女式旅游鞋，6000雙男式旅游鞋的經(jīng)濟(jì)效益為最佳。預(yù)計經(jīng)濟(jì)效益如下表:女式旅游鞋男式旅游鞋合計生產(chǎn)和銷售量（雙）60006000銷售收入（元）450000720000117

15、0000變動成本（兀）直接材料210000240000450000直接人工54000108000162000變動其他費(fèi)用360003600072000小計300000384000684000邊際貢獻(xiàn)150000336000486000固定成本24000120000144000利潤1260000216000342000銷售利潤率28%30%29 . 23%情境三一單項選擇題1. B 2 . D 3 . C 4 . B 5 . D 6 . D二多項選擇題1. AD 2 . ABC 3 . ABCD 4 . AB 5 . ABCD 6. ABC 7 . ABC三、判斷題1 . X 2 . X 3 .

16、 X 4 . V 5 . X 6 . X 7 . X四. 計算題題1 . （1）算術(shù)平均法： 7月份預(yù)測銷售額為S=13 000（元）（2）移動加權(quán)平均法：已知 W仁0 2、W2=0 3、W3=0 57 月份預(yù)測銷售額為 S=0. 2X 12 700+0 . 3X 13 000+0 . 5X 14 000 =13 440（元）2. （1）高低點(diǎn)法：根據(jù)生產(chǎn)量的高低確定高點(diǎn)與低點(diǎn)資料：高點(diǎn)生產(chǎn)量116千克，對應(yīng)的總成 本104萬元；低點(diǎn)生產(chǎn)量48千克，對應(yīng)的總成本50萬元。則 b=高低點(diǎn)總成本之差/高低點(diǎn)生產(chǎn)量之差=（104-50） / （116-48） =0. 7941 （萬元 / 千克）a=

17、高點(diǎn)總成本-b X高點(diǎn)生產(chǎn)量=104-0 . 7941X 116=11 . 8844 （萬元） 總成本預(yù)測模型為y= =將 7 月份生產(chǎn)量 135 千克代入上式，得 7 月份成本的預(yù)測值為 y7 =11. 8844+0. 7941 X 135=119. 0879 （萬元）（ 2）回歸分析法： 根據(jù)題中數(shù)據(jù)和計算題中所需項目列表計算題 期數(shù) n 產(chǎn)量成本148502 4002 3042 500253542 8622 8092 916355563 0803 0253 136468644 3524 6244 096590857 6508 1007 2256116 104 12 064 13 456

18、10 816相關(guān)系數(shù)r = 0 . 99860. 8 說明 與 高度正相關(guān)，則 得到回歸方程=11 36+0802當(dāng)計劃產(chǎn)量為 135 千克時，成本為 =11963（萬元）3（ 1 ）保本量 = （ 件 ）保本額 = （ 元）（2）目標(biāo)利潤=（預(yù)計銷售單價-預(yù)計單位變動成本）X預(yù)計銷售數(shù)量-固定成 本總額即，冗=（p-b） Q-a=（400-240）x 6 000 x（ 1+30% 300 000=948 000 （元）4. 按銷售百分比法預(yù)測需要追加資金的數(shù)量的關(guān)鍵問題是確定 和 。 在資產(chǎn)項目中，顯然現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨是相關(guān)項目，無形資產(chǎn)是無關(guān)項目。 至于固定資產(chǎn)，由于銷售額由 210萬

19、元增加到 252萬元時生產(chǎn)能力仍未充分利用， 應(yīng)該作為無關(guān)項目處理。=20+47. 5+50=117. 5 （萬元） 在負(fù)債項目中，應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)為相關(guān)項目，其余為無關(guān)項目。=25+12. 5=37. 5 （萬元）=36 000 （元）情境四一、單項選擇題1. A 2. C 3. B 4. D 5. B 6. D 7. A 8. A 9 . B 10. C 11 . C 12. A 13. D15. C 16 . C二、多項選擇題I . ACDE 2. CE 3. CDE 4. ABCE 5. AC 6. ABCE 7. ABC 8. CD 9. BCE 10. ABDII . ABCDE

20、 12. BC 13 . ACE三、判斷1. V 2 . X 3 . V 4 . X 5 . V 6 . V 7 . X 8 . X 9 . X 10. X11 . X 12 . V四、計算題1（ 1 ）采用差量分析法或貢獻(xiàn)毛益分析法： 若采用差量分析法：差量損益=（100- 50- 35）X 1 000 =15 000（元）差量損益大于零，所以進(jìn)一步加工方案較優(yōu)。 若采用貢獻(xiàn)毛益分析法：直接出售貢獻(xiàn)毛益=（50- 28）X 1 000 = 22 000 （元）進(jìn)一步加工貢獻(xiàn)毛益=（100- 28-35）X 1 000 = 37 000 （元） 后者大于前者，所以進(jìn)一步加工方案較優(yōu)。（ 2）用

21、差量分析法： 差量收入=（100-50）X 800= 40 000 （元） 差量成本=35X 800+ 8 000 = 36 000 （元） 差量損益=40 000 36 000 = 4 000 （元）0 所以進(jìn)一步加工方案較優(yōu)。2 采用成本平衡點(diǎn)法，設(shè)成本平衡點(diǎn)的產(chǎn)量為 x ，則：方案甲的總成本為：y1 = 650+4X （ I ）方案乙的總成本為： y = 400+5X（ n ）方案丙的總成本為： y = 250+6X（ 川）求解等式（I） = （ n） 及等式（n）=（川），得出當(dāng)產(chǎn)量為 0150件時，丙優(yōu)；產(chǎn)量為 150件時，丙乙均可行；產(chǎn)量為 150250件 時，乙優(yōu)；產(chǎn)量為 250

22、件時，乙甲均可行；產(chǎn)量在 250件以上時，甲優(yōu)。3采用差量分析法或貢獻(xiàn)毛益分析法：貢獻(xiàn)毛益總額為 2 000元，接受訂貨。4 采用差量分析法或貢獻(xiàn)毛益分析法：差量 600元，選B產(chǎn)品A產(chǎn)品產(chǎn)量為12 000/30 = 400 （件）；B產(chǎn)品產(chǎn)量為12 000/40 = 300 （件） 產(chǎn)量收入= 25X 300- 16X 400= 1 100（元） 差量成本=11X 300- 7X 400= 500 （元） 差量損益= 1 100 -500=600 （元） 0所以選擇生產(chǎn)B產(chǎn)品。5采用差量分析法：比較成本，選擇成本低的方案。外購總成本= 46X30 000=1 380 000（元）自產(chǎn)總成本=

23、（ 51-7）X30 00020 000X12=1 560 000（元） 外購比自制總成本低 180 000元，所以選擇外購。6采用貢獻(xiàn)毛益分析法：C產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益=10 000 X（ 1-80%）= 2 000，小于租金2 500元，故停產(chǎn)。7假設(shè)：D一一年度材料需用量Q 經(jīng)濟(jì)訂貨量K 每次訂貨成本K c單位存貨的每年平均儲存成本T c存貨的全年總成本-2DK2x27000x1000(1) 經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量Q=： kc = i 5= 6 000 (噸)(2) 經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨次數(shù)=27 000/6000 = 4. 5 (次)(3) 存貨相關(guān)總成本二 Tc= KX D/Q + KcX Q/2 = KcX

24、Q=1. 5X 6 000 = 9 000(元)情境五一、單項選擇題1. D 2 . B 3 . B 4 . B 5 . C 6 . C二、多項選擇題1. ABC 2. ACDE 3. BCDE 4. BCD5 . AB三、判斷題1. X 2 . X 3 . X 4 . V 5 . V 6 . X 7 . X四、計算題題1 . P=10 000 X( P/F , 10% 5) =10 000 X 0 . 621=6 210 (元)老應(yīng)投入6 210元。2. 乙方案10年每年末付款500 000元：P=500 000X( P/A, 10% 10) =3 072 500 (元)乙方案現(xiàn)值小于甲方案

25、投資額，故乙方案較優(yōu)?；蚣追桨敢淮涡灾Ц兜? 200 000元，可按年金現(xiàn)值計算題：A=3 200 000 X 1/ (P/A, 10% 10) =520 748 . 57 (元)每年支付額大于乙方案，所以甲方案較差。3 . NPV= (40-25 ) (1-40%) + 3 . 6 X 40%(P/A,10%,5)+( 40-25 )(1-40%)+1+1X 40%( P/F,10%,6) -20 = 2 . 34 X 3 . 791+2. 3 X 0 . 564-20= 9 . 83因為凈現(xiàn)值小于0,故不可行。五、案例分析1 . (1)新舊設(shè)備的原始投資差額=70 000元(2) 新舊設(shè)備

26、的每年折舊差額=16 850元(3) 新舊設(shè)備的每年凈利潤差額=5460 . 5元(4) 新舊設(shè)備殘值的差額=2 600元(5) 新設(shè)備的凈現(xiàn)金流量： NCF0 70 000(元) NCF 什 3=22 310 . 5(元) NCF4=24 910 5(元)(6) NPV=22 310 5 (P/A, 6% 4) +24 910 . 5 (P/F, 6% 5) -70 000=77305. 88+18608. 74-70000=25914 . 62凈現(xiàn)值大于0,項目可行。2. (1)計算題稅后現(xiàn)金流量：時間第0年第1年第2年第3年稅前現(xiàn)金流量-6000 200030005000折舊增加0 0

27、0利潤增加20012003200稅后利潤增加120 720 1920稅后現(xiàn)金流量-6000 192025203720(2) 回收期=2+1560/(3720+600)=2 . 41 年(3) 計算題凈現(xiàn)值：凈現(xiàn)值=1920X 0. 909+2520X 0. 826+(3720+600) X 0. 751-6000=1745. 28+2081. 52+3244. 32- 6000 =1071. 12 元(4) 由于凈現(xiàn)值大于0,回收期小于預(yù)計，應(yīng)該接受項目。 情境六一、單項選擇題題：1 . A 2 . B 3 . D 4 . B 5 . C二、多項選擇題題：1. ABC 2 . ABC 3 .

28、BCD三、判斷題1 . V 2 . X 3 . V 4 . X 5 . V 6 . X 7 . X 8 . V四、計算題題：1 . . ( 1)計劃年度甲產(chǎn)品銷售預(yù)算單位：元摘要合計第一季度第二季度第三季度第四季度預(yù)計銷售量（件） 銷售單價（元/件）300013035001303600130320013013300130預(yù)計銷售金額（元）39000045500046800C1416000)1729000預(yù)計現(xiàn)金收入計算表期初應(yīng)收款 余額150000150000一季度銷售 收入27300017000390000二季度銷售 收入318500136500455000三季度銷售 收入327600140

29、400468000四季度銷售 收入291200291200合計4230004355004641004316001754200期末應(yīng)收款 余額124800項目一季度二季度三季度四季度小計預(yù)計銷售量300035003600320013300力卩：期末存貨9509601000900900合計395044604600410014200減：期初存貨9309509601000930預(yù)計生產(chǎn)量302035103640310013270（3）計劃年度甲產(chǎn)品采購預(yù)算項目一季度二季度三季度四季度小計預(yù)計生產(chǎn)量（件）302035103640310013270單耗（千克/件）66666材料耗用量（千克）1812021

30、060218401860079620力卩：期末存量（千克）980010000900085008500減：期初存量（千克）900098001000090009000預(yù)計購料量（千克）1892021260208401810079120計劃單價（元/千克）5. 65. 65. 65. 65. 6預(yù)計采購金額（元）105952119056116704101360443072計劃年度乙產(chǎn)品采購預(yù)算項目一季度二季度三季度四季度小計預(yù)計生產(chǎn)量（件）302035103640310013270單耗（千克/件）4. 24. 24. 24. 24. 2材料耗用量（千克）12684147421528813020557

31、34力卩：期末存量（千克）40004500420038003800減：期初存量（千克）45204000450042004520預(yù)計購料量（千克）1216415242149881262055014計劃單價（元/千克）1010101010預(yù)計采購金額（元）121640152420149880126200550140計劃年度應(yīng)付賬款預(yù)算（預(yù)計現(xiàn)金支出計算題表）單位：元項目金額及發(fā)生額每季度實付數(shù)1234應(yīng)付賬款期初余額8000080000第一季度米購額22759213655. 291036. 8第二季度米購額271476162885. 6108590. 4第二季度米購額266584159950. 4

32、106633. 6第四季度米購額227560136536應(yīng)付賬款期末余額91024合計216555. 2253922. 4268540. 8243169. 6（4）計劃年度直接人工預(yù)算摘要一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計生產(chǎn)量（件）302035103640310013270標(biāo)準(zhǔn)工時（小時/件）22222預(yù)計工時（小時）604070207280620026540標(biāo)準(zhǔn)工資率（元/小時）55555直接人工成本總額（元）30200351003640031000132700項目全年變 預(yù)計工時（小時）26540動標(biāo)準(zhǔn)分配率（元/小時）1. 3費(fèi)費(fèi)用小計34502固定費(fèi)用131670合計166172減：沉

33、沒成本120000付現(xiàn)費(fèi)用46172制造費(fèi)用預(yù)計每季現(xiàn)金支出總額：46172十4=11543（6）計劃年度產(chǎn)品成本及期末存貨預(yù)算（6）計劃年度產(chǎn)品成本及期末存貨預(yù)成本項目單耗單價（元）單位成本（兀）生產(chǎn)成本（元）（13270 件）直接材料甲材料6千克5. 633. 6445872乙材料4. 2千克1042557340直接人工2小時510132700變動制造費(fèi)用2小時1. 32. 634502合計一一88. 21170414期末存貨預(yù)算期末存貨數(shù)量（件）900標(biāo)準(zhǔn)成本（兀/件）88. 2期末存貨金額（元）79380摘要全年預(yù)計銷售量（件）13300單位變動費(fèi)用（元）1預(yù)計變動費(fèi)用（元）13300

34、預(yù)計固定費(fèi)用（兀）84700合計（元）98000預(yù)計每季現(xiàn)金支出總額：98000- 4 = 24500 （元）（8）計劃年度專門決策預(yù)算單位：元項目一季度二季度三季度四季度合計償還借款50000/50000支付利息1250/1250短期投放350008500010000095000315000支付所得稅51900250002500025000126900（9）計劃年度現(xiàn)金預(yù)算單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年期初現(xiàn)金余額1027412325. 812760. 410876. 610274力卩：現(xiàn)金收人應(yīng)收賬款收回及銷貨收人4230004355004641004316001754200可動

35、用現(xiàn)金合計433274447825. 8476860. 4442476. 61764474減：現(xiàn)金支出采購材料216555. 2253922. 4243169. 6243169. 6982188支付工資30200351003100031000132700制造費(fèi)用1154311543115431154346172銷售及管理費(fèi)用2450024500245002450098000支付所得稅51900250002500025000126900現(xiàn)金支出合計334698. 2350065. 4365983. 8335212. 61385960收支軋抵后現(xiàn)金余額98575. 897760. 4110876.

36、 6107264378514融通資金：向銀行借款(期初)歸還借款(期末)(5000)(50000)支付利息(1250)(1250)短期投放(35000)(85000)(100000)(95000)(315000)融通資金合計(86250)(85000)(100000)(95000)(366250)期末現(xiàn)金余額12325. 812760. 410876. 61226412264(10)計劃年度預(yù)計利潤表單位：元項目金額銷售收人1729000減：變動成本變動生產(chǎn)成本1173060變動銷售及管理成本13300貢獻(xiàn)邊際總額542640減：固定成本固定制造費(fèi)用131670固定銷售及管理費(fèi)用84700息稅

37、前利潤326270減：利息費(fèi)用1250稅前利潤325020減：所得稅100000稅后凈利225020(11)計劃年度預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表單位：元資產(chǎn)權(quán)益項目金額項目金額1 .現(xiàn)金122648.短期借款02應(yīng)收賬款1248009 .應(yīng)付賬款910243 .原材料8560010 .應(yīng)交稅金04 .產(chǎn)成品7938011 .實收資本5280005短期投資31500012 .未分配利2920206.固定資產(chǎn)639000潤7 .累計折舊(345000 )合計911044合計9110442.計劃年度彈性利潤預(yù)算單位：元銷售收入80000850009000095000100000變動成本48000510005400

38、05700060000貢獻(xiàn)邊際總額3200034000360003800040000固定成本2000020000200002000020000營業(yè)凈利12000140001600018000200003.計劃年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算單位：元項目預(yù)算額保險費(fèi)10000房屋租金60000辦公費(fèi)5000差旅費(fèi)2000廣告費(fèi)5200職工培訓(xùn)費(fèi)7800合計90000組合123456789銷售量800080008000800080008000800080008000銷售 單 價909090100100100110110110單變555860555860555860貢 獻(xiàn) 邊 際280000256000240

39、000360000336000320000440000416000400000聯(lián)合概率0. 0320. 080.0. 040. 10. 060. 0080. 020. 012預(yù)算值89602048011520144003360019200352083204800組合101112131415161718銷售量900090009000900090009000900090009000銷909090100100100110110110售單價單變555860555860555860貢 獻(xiàn) 邊 際315000288000270000405000378000360000495000468000450000聯(lián)

40、合 概 率0. 060. 150. 090.0. 120. 0720. 0120. 030. 018預(yù)算值1890043200243001944045360259205940140408100貢獻(xiàn)邊際最終預(yù)算值：3300005.計劃年度一季度現(xiàn)金預(yù)算單位：元項目金額期初現(xiàn)金余額力卩：現(xiàn)金收人應(yīng)收賬款收回及銷貨收人可動用現(xiàn)金合計9 200264 000273 200減：現(xiàn)金支出采購材料94 000支付工資25 000制造費(fèi)用21 000銷售及管理費(fèi)用8 500購置固定資產(chǎn)92 000支付所得稅6 800現(xiàn)金支出合計247 300收支軋抵后現(xiàn)金余絀25 900融通資金：向銀行借款（期初）/歸還借款

41、（期末）/支付利息/短期投放(15 000 )融通資金合計(15 000 )期末現(xiàn)金余額10900情境七一、單項選擇題題1. B 2 . D 3 . C題目中應(yīng)為(沒有)4 . D 5 . A 6 . B/A 7 . B二、多項選擇題題：1. ACD 2 . ABC 3 . ABD 4 . AC 5 . ABD三、判斷題1 . V 2 . V 3 . X 4 . V 5 . V 6 . X 7 . X 8 . V四、計算題題：I .(I )直接材料成本總差異=1 227 600-2 000 X 100 X 6=27 600(元)U(2 )直接材料用量差異=(198 000 2 000 X 10

42、0 )X 6 =-12 000(元)F(3)直接材料價格差異=(1 227 600- 198000- 6 )X 198000 =39600 (元)U驗證:39600-12000= 27600 (元)(1) 直接人工成本總差異=33205. 6-1260 X 4X 7= -2074 . 4 (元)F(2 )直接效率差異=(4536-1260 X 4)X 7 =-3528(元)F(3)直接人工工資水平差異 =332056-7 X 4536 =14536 (元) U驗證： -352814536= 2074 4(元)3(1) 變動制造費(fèi)用總差異=21000-1260 X 19200/1200 = 84

43、0 (元)U(2) 變動制造費(fèi)用效率差異 = (4536/1260-4) X 19200/1200X4 =-2016(元)F(3 )變動制造費(fèi)用耗費(fèi)差異 =21000-19200/1200 X4X 4536= 2856 (元)U 驗證：2016 2856= 840(元)4固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=65000- 4200= 15. 4762固定制造費(fèi)用總差異= 72000-4400X 154762=3905 (元)兩差異法：( 1 )固定制造費(fèi)用預(yù)算差異= 72000-65000= 7000(元) U(2) 固定制造費(fèi)用能量差異 = (4200-4400) X 154762 =3095(元) F驗

44、證： 7000-3095= 3905(元)三差異法：( 1 )固定制造費(fèi)用開支差異= 72000-65000= 7000(元) U(2 )固定制造費(fèi)用能力差異 = (4200-4500) X154762 =4642 (元) F(3) 固定制造費(fèi)用效率差異 = (4500-4400) X154762 =1547(元) U驗證： 700046421547=3905 (元)5. (1)借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品直接材料價格差異貸：原材料直接材料用量差異(2)借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接人工工資水平差異貸：直接人工工資12000003960012276001200035280145363320563）借：變動制造費(fèi)

45、用20160制造費(fèi)用耗費(fèi)差異2856貸：相關(guān)科目21000制造費(fèi)用效率差異差異20164）借：固定制造費(fèi)用68095固定制造費(fèi)用預(yù)算差異7000貸：相關(guān)科目72000固定制造費(fèi)用能量差異3095（三差異法略去）五、案例分析題1 計算題和分析差異：（1）材料價格差異：鑄鐵：9000 1800X 5= 0合金鋼：12320 440 X 26= 880材料用量差異：鑄鐵：（1800 780X 2）X 5= 1200 合金鋼：（ 440 780X 05）X 26= 1300材料成本差異：33802）工資率差異： 74593 14430X 5= 2443 人工效率差異：（ 14430 780X 18）X

46、 5= 1950 人工成本差異： 2443 1950= 43933）變動制造費(fèi)用耗費(fèi)差異1014變動制造費(fèi)用效率差異 （14430780X18）X1=390 變動制造費(fèi)用成本差異14044）固定費(fèi)用預(yù)算差異37400 32000= 5400固定費(fèi)用產(chǎn)量差異32000 （ 780X 40）= 800固定費(fèi)用成本差異6200成本總差異：3380439314046200= 15377（元）造成數(shù)額較大的差異原因有：1）不可避免和控制的原因：材料提價440X 2= 880生產(chǎn)工人工資增加2400固定費(fèi)用中的工資增加800新舊固定資產(chǎn)折舊的差額320合計4400（2）可以避免的

47、差異：折舊老設(shè)備及時處置，可減少折舊： 4X 30000X 04= 480 其他費(fèi)用 3000 元，如保持上月水平，可減少 1500 元。（ 3）剔除上述因素后，同 6 月份差不多：1537744004801500= 8997（元）（4）說明降低成本的措施不力。2對成本標(biāo)準(zhǔn)的評價：（1）從實際單位成本同標(biāo)準(zhǔn)單位成本比較看， 偏離較多， 且都在一個方向， 說明標(biāo)準(zhǔn)制定的太緊；（2）制定標(biāo)準(zhǔn)未從本單位的實際出發(fā)；（3）所制定的成本標(biāo)準(zhǔn)職工完成困難，影響積極性，久而久之，必然對成 本控制不利；（4）因此，大量成本差異存在，一方面說明在成本執(zhí)行中存在問題，另一 方面說明成本標(biāo)準(zhǔn)制定的不恰當(dāng)。3、對于修改成本標(biāo)準(zhǔn)的意見： （1）根據(jù)本單位的實際情況，不宜把成本標(biāo)準(zhǔn)制定的太緊，可以根據(jù)16月份的資料，確定平均單位成本；（2）根據(jù) 7 月份某些費(fèi)用的變化進(jìn)行調(diào)整；（3）